1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN. SUPERIOR
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIALANDRÉS ELOY BLANCO
BARQUISIMETO – ESTADO LARA
INTEGRANTES
ARROYO YADIRA C.I: V- 25.471.492
MOGOLLÓN KEIBER C.I: V-22.189.588
PARTIDAS JAIRELVIS C.I.: V- 26.577.165
TORRES ALEJANDRA C.I.: V- 23.807.654
URBINA MARÍA C.I.: V-26.015.358
SECCIÓN: LCO4310
EL CONTADOR PUBLICO EN LIBRE
EJERCICIO
2. SEGÚN EL CODIGO DE ETICA EXPLIQUE LOS
ELEMENTOS PAUTADOS PARA EL CONTADOR
PUBLICO EN LIBRE EJERCICIO
Código de Ética enuncia los principios que
deben guiar la actitud y conducta del
profesional, para el logro de elevados fines
morales, científicos y técnicos, dando al cuerpo
profesional un conjunto de normas éticas, para
evitar comprometer el honor y probidad del
profesional, así como la imagen de la profesión.
Estas normas de ética no excluyen otras no
enunciadas, pero que surgen del digno y
correcto ejercicio profesional.
3. SECCION 200
El contador publico Mediante el código de
ética el modo en que el marco conceptual
es aplicable en determinadas situaciones a
los profesionales de la contabilidad en
ejercicio. De lo cual no describe todas las
circunstancias y relaciones con las que se
puede encontrar un profesional de la
contabilidad en ejercicio que originen o
puedan originar amenazas en relación con
el cumplimiento de los principios
fundamentales.
SEGÚN EL CODIGO DE ETICA EXPLIQUE LOS ELEMENTOS PAUTADOS
PARA EL CONTADOR PUBLICO EN LIBRE EJERCICIO
INTRODUCCION
Aspectos que debe tener en
cuenta el profesional para
afrontar la amenazas y generar
salvaguardas
• la naturaleza y la importancia de las
amenazas cuando dependen de la
relación profesional con la prestación de
servicios a:
1. Clientes de auditoria y si es o no es
una entidad de interés publico.
2. Los clientes de un encargo que
proporcionan un grado de seguridad.
amenazas salvaguardas.
4. AMENAZA
Interés propio
Auto revisión
Abogacía
Familiaridad
Intimidación
• La firma esta preocupada por la posibilidad de perder un cliente
importante.
• La firma depende de forma indebida de los honorarios totales
percibidos de un cliente.
• Un miembro del equipo del encargo que proporciona un grado de
seguridad es o ha sido recientemente administrador o directivo del
cliente.
• La firma a preparado los datos originales que se han utilizado para
generar los registros que son la materia objeto de análisis del
encargo que proporciona un grado de seguridad.
• Un miembro de el equipo es familiar próximo o miembro de la
familia inmediata de un administrador o directivo de el cliente . La
firma promociona la compra de acciones de un cliente de auditoria.
• El profesional de la contabilidad actúa como abogado en nombre
de un cliente de auditoria en litigios o disputa con terceros.
E
J
E
M
P
L
O
S
Se pueden clasificar en
las siguientes categorías:
5. SALVAGUARDA
Instituidas por la profesión o
disposiciones legales
Principios fundamentales,
los códigos reglamentarios
y las leyes
Entorno de trabajo
• Que la alta dirección enfatice la importancia del cumplimiento de
los principios fundamentales.
• políticas y procedimientos para implementar y supervisar el
control de calidad de los encargos.
• Adelantar capacitación a el personal para que comunique a los
niveles superiores dentro de la firma cualquier cuestión relacionada
con el cumplimiento de los principios.
Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un
nivel aceptable pueden clasificarse en dos grandes categorías:
1
2
6. SECCION 201
Nombramiento profesional
– Aceptación de encargos
Se compone de tres partes:
el profesional antes de aceptar las
relaciones con el nuevo cliente debe
determinar si se puede originar
amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios
fundamentales con el cliente
(propietarios, dirección, actividades).
-Aceptación de clientes
Amenazas
• Actividades ilegales.
• Blanqueo de capital.
• Deshonestidad.
• Informes financieros cuestionables.
Salvaguardas
• Conocimiento del cliente de sus propietarios y
directivos.
• Compromiso del cliente para mejorar los controles
internos.
El principio fundamental de competencia y
diligencia obliga a el profesional a tomar un juicio
de aceptar o no a realizar el encargo de modo
competente, y si dicha aceptación originaria una
amenaza el profesional del ejercicio evaluara la
importancia y aplicara salvaguardas.
salvaguardas
Obtener un conocimiento de los correspondiente
sectores o materias objeto de análisis.
Asignar suficiente personal con las competencias
necesarias.
Utilizar expertos cuando sea necesario. 4.Establecer
plazos realista para la ejecución del encargo.
Cumplir las políticas y procedimientos de control de
calidad diseñados para proporcionar una seguridad
razonable.
7. - Cambios en el nombramiento
.
Salvaguardas 1. Mencionar en la propuesta , que antes de aceptar el encargo, se
solicitara poder contactar al profesional de la contabilidad actual con el
fin de indagar sobre la posible existencia de motivos profesionales u otros
por los que el nombramiento debe ser aceptado.
2. Solicitar a el profesional de la contabilidad actual que proporcione la
información de que disponga sobre cualquier hecho o circunstancias que
,deba conocer el profesional propuesto antes de tomar una decisión
sobre la aceptación del encargo
3. Obtener de otras fuentes la información necesaria.
En la sustitución de profesionales de la contabilidad , tanto como el actual y el
sustituyente deben tener comunicación para establecer los hechos y
circunstancias relativos a el cambio propuesto con el fin de permitir decidir si es
adecuado aceptar el encargo
8. SECCIÓN 220
Conflictos de intereses
De acuerdo a la sección 220 en conflicto de intereses es en donde se presume una
amenaza de conflicto de intereses a uno o más de los principios fundamentales,
incluyendo la objetividad, confidencialidad o comportamiento profesional, que no
se pueden eliminar o reducir a un nivel aceptable, el contador público se debe
rechazar el compromiso.
Salvaguardas
1. Utilización de equipos diferentes para cada encargo.
2. Procedimiento para impedir el acceso a información(ejemplo: separación
física de ,equipos y datos confidencialmente).
3. Directrices claras a los miembros del equipo del encargo sobre cuestiones
de seguridad y confidencialidad.
4. Utilización de acuerdos de confidencialidad firmados por los empleados y
socios de la firma.
5. Revisión con regularidad de las salvaguardas por una persona
especializada que no influye sobre los encargos.
9. SECCIÓN 230
Segundas opiniones
Por medio del código de la ética indica que cuando ocurran situaciones en la que se
solicita una segunda opinión a un contador público en la práctica sobre la aplicación de
algún tema contable o legal sobre una entidad que no es un cliente actual puede
originar amenazas ya que la segunda opinión no está basada en el mismo conjunto de
hechos que fueron disponibles al contador actual.
Salvaguardas
1. Obtener la autorización del cliente para para contactar el profesional de
la contabilidad actual.
2. Describir las limitaciones que existen con en relación con cualquier
opinión en las comunicaciones y proporcionar a el profesional una copia
dela opinión.
10. SECCIÓN 240
Honorarios y otros tipos de remuneración
En la sección 240 indica que Un profesional de contabilidad debe cobrar
lo justo y no debería pagar o recibir un pago o comisión por obtener un
cliente ,amenaza el interés propio y la competencia y diligencia
Salvaguardas
Para interés propio
• Un acuerdo previo por escrito con el cliente con base a determinar la
remuneración.
• Revelar a los usuarios a quienes se destina el trabajo realizado por el
profesional en ejercicio y la base para determinar la remuneración.
Competencia y diligencia
• Revelar al cliente cualquier acuerdo de pagar honorarios a otro profesional por trabajo referido.
• Revelar al cliente cualquier cliente acuerdo de percibir honorarios de otro profesional por trabajo
referido.
• Obtener de antemano consentimiento del cliente para establecer acuerdos de comisiones en
relación con la venta por un tercero de bienes o servicios del cliente.
11. SECCIÓN 250
Marketing de servicios profesionales
El contador público en la práctica debe ser honesto y veraz y no
debe marketearse con publicidad que no es cierta.
Evitara: a. Efectuar afirmaciones exageradas sobre los
servicios que ofrece, sobre su capacitación o
sobre la experiencia que posee.
b. Realizar menciones descriptivas o comparaciones
sin fundamento en relación con el trabajo de
otros.
Si el profesional en ejercicio tiene dudas sobre si una
forma prevista de publicidad o de marketing es
adecuada, considerara la posibilidad de consultar al
organismo de control competente.
12. SECCIÓN 260
Regalos e invitaciones
Mediante la sección 260 de acuerdo el código de la ética, puede ocurrir
que un cliente ofrezca regalos o invitaciones al profesional de la contabilidad en
ejercicio, o a un miembro de su familia inmediata o a un familiar próximo.
Dicho ofrecimiento puede originar amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales. Por ejemplo, puede surgir una
amenaza de interés propio o de familiaridad en relación con la objetividad si se
acepta el regalo de un cliente; la posibilidad de que dichos ofrecimientos se
hagan públicos puede originar una amenaza de intimidación en relación con la
objetividad.
Cuando las amenazas no se puedan eliminar o reducir el profesional en
ejercicio no aceptara el ofrecimiento.
13. SECCIÓN 270
Custodia de los activos de un
cliente
El profesional de la contabilidad en ejercicio no se hará
cargo de la custodia de sumas de dinero ni de otros activos del
cliente, salvo que las disposiciones legales le autoricen a ello y,
en ese caso, lo hará de conformidad con cualquier deber legal
adicional que sea impuesto a un profesional de la contabilidad en
ejercicio que custodie dichos activos.
La custodia de activos de un cliente origina amenazas en
relación con el cumplimiento de los principios fundamentales de
acuerdo a la sección 270 de la código de la ética.
El profesional realizara indagaciones como parte de
aceptación de clientes y encargos donde contengan activos las
respectivas indagaciones para el origen de dichos activos no seas
ilegales y en este caso el profesional deberá obtener
asesoramiento jurídico.
14. SECCIÓN 280
Objetividad- Todos los servicios
La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio
profesional depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que está
efectuando. Un contador público en la práctica debe evaluar la importancia de las
amenazas identificadas y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable.
Esta salvaguarda generalmente
se efectúan con las siguientes
acciones:
- El retiro del equipo de
compromiso.
- Procedimientos de
supervisión.
- El término de la relación
financiera o de negocio que
da origen a la amenaza.
- El discutir el tema con
niveles más altos de
administración dentro de la
firma.
- El discutir el tema con
autoridad del cliente.
15. SECCIÓN 290
Independencia – Encargos de auditoría y de revisión
El objetivo de la Sección 290 es facilitar a las firmas de auditoría y a los miembros de los equipos
de auditoría la aplicación del marco conceptual descrito a continuación en su propósito de lograr y
de mantener la independencia.
Es la que permite expresar una conclusión sin influencias que
comprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona
actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional.
Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos, probablemente concluiría que la
integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de
auditoría se han visto comprometidos
Independencia comprende:
Actitud mental
independiente
Independencia
aparente
16. Los profesionales de la
contabilidad aplicarán el marco
conceptual con el fin de:
(a) Identificar las amenazas en
relación con la independencia,
(b) Evaluar la importancia de las
amenazas que se han
identificado, y
(c) Cuando sea necesario, aplicar
salvaguardas para eliminar las
amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
El marco conceptual en relación con la
independencia
Redes y firmas de la red
Entidades de interés público
Entidades vinculadas Periodo del
encargo
Responsables del gobierno de la entidad
Fusiones y adquisiciones
Documentación
Otras consideraciones
