El documento describe los principales impuestos a los que están sujetas las empresas individuales y sociedades mercantiles en España, como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Actividades Económicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido. También explica los diferentes regímenes para calcular los beneficios de una empresa y las obligaciones formales relacionadas con estos impuestos.

1. Cristina Vilchez

4. SociedadesMercantilesEmpresaIndividual
 Impuesto sobre Actividades Económicas
(IAE)
 Impuesto de Sociedades
 Impuesto sobre el Valor Añadido.
 Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF).
 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

5. Obligaciones
fiscales
Impuestos
menores
Calendario
fiscal

6. Obligan tanto a empresarios individuales como a las
sociedades;
A) Declaración o relación anual de operaciones con
terceras personas.
B) Retenciones e ingresos a cuenta.

7. 3005,06
Los empresarios tienen obligación de
presentar una declaración anual relativa a
sus operaciones económicas con terceras
personas, en la que se relacionará a todas
las personas, sociedades o entidades con
quienes hayan efectuado.

8. •15%•19%
• 19%
•?
Rendimientos
del trabajo
Capital
mobiliario
Actividades
profesionalesPremios
•2%•2%
•19%•19%
Capital
inmobiliario
Prestación
de
asistencia
técnica
Actividades
Ganaderas
Actividades
agrícolas

9. Impuesto sobre
Bienes
Inmuebles
Impuesto sobre
Vehículos de
Tracción
Mecánica
Impuesto sobre
Construcciones,
Instalaciones y
Obras
Impuesto sobre
Transmisiones
Patrimoniales y
Actos Jurídicos
Documentados
Se paga por poseer un
inmueble. La cantidad
que se debe pagar se
determina aplicando
un determinado
porcentaje sobre el
valor catastral del
inmueble.
Se paga por poseer
vehículos de
tracción mecánica.
Se determina la
cantidad a pagar,
según los caballos
fiscales.
Se paga por la
realización de
cualquier
construcción.
Grava las
transmisiones
patrimoniales
onerosas.

10. Está dirigido fundamentalmente a
recordar a las personas físicas,
empresarios y profesionales el
cumplimiento de sus principales
obligaciones tributarias a lo largo
del año.
Aquí tenéis un modelo de calendario fiscal:
http://www.aeat.es/
Y los impuestos a pagar son;
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuesto de Sociedades Impuesto sobre el Valor Añadido

11. Grava la obtención de renta por las personas físicas con residencia habitual en
España, tomando en consideración sus circunstancias personales y familiares.

12. Rendimientos
del trabajo
Rendimientos
por actividades
económicos
Imputaciones
de renta
establecidas
legalmente
Ganancias y
pérdidas
patrimoniales
Rendimientos del
capital
mobiliario
Tenemos rentas a pagar;
Rendimientos
íntegros del
trabajo (22000€
anuales)
Rendimientos íntegros del
capital mobiliario y
ganancias patrimoniales
sometidos a la retención
o ingreso a cuenta
(1600€ anuales)
Rentas inmobiliarias
(procedan de titularidad de
inmuebles) (rendimientos
de letras del
tesoro)(subvenciones
adquisición de viviendas).
Están excluidos:

13. Empresas individuales.
Comunidad de Bienes.
• Grandes empresarios
individuales
Tributan por el régimen de Estimación
Directa Normal (EDN): Calcular el
beneficio de la empresa de acuerdo
con el convenio para el Impuesto de
Sociedades.
• Pequeños
empresarios
También tributan por el EDN pero se les
ofrece la posibilidad de hacerlo a través
de la EDS (Estimación Directa
Simplificada) que es mas sencilla de
calcular y no exige tantos requisitos
formales.
¿Qué regímenes existen para calcular el beneficio o rendimiento neto?

14. Si has facturado mas de
600000€ deberás seguir
obligatoriamente el
Régimen de Estimación
Directa Normal (EDN)
Si facturas entre 450000 y
600000€ podrás elegir el EDN o
EDS
Si facturas menos de 450000 no gastaría mas
de 300000€ en la compra de bienes y servicios.
Habría que obedecer el EO.
¿Se puede renunciar a un régimen a favor de otro?
Si se puede renunciar a la EO y acogerse obligatoriamente a la EDS una
Vez elegida puedes renunciar a ella y elegir la EDN.

15. EDN: Contabilidad ajustada en el Código de
Comercio y legalizar los libros en el Registro
Mercantil.
EDS: Exigir únicamente un libro de registro de
gastos, otro de ingresos y uno de inversiones.
EO: La ley establece unos módulos según el
número de trabajadores , los metros del local etc.
Para cada actividad y también fija un valor para
cada módulo.
No se debe confundir Ingresos
Con Beneficios. Ejemplo:
Se venden 4 unidades por 100€
Y para fabricar las 4 unidades
Se han invertido 75€:
Ingresos: 100€
Costes: 75€
Beneficios: 100-75= 25€

16. ImpuestodeSociedades
•Tributan: Sociedad
anónima, Sociedad
Limitada, Sociedad
Limitada Nueva Empresa,
Sociedades Laborales,
Sociedad Cooperativa,
Sociedad Colectiva y
Sociedad Comanditaria.
•Tienen que pagar un 30%
de los beneficios a
Hacienda Pública,
excepto las sociedades
consideradas reducida
dimensión que tributaran
al 25% los primeros 300000€
lo demás al 30%.
•Se tiene que pagar cada
12 meses.
•Obtención de la
personalidad jurídica:
1)Certificación negativa
de no coincidencia.
2)Apertura c/c certificado
de depósito.3)Solicitud LIF.
4) Otorga/apertura
pública (estatutos). 5)Pago
ITP y AJD. 6)Publicación
BORNE.
ImpuestosobreActividadesEconómicas(IAE)
•Tributan: Cuya forma
jurídica sea la
sociedad. Esta
exenta de pago los
3 primeros años,
pero a partir del
tercer año está
obligado a pagar si
la cifra de ventas es
superior a un millón€
al año.
•Hacienda Pública:
Censo-Instrumento
de Recaudación.
•Debe darse de alta
en el censo del IAE
las empresas
individuales y las
sociedades, y a
pagar, las que
facturen mas de 1
millón€/año.
Impuestosobrevalorañadido(IVA)
•Grava el consumo y
recae sobre el
consumidor final. Los
empresarios son los
encargados de
ingresarlo en la
Agencia Tributaria y
deben cargarlo a los
clientes al facturar.
•El IVA no afecta a
los empresarios
como impuesto.
•Se aplica en todo el
territorio nacional,
excepto Ceuta,
Melilla y Canarias.

17.  Se divide en 2 regímenes: Régimen
General y Regímenes especiales.
Régimen
General.
Regímenes
Especiales.
Simplificado
Agricultura, pesca y ganadería
Bienes usados, objetos de arte,
antigüedades
Oro inversión
Agencias de viajes
Comercio minorista
Servicios prestados por vía
electrónica.

18. •IVA Soportado: El IVA que te carga el proveedor.
•IVA repercutido: Cuando el IVA se le carga a los clientes.
• Los resultados pueden ser + o - . Si son + tendremos que ingresar
en Hacienda. Si son- Hacienda nos devolverá la diferencia.
•Tipos de impositivos:
*Superreducido: 4%
*Reducido: 10%
*General: 21%
*Operaciones exentas de IVA.
Obligaciones formales en cuando al IVA:
*Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA.
*Libros de registro:
-Libro de registro de facturas emitidas. (Nosotros a los clientes)
-Libro de registro de facturas recibidas. (Los proveedores a nosotros)
-Libro de registro de bienes de inversión. (Activo)

19.  Pueden hacerse de 2 formas:
-Mensualmente (Entre el 1 y el 20 del mes siguiente)
-Trimestralmente (Cuatro declaraciones trimestrales del 1 al 20 de abril de julio,
octubre y del 1 al 30 de enero).
Positivo: Ingresar a
Agencia Tributario
(Acreedor )
Negativo:
Devolver por la
Agencia Tributaria
(Deudora)

20. Los regímenes mas importantes de los nombrados, son el simplificado
y el especial del comercio Minorista.

21. • El beneficio de la empresa
se tiene que hallar a través
de la Estimación Objetiva.Régimen
Simplificado
• El minorista no debería
liquidar el IVA y lo haga por
él su proveedor.
• Este régimen es obligatorio
para los minoristas.
Régimen
especial del
Comercio
Minorista