El documento describe el sistema de costos estimados para anticipar los costos de producción. El sistema implica 1) predeterminar los costos unitarios de la materia prima, mano de obra e indirectos, 2) comparar los costos estimados con los reales y ajustar las variaciones, y 3) basarse en la experiencia pasada para establecer costos predeterminados. El cálculo de costos estimados provee una indicación de lo que podría costar producir un artículo y se ajusta a los costos reales mediante el análisis de variaciones.