Presentación de SAMantilla en el "Foro de Revisoría Fiscal con aplicación de las NIA" organizado por Mincomercio (21-12-2015): http://www.samantilla1.com

1. La regulación del auditor:
brecha entre la prác5ca
del auditor internacional y el auditor nacional
Samuel Alberto Man/lla B.

2. El contexto
Enfoque
Generalizante
Enfoque
Especializado
• Todavía predomina en
América La/na
• Soluciones de carácter
general que pretenden
servir para todo
• Predomina lo legal/
norma/vo
• Predomina en los países
anglosajones
• Soluciones focalizadas a la
medida de los mercados/
necesidades
• Predomina la calidad en el
marco de la ley

3. Prác5ca la5na
Formación
universitaria
generalizante
(Pregrados según
disciplina)
Experiencia no
siempre
requerida
Licencia legal
‘de por vida’
Autorización (de
funcionamiento)
≠
Acreditación (de
calidad)

4. Una prác5ca anglosajona consolidada
(1)
Educación
(2)
Experiencia
(3)
Examen
(4)
Educación
con6nuada
CERTIFICACIÓN
PROFESIONAL
= (1)+(2)+(3)+(4)
Nombres
alterna/vos
¿Capacitación y
entrenamiento sus/tuyen
la educación?
Exámenes de suficiencia
Pruebas
Acreditación
Titulación
Habilitación legal
Licencia para ejercer
Negociable Dónde:
Universidad
Auto-estudio
Internet
Asociaciones
profesionales
Duración:
1 – 3 años
Administrador:
Directo
Por delegación
Modalidad:
Cursos cortos
Seminario-Taller
Diplomado
Maestría
Doctorado
No-negociable Contenidos:
Específicos
Previamente definidos
Bibliogra_a de referencia
Modalidad:
Trabajo de campo/
laboratorio
Prác/ca empresarial
Firma
De Estado
Independiente
Sicotécnico
Actualización (contenidos
y prác/cas)
Renovación (horas
anuales)
Implica:
• Adherencia a Código de É/ca
(específico)
• Membrecía en asociación
profesional

5. Obligatoria:
Protección mercados de capital /
interés público
Voluntaria
AUDITORÍA*
Quién puede ejercer como auditor
Bajo qué condiciones puede ejercer
como auditor
* Auditoría = auditoría de estados financieros = auditoría de cuentas consolidadas = auditoría de información financiera histórica
(No incluye auditoría interna y demás auditorías)
Cer/ficación
profesional
Licencia
Autorización
Habilitación

6. Cruzar el Rubicón

7. Alea jacta est
La suerte está echada
La expresión "pasar el Rubicón" significa dar un paso decisivo
arrostrando un riesgo. Dar un paso hacia una empresa sin poder
dar ya vuelta atrás.
Esta expresión viene basada sobre una anécdota histórica. El
Rubicón era un pequeño río que separaba a Italia de la Galia
Cisalpina. El Senado romano, para impedir el paso de tropas
procedentes del Norte, declaró sacrílego y parricida a aquel que
con una legión o con sólo una cohorte pasara el Rubicón. Sin
embargo, Julio César, a quien el Senado había rehusado nombrarle
Cónsul y a quien, por ins/gación del cónsul Pompeyo, había
ordenado dejar el mando y licenciar a sus tropas, decidió marchar
sobre Roma para derribar a Pompeyo.
Cuando en el año 49 antes de Jesucristo, César llegó a orillas del
Rubicón, después de unos momentos de reflexión acerca del
peligro que entrañaba franquear dicho río, se decidió a vadearlo,
diciendo: Alea jacta est (La suerte está echada). Sabía que este
hecho desataría la Guerra Civil contra Pompeyo. Pero no porque
ese río marcara el límite de Italia con el resto de provincias, sino
porque ningún gobernador podía salir con su ejército del territorio
asignado sin consen/miento.
Pompeyo, consternado ante el rápido movimiento de su enemigo,
huyó de Roma, con numeroso séquito de senadores y aristócratas,
y César entró en la capital su derramar una gota de sangre,
persiguió a los fugi/vos hasta el mar, y marchó a España a
comba/r al ejército de Pompeyo. .
Fuente:
hop://aliso.pn/c.mec.es/agalle17/cultura_clasica/entre_dichos/
rubicon.html

8. En auditoría el desaBo es cruzar el Rubicón
Sin Gobierno Corpora6vo:
“órganos societarios”
Con Gobierno Corpora6vo:
• Independencia del auditor
• Servicios no-compa/bles

9. Quién puede ejercer como auditor y bajo qué
condiciones
Obligatoriedad
Condiciones
Quién audita Alcance Vigilancia Estándares de
referencia
Internacional
MERCADOS DE
CAPITAL
(G1)
EMPRESAS
PRIVADAS / PYMES
(G2)
MICROEMPRESAS
(G3)
& Personas
Naturales

10. Registered Public Accoun6ng Firms

11. Quién puede ejercer como auditor y bajo qué
condiciones: Estados Unidos
Quién audita Alcance Vigilancia Estándares de
referencia
Internacional
MERCADOS DE
CAPITAL
Firma de contaduría
pública registrada en la
PCAOB
• FEDERAL
• Protección interés público
(inversionistas)
• Auditoría de estados
financieros integrada con la
auditoría del control interno
• En relación con el Control
Interno diferencia entre:
Diseño, Implementación,
Evaluación, y Auditoría
• PCAOB (en/dad sin ánimo de
lucro establecida por el
Congreso)
• Vigilancia pública e
independiente
• Incluye: registro, inspección y
enforcement
• Auditoría (AS)
• É/ca & Independencia
• Control de calidad
• Atestación
• Transfronteriza
• Cooperación con otros
reguladores que no son de USA
• Equivalencias
EMPRESAS
PRIVADAS
CPA (= Cer6fied Public
Accountant)
• Examen uniforme en USA
• Cada estado/ jurisdicción /ene
sus propios requerimientos de
educación y experiencia
• Los CPA son contadores pero
no todos los contadores son
CPA
• ESTATAL
• En proceso de implementación
leyes de movilidad para poder
ejercer en 52 Estados de la
Unión
• Protección interés público
(inversionistas) y privado
• Cada Estado /ene su sistema
de vigilancia
• Membrecía en el AICPA
(incluye Código de É/ca)
• Leyes federales y estatales
• Contabilidad
• Auditoría
• Impuestos
• Otras (p.ej. Divorcios, real
state)
• AICPA es una de las
organizaciones profesionales
más grandes del mundo
• Trabajo estrecho con IFAC y
emisores estándares (IASB y
otros)

12. Sociedades de auditoría Auditor legal

13. Quién puede ejercer como auditor y bajo qué
condiciones: Unión Europea
Quién audita Alcance Vigilancia Estándares de
referencia
Internacional
MERCADOS DE
CAPITAL
Auditor legal
Sociedad de auditoría
• UNIÓN EUROPEA (Estados
Miembros)
• Protección interés público
(inversionistas)
• Cuentas consolidadas y estados
financieros separados
• NO hay Auditoría Control
Interno (‘Revele o explique por
qué no /ene’)
• Cada Estado Miembro
establece su junta de vigilancia
• Vigilancia colegiada, pública e
independiente
• Incluye; Autorización, registro,
normas é/ca y control calidad,
inves/gación y sanción
• ISA/NIA (2015)
• Estándares é/ca
• Control de calidad
• Legislación Unión Europea
• Transfronteriza
• Cooperación con otros
reguladores que no son de la
Unión Europea
• Equivalencias de sistemas
EMPRESAS
PRIVADAS
Auditor legal
Sociedad de auditoría
• UNIÓN EUROPEA (Estados
miembros)
• Protección interés público
(inversionistas) y privado
• Cuentas consolidadas y estados
financieros separados
• NO hay Auditoría Control
Interno (‘Revele o explique por
qué no /ene’
• Cada Estado /ene su sistema
de vigilancia: colegiada, pública
e independiente
• Incluye; Autorización, registro,
normas é/ca y control calidad,
inves/gación y sanción
• ISA/NIA (2015): En
proceso incorporación
cada Estado Miembro
• Estándares é/ca
• Control de calidad
• Legislación cada Estado
Miembro
• Transfronteriza
• Cooperación con otros
reguladores que no son de la
Unión Europea
• Equivalencias de sistemas

14. Casos que merecen estudio
• Acuerdo firmado (Reguladores)
• Empresas niegan acceso a inspecciones
• Inspección permi/da
• Múl/ples deficiencias encontradas en la auditoría
• Finanzas islámicas (No intereses)
“Si los dineros de Dios circulan en la /erra, /enen que ser auditados”
“Somos supra-nacionales – más que los demás”

15. Casos que merecen estudio
• Censor Jurado de Cuentas à
Auditor de cuentas
• Acuerdo inspección mutua transfronteriza de los auditores –
Muchas deficiencias en la prác/ca
• CP mexicano ≈ CPA USA (TLC)
• Auditor fiscal
• Síndico de cuentas à Auditor
• Adopción NIA (2010) cues/onada por economistas
• Revisoría Fiscal no ha evolucionado a Auditoría pero le exigen NIA
(2010)

16. Casos que merecen estudio
En mi condición de paraíso fiscal y gracias a su
par/cipación en mi territorio cer/fico que Ud. es un
HAMPON

18. Colombia: la condición básica
Pregrado en
Contaduría Pública
Experiencia 1 año
Ac/vidades relacionadas
con la ciencia contable
CONTADOR PÚBLICO
JCC expide Tarjeta
Profesional + =
Normas principales
(pero no únicas)
• Ley 43/90
• Ley 1314/09
• Decreto 0302/2015
• Decreto 2420/15
• NO SE NECESITA EXAMEN DE HABILITACIÓN
PROFESIONAL
• EDUCACIÓN CONTINUADA NO ES OBLIGATORIA
• LICENCIA DE POR VIDA (NO NECESITA RENOVACIÓN)

19. Quién puede ejercer como auditor y bajo qué condiciones:
Colombia
Quién audita (?) Alcance Vigilancia Estándares de
referencia
Internacional
MERCADOS DE
CAPITAL (G1)
¿En6dad obligada a RF?: el
Revisor fiscal [CP]
¿En/dad no obligada a RF):
Contador Público independiente
[CP]
Asoc o firma designa contador que
asume funciones RF.
Firmar el balance [Presunción:
información está en contabilidad]
Y otras funciones: auditoría
interna (?); cumplimiento (?);
consultoría; cer/ficación
• É/ca: JCC (Gobierno)
• Regulatoria: Superintendencia
(Gobierno)
• DIAN (Gobierno):
• NIA (2010)
• Código É/ca IESBA (2009)
• Control Calidad
• Tributarias
• Otras legales
EMPRESAS
PRIVADAS / PYMES
(G2)
¿En6dad obligada a RF?: el
Revisor fiscal [CP]
¿En/dad no obligada a RF):
Contador Público independiente
[CP]
Firmar el balance [Presunción:
información está en contabilidad]
Y otras funciones: auditoría
interna; cumplimiento;
consultoría; cer/ficación
• É/ca: JCC (Gobierno)
• Regulatoria: Superintendencia
(Gobierno)
• DIAN (Gobierno):
• NIA (2010): Obligatoria G2-A
Voluntarias: G2-B
• Código É/ca IESBA (2009)
• Control Calidad
• Tributarias
• Otras legales
MICROEMPRESAS
(G3) & Personas
Naturales
¿En6dad obligada a RF?: el
Revisor fiscal [CP]
¿En/dad no obligada a RF):
Contador Público independiente
[CP]
Firmar el balance [Presunción:
información está en contabilidad]
Y otras funciones: auditoría
interna; cumplimiento;
consultoría; cer/ficación
• É/ca: JCC (Gobierno)
• Regulatoria: Superintendencia
(Gobierno)
• DIAN (Gobierno):
• NIA (2010)
Voluntaria G2-B
• Código É/ca IESBA (2009)
• Control Calidad
• Tributarias
• Otras legales

20. Quién puede ejercer como auditor y bajo qué condiciones:
Colombia
El revisor fiscal ‘audita’ según el entendimiento local de la auditoría no según los estándares y las prác/cas
internacionales
En Colombia no hay regulación específica sobre el auditor: prima la Revisoría Fiscal
Está regulado el ejercicio del REVISOR FISCAL (quien propiamente no es auditor de estados financieros) que debe
cumplir la condición de CONTADOR PÚBLICO

21. El desaBo: cruzar el Rubicón
Firmar el balance
à Presunción: información está en
Contabilidad
Órgano societario
à RF no es independiente
Colaborador Superintendencias
à EF no es independiente
Vigilado por el Gobierno (JCC; Superintendencia; DIAN)
AUDITAR ESTADOS FINANCIEROS
• ISA/NIA (2015ss)
• Estructura aplicable de información
financiera (¿Decreto 2420 de dic 14/2015?)
• Implica eliminar funciones/servicios no-
compa6bles
Auditor
à Independiente de la en6dad
Auditor
à Independiente del Gobierno
Vigilancia pública e independiente
à El sistema no es equivalente

22. Transformación de la revisoría fiscal
Actual Alterna/va 1 Alterna/va 2
‘Firmar el balance’
Funciones de asesoramiento y
evaluación
Funciones de cumplimiento
Funciones de cer/ficación
LA REVISORÍA FISCAL AUDITA LOS
ESTADOS FINANCIEROS, según los ISA/
NIA
LA REVISORÍA FISCAL REALIZA LAS
FUNCIONES DE:
• Asesoramiento y evaluación
• Cumplimiento
• Cer/ficación
CONTADOR PÚBLICO, independiente
de la en6dad, dis6nto del revisor
fiscal, realiza la auditoría de estados
financieros según los ISA/NIA
Crear la profesión del auditor
AUDITORÍA INTERNA realiza las
funciones de asesoramiento y
evaluación en riesgos y controles
FUNCIONES DE CERTIFICACIÓN a cargo del
funcionario a cargo del tema:
• Contabilidad/impuestos: contador jefe
contabilidad
• Nómina: jefe de nómina
• Legal: abogado jefe

23. Mientras no haya derogatorias…
… no se podrá construir el nuevo edificio
• de la Revisoría Fiscal
• de la Auditoría de EF
en Colombia
¡En el Rubicón está la clave!

24. La regulación del auditor:
brecha entre la prác5ca
del auditor internacional y el auditor nacional
Samuel Alberto Man6lla B.
hop://www.saman/lla1.com
samuelalbertom@gmail.com