AudFinancieraIntroducción

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AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCÍON GENERAL
Inicialmente, la auditoria era concebida como una
labor de verificación desarrolladas por profesionales
independientes.
El examen se practicaba a la totalidad de las
anotaciones contables de un negocio. Se le daba importancia
fundamental en los aspectos matemáticos de la contabilidad.
El auditor debía detectar todos los fraudes y
malversaciones de fondos que ocurriesen.

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El carácter de esta labor de revisión estaban
directamente relacionados con el uso y la importancia que
se le daba a la contabilidad.
En efecto, ella era considerada como una
herramienta cuyos objetivos principales consistían en
mostrar la situación del capital aportado por los
inversionistas.

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Para evaluar si las decisiones adoptadas en los
distintos niveles jerárquicos respecto de objetivos,
políticas, planes, estructuras, presupuestos, canales de
comunicación, sistema de información, procedimientos,
controles, entre otros.
A medida que cambio la visión existente respecto
a la contabilidad, se le consideró como una herramienta
que proporcionaba información para permitir una buena
gestión administrativa.

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ANTECEDENTES, EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA
AUDITORÍA

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ANTECEDENTES, EVOLUCIÓN HISTÓRICA
DE LAAUDITORÍA
En Mesopotamia cerca de 3.600 A. C. se encuentran las
primeras menciones históricas de la verificación tipo
auditoría. Separación de funciones entre escribanos que
elaboraban los listados de transacciones de aquel que elabora
su resumen. En dichos listados existen pequeñas marcas,
puntos, círculos, entre otros, indicando una forma de
verificación.
Los empíricos Egipcios, Persas, Hebreos, Griegos, Romanos
e Incas también empleaban medidas tales como evidencia
sustentatoria, y obtención de unas certificaciones sobre
entregas y recepciones de bienes.

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DE LAAUDITORÍA
Las primeras Auditorías formales de registros financieros
estaban orientadas hacia las necesidades de las empresas de
asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro
exacto de las transacciones. Fueron exámenes en detalle de
cada transacción efectuados con la finalidad de divulgar
fraude.

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Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se
practicó en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos
exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por
dos escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron
tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dicha
cuentas.
DE LAAUDITORÍA
A medida que se desarrolló el
comercio, surgió la necesidad de
las revisiones independientes
para asegurarse de la adecuación
y fiabilidad de los registros
mantenidos en varias empresas
comerciales.

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La palabra auditoría es de origen latino inicialmente, la
palabra auditoría pasó de los países latinos al mundo
anglosajón y de allí, de Inglaterra y los Estados Unidos de
América, volvió nuevamente al mundo latino ya bien
avanzada en el siglo XX.
La Auditoría como Profesión fue reconocida en Gran
Bretaña en 1862. En 1879 se le impuso en Gran Bretaña a las
entidades bancarias la obligación de someter las cuentas
anuales al juicio de un auditor independiente.
DE LAAUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA
El proceso de auditoría, como se practica en la actualidad,
tiene sus raíces en la aplicaciones financieras.A medida que la
civilización occidental pasó de la Edad Media al período del
Renacimiento, el préstamo de dinero adquirió gran
importancia tanto para el comercio como para los reinos.
Así, surgió la necesidad de contar con un agente
externo e imparcial que diera fe de la honradez tanto
de los prestamistas como de los prestatarios.
Aún en la actualidad, la gran mayoría de las auditorías se
realizan en las industrias de servicios financieros, como: banca,
impuestos, seguros y contabilidad.

Los auditores financieros deben de revisar las cuentas
y registros para verificar que son correctos.
Ellos contrastan la información registrada con los requisitos
de contabilidad para obtener hallazgos de hechos.
Debido a que los auditores están catalogados como
imparciales, los accionistas aceptan y consideran a sus
informes como veraces.
Por ello una sociedad siempre necesitará de Auditores
Financieros.

FUNDAMENTACIÓN.
Presentar la materia “Auditoría de Estados Contables”
implica que nos encontremos en los finales de la Carrera de
la Licenciatura de Contaduría Pública.
Auditoría de Estados Contables es “...el examen de
determinada información contable por parte de una tercera
persona, distinta de la que la prepara y del usuario, con la
intención de establecer su razonabilidad, dando a conocer sus
resultados…”.

FUNDAMENTACIÓN.
En resumen, la Auditoría se ocupa de brindar conocimiento
sobre la necesidad de la comunidad y de sus instituciones
de contar con una opinión crítica sobre la información
contenida y/o surgida de estados contables y/o sistemas de
información así como la metodología para satisfacer dicha
necesidad.

De lo expresado se desprende que para poder revisar, analizar
o auditar determinada información, el alumno debe contar
con conocimientos de, entre otros, los siguientes temas:
Normas Contables vigentes que le permitan preparar y
analizar la información contable;
Procedimientos administrativos y controles de las
operaciones denominadas “típicas” dentro de un ente;
Procesamientos de datos en contextos computadorizados.

RAZONES QUE JUSTIFICAN SU INCLUSIÓN. IMPORTANCIA
EN LA FORMACIÓN PROFESIONAL
La “auditoría de estados contables” es la principal actividad del
profesional que ejerce su actividad en forma independiente.

OBJETIVO
Impartir conocimientos teórico - prácticos orientados a
comprender e interpretar las funciones de Auditoria, las
normas que rigen la aplicación de procedimientos prácticos,
tendientes a formar una opinión profesional sobre los estados
financieros traducidas en la emisión de un informe.

OBJETIVO
Al concluir la materia el alumno contará con las bases
necesarias para poder encarar una auditoría, siendo ello de
vital importancia en la formación del profesional a efectos del
desarrollo futuro de su actividad.
La formación de profesionales con los conocimientos e
inquietudes adquiridos en la presente asignatura, permitirá
obtener controles más eficientes y lograr una mayor confianza
en la opinión y/o informes que se generen en ese contexto.

AUDITORÍA POR CUENTAS

ACTIVO CIRCULANTE
Término utilizado en el área de la
contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera.
Se llama de esta forma al efectivo o cualquier
Activo que se espera, se va a realizar en efectivo,
o Bien que se va a consumir dentro de un año o
dentro de un ciclo de operación del negocio.

Activo Circulante son los derechos, Bienes
materiales o créditos que están destinados a la
operación mercantil o procedente de ésta, que se
tienen en operación de modo más o menos
continuo y que, como operaciones normales de
una negociación pueden venderse, transformarse,
convertirse en efectivo, darse en pago de
cualquier clase de Gastos u obligaciones.

 Se considera como activo circulante, al Activo fácilmente
transformable a efectivo o que por lo general se espera
convertir en efectivo dentro de los próximos doce meses.
 Se consideran en el Activo Circulante conceptos tales como:
por cobrar, los inventarios de materias primas, de artículos
en proceso de valores negociables e inventarios, efectivo en
caja y bancos, los documentos y cuentas fabricación y de
artículos determinados, las inversiones en valores que no
tengan por objeto mantener el dominio administrativo de
otras empresas, y otras partidas semejantes.

ACTIVO
Término contable con el cual se designan los valores
que posee una persona, asociación o empresa.
Normalmente en los negocios, tales activos están en la
forma de terreno, planta, inventarios de equipo, gastos
pagados con anticipación, efectivo, cuentas por cobrar,
etc.

Excepcionalmente, las empresas también registran
conceptos tales como investigación y desarrollo o
derechos de llave como Activo, ya que si la Propiedad de
tales intangibles fuera transferida a otra persona, esperaría
tener que pagar un precio por ellos.
Son todos los bienes materiales, créditos y derechos
de una persona, sociedad, corporación, asociación o de
una empresa cualquiera. A los recursos que son la base
directa o indirecta de las actividades desarrolladas dentro
de una empresa se les llama activos

ACTIVO
1. Cualquier cosa tangible o intangible, sobre la que una
persona natural o jurídica posee un derecho de propiedad.
2. En un sentido restringido, el activo se limita a cosas
materiales o intangibles que tengan un valor monetario y
que sean capaces de generar un flujo de ingresos o
beneficios futuros a su propietario.
3. Contablemente, es el conjunto de derechos
de propiedad que posee una empresa o persona sobre
un bien y las obligaciones de terceros respecto de ella.

El Activo siempre es igual al Pasivo más el Patrimonio, para
efectos de su presentación en el balance contable, anualmente
se exige que los activos se clasifiquen según su grado
de liquidez, de la siguiente manera:
a. Activo Circulante: Dinero, depósitos a la vista en bancos,
cuentas por cobrar, valores negociables, etc.
b Activo nominal o intangible: patentes, marcas, franquicias
especiales, llave de negocios.
c. Activo Fijo: terrenos, edificios,
plantas y equipos.

ACTIVO
Corresponde a todos los Bienes y derechos que
posee una Empresa, susceptibles de ser valorados
en dinero, tales como bienes raíces, automóviles,
derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar,
entre otros.

BIEN
Este concepto se usa en el contexto de la economía y las
finanzas públicas.
Cualquier cosa dispuesto de satisfacer una necesidad. se
suele exigir que la capacidad de satisfacerla responda a
alguna propiedad de la cosa y que sea conocida por el
individuo, y el bien esté - al menos potencialmente-
disponible, es decir, que su capacidad de satisfacción pueda
ser efectiva.

BIEN
El concepto de Bien en economía es muy amplio y no se limita a
objetos tangibles. No obstante, hay que distinguir dos acepciones
del término:
1. Razones prácticas restringen el uso del concepto refiriéndolo a
todo objeto corporal o tangible que satisface alguna necesidad,
sea ésta individual o colectiva, a través de su uso o consumo. de
esta forma se puede hablar de los bienes como algo distinto de
los servicios, a pesar de que los últimos también satisfacen
necesidades y contribuyen al bienestar.
2. El concepto teórico se refiere a cualquier cosa, tangible o
intangible, que satisfaga alguna necesidad o que contribuya al
bienestar de los individuos.

Son Bienes una radio, un corte de pelo, una
pintura famosa, el aire, una conversación o escuchar
un concierto;
Vale decir, todo aquellos que reporta
alguna Utilidad o satisfacción al individuo.

CONCEPTO DE GASTO
Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y
administración presupuestaria.
Se constituye por subconjuntos similares, ordenados en
forma específica como Producto de la desagregación de
los bienes y servicios observados; permite además la
identificación de los Recursos de todo tipo y su adecuada
relación con los objetivos y metas programadas.
Se denomina gasto a la partida contable que disminuye el
beneficio o aumenta la pérdida de una entidad.

CONCEPTO DE COSTO:
Administrativamente: Suma de erogaciones en que se
incurre para la adquisición de un bien o de un servicio, con la
intención de que genere un ingreso o beneficio en el futuro.
Contablemente: Representan los recursos que se entregan o
prometen entregar (sacrificios económicos) a cambio de un
bien o un servicio

Usualmente existen pequeñas diferencias
conceptuales entre costo, gasto y pérdida, aunque pudieran
parecer sinónimos.
En general se entiende por gasto al sacrificio económico
para la adquisición de un bien o servicio, derivado de la
operación normal de la organización, y que no se espera que
pueda generar ingresos en el futuro.
A diferencia de los gastos, los costos, por ejemplo de
compra de materias primas, generarán probablemente un
ingreso en el futuro al ser transformados y vendidos como
producto terminado.

TAMBIEN UNA DIFERENCIA FUNDAMENTAL
ENTRE COSTOS Y GASTOS, ES QUE RADICA
EN QUE LOS GASTOS NACEN Y MUEREN EN
UN MISMO PERIODO CONTABLE, Y LOS
COSTOS TRASCIENDEN DICHOS PERIODOS Y
SE REFLEJAN LOS MISMOS EN 2 O MAS
PERIODOS.

PASIVO
Conjunto de deudas con terceras personas que tiene
una empresa en un momento dado.
Para los efectos de su presentación en el
Balance Contable, por lo general se exige que los
pasivos se clasifiquen en:
Pasivo Exigible y Pasivo no Exigible:

Pasivo Exigible: Representa deudas con personas
naturales o jurídicas distintas de los dueños de
la empresa. Éstos a su vez se clasifican de acuerdo
al plazo de su vencimiento, en pasivos exigibles de
corto, mediano y largo plazo.
Pasivo no Exigible: Representa las deudas que
tiene la Empresa respecto de sus dueños, en cuanto
constituye una persona jurídica distinta de las
personas naturales o jurídicas que son sus
propietarios.
En esta clasificación se incluyen
el Capital o Patrimonio, las Reservas y
las Utilidades.

PASIVO CIRCULANTE
Se denomina Pasivo Circulante a las Cuentas del
Balance que representan el "exigible a corto Plazo"
ejemplo:
“Proveedores de materias primas y auxiliares cuyo
pago deba realizarse en un plazo máximo de 90 días
fecha, créditos bancarios a corto plazo, Acreedores
Diversos, efectos a pagar hasta 90 días fecha,
intereses a pagar de obligaciones, dividendos
pendientes de pago, provisión para impuestos etc..”

PASIVO CIRCULANTE
Deudas u obligaciones que son exigibles en un
Plazo no mayor de un año, con la característica
principal de que se encuentra en constante
movimiento o rotación.
PLAZO
Corresponde al derecho, derecho comercial, los
negocios y el Comercio.
Periodo que transcurre entre el inicio y la terminación
de un contrato; término que se da para pagar o
satisfacer una cosa.

PLAZO
1. En su acepción jurídica, es el término o
Tiempo señalado para el nacimiento o la
extinción de las deudas de una persona a la
época en que el Acreedor podrá ejercer sus
derechos.
2. En economía, se refiere a un período de
Tiempo cuya amplitud no es específica, sino que
depende del estudio que se desee hacer sobre el
grado de ajuste de las variables adecuadas al
análisis.

Es decir, la distinción entre corto, mediano y
largo Plazo no está ligada a la longitud de un período
de tiempo determinado, sino que depende de la profundidad
con que se quiera analizar el ajuste de ciertas variables.
Así por ejemplo, en Microeconomía, el corto plazo es
aquel período en que el productor no puede alterar la
dotación de todos los factores productivos cuando las
condiciones de mercado hacen recomendable tal cambio.
Vale decir, sólo puede alterar su producción
cambiando las cantidades utilizadas de sus factores variables.

En cambio, el largo plazo se define como el período
suficiente para alterar la dotación de todos sus factores
productivos; vale decir, en el largo plazo no existen factores
fijos, pudiendo alterarse las cantidades de trabajo, de capital y
el tamaño de planta.
En Macroeconomía, los plazos dependen
del tiempo requerido para que los ajustes en ciertas variables se
realicen totalmente; es decir, la longitud del tiempo necesario
para que se realicen todos los ajustes originados por un
acontecimiento inicial.

ACREEDORES DIVERSOS
Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y
contabilidad financiera.
Es una cuenta colectiva cuyo saldo representa el monto total
de adeudos a favor de varias personas, cuyos créditos no
aparezcan en otra forma específica en la contabilidad.

ACREEDORES DIVERSOS
Contablemente es una cuenta colectiva cuyo saldo
expresa el Valor total de adeudos en favor de varias
personas cuyos créditos no aparecen de otra manera en la
contabilidad.
En otros términos son las personas o negocios a
quienes se debe por un concepto diferente de la Compra de
mercaderías o servicios.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
CRÉDITOS
HABITUALES
I. Arqueo de documentos a cobrar (u otros valores
similares).
II. Confirmaciones de saldos con clientes y otros
deudores.
III. Procedimientos alternativos de cobros posteriores.
IV. Confirmaciones de terceros de saldos litigiosos.
V. Pruebas aritméticas de cálculos.
DISPONIBILIDADES
I. Arqueo de efectivo y valores.
II. Circularización a bancos y entidades financieras.
III. Revisión de conciliaciones bancarias.
IV. Prueba de cortes.

INVERSIONES
I. Arqueo de acciones y títulos.
II. Confirmaciones de terceros.
III. Revisión de documentación respaldatoria.
IV. Prueba de devengamiento de intereses y valuación
de moneda extranjera.
V. Análisis de las inversiones permanentes en
sociedades.
BIENES DE CAMBIO
I. Recuentos físicos o inventarios físicos.
II. Corte de documentación.
III. Confirmaciones de terceros.
IV. Prueba de la compilación de inventario.
V. Análisis de la valuación de los bienes de cambio.
VI. Prueba de mercado y análisis de obsolescencia.

BIENES DE USO
I. Análisis de los saldos iniciales.
II. Prueba del cargo por amortización del ejercicio.
III. Prueba del valor residual de bienes de uso.
IV. Revisión de los movimientos del ejercicio (altas y
bajas).
V. Análisis conceptuales específicos.
OTROS ACTIVOS
I. Confirmaciones de terceros.
II. Análisis de documentación de respaldo.
III. Prueba del cargo por amortización.

PASIVOS
DEUDAS
FINANCIERAS
II. Análisis de documentación respaldatoria.
III. Pruebas globales de devengamiento de intereses
y de valuación de moneda extranjera.
DEUDAS
SOCIALES
Y
PREVICIONA –
LES
II. Procedimientos alternativos de pagos
posteriores.
III. Pruebas globales de valuación.
IV. Pruebas de cortes de documentación.
I. Análisis de los pasivos por remuneraciones.
II. Pruebas globales de deudas por cargas sociales.
III. Análisis de provisiones.
IV. Pruebas globales de planes de pago a largo plazo
(moratorias).
DEUDAS
IMPOSITIVAS
I. Análisis conceptuales
II. Pruebas globales de impuestos
III. Pruebas globales de planes de pago a largo
plazo (moratorias).
OTRAS
DEUDAS
Análisis de la documentación de respaldo
PASIVO EN
GENERAL
I. Análisis de pagos posteriores.
II. Circularización de abogados.
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_____________________________
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_______________________________
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CONTINGENCIAS
I. Confirmaciones de abogados.
II. Análisis de documentación respaldatoria.
III. Cartas de dirección.
IV. Análisis de pagos posteriores.
PATRIMONIO NETO
I. Arqueo de acciones.
II. Cotejo de saldos iniciales.
III. Análisis de movimientos del ejercicio.
IV. Relaciones con otros rubros.

RESULTADOS
I. Prueba global del resultado del ejercicio.
II. Test de ingresos.
III. Comparaciones en el tiempo y con presupuestos.
IV. Relaciones con otras cuentas.
V. Relaciones verticales.
VI. Análisis de documentación de respaldo.

CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo que exista errores significativos en las
afirmaciones de los estados financieros, se componen del
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
El riesgo inherente representa la susceptibilidad de que una
afirmación de los estados financieros contenga un error
significativo, asumiendo que no hay controles relacionados.
El riesgo de control es el riesgo que un error significativo que
podría existir en una afirmación de los estados financieros, no
sea prevenido o detectado en forma oportuna por el control
interno de la organización.
El riesgo de detección es el riesgo que el auditor no detecte un
error significativo en una afirmación de los estados financieros.

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