ESTADOS FINANCIERSO Y TRANSACIONES DE NEGOCIOS

1. Información financiera
Capítulos 1 y 2
Estados financieros y las
transacciones en los
negocios

2. Importancia de la información en la
administración de los negocios
 Un administrador es un tomador de decisiones (debe
identificar alternativas y seleccionar la mejor).
 Para tomar decisiones es necesario contar con
información.
 La calidad de la información que se maneje afecta la
calidad de la decisión y consecuentemente a la empresa.

3. Atributos de la información para
ser de calidad
La calidad de la información está en función de:
 Su contenido. Esto es, lo que dice, su
aplicación o utilidad.
 Su oportunidad. Esto es, si llega o no a tiempo,
cuando el usuario la requiere.

4. El contenido de la información debe ser:
 Ser comprensible. Los usuarios pueden entender
fácilmente su contenido.
 Ser pertinente. Su contenido se adecua al uso que
le va a dar el usuario.
 Ser confiable. El usuario cree en ella y la utiliza.
La información está completa y libre de errores y
prejuicios.

5. Oportunidad de la información
El proceso para elaborar la información consume
tiempo ya que para ser confiable se requiere revisar y
verificar de que esté completa y libre de errores.
Sin embargo, una demora en la recepción de la
información provoca que ésta pierda pertinencia.
Se debe buscar equilibrio entre la pertinencia y la
confiabilidad.

6. Información financiera
 La elabora el departamento de contabilidad, después
de haber registrado un conjunto de datos cuantitativos
expresados en términos monetarios.
 Su contenido se refiere a eventos y transacciones
realizados por una empresa, descritos básicamente en
cantidades expresadas en términos monetarios.
 Los cirterios para la cuantificación están establecidos
por un conjunto de reglas que se conocen como normas
de información financiera o principios de contabilidad
generalmente aceptados.

7. Estructura básica de la
contabilidad financiera
 Principios de Contabilidad generalmente
aceptados (boletines serie A)
 Reglas particulares de presentación y valuación
(boletines serie C)
 Criterio Prudencial

8. Entidad
Realización
Período Contable
Valor Histórico Original
Negocio en marcha
Dualidad económica
Revelación suficiente
Importancia relativa
Consistencia
Principios de contabilidad

9. Principios de Contabilidad
 Principio de entidad: La empresa se considera un
ente independiente de sus dueños o de otras
empresas
 Principio de realización:Establece los momentos
en que se considera realizada una operación o
evento y que por lo tanto debe registrarse
 Principio de período contable: La vida de una
empresa debe dividirse en períodos de tiempo para
presentar la información contable.

10.  Principio de valor histórico original: Las
adquisiciones que hace la empresa se deben de
registrar a su costo de adquisición o su
equivalente.
 Principio de negocio en marcha: La empresa se
presume en operación salvo que se exprese lo
contrario.
 Principio de dualidad económica: Identifica los
recursos que tiene una empresa y la fuente de
dichos recursos.
Principios de Contabilidad

11. Principios de Contabilidad
 Principio de Importancia Relativa: La información
contable de la empresa debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad.
 Principio de Revelación Suficiente: La información
contable debe mostrar todo lo necesario para juzgar
financieramente a las empresas
 Principio de Consistencia: La empresa debe de ser
consistente en su forma de registrar y valuar sus
operaciones

12. Proceso de elaboración de los
estados financieros
Estados
Financieros
Usuarios
Auditoría
- Balance general
- Estado de
resultados
- Flujo de efectivo
- Variaciones en
capital contable
- Inversionistas
- Bancos
- Proveedores
- Gobierno
- Sindicatos
- Clientes
- Empleados
- Administradores
Experto en
información
financiera
Medio ambiente:
* Empresas
* Gobierno
* Eventos económicos
Empresa

13. Estados financieros
Documentos contables que se formulan con el objeto
de presentar periódicamente a los interesados en una
organización, información acerca de la situación y el
desarrollo financiero a que se ha llegado en la empresa,
como resultado de las operaciones realizadas.

14. Usuarios de los estados
financieros
Usuarios internos
Directores
generales
Gerentes
Auditores internos
Vendedores
Jefes de
departamento
Empleados
Usuarios externos
Inversionistas
Clientes
Auditores externos
Sindicatos
Instituciones de crédito
Gobierno
Proveedores
El público en general

15. Notas a los estados
financieros
Aclaraciones respecto de algunas cuentas representadas
en el cuerpo de los estados financieros, o bien,
información que no puede cuantificarse pero es de
importancia para el lector de los mismos.

16. Limitaciones de los estados
financieros
 Su formulación es con base a las normas
establecidas en los PCGA.
 Se expresan en unidades monetarias.
 Sólo se plasma lo que se puede cuantificar
objetivamente en términos monetarios.
 Para su presentación se recurre a estimaciones y
juicios personales.

17. Ética financiera
Conjunto de principios y prácticas morales respetadas
tradicionalmente por todos los involucrados en generar
información financiera confiable de una entidad.
Las normas éticas en contabilidad tienen como fin asegurar
que se genere de parte de las empresas información
financiera confiable para la toma de decisiones.

18. Transparencia de la información
financiera
Se considera que una empresa presenta información financiera
con transparencia cuando revela de manera oportuna y
confiable su situación financiera, los resultados financieros y
sus notas, los objetivos que persigue, las políticas de gobierno
que lleve a la práctica, y con respecto a los integrantes del
consejo de administración, cuando informa si ocupan puestos
de alto nivel en la organización y en tal caso, sus
remuneraciones.

19. Responsables de la integridad de los
estados financieros
La administración de una empresa es responsable de la
preparación e integridad de los estados financieros.
Por ello, los administradores mantienen adecuados sistemas de
control interno, con políticas y procedimientos que se
comunican a todos los integrantes del negocio.

20. Auditor externo
Persona totalmente independiente de la compañía. Se le
contrata para determinar que los estados financieros de la
empresa se prepararon de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

21. Dictamen
Documento en el que un auditor externo emite su opinión
respecto a si los estados financieros de una empresa presentan
en forma razonable la posición financiera, los resultados de
operación, y los cambios en la situación financiera y en el
capital contable de la entidad.

22. Estados financieros básicos
 Estado de resultados
 Balance general
 Estado de flujo de efectivo*
 Estado de variaciones en el capital contable
*También conocido como Estado de Cambios en la
Situación Financiera

23. Estado de resultados
Presenta el resultado de las operaciones de un periodo
determinado, que puede ser un mes, un trimestre, un
semestre o un año, con el fin de conocer si la empresa
fue eficiente o ineficiente en la obtención de
utilidades.

24. Balance general
En él se presentan valuados tanto los bienes y
derechos (existencias) con que cuenta la empresa,
como las fuentes de financiamiento a las que tuvo
que recurrir para obtenerlos.

25. Estado de flujo de efectivo
Muestra los recursos generados por la
operación, así como los principales cambios
ocurridos en las fuentes de financiamiento y de
inversión de la entidad, durante un periodo
determinado.

26. Estado de variaciones en el
capital contable
Es un resumen de los cambios ocurridos en la
participación del propietario o propietarios de la
empresa durante un periodo específico, como un
mes o un año.

27. Decisiones en una empresa
 Decisiones de operación
¿ A qué me voy a dedicar?
 Decisiones de Inversión
¿Qué recursos necesito para operar?
 Decisiones de Financiamiento
¿ De dónde voy a obtener los recursos que necesito?

28. Decisiones de operación
Se refieren a lo que se va a dedicar el negocio;
incluyen todas las actividades que se tiene que
realizar para fabricar un producto o proporcionar un
servicio.
Por ejemplo:
Fijar el precio de venta del producto o servicio
Condiciones de crédito a los clientes
Niveles de inventarios
Cantidad de efectivo

29. Decisiones de inversión
Se refieren a los bienes y recursos que se requieren para
que la empresa pueda operar.
Por ejemplo:
Terreno
Instalaciones de la fábrica
Maquinaria
Equipo de transporte
Mobiliario

30. Decisiones de financiamiento
Se refieren a la manera como la empresa obtiene los
recursos financieros necesarios para la adquisición de
bienes.
Por ejemplo:
Aportaciones de socios
Emisión de obligaciones
Préstamos de instituciones financieras
Crédito de proveedores

31. Las decisiones de operación y
el estado de resultados
Ingresos $$
Menos:
Gastos $$
_____
Igual a
Utilidad o pérdida $$
Ventas producto A
Ventas producto B
Ingresos por honorarios
Sueldos
Consumo de materiales
Rentas
Intereses
Estado de Resultados
Por el año 1

32. Las decisiones de inversión y
financiamiento y el balance general
Decisiones
de
Inversión
Decisiones
de
Financiamiento
Terreno
Edificios
Maquinaria
Equipo de oficina
Franquicias
Patentes
Financiamiento de:
Proveedores
Bancos
Acreedores
Financiamiento de:
Accionistas (dueños)
Utilidades generadas
Balance General
Al 31 de diciembre del año 1

33. Las decisiones de inversión, financiamiento
y operación en el estado de flujo de efectivo
1) Efectivo generado/ utilizado en
Decisiones de operación $$
2) Efectivo generado/ utilizado en
Decisiones de inversión $$
3) Efectivo generado/ utilizado en
Decisiones de financiamiento $$
= Saldo de efectivo año 2 $$
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
Efectivo por cobranza
Pagos en efectivo:
Proveedores de mercancías
Sueldos a empleados
Intereses
Seguros
Publicidad
Impuestos
Mantenimiento
Venta de equipo
Venta de inversiones
Adquisición de terreno
Adquisición de maquinaria
Adquisición de franquicia
Aportación de los accionistas
Pago de dividendos
Pago de préstamo al banco
Estado de flujo de efectivo
Por el año 2

34. Las decisiones de financiamiento y operación en
el estado de variaciones en el capital contable
Saldo inicial del capital contable $$
Más:
Utilidad obtenida en el periodo $
Aportaciones de los accionistas $
Menos:
Pérdida obtenida en el periodo $
Retiro de aportaciones $
Dividendos $
Saldo final del capital contable $$
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Por el año 2

35. Relaciones entre los cuatro estados
financieros básicos
Balance General
Efectivo
Clientes
Terreno, edificios
Maquinaria
Franquicia
Proveedores
Préstamos bancos
Capital social
Resultados
Estado de Resultados
Ingresos
Gastos
Resultado
Estado de Flujo de Efectivo
Operación
Inversión
Financiamiento
Cambio neto en efectivo
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
Estado de Variaciones en
el Capital Contable
Saldo inicial
Resultado del ejercicio
Saldo final

36. Transacciones en las empresas
Las operaciones de operación, inversión o
financiamiento que realizan las empresas generan
transacciones.

37. Transacción
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y
que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un
valor monetario.
En las transacciones que la empresa realiza, se
distinguen como mínimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el origen
o recurso de la operación (la causa) y al que se
considera el empleo o aplicación (efecto).

38. Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas
afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama
en la contabilidad partida doble, y ocurre por el
simple hecho de que a todo recurso corresponde
una fuente, por lo que independientemente de la
transacción que se registre, siempre se sigue
cumpliendo la ecuación contable básica.

39. Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro
detallado de los cambios que ocurren en las
empresa. Los nombres de las cuentas que cada
empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en
cada una de ellas se encuentran detallados en lo que
se denomina catálogo de cuentas.

40. Catálogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se
utilizan, el número asignado a cada una y los
conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas
que incluye el catálogo está relacionada con el
tamaño de la empresa y la complejidad de sus
operaciones.

41. Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o
grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos

42. Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan
los bienes o derechos que posea la empresa
como son efectivo, equipo, edificios y
terrenos, entre otras.

43. Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u
obligaciones contraídas por la compañía,
como pueden ser hipotecas y préstamos
bancarios.

44. Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue
financiada por los dueños o accionistas; las
principales cuentas de capital son el capital
social, que muestra el valor de las
aportaciones que han realizado dueños en la
empresa y la cuenta de utilidades retenidas,
que representa las utilidades que se han
reinvertido en el negocio.

45. Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en
el capital que no fueron ocasionados por
aportaciones adicionales de los socios en el
negocio.

46. Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en
el capital que no son ocasionados por retiros
por parte de los accionistas o dueños.

47. Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma
de cuenta T; el utilizar este tipo de
representación es muy útil para comprender
de manera más clara la forma en que las
cuentas son afectadas por las transacciones
que la empresa realice.

48. Cuenta T .....
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo
de la cuenta T se
llama debe
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama deudor
El lado derecho de
la cuenta T se
llama haber
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama acreedor

49. Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos
utilizados por la empresa para generar un beneficio,
mientras que los pasivos, capital e ingresos
representan las fuentes de donde podemos obtener
dichos recursos:
Recursos = Fuentes
activos pasivos
gastos capital
ingresos

50. Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos
son de naturaleza deudora, es decir que su
saldo normal está en la columna del debe;
por el contrario, las cuentas de pasivos,
capital e ingresos son de naturaleza
acreedora, es decir que su saldo normal está
en la columna del haber.
Naturaleza de las cuentas ....

51. Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital
contable están expresadas en la ecuación
contable básica y dan origen al balance
general, del mismo modo que las cuentas
de ingresos y gastos se plasman en el
estado de resultados.

52. Cuentas de balance y de resultados ....
Utilidad o pérdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general
A = P + C
Estado de resultados

53. Componentes de la ecuación contable
A todos los recursos que poseen las empresas para
poder llevar a cabo sus operaciones se les llama
activos; a todas las deudas que se tengan ya sea con
los bancos u otros acreedores se les llama pasivos y
a la parte de los activos que fue financiada o
proporcionada por los dueños o accionistas se le
llama capital contable.
Ecuación contable:
A = P + C

54. Para poder incluir en la ecuación contable
transacciones que impliquen ingresos o gastos de la
empresa, éstos se pueden sumar o restar en el
capital contable, pues aunque los ingresos y gastos
no son cuentas de capital, el capital contable se ve
aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida
que se obtenga en el periodo.
Expansión de la ecuación contable

55. Expansión de la ecuación contable
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
= +
+ Aportaciones
- Retiros o reembolsos
+ Ingresos Utilidad
- Gastos o Pérdida
C
A
P
I
T
A
L

56. Utilización de la ecuación contable
Una vez que aprendimos a determinar el efecto de
las transacciones originadas por las decisiones de
operación, inversión y financiamiento en la
ecuación contable, podemos hacer una evaluación
de su situación financiera, la cual está determinada
por la manera en que están financiados sus activos;
en otras palabras: que tanto de sus activos está
financiado con deuda y cuánto por capital contable.

57. Utilización de la ecuación
contable ....
Supongamos que la ecuación contable de
Texturizados, S.A. muestra los siguientes saldos:
Esto significa que 25% del total de sus activos está
financiado por deudas u obligaciones y el 75%
restante fue financiado por los socios.
A = P + C
500,000 = 125,000 + 375,00
100% 25% 75%