1) El documento explica los aspectos generales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia, incluyendo qué es el IVA, los elementos que lo componen (sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa), los bienes gravados, excluidos y exentos, y los regímenes simplificado y común. 2) Dentro del régimen simplificado se encuentran comerciantes minoristas y artesanos con ingresos menores a 4.000 UVT, mientras que el régimen común incluye a todos los

1. 3.1 ASPECTOS GENERALES IVA
QUE ES EL IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor
agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y
servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico
de la producción, importación y distribución.
Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica,
corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios
gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del
servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se
causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación,
pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se
clasifican en gravados, excluidos y exentos.
BIENES.
¿ QUE SON BIENES ?
Son aquellas cosas corporales o incorporales.

2. Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas
por los sentidos; como una casa o un libro.
Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo
no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor,
Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil)
¿QUE SON BIENES GRAVADOS ?
Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización
se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes.
¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?
Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto;
por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable
ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce
o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o
comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a
devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.
¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?
Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su
destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un

3. tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están
exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la
calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los
impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las
importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para
exportarlos.
La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:
Libros y revistas de carácter científico y cultural,
Los bienes corporales muebles que se exporten,
Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades
de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente
exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios
intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y
cuando el bien final sea efectivamente exportado.
Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del arancel de aduanas y
los impresos contemplados en el artículo 478.
Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos
automotores,

4. Los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato
escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas
sin negocios o actividades en Colombia de acuerdo con los requisitos que
señala el reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos
prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en el territorio
colombiano.
¿Cuáles son los elementos del IVA?
Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA,
es importante analizar las características esenciales que conforman este
impuesto, tales como:
Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del
impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.
•
Sujeto pasivo: Son las personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que
recaudan el impuesto y que, por lo tanto, asumen obligaciones con la
DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como
responsables.
Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al
realizarse generan el impuesto. • Base gravable: Es la cuantificación
económica del hecho
generador. •

5. Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para
calcular el impuesto.
Quién es el sujeto activo?
En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado.
¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo?
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas
que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar
el cumplimiento de sus deberes, la ley ha establecido dos (2) grupos o
regímenes donde se pueden clasificar los responsables del IVA,
conforme a las características propias de su negocio.
Dentro de este contexto, actualmente los responsables del IVA se pueden
clasificar en el régimen simplificado o en el régimen común, de tal manera
que la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad operativa y
económica es pequeña (régimen simplificado), y así establecer mayores
responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad.
Todos los responsables del IVA, tanto del régimen común como del
régimen simplificado, tienen obligaciones y consecuencias por
incumplirlas, las cuales se detallan a continuación.

6. 1. Inscribirse en el RUT
2. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA
3. Mantener actualizada la información registrada en el RUT.
4. Indicar el nombre o razón social en los membretes de la
correspondencia, facturas, recibos y demás documentos en
razón de su objeto, actividad o profesión.
5. Conservar los documentos, informaciones y pruebas que
soporten las actividades exonómicas realizadas.
6. Efectuar retención en la fuente por concepto de IVA cuando la
norma lo indique.
7. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan
las normas legales.
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?
La ley busca que dentro de este régimen queden agrupados aquellos
responsables cuyos negocios sean pequeños, de tal manera que su
capacidad operativa no se vea afectada con mayores obligaciones
tributarias.
ARTÍCULO 499 E.T. QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN. Artículo
modificado por el artículo 14 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el
siguiente: Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas
pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

7. 1 Numeral modificado por el artículo 39 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo
texto es el siguiente:> Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000)
UVT.
Notas:
1. Para el año 2009: Valor de la UVT en el año 2008: $22.054 = $88.216.000
2. Para el año 2010: Valor de la UVT en el año 2009: 27263=$95.052.000.
3. Para el año 2011: Valor de la UVT en el año 2010: 24.555= $98.220.000
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
3.Inexequible C.Const.Sent.C-1114, Nov.9/2004 Exp.D-5131, MP Alvaro
Tafur Galvis
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no
se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6 .Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por
valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($60.000.000)
(Valores años base 2003-2004) (3.300 UVT)

8. NOTAS: 1. Año base 2008: Valor de la UVT para el año 2008:$22.054=
$72.778.000
1. Año base 2009: Valor de la UVT para el año 2009: $23.763 =
78.418.000
2. Año base 2010: Valor de la UVT para el año 2010: $24.555 =
$81.032.000
3. Año base 2011: Valor de la UVT para el año 2011: $25.100 =
$82.830.000
7.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de ($80.000.000 ) (valores años base 2003-2004) (4.500 UVT)
Notas: 1. Año base 2009: Valor UVT para el año 2009: $23.763=
$106.934.000
2. Años base 2010: Valor UVT para el año 2010: $24.555 =
4110.498.000
3. Año base 2011: Valor UVT para el año 2011: $25100 =
$112.950.000
PAR. 1º. Para la celebración de contratos de venta o bienes de prestación de
servicios gravados por cuantía individual y superior a sesenta millones de
pesos ($ 60.000.000) año base (2004) (3.300 UVT) el responsable del
régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.

9. NOTA: Año base 2009: Valor de la UVT para el año 2009: $23.763 =
$78.418.000
Año base 2010: Valor UVT para el año 2010 $24.555 = $81.032.000
Año base 2011: Valor UVT para el año 2011 $25.100 = $82.830.000
PARA.2º. Derogado L.1111/2006, art.78
NOTAS: 1. El numeral 3º declarado inexequible señalaba: “3. Que su
establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se encuentre
ubicado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena. Al efecto
se entiende por centro comercial la construcción urbana que agrupe a más
de veinte locales, oficinas y/o sedes de negocio”
A juicio de la corte, el requisito señalado para pertenecer al régimen
simplificao no es un instrumento idóneo para determinar la capacidad
económica del posible responsable del impuesto a las ventas. El numeral
acusado si bien responde a una finalidad legítima, no atiendo los
presupuestos de razonabilidad y proporcionabilidad y por tanto vulnera el
principio de la igualdad.
2. De acuerdo con el artículo 177-2 del Estatuto Tributario, no se aceptan
como costo o gasto los pagos por operaciones gravadas con el IVA,
realizados a personas no inscritas en el régimen común por contratos de
valor individual y superior a 3.300 UVT; y los efectuados a estas personas,
con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor
acumulado a esta suma, en el respectivo periodo gravable.

10. 3. El parágrafo 2º. Derogado señalaba el limite del patrimonio bruto como
requisito para que los agricultores y ganaderos pertenecieran al régimen
simplificado, y fue derogado en concordancia con la modificación efectuada
al numeral 1º. De este artículo, por la ley 1111 de 2006.
QUIENES PERTENECEN AL REGIMEN COMUN
Al régimen común pertenecen todos aquellos responsables que
incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al
régimen simplificado, es decir, tener más de un establecimiento de
comercio, superar los topes de ingresos señalados, ser usuario
aduanero, entre otros.
A diferencia del régimen simplificado, se supone que los responsables
del régimen común tienen una mayor capacidad operativa, de tal
manera que pueden cumplir con obligaciones tales como recaudar el
impuesto, presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto
liquidado.
CUALES SON LAS OBLIGACIONES ESPECIALES DEL REGIMEN
COMUN
1. Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en las
operaciones gravabadas.
2. Pagar oportunamente el IVA recaudado.
3. Llevar un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta Mayor o
de balance, denominada impuesto a las ventas por pagar.
4. Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos
legales.
¿Qué es la causación del impuesto?

11. ARTICULO 429 E.T. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se causa:
a. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya
pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del
retiro.
c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este
caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y
pago de los derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con
posterioridad a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en
la fecha en que éste se cause.
¿Cuál es el período fiscal?
A pesar de que el IVA es un impuesto de carácter instantáneo, es decir que
se causa en cada momento en el que se realice el hecho generador, para
efectos de trasladar los recaudos al Estado, se ha establecido un período
fiscal bimestral para la presentación y pago de las declaraciones
tributarias por concepto de este impuesto.
Estos períodos fiscales son los siguientes: enero-febrero; marzo-abril;
mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.

12. ¿Cuál es la base gravable?
Por regla general, en la venta de bienes y servicios el IVA se calcula
sobre el valor total de la operación, sin importar que esta se realice a
crédito o de contado (Estatuto tributario, artículo 447).
En las importaciones de bienes corporales muebles, la base gravable
corresponde al valor aduanero de la mercancía, sumándole los derechos
de aduana (Estatuto tributario, artículo 459).
En lo que respecta a los juegos de suerte y azar, la base gravable se
encuentra conformada por el valor de la apuesta, del documento,
formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el
juego, con excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos, a
los cuales la ley ha establecido una base gravable mensual presunta
(Estatuto tributario, artículo 420, literal d)).
¿Cuáles son las tarifas?
Por regla general, a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe
aplicar la tarifa del 16%. Sin embargo, la ley ha previsto ocasiones en que
se debe aplicar una tarifa diferente, de tal manera que también
encontramos tarifas especiales.
ART.468 ET. Modificado ley 633/2000, art.26 Tarifa general del impuesto
sobre las ventas. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del
dieciséis por ciento (16%), la cual también se aplicará a los servicios, con
excepción de los excluidos expresamente. Igualmente la tarifa general
será aplicable a los bienes de que tratan los artículos 446,469 y 474 y a
los servicios de que trata el artículo 461 del Estatuto Tributario

13. PAR. Los directorios telefónicos quedarán gravados a la tarifa general del
impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se transfieran a título
oneroso.
NOTA: El artículo 33 de la ley 863 del 2003 señala que las personas
naturales tienen el derecho a la devolución de dos puntos del IVA pagado
en la dquisición de bienes o servicios gravados a la tarifa general y del
10% con tarjetas crédito, débito o con otro tipo de tarjetas o bonos que
sirvan como medios de pago.
El Artículo 468-1 E.T. señala los bienes gravados con la tarifa del diez por
ciento (10%)
El Artículo 468-3 E.T. señala lso bienes gravados con la tarifa del diez por
ciento (10%).
El Artículo 470 E.T. Señala el servicio de telefonía móvil gravado con la
tarifa del veinte por ciento (20%)
El Artículo 471 E.T. señala tarifas diferenciales de 20%, 25%, 35% para
otros vehículos, naves y aeronaves.
¿Qué es el IVA generado?
El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante
realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto, de tal manera
que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor
del IVA que debe recaudar.

14. ¿Qué es el IVA descontable?
El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado
por la adquisición de bienes y/o servicios, los cuales tiene derecho a
descontar del IVA generado, siempre y cuando se cumplan los siguientes
requisitos.
a) Que el IVA descontable se revele en la factura o documento
equivalente (Estatuto tributario, artículo 485, literal a)).
b) Que el IVA descontable no sobrepase el límite que resulte de aplicar al
valor de la compra de bienes y/o servicios, la tarifa del IVA a que
estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes
(Estatuto tributario, artículo 485 literal a)). Por ejemplo, si el declarante
vende bienes gravados
al 10%, solamente tiene derecho a descontar el IVA pagado hasta un
límite que corresponda también al 10%.
DINAMICA DE LAS CUENTAS DE IVA
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o
causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y
comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados
de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un
saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes
transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

15. Dinámica:
Créditos
1. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o
servicios gravados;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios
gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores
o contratistas;
3. Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así
como del recaudo por intereses de mora, y
4. Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en
liquidación privada de impuestos-, de los saldos a favor cuando se
solicita devolución.
Débitos
1. Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la
adquisición de bienes y servicios;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios
gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas;
3. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos
bimestres;
4. Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en
la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la
declaración del bimestre respectivo, y
5. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la
adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente
económico, siempre y cuando la operación se realice con personas
pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 -
impuesto a las ventas retenido-.

16. 1355. ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A
FAVOR
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del
ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los
originados en liquidaciones de declaraciones tributarias,
contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o
compensación con liquidaciones futuras.
DINÁMICA
Débitos
a) Por los valores pagados;
b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los
diferentes conceptos establecidos en la ley;
c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al
momento de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes
corporales, muebles o servicios gravados;

17. d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y
comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de
bienes o servicios, y
e) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por
pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.
Créditos
a) Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual
corresponda;
b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y
c) Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a
las ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las
devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se
enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

18. 2367 Impuesto a las ventas retenido
Descripción:
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto
del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los
responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados.
Dinámica:
Créditos
1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas
facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición
de bienes o servicios gravados, y
2. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la
adquisición de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente
económico, siempre y cuando, la operación se realice con personas
pertenecientes
3. al régimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre
las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo.

19. Débitos
1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y
2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a
las ventas, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de
operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes corporales
muebles o prestación de servicios gravados.