Aquets power point, esta basat en els impostos que s'han de pagar

1. MIREIA ROS
ACADÈMIA NÚRIA
EMPRESA
C.6

2. ÍNDICE
• IMPUESTOS A PAGAR (Empresas)
• OBLIGACIONES FISCALES Y CALENDARIO FISCAL
• Retenciones
• Impuestos menores
• IRPF
• EL IMPUESTO DE SOCIEDADES
• EL IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
• EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

3. Las empresas están sometidas a distintos tipos de
impuestos en función de la forma jurídica.
Empresariales
Artísticas
Profesionales

4. Declaración o relación anual de operaciones con 3ras
personas.
Rentaciones e ingresos a cuenta. Retiende € al
trabajador para darselo a Hacienda.
Rendimientos del
trabajo
(% sueldo y nº hijos)
Rendimientos del
capital mobiliario (
19%)
Rendimientos de
actividades
profesionales
(abogados,
asesores..;15%)
Rentenciones premios
19%
Rendimientos del
capital inmobiliario
(aliquileres;19%)

5. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
• Se paga por poseer un inmueble (nave industrial, local comercial..)
• La cantidad se debe pagar determinando un % sobre el valor catastral del
inmueble
IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y
OBRAS
• Se paga por la realización de cualquier construcción..
• La cantidad que se debe pagar se determina aplicando un determinado %
sobre el coste real.
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA
• Se paga por poseer un vehículo de tracción mecánica
• La cantidad que se debe pagar se determnina según: -número de caballos
fiscales turisticos, tractores..
IMPUESTO SOBRE TRANSMISSIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
• Grava las transmisiones patrimoniales ( compra de un local comercial a un
particular a la solicitud de un préstamos)

6. Está dirigido fundamentalmente a recordar a las
personas físicas, empresarios i profesionales el
cumplimiento de sus principales obligaciones
tributarias al largo del año
http://www.aeat.es/AEAT.internet/Bibl_v
irtual/folletos/calendario_contribuyente.s
html

7. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
grava la obtención de la renta de las personas físicas en
España, considerando la situación personal y familiar.
Grandes empresarios
individuales
Estimación directa
normal: factura + 600.000
€ anuales
Pequeños
empresarios
Estimación Objetiva (EO)
factura -450.000 € / gasta 300.000 €
Estimación directa simplificada
(EDS): factura 450.000 € / 600.000 €
Tributan por el Régimen de
Estimación Directa Normal (EDN)

8. • Sueldos, pensiones..
Rendimientos del trabajo
• Empresarios, profesionales..
Rendimientos por actividades
económicas
• Intereses, dividendos de acciones, bienes
inmuebles..
Rendimientos del capital mobiliario e
inmobiliario
Ganancias y pérdidas patrimoniales
· Premios, transmisiones de bienes
Rendimientos del trabajo
• Derivadas de la propiedad de ciertos inmuebles
distintos de la vivienda habitual

9. • E.D.N= I G Inconveniente:
Siempre encima
Ventaja: Deducir todos
los gastos
• E.D.S
Ventaja:
Solo tendrá
que llevar 3
libros
- Gastos
- Ingresos
- Inversiones
Inconveniente: No puede deducir
algunos gastos. · 5 % del r.n
Cantidad que debemos pagarle Hacienda por los beneficios obtenidos

10. • Pagar en módulos Local m2
Asalariados
No asalariados
E.O Son módulos.
Suma de módulos los descuentos

11. • Este impuesto recae sobre BENEFICIOS obtenidos
por la empresa
Deben pagar el 30% EXEPCIONES
Sociedades de reducida dimensión (
ventas – 10 millones € anuales
Tributarán 25 % por los
primeros 300.000 €
El resto 30 %

12. primeros 20 días de
ABRIL
OCTUBRE
DICIEMBRE
El 18% de la cuota íntegra del año
pasado a Hacienda
La liquidación del impuesto: entre el 1 y el 25 de
julio

13. • Es un impuesto que grava el consumo y recae
sobre el consumidor final.
• Los empresarios son los encargados de ingresarlo
en la Agencia Tributaria, y deben cargarlo a sus
clientes cuando facturan las operaciones.
• LIQUIDACIÓN DEL IVA:
• IVA repercutido – IVA soportado
4 % = superreducido
10 % = reducido
21 % = general

14. IVA repercutido – IVA
soportado
Resultado
positivo
Resultado
negativo
Hacienda Acreedora Hacienda deudora

15. • Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA.
• Hacer declaración previa de IVA.
• Exigir y entregar factura, y conservar copia durante 5 años.
• Libros de registro (Facturas Emitidas a tus clientes en las
vendas; Facturas recibidas nos emiten los proveedores en
las compras; Bienes de inversión, es decir, todo lo que
vamos comprando al activo; Operaciones intracomunitarias).
OBLIGACIONES EN CUANTO AL IVA

16. • MENSUALMENTE, entre el 1 y el 20 del mes
siguiente, modelo 303, adjuntando la
declaración informativa de facturas
emitidas y recibidas.
• TRIMESTRALMENTE, se presentan 4
declaraciones trimestrales del 1 al 20 de
abril , de julio y octubre y del 1 al 30 de
enero.
DECLARACIONES

17. • Simplificado tributan por el EO
• Agricultura, Pesca y Ganadería.
• Arte, colección, etc.
• Oro de inversión..
• Agencias de viajes.
• Comercio minorista
• Servicios Prestados por vía
Electrónica.
REGÍMENES ESPECIALES

18. • El minorista no liquida el IVA y lo hace por el
proveedor.
• Obligatorio para los minoristas
RECARGOS DE EQUIVALENCIA
IVA 21 % = 5,2
IVA 10% = 1,4
IVA 4 % = 0,5
Tabaco: 0,75

20. PAGOS FRACCIONADOS:
• Año 2012= casilla cuota integra: 100.000 €
• Año 2013 =
– E ; F ; M = Abril 100.000 x 0,18 = 18.000 €
– A ; M ; J = Julio 100.000 x 0,18 = 18.000 €
– J ; A ; S = Octubre 100.000 x 0,18 = 18.000 €
– O ; N ; D = Julio 0’14
54.000 €
Bº 2013= 300.000€ IS= 300.000€ X 0.3= 90.000 €
Queda x pagar: 300.000€ - 54.000€ = 246000 € tiene que pagar antes
del 27.07.014

21. • Hoy compramos una letra del tesoro por 1.000 €,
pero solo pagamos 960€ porque se emiten al
descuento. Cuando pasa el plazo de amortización el
estado te devuelve 1.000€ con lo cual los intereses
obtenidos son de 40 € .
• Los intereses que dan las letras del tesoro, son bajos porque son muy
seguros, es decir a menos riesgo, menor interés.
• 1.000€ x 4/100= 40 € = 4 % 1000 – 40= 960 €
Letras del tesoro

22. • La empresa Rosa S.L. , ha comprado durante el 1r trimestre
del año, por valor de 10.000€ con un IVA del 21%
A. Calcula el IVA soportado de este trimestre
• 100.000 € x 21/100 = 2.100€ de IVA soportado que le
hemos pagado a nuestros proveedores. En total le
pagamos 12.100 €
B. Calcula el IVA repercutido si sus ventas han sido de
30.000€
30.000€ x 21/100 = 6300€ de IVA repercutido que le
cobras a tus clientes. En total te pagan 36.300 €
IVA
Liquidación de IVA= 6300 € - 2.100€= 4.200 € que le doy
hacienda
Mi beneficio es de 30.000€ - 10.000€ = 20.000€

23. • Operaciones extensas al IVA:
- Servicios de correos - Servicios de hospitales
- Servicios médicos - Seguros
- Loterías estatales - Venta de viviendas
de segunda mano

24. EDS
Alberto Juanes, es titular en Sevilla de una empresa dedicada a la
fabricación de estructuras metálicas. El negocio está acogido al
Régimen de EDS, y presenta los siguientes datos:
Ingresos por ventas/facturación= 141.280€
Gastos:
Compra de mercaderías= 32.500€ Tributos(pagar impuestos)= 7.500€
Gastos personal= 50.000 € Servicio de asesoría: 1.200 €
Reparaciones= 2.800€ Amortizaciones: 15.740 €
Suministros= 5.000€ Provisión para insolvencias= 6.000 € ( prevenir por
si algún cliente no te paga) / ( a la siguiente tabla pondríamos 0 €)
Total gastos deducibles= 114.740 €
- Diferencia ingresos – gastos = 141.280€ - 114.740€= 26.540 € beneficio
- Porcentaje de gastos= 5% x 26.540€ = 1.327€
- Rendimiento Neto= 26.540 € - 1327€ = 25.213 €

25. • El dueño de la cadena de supermercados Gaspar acude a uno de
sus mayoristas y realiza las siguientes compras:
· Compra productos enlatados por valor de 16.000€ al IVA 21%
· Compra productos de limpieza por valor de 7.000€ al IVA 10 %
· Compra productos embotellados por valor de 3.000€ al IVA 4%
Calcula el IVA y el recargo de equivalencia que soportará este
minorista.
Recargo de equivalencia

26. IVA RECARGO TOTAL
Superreducido 4 % 0,5 % 3000+(3000x0,4)+(3000x0,005) = 3135 €
Reducido 10 % 1,4 % 7000+(7000x0,19)+(7000x0,014)= 7798 €
Normal 21 % 5,2 % 16000+ (16000x0,21)+(16000x0,052)=
50462 €
Total IVA incluido= 61395 €
Dar hacienda
Dar hacienda
Dar hacienda

27. • Las empresas individuales están sometidas al IVA e
IRPF
• Las sociedades están sometidas a: Impuesto sobre
Sociedades, IVA, y en determinadas circunstancias =
IAE.
• Comunidades de Bienes y empresarios individuales
están obligadas a declarar a través del IRPF
• Los regímenes para calcular los beneficios en el IRPF
son:
- Estimación Directa Normal, Estimación Directa
Simplificada, Estimación Objetiva
· El impuesto sobre sociedades recae sobre las
Sociedades Mercantiles
· El impuesto sobre Actividades Económicas lo deben
pagar las sociedades que facturen más de 1.000.000 €
· El recargo de equivalencia es propio del IVA
simplificado

28. IMPUESTOS MENORES:
• Alquiler del local= Rendimientos del capital mobiliario
• Compra de una plaza de garaje= Impuesto sobre bienes
inmuebles
• Obras(adaptación del local)= Impuesto sobre transmisiones
Patrimoniales
• Consulta a empresa Marketing= Asistencia técnica
• Rifa= Premios
• Contrata a un trabajador= Rendimientos del trabajo