Proceso de auditoria, historia, conocer desde la antiguedad las acciones para controlar los bienes de los feudales. Así como el significado de la palabra auditoria y la etimologia.

1. LICENCIATURA EN
CONTADURIA
PUBLICA
MATERIA:NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
MDEOH,MIEF,C.P. JOSÉ CÉSAR OLIVA IBARRA.

2. CONCEPTO DE AUDITORIA
• Por autores considerados autoridades en la materia:
Montgomery: Examen sistemático de los libros y registros de un negocio
u otra organización con el fin de determinar o verificar los hechos
relativos a las operaciones financieras y los resultados de estas, para
informar sobre los mismos.
Becksse: Examen de los registros de contabilidad con el propósito de
establecer si son correctos y completos, y reflejan la totalidad de las
transacciones que deben contener.

3. CONCEPTO DE AUDITORIA
• Por autores considerados autoridades en la materia:
• Coultier Davis: Examen de los libros y cuentas de un Negocio, que
permiten al auditor formular y presentar los estados financieros de tal forma
que:
 -El balance refleje la verdadera situación financiera del negocio.
 -El Estado de perdidas y Ganancias exprese correctamente el
resultado de las operaciones durante el ejercicio que se revisa.
Hermanos Mancera: Examen de los libros de contabilidad, de los
registros, documentación y comprobación correspondiente de una
empresa, de un fideicomiso, de una sociedad, de una
corporación, de un instituto, de una asociación, de una oficina
publica, de una copropiedad, de un negocio especial
cualquiera y llevarlo a cabo con el objeto de determinar la exactitud
o inexactitud de las cuentas respectivas y de informar y
dictaminar acerca de ellos.

4. CONCEPTO DE AUDITORIA
Por autores considerados autoridades en la materia:
• Comisión de Normas y procedimientos: Representa el examen de los
estados financieros de una entidad con el objeto de que el contador publico
emita una opinión profesional respecto a si dichos estados representan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones del
capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Comité especial del Instituto americano de Contadores: Examen de
los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un
organismo publico, institución, corporación, firma o persona, o de alguna
persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de
averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar
opinión sobre los documentos suministrados, comúnmente en forma de
un certificado.

5. CONCEPTO DE AUDITORIA
Por autores considerados autoridades en la materia:
Fernando Diez Barroso: Ciencia del análisis, comprobación y
estimación de las cuentas.
• Andrés Montero: Examen Metódico y ordenado de
la contabilidad de una empresa mediante la
comprobación de las operaciones registradas y la
investigación de todos aquellos hechos que
puedan tener relación con las mismas, a fin de
determinar su corrección.

6. • AUDITORIA
Etimológicamente, el concepto
deriva del latín audiere, que significa
oír y escuchar, por lo que se
desprende que el auditor es el
especialista que escucha, interpreta,
revisa, analiza e informa los
resultados.

7. • De manera general, entendemos por
auditoria la revisión de la contabilidad de una
empresa o negociación, pero técnicamente
se conoce como un proceso debidamente
sistematizado que examina evidencias y
hallazgos relacionados con actividades de
muy distinto genero e informa sobre sus
resultados.
Introducción

9. Los antecedentes de la actividad de auditoría,
como forma de supervisión estatal, se
remontan a épocas tan lejanas como el Egipto
Antiguo donde los soberanos, para evitar desfalcos
en las cuentas de sus residencias o en la
construcción de obras públicas, aplicaban distintas
medidas de control.
Antecedentes de la Auditoria

10. A partir del siglo XII, el período de Baja Edad Media
trajo consigo el resurgimiento de las ciudades, el
florecimiento de los oficios y el desarrollo del
comercio, actividades que exigían determinados
tipos de reflejo documental.
Así, en Inglaterra y Escocia, en 1130, comenzó el uso de
los llamados Registros de los Erarios, una especie de
registros contables.
Antecedentes de la Auditoria

11. Antecedentes de la Auditoria
• En Italia, en el siglo XV, surgieron las técnicas de teneduría de
libros como medio de mantener los ingresos y los gastos bajo el
control.
• Sin embargo, el auge de la auditoría se produjo en los tiempos
modernos, a partir de los siglos XVIII – XIX.
• El proceso que comenzó en Inglaterra

12. Antecedentes de la Auditoria
.La bancarrota de una serie de empresas, producto de la falta de
atención a la esfera financiera, obligó a los gobiernos de los países
capitalistas de avanzada a tomar las medidas pertinentes. Tal y
como asegura Bernal al decir que:
«El concepto moderno de auditoría contable surge
con los fracasos financieros y económicos de las
sociedades de acciones nacidas de la revolución
industrial, en la segunda mitad del siglo XVIII . La falta de
seriedad y de profesionalidad en sus gestores provocó la
quiebra de un gran número de empresas. Esta situación dio
lugar a la imposición tácita y posteriormente legal de
revisiones de la situación financiera de las empresas a cargo
de contables independientes. Inglaterra, como una de las
pioneras en la revolución industrial, fue también una de las
pioneras en el desarrollo de la profesión de auditor, entendida
en el sentido mencionado anteriormente. El gobierno británico
aprobó oficialmente la creación del Instituto de
Auditores Titulados de Inglaterra y Gales, en 1880».

13. Antecedentes de la Auditoria
Eso se debe a dos causas de suma importancia: por un lado,
al alto nivel del desarrollo industrial y financiero del país,
pero por el otro, al haber contado con la experiencia de
siglos de los llamados Consejos Londinenses, fundados en
1310, organismos precursores de las actuales asociaciones
profesionales de auditores.

14. Antecedentes de la Auditoria
A partir de 1862, con la aprobación de la Ley Británica de
Sociedades Anónimas, la auditoría como profesión quedó
reconocida oficialmente. Dicha ley estableció la necesidad de
un sistema normativo de contabilidad para obtener, en primer
lugar, una adecuada información contable y, en segundo, para
prevenir los hechos fraudulentos. Además, la ley hizo énfasis
en la necesidad de efectuar periódicamente las revisiones
independientes de las cuentas de las pequeñas y grandes
empresas.

15. Antecedentes de la Auditoria
En 1900 esta profesión se introdujo en los
Estados Unidos de Norteamérica, donde su
radio de acción se amplió considerablemente,
más allá de la simple detección del fraude. En la
Enciclopedia de Auditoría esta situación se
aborda a partir de las palabras de Montgomery,
en 1912:

16. En los que podrían llamarse los días en los que se
formó la auditoría, a los estudiantes se les
enseñaba que los objetivos primordiales de esta
eran:
1. La detección y prevención del fraude.
2. La detección y prevención de errores;
sin embargo, en los años siguientes hubo un
cambio decisivo en la demanda y el servicio, y
los propósitos actuales son:
• El cerciorarse de la condición financiera actual
y de las ganancias de una empresa.
• La detección y prevención del fraude, siendo
éste un objetivo menor.
Antecedentes de la Auditoria

17. Antecedentes de la Auditoria
A comienzos del siglo XX, la auditoría quedó institucionalizada
como plantea Quintana : La misión de la auditoría deja de
limitarse a la mera actividad de control y asume una función de
asesoramiento a los órganos direccionales de la empresa a partir
de los años cincuenta.
Son dos las funciones que cumple:
1. Controlar la eficacia de las políticas y los medios que utiliza la
empresa descubriendo cualquier desviación sobre lo
planificado.
2. Recomendar las medidas adecuadas para corregir o mejorar
determinadas actuaciones.

18. Antecedentes de la Auditoria
A pesar de los años y el desarrollo alcanzado por la
profesión, el objetivo con que fue creada la auditoría,
consistente en la detección de los fraudes, marcó la
imagen negativa del auditor, aspecto que,
lamentablemente, hasta hoy no se ha visto superado.
se puede concluir que la auditoría constituye una
herramienta de control y supervisión que contribuye a la
creación de una cultura de la disciplina de la organización y
permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades
existentes en la organización.

19. Tipos de Auditoria
• Existen varias tipificaciones de las auditorías, creadas en
correspondencia con los objetivos de cada autor.
La Enciclopedia de Auditoría, se refiere a tres tipos en general:
 Auditoría independiente.
 Auditoría interna.
 Auditoría gubernamental.

20. Tipos de Auditoria
Auditoría independiente
se entiende aquella realizada por contadores públicos
titulados externos y se subraya la importancia de la misión del
auditor independiente.
El contenido de la auditoría interna se resume a la «actividad
considerada independiente, dentro de una organización para
la revisión de la contabilidad y otras operaciones, y como una
base de servicio a la dirección. Representa un activo de la
dirección que funciona para medir y evaluar la efectividad de
otros controles».
Objetivos y Funciones:
• Obtención de elementos de juicio fundamentados en la
naturaleza de los hechos examinados.
• Medición de la magnitud de un error ya conocido,
detección de errores supuestos o confirmación de la
ausencia de errores.
• Propuesta de sugerencias, en tono constructivo, para
ayudar a la gerencia. Detección de los hechos importantes
ocurridos tras el cierre del ejercicio.
• Control de las actividades de investigación y desarrollo.

21. Tipos de Auditoria
Objetivos y Funciones:
• Obtención de elementos de juicio fundamentados
en la naturaleza de los hechos examinados.
• Medición de la magnitud de un error ya conocido,
detección de errores supuestos o confirmación de
la ausencia de errores.
• Propuesta de sugerencias, en tono constructivo,
para ayudar a la gerencia. Detección de los hechos
importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio.
• Control de las actividades de investigación y
desarrollo.

22. Tipos de Auditoria
• Auditoría gubernamental -rama más amplia-
es ejercida por numerosas agencias
gubernamentales, cuyas investigaciones, por lo
general, quedan limitadas al nivel del
departamento en cuestión.

23. Tipos de Auditoria
• Auditoría interna constituye una excelente herramienta de
apoyo a la dirección de las organizaciones, las que,
generalmente, poseen un departamento especial dedicado a
estos menesteres.
Este tipo de auditoría, denominado también auditoría de gestión
u operativa, pone el énfasis en la evaluación de políticas,
procedimientos, métodos, así como en el análisis de tareas.

24. Tipos de Auditoria
Objetivos de la auditoria Interna.
1. Mejorar la eficacia de la gestión por medio del
perfeccionamiento de los procedimientos y sistemas operativos y
de la información y control de los resultados de las decisiones
adoptadas.
2. Proporcionar análisis, valoraciones y recomendaciones;
aconsejar e informar en relación con las actividades realizadas.
La diferencia entre las auditorías externa e interna radica en que
mientras la primera se asocia al estudio de los estados
financieros de una organización por terceras personas, la
segunda se dedica al análisis que evidencia la correspondencia
entre los parámetros diseñados y el funcionamiento real de la
organización.

25. Clases de Auditoria
• Auditoria Financiera.
• Auditoria administrativa.
• Auditoria Operacional.

26. Clases de Auditoria
Auditoria Financiera:
Es el examen de los estados financieros elaborados por un
contador publico sobre libros de contabilidad, registros
documentación complementaria y transacciones de la
entidad examinada para determinar si los estados
financieros presentan razonablemente la situación
financiera y los resultados de sus operaciones de con las
acuerdo con las normas de información financiera.

27. Clases de Auditoria
La Auditoria Administrativa puede definirse como un
examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa o departamento
gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de operación y empleo de sus
recursos humanos y materiales.
Objetivos de la estructura orgánica.
– Políticas.
– Programas.

28. Clases de Auditoria
Objetivo de la Auditoria Administrativa:
ES verificar la organización de una empresa, de un
departamento, de una sección, etc… con el fin de:
a) Eliminar desperdicios y perdidas.
b) Mejorar los procedimientos y sistemas administrativos.
c) Vigilar que se cumplan los planes y objetivos de la
empresa.
d) Estudiar nuevas ideas: innovación de equipo y realización
de utilidades.
e) Utilizar mejor los recursos de que se dispone, tanto físicos
como humanos.

29. Clases de Auditoria
Auditoria Operacional:
Se caracteriza mas por un estado mental que por métodos
característicos.
Es la revisión de aquellas operaciones de la empresa que,
con el fin de determinar su eficacia y su eficiencia
operativas, involucra un análisis y síntesis de las
actividades derivadas de la utilización de los elementos
humanos, materiales y técnicos aplicados a una área
especifica de la empresa.

30. Clases de Auditoria
Concluyendo:
Auditoria Financiera:
• Enfoque a los Estados financieros.
• Solo Contador Publico.
• Objetivo- Comprobar la veracidad de las cifras que
proporcionan las empresas en sus estados financieros.
Auditoria Administrativa:
• Enfoque en las políticas de la empresa.
• Puede ser un administrador especializado.
• Objetivo – Determinar claramente los problemas que
obstaculizan claramente la supervivencia y productividad
de la empresa.

31. Clases de Auditoria
Concluyendo:
Auditoria Operacional:
Enfoque a cualquier tipo de operaciones que realice la
empresa con el fin de señalar las fallas, su origen y las
recomendaciones para corregirlas.
La debe de realizar un contador publico, (auditor interno).
Objetivo.- Incrementar la eficiencia y la eficacia operativa para
proveer a la administración de la empresa de la
información necesaria que le ayude a mejorar las
operaciones del negocio.

32. Relación de la Contabilidad con
la Auditoria.
• En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la
información relacionada con las operaciones económicas
(todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella se
generan estados financieros y demás reportes sobre la
situación de la empresa. Por otra parte existen distintos tipos
de Auditorías, pueden ser administrativas, contables, de
procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en
la revisión del correcto registro de la contabilidad, emitiendo
una opinión sobre ella, misma que servirá para hacer las
correcciones a la contabilidad o para mejorarla.

33. Relación de la Contabilidad con
la Auditoria.
• CONTABILIDAD: Se encarga de llevar el control y registro de las
entradas y salidas de todas las operaciones que realiza la
empresa u organismo, claro esta, tiene sus áreas de
especialización, y entre ellas se encuentra la de "auditoria",
finanzas, costos, fiscal, etc.
• AUDITORIA:Es un área de especialización de la contabilidad (a
menos que ya exista una carrera que se llame así), y esta se
encarga de revisar que todos los registros y la aplicación de los
recursos que se realizaron en la empresa u organismo sean
reales para que se prevean áreas de oportunidad en la empresa
o entidad.

34. Concluyendo la relación entre
Contabilidad y Auditoria.