2. Fase de planificación - Planificación
preliminar
1.
2. Fase de planificación - Planificación
específica
Fase de ejecución de Auditoría
3.
Fase de comunicación de resultados
4.
5. Fase de seguimiento y monitoreo
3. Esta fase tiene por objeto ubicar a la empresa en su
realidad presente y sus proyecciones futuras. Se
trata de obtener un conocimiento y comprensión de
los factores internos de la organización, tales como
sistemas administrativos y de operación,
programas, proyectos o actividades que deberán
auditarse, su organización, las principales
características del entorno próximo en el que se
desenvuelve, sus fuerzas, sus actividades
principales y de resultado clave.
1.- Principales actividades
2.- Notificación de inicio de Auditoría
3.- Evaluación preliminar de Control Interno
4.- Métodos de evaluación de Control Interno
5.- Definición de objetivos y estrategias de
Auditoría
6.- Identificación de componentes y
subcomponentes
4. 1
Se presentan a continuación las actividades preliminares a
realizar en la Auditoría Administrativa.
5. 1.- La fecha de emisión.
2.- La identificación del auditor jefe de
equipo a quien va dirigida la orden de
trabajo.
3.- Tipo y nombre de la acción de
control que se va a efectuar.
4.- La empresa que será examinada.
5.- El alcance (período y área que será
examinada).
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
6.- Los objetivos generales de la
auditoría.
7.- La conformación del equipo de
trabajo y la designación del auditor
supervisor.
8.- El tiempo estimado para la
ejecución de la acción de control.
9.- Si es necesaria alguna instrucción
específica.
Al inicio del proceso de Auditoría, el jefe de Auditoría, emite una orden de
trabajo de tipo preliminar que debe contener:
6. Luego de contar con la orden de trabajo, el equipo
de auditoría designado debe:
a) Realizar una visita previa con la finalidad de observar
actividades, operaciones y funcionamiento.
b) Efectuar una revisión de los archivos corriente y permanente
de los papeles de trabajo de auditorías e informes anteriores
c) Mantener una entrevista con el gerente de la organización o
responsable del programa, proyecto auditado.
d) Realizar la notificación inicial de la auditoría de gestión.
e) Establecer antecedentes y breve historia de la organización
7. Luego de contar con la orden de trabajo, el equipo
de auditoría designado debe:
f) Conocer la legislación aplicable a las actividades examinadas
g) Solicitar información sobre el plan estratégico de la
empresa, con el objeto de conocer cuál es la visión, misión, los
objetivos, metas, políticas, responsables, etc.
h) Conocer la composición del talento humano, infraestructura,
equipamiento, sistemas de información administrativa.
i) Obtener la estructura organizativa y funcional, sus
reglamentos y manuales.
j) Realizar el análisis organizacional, visión sistémica y
estratégica del entorno.
8. 2
Luego de las actividades preliminares, se realiza la notificación
de inicio de Auditoría
9. Una vez emitida la orden de trabajo se debe
realizar la notificación de inicio de la auditoría
GERENTE EJECUTIVOS EMPLEADOS EX-EMPLEADOS
• Se puede notificar al inicio o en el transcurso de la Auditoría
• Se deben otorgar las facilidades para defenderse.
• La notificación debe realizarse en persona.
• En casos excepcionales, la notificación se realizará por la prensa
11. EL AUDITOR DEBE EVALUAR LA
ORGANIZACIÓN Y LOS SISTEMAS QUE SE
ENCUENTREN EN FUNCIONAMIENTO EN
SUS ASPECTOS FORMALES Y REALES.
Es importante que el auditor obtenga la comprensión suficiente
de la base legal, planes y organización, así como de los
sistemas de trabajo e información manual y computarizada.
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO SE REALIZARÁ EN BASE DEL
OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA Y
LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS
LA INFORMACIÓN Y RESULTADOS QUE SE
OBTENGAN EN ESTA ETAPA, PERMITIRÁN
ESTRUCTURAR LA MATRIZ DE RIESGO DE
LAS ÁREAS.
LA EVALUACIÓN PRELIMINAR PERMITIRÁ
ACUMULAR INFORMACIÓN SOBRE EL
FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES
EXISTENTES EN LA EMPRESA.
12. 4
Se detallan las herramientas con las que se realiza la
evaluación preliminar del control interno.
13. Los principales métodos de evaluación preliminar
del control interno son:
CÉDULAS NARRATIVAS
MEDIANTE ESTE MÉTODO SE TRANSCRIBE
EN PAPELES DE TRABAJO,
DETALLADAMENTE LOS DISTINTOS PASOS
DE UN PROCESO ADMINISTRATIVO
ANALIZADO.
14. CUESTIONARIOS
NORMALMENTE SE FORMULAN
PREGUNTAS CERRADAS, DE TAL FORMA
QUE LA RESPUESTA AFIRMATIVA INDIQUE
UN PUNTO ÓPTIMO EN LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO, MIENTRAS QUE UNA
RESPUESTA NEGATIVA, SEÑALA UNA
DEBILIDAD Y UN PUNTO NEGATIVO EN SU
CONFIABILIDAD.
Los principales métodos de evaluación preliminar
del control interno son:
15. DIAGRAMAS DE FLUJO
ES LA DESCRIPCIÓN GRÁFICA Y OBJETIVA
DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DE LOS COMPONENTES O ÁREAS
RELACIONADAS CON LA AUDITORÍA, ASÍ
COMO LOS PROCEDIMIENTOS A TRAVÉS DE
SUS DISTINTOS DEPARTAMENTOS Y
ACTIVIDADES.
Los principales métodos de evaluación preliminar
del control interno son:
16. VENTAJAS DESVENTAJAS
CÉDULAS
NARRATIVAS
• Su utilización es muy sencilla
• Es aplicable en pequeñas entidades
• Prevalece normalmente la creatividad e
iniciativa del auditor.
• Su descripción se realiza en base de la
observación del auditor
• Se requiere de habilidad del auditor
para expresarse por escrito.
• Normalmente realizan auditores
experimentados.
• No se aplica en entidades grandes.
• Por ser descriptivo no permite una
visión en conjunto.
CUESTIONARIOS
• Facilita administración del trabajo.
• Se detecta las deficiencias con mayor
rapidez
• Austeridad en tiempo y recursos
• Se limita a preguntas cerradas
• Las preguntas no siempre abarcan
todas las deficiencias.
FLUJOGRAMAS
• Se obtiene una secuencia lógica y
ordenada de las actividades
• Determina procesos burocráticos y
cuellos de botella
• Detecta hechos, controles y debilidades
• Facilita la formulación de
recomendaciones
• Conocimientos especializados en la
utilización y simbología de los
diagramas de flujo
• Existe personal experto con poco
conocimiento en esta técnica
• Requiere de mayor tiempo y recursos
19. Definir los objetivos de la Auditoría
El auditor interno debe definir los objetivos de la auditoría, para
lo cual es menester que identifique las áreas que serán
auditadas y lo que se propone alcanzar
Es difícil cubrir todos los
aspectos de la gestión
Deben estar bien planteados
pues ayudan a determinar los
criterios, el plan y los
procedimientos de auditoría
Las conclusiones se elaboran
en relación a los objetivos de
auditoría
No se pueden incluir
consideraciones del auditor que no
estén definidas en los objetivos.
20. Definir los objetivos de la Auditoría
Ejemplo para el trabajo práctico
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA A LA EMPRESA “GRÁFICAS FAJARDO”
Objetivo de
Auditoría
Efectuar una auditoría administrativa con el fin de conocer los procedimientos
administrativos que se realizan en la Imprenta “Gráficas Fajardo” y evaluar la
eficiencia de dichos procesos relacionados al cumplimiento de las funciones y
demás actividades realizadas por cada uno de los trabajadores involucrados.
• Identificar la situación administrativa de la empresa.
• Analizar los componentes del proceso administrativo que utiliza la empresa.
• Evaluar el nivel de desempeño organizacional de la entidad estudiada
Objetivos
específicos
(programas
específicos)
21. La estrategia de Auditoría:
La estrategia de auditoría es el proceso que establece el
auditor para vincular el entendimiento de la entidad con la
concentración del trabajo de auditoría
Se define con la opinión
del equipo de Auditoría y
los responsables de la
empresa
Debe identificar de manera
preliminar los riesgos que
tiene la empresa
Debe documentarse y ser
comunicada a todo el equipo
de trabajo
23. Identificación de los componentes y los
subcomponentes:
El análisis organizacional y la evaluación preliminar del control interno generan
la identificación de áreas o puntos débiles (componentes y subcomponentes) a
los cuales el auditor interno deberá prestar especial atención.
La identificación y establecimiento de componentes o áreas que serán
auditadas, se realiza a partir del análisis de la visión sistémica, estratégica y de
la información obtenida en la evaluación preliminar del control interno.
24. Identificación de componentes y subcomponentes
Ejemplo para el trabajo práctico:
OBJETIVO ESPECÍFICO O PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 1
Identificar la situación administrativa de la empresa
Elaborar el plan general de Auditoría
Elaborar el plan específico de Auditoría
Conocer a fondo el negocio
Entrevistar a funcionarios del negocio
Evaluar el control interno
Medir los riesgos de Auditoría
25. Identificación de componentes y subcomponentes
Ejemplo para el trabajo práctico:
OBJETIVO ESPECÍFICO O PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 2
Analizar los componentes del proceso administrativo de la empresa
Revisar las responsabilidades
administrativas
Revisar el sistema administrativo
Evaluar el sistema de planificación
Evaluar el sistema de ejecución
Evaluar el sistema de dirección
Evaluar el sistema de control
26. Identificación de componentes y subcomponentes
Ejemplo para el trabajo práctico:
OBJETIVO ESPECÍFICO O PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 3
Evaluar el desempeño organizacional de la empresa
Evaluar objetivos empresariales
Establecer indicadores administrativos
Exponer los hallazgos de Auditoría
Elaborar y socializar informe de control
interno
Elaborar y socializar informe de
Auditoría
HASTA AHÍ LLEGAMOS HOY
27. Cubero, T. (s.f). Manual de Auditoría de Gestión: enfoque empresarial y de riesgos. Casa
Editora Universidad del Azuay.
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