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AUDITORÍA

Auditorías relacionadas con
actividades financiadas por el Banco
Mundial
De la Entidad
Del Proyecto

Auditoría de los Estados
Financieros de la Entidad
El objetivo general es expresar una opinión
sobre la razonabilidad de los Estados
Es requerida cuando:
 La viabilidad financiera de la entidad permanente
es vital para el éxito de la operación financiada por
el Banco;
 Uno de los objetivos de la operación consiste en
mejorar la capacidad institucional de la entidad; o
 Los Estados Financieros del Proyecto están
incorporados dentro de los de la Entidad

Auditoría de los Estados Financieros
del Proyecto: Objetivos Generales
¿Están los Estados razonablemente
presentados
 Para el período?
 Acumulados?
Los desembolsos reportados ¿fueron hechos
de conformidad con ...
 Los términos del convenio de préstamo?
 PAD – Informe de Evaluación del Proyecto?
Determinar la fortaleza del sistema de control
interno e identificar debilidades en el mismo

Requisitos para los Auditores
Regirse por los principios de integridad,
objetividad, independencia y confidencialidad
Contar con personal adecuado y competente
Que el trabajo sea ejecutado por personal con
conocimiento y pericia suficiente
Que haya suficiente y adecuada dirección y
supervisión del trabajo (incluyendo el control de
calidad)

Selección de los Auditores:
El Proceso
El Banco revisa los TOR
El Proyecto crea la lista corta, envía los
detalles al Banco
El Banco determina la aceptabilidad de las
firmas
El Proyecto solicita propuestas a las firmas
aceptables
El Gobierno selecciona al “ganador”
 Precio = aprox. 50% del criterio

Determinación de la Aceptabilidad de
los Auditores
El Personal profesional calificado del Banco evalua:
 La evidencia de independencia
 La idoneidad y experiencia de personal clave
 Las exigencias para la auditoría en cuanto a tiempo y
personal requerido
 La experiencia en:
 Proyectos del Banco
 Operaciones de igual tamaño y cobertura
 Las políticas de la firma sobre revisión interna de calidad,
control de calidad, y educación continua

Contratación del Auditor
El Prestatario contrata al auditor, pero sólo
después de que el Banco ha determinado la
aceptabilidad del auditor propuesto
El auditor debe ser contratado lo más pronto
posible en el ciclo del proyecto
 Durante los primeros tres meses del año fiscal a
auditar
 Preferiblemente debe haber un contrato multi-anual

Términos de Referencia (TOR)
Proveen guía para ejecutar la auditoría y para el
formato del informe de auditoría
No deben restringir las obligaciones del auditor con
respecto al cumplimiento de las leyes, reglamentos, y
normas de auditoría generalmente aceptadas
 Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el caso de un
desempeño deficiente, que los requisitos del TOR les
impidieron cumplir con dichos requerimientos
(Guías: Sección III A)

Contrato o Carta de Compromiso
del Auditor
Todos los nombramientos de auditores deben
ser respaldados por un contrato
El contrato debe incorporar los Términos de
Referencia (TORs) específicamente
Las Cartas de Compromiso son preparadas por
los auditores y no deben reemplazar a los TORs
o al contrato
Los auditorías por auditores gubernamentales no
necesariamente requieren de un contrato, pero
deben por lo menos tener TORs apropriados

Carta de Gerencia
Es un informe sobre los controles internos y
procedimientos operativos de la entidad
La gerencia y el auditor pueden acordar, al comienzo
de la auditoría, algunos asuntos particulares que
deben incluirse, pero seguirá siendo una prerrogativa
del auditor el incluir cualquier asunto no acordado,
pero que en su concepto debe ponerse en
conocimiento de la gerencia
(Guías Sección IV Párrafo 30)

Presentación del Informe
Los estados financieros auditados deben ser
presentados al Banco dentro de los seis
meses siguientes al cierre del año fiscal de
la entidad ejecutora del proyecto
 O antes si el Banco y el prestatario así lo han
convenido

Banco Mundial: Cambios en
la Política de Auditoría
Afecta a los Proyectos evaluados
después de Julio 1, 2003, así como
proyectos existentes que efectúen
cambios requeridos a los TOR y/o
contratos de préstamo

Contenido
Principios y Conceptos
Nuevas Políticas de Auditoría –
aclaraciones y cambios
Otros puntos de interés
Fuentes de Información

Antecedentes para cambios en la
Política de Auditoría
Los cambios en el portafolio y los
instrumentos del Banco
La evolución en el tema de auditorías
globales
El compromiso de reforzar la capacidad de
gestión financiera de nuestros clientes y
armonización
Es parte de un programa continuo de
modernización de las prácticas de Gestión
Financiera del Banco

Objetivos de los Cambios
Incrementar el nivel de aseguramiento de
que los préstamos del Banco se emplean en
los fines para los que están destinados
Contribuir a un mejor desarrollo sustentable
de la capacidad de auditoría en los países
clientes
Mejorar el costo beneficio de las auditorías
Facilitar la armonización con otros donantes

La Nueva Política de Auditoría - ¿Cuáles son los
cambios?
 La nueva Política de Auditoría fue aprobada por
el Directorio del Banco en Febrero de 2003
 Es aplicable a acuerdos de (i) préstamos/créditos
evaluados; (ii) donaciones firmados el 1 de julio
o en fechas posteriores
 Consta de:
 4 aclaraciones a la política existente y
 4 cambios a la política existente

Aclaraciones a la Política Existente
1. Aplicabilidad de la Política de Auditoría
 A todos los préstamos, créditos y
donaciones financiados con recursos del
Banco, incluyendo PPFs, donaciones del
IDA, IDF y DGF
 A las donaciones ejecutadas por los
receptores de financiamiento proveniente
de fondos fiduciarios

Aclaración #2: Alcance de la Auditoría
Alcance “normal”
Préstamos de Inversión: asegurar que los estados
financieros anuales presenten razonablemente las
transacciones financieras y saldos asociados con la
ejecución de los proyectos y el uso de los fondos
del préstamo
Alcance ampliado en respuesta a
riesgos identificados
e.g. inspección físicia, economía y eficiencia, etc.

Aclaración #3: Aceptación de los Estados
Financieros Auditados de la Entidad para Cumplir
con el Requisito de Auditoría del Proyecto
Son aceptables cuando:
Fueron preparados y auditados de acuerdo con normas
y principios aceptables para el Banco; y
Reflejan información aceptable para el Banco sobre las
actividades asociadas con la ejecución del proyecto
 Es aceptable un ejemplar de Estados Financieros de la
entidad cuando una única entidad se encarga de
implementar varias operaciones financiadas por el
Banco
 Asumiendo que deben incluir un desglose de fuentes y
usos de fondos para cada proyecto (Guías: Anexos 1 & 2)

Aclaración 4: Normas de Auditoría
Las Normas Nacionales de Auditoría son
aceptables siempre que éstas no se desvíen
significativamente de las normas
internacionales
 La aceptabilidad está determinada por el Banco con
base en el diagnóstico del país
 Las NIAs publicadas por IFAC y las normas de
Auditoría publicadas por INTOSAI siguen siendo
aceptables

Cambios a la Política de Auditoría
Cambio 1: Casos limitados en los que
podría no requerirse la Auditoría
 Cuando existen mecanismos alternativos
más eficaces en cuanto al costo y riesgo
 Aplica con mayor frecuencia en el caso de
operaciones que no excedan un monto
equivalente a US$500,000

Casos limitados en los que podría no
requerirse Auditoría (cont.)
El Primer año o el último (si el período es menor a
6 meses) podría auditarse conjuntamente con el
año subsecuente o anterior respectivamente
Proyectos con una vida de implementación corta
PPF si son incluídos en la auditoría del 1er año del
proyecto
 Cualquier aplicación de estas excepciones
requiere la No Objeción del Banco

Cambio #2: Lo normal es requerir
sólo un Dictamen de Auditoría
Consistente con el Alcance Normal
Se requerirán reportes u opiniones adicionales
dependiendo del Alcance Ampliado
Todavía se requiere una carta de gerencia
(Guías: Anexo 3 y 4)

Cambio # 3: Costos de Auditoría
A solicitud del prestatario los fondos del
préstamo pueden utilizarse para financiar
costos razonables de todas las auditorías
siempre y cuando el proceso de selección
cumpla la política de Adquisiciones del Banco
 El costo de la auditoría final se podría
financiar a través de una cuenta de depósito
en custodia (escrow account)

Cambio #4: Revisión de SOE por
parte del Banco
No es obligatoria cuando el alcance de la
auditoría, la calidad del auditor y de la
auditoría sean aceptables para el Banco
El Banco se reserva el derecho de realizar
revisiones a los SOE de todos los proyectos

Otros puntos de interés (cont.)
Estrategia de Auditoría
 El Banco la podría preparar en coordinación
con el cliente para cada país
 Armonización
El Banco está comprometido a trabajar con sus
asociados en materia de desarrollo para alcanzar
acuerdos de enfoques comunes de presentación
de informes financieros y auditorías en cada país

Estrategia de Auditoría
 Aceptabilidad de los Auditores
Enfoque estructurado para determinar la aceptabilidad
de auditores privados y EFSs
Enfoque que será desarrollado en etapas
 Normas de Auditoría aceptables
Si se adoptan Normas Nacionales de auditoría se
deberán identificar las desviaciones de las normas
internacionales
 Enfoque hacia revisiones de SOE en el país

Proyectos implementados por más de
una entidad
 Si no es factible consolidar, es aceptable un
estado financiero por entidad
Acuerdos de Transición
 Flexibilidad para proyectos evaluados antes del 1
Julio 2003, pero no negociados a esa fecha
 Proyectos existentes: opción de seguir el nuevo
regimen

Revelación
 El Banco alentará a los prestatarios a hacer
públicos los reportes de auditoría de las
actividades financiadas por éste

Fuentes de Información y
Recursos Bibliográficos
 Guías: Reportes Financieros Anuales y Auditorías de
Actividades Financiadas por el Banco Mundial
 Talleres y reuniones
 Framework for Collaboration Among Participating MDBs
on Financial Reporting and Auditing (Febrero 2003)
 OECD-DAC Documentos de Buenas Practicas -
Harmonising Donor Practices for Effective Aid Delivery
(Diciembre 2002)
 Reportes Financieros (con base en efectivo) NICSP

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