El documento describe los principales impuestos que deben pagar las empresas en España, incluyendo el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). También explica los calendarios de pago, las obligaciones de declaración, y los diferentes métodos de cálculo de impuestos para empresas individuales, sociedades y minoristas.

2.  Sistema impositivo de la empresa: es el
conjunto de obligaciones fiscales que la
empresa tiene con la Hacienda Pública.

3. Empresa individual
IRPF (impuesto
sobre la renta de
las personas físicas)
IVA (impuesto
sobre el valor
añadido)
Sociedades
mercantiles
IAE (impuesto
sobre actividades
económicas)
Impuesto de
sociedades
IVA (impuesto
sobre el valor
añadido)

4.  Calendario programado por Hacienda
Pública dónde nos indica qué días nos
toca pagar impuestos.

5.  Los empresarios están obligados a
presentar una declaración anual a sus
operaciones económicas en la que se
relacionará todas las
personas, sociedades o entidades que
hayan efectuado operaciones que
hayan superado los 3005,06€

6.  Sociedades, empresas individuales y
comunidades de bienes están obligadas
a retener una parte de la renta.
TIPOS DE RENTAS Y SUS RETENCIONES:
• Rendimientos del trabajo (sueldos): el %
depende del sueldo anual y nº de hijos
• Rendimientos del capital mobiliario
(intereses): 19%

7. • Rendimientos de actividades profesionales
(asesores, facturas de abogados): 15% de la
factura
• Retenciones sobre premios (concursos): 19%
del valor ganado
• Rendimientos del capital inmobiliario: 19%
del importe del alquiler
• Rendimientos correspondientes a la
prestación de asistencia técnica: 19%
• Rendimientos correspondientes a
actividades agrícolas y ganaderas: 2%

8.  IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI): se paga por tener
un inmueble (nave industrial, local). La cantidad a pagar
se determina aplicando un determinado % sobre el valor
catastral del inmueble.
 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA: se
paga por tener un vehículo. La cantidad a pagar se
determina mirando los caballos, nº de plazas,
cilindradas,…
 IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y
OBRAS: se paga por la realización de cualquier
construcción, instalación u obra. Se determina cierto % a
pagar sobre el coste real y efectivo de éstas.
 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS
JURÍDICOS DOCUMENTADOS: Grava las transmisiones
patrimoniales onerosas (compra de un local comercial
por ejemplo)

9.  Impuesto sobre la renta de personas
físicas
 Impuesto de sociedades
 Impuesto sobre actividades económicas
 Impuesto sobre el valor añadido

10. -Grava la obtención de renta por las
personas físicas con residencia habitual en
España, tomando en consideración sus
circunstancias personales y familiares.

11.  Rendimientos del trabajo (sueldos, salarios)
 Rendimientos del capital mobiliario
(intereses de cuentas) y del inmobiliario
(arrendamiento de bienes inmuebles)
 Rendimientos por actividades económicas
(empresarios, profesionales)
 Ganancias y pérdidas patrimoniales
(transmisiones de bienes)
 Imputaciones de renta (derivadas de la
propiedad de ciertos inmuebles distintos de
la vivienda habitual no arrendados)

12.  OBLIGADAS: presentar declaración por IRPF las
personas que vivieron durante el año en España.
 EXCLUIDAS: personas que hayan percibido una o
varias rentas siguientes:
› Rendimientos íntegros del trabajo: límite de 22000€
anuales.
› Rendimientos íntegros de capital mobiliario y ganancias
patrimoniales: 1600€ anuales
› Rentas inmobiliarias: 1000€ anuales
 NO DECLARARÁN: los que obtengan rendimientos
del trabajo, del capital, de actividades económicas
y ganancias patrimoniales que sumen como mucho
1000€ anuales, y las pérdidas sean inferiores a 500€

13.  Empresas individuales
 Comunidades de bienes

14. Grandes
empresarios
individuales
EDN
(+600 000€)
Pequeños
empresarios
EDN
(+600 000€)
EDS
(entre 450 000 y
600 000€)
EO
(- de 450 000€

15.  EDN (estimación directa normal): exige
llevar una contabilidad ajustada a lo
dispuesto en el Código de Comercio.
 EDS (estimación directa simplificada):
exige únicamente un libro de registro de
gastos, uno de ingresos y uno de
inversiones.
 EO (estimación objetiva): la ley
establece módulos -según el nº de
trabajadores, metros cuadrados, …- que
contienen un valor determinado.

16.  Sociedad anónima
 Sociedad Limitada
 Sociedad Limitada Nueva Empresa
 Sociedad Laboral
 Sociedad Cooperativa
 Sociedad colectiva
 Sociedad comanditaria

17.  Se debe pagar cada 12 meses
 Se exigen a las sociedades pagos a
cuenta los primeros 20 días naturales de
los meses de abril, octubre y diciembre

18. Durante los primeros años, la sociedad
está exenta (no paga) de pago. Y a partir
del tercer año está obligada al pago del
impuesto siempre que la cifra de ventas
alcance el millón de euros al año.
Las empresas individuales no pagan (no
están sometidas) al IAE, pero si que deben
darse de alta en el 036 o 037.

19. 2 tipos de IAE
Censor
Darse de alta
036 o 037
Todas las
empresas que
ganen dinero
recaudador
Pagar el
impuesto

20. -Grava el consumo y recae sobre el
consumidor final. Los empresarios son los
encargados de ingresarlo en la Agencia
Tributaria, y deben cargarlo a sus clientes
cuando facturan operaciones.
TIPOS DE IVAS
Superreducido Reducido General Operaciones
extensas de IVA
4% 10% 21% -

21.  Darse de alta en el censo de etiquetas y
opciones de IVA.
 Hacer declaración previa de IVA.
 Exigir y entregar factura.
 Libros de registro:
› LR de facturas emitidas
› LR de facturas recibidas
› LR de registro de bienes de inversión
› LR de determinadas operaciones
intracomunitarias

22.  Mensual: entre el 1 y el 20 del mes
siguiente.
 Trimestral

23.  Tributar el IRPF mediante la estimación
objetiva.
 La liquidación del IVA se calcula por
módulos.
(IVA repercutido(COBRADO) – IVA
soportado(PAGADO)). Si el resultado es
positivo, pagamos a Hacienda, si es negativo,
Hacienda nos paga.
 Los pagos se realizarán en abril, julio,
octubre y enero. Y la liquidación final se
hará entre el 1 y el 30 de enero del
siguiente año.

24.  El IVA lo liquida el proveedor del
minorista.
 Es obligatorio para todos los minoristas.
Recargos de equivalencia:
Tipo de IVA 21% 10% 4% Tabaco
equivalencia 5,2% 1,4% 0,5% 0,75%