Contabilidad de Costos_TEMA_3_materiales

UNIVERIDAD DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMNISTRACIÒN Y CONTADURÍA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CÁTEDRA CONTABILIDAD DE COSTOS
TEMA 3:
CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES
RELACIONADAS CON LOS MATERIALES

(NIC – 2) Inventarios son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso
normal de la operación;
(b) en proceso de producción con vistas a esa
venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para
ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.

Los materiales son bienes tangibles los cuales forman
parte del producto terminado, mediante procesos de
transformación (físico, químico, biológico o mecánico), o
que ayudan a transformar a otros, y son necesarios en
procesos de producción, ventas y/o administrativos.
Materiales
Suministros
Directos
Indirectos
Piezas acabadas
Materias Primas
de Fábrica
de Ventas
Empaques
Los Materiales y su Clasificación

FUNCIÓN DE COMPRAS DE LOS MATERIALES
 Elaboración del presupuesto de compras
¿Cuánto y qué comprar?
 Establecimiento de procedimientos
sistemáticos para la adquisición y reemplazo
de materiales.
 Realizar inversiones adecuadas en
inventarios.
EXCESO ESCASES
Asegurar la disposición de los artículos necesarios
para la producción, con una calidad satisfactoria y
a un costo apropiado.

PROCESO DE COMPRA
1. Adquisición
2. Recepción e
Inspección
3. Almacenamiento
4. Uso
5.Reemplazo
Requisición en compra.
Cotizaciones.
Ordenes en compra.
Facturas.
Facturas.
Orden de compra
Informe de recepción
Registros de inventarios
continuos
Requisición de materiales
ADQUISICIÓN

TIPOS DE INVENTARIOS
1. Inventario de
materiales y
suministros
2. Inventario de
productos en
proceso
3. Inventario de
productos
terminados
1. Inventario de materias
primas
2. Inventario de suministros
3. Inventario de repuestos
4. Inventario de empaques

1. Costos de
Ordenar
2. Costos de
Manutención
3. Costos de
Agotamiento
1. Facturas e interes de capital
2. Transporte y seguros de traslados.
3. Embarques y desembarques.
4. Documentos planillas
COSTOS ASOCIADOS A LOS INVENTARIOS
1. Costos de almacenaje.
2. Costos de obsolecencia
3. Costos de seguro
4. Costos de oportunidad
1. Capacidad ociosa
2. Ventas y clientes perdidos

ANÁLISIS DE INVENTARIOS
Tipos de Procedimientos de Control de Inventarios
Procedimientos encaminados a mantener un
costo mínimo de inventarios y asegurar una
producción constante e indetenible (Polimeni, 1998).
 Pedido Ciclico
 Método de mínimos y máximos.
 Plan ABC
 Pedido automático.
 Método del doble compartimiento.

ANÁLISIS ABC DE INVENTARIOS
Método sistemático que agrupar a los
materiales en estratos o categorías, según su
valor o característica, para aplicarles un
merecido grado de control (Polimeni, 1998)
Clase A
Clase B
Clase C
Cantidad:
10%
25%
65%
Valor:
75%
20%
5%

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
 PEPS (FIFO)
 Costo Promedio
Simple
 Costo Promedio
Ponderado
 Costo del mercado.
 Valor neto de
realización
Factores para seleccionar el método de valoración
•Método utilizado en el ramo de actividad industrial.
•Frecuencia de compras.
•Frecuencia en las fluctuaciones de precio.
•Relación entre los precios de venta y costos de producción.

Medición de los inventarios:
Los inventarios se medirán al costo o al valor
neto realizable, según cual sea menor.
El costo de los inventarios comprenderá todos
los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los
que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales.

Costos de adquisición:
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá:
- El precio de compra
- Los aranceles de importación y otros impuestos (que
no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales).
- Fletes y los transportes.
- El almacenamiento y;
- Otros costos directamente atribuibles a la adquisición
de las mercaderías, los materiales o los servicios.
* Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.

Costos de transformación
Los costos de transformación de los inventarios
comprenderán aquellos costos directamente
relacionados con las unidades producidas, tales
como la mano de obra directa. También
comprenderán una parte, calculada de forma
sistemática, de los costos indirectos, variables o
fijos, en los que se haya incurrido para
transformar las materias primas en productos
terminados.

Valor neto realizable
El costo de los inventarios puede no ser recuperable
en caso de que los mismos estén dañados, si han
devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si
sus precios de mercado han caído. Asimismo, el
costo de los inventarios puede no ser recuperable si
los costos estimados para su terminación o su venta
han aumentado. La práctica de rebajar el saldo,
hasta que el costo sea igual al valor neto realizable,
es coherente con el punto de vista según el cual los
activos no deben valorarse en libros por encima de
los importes que se espera obtener a través de su
venta o uso.

CONTABILIZACIÒN DE LAS TRANSACCIONES
RELACIONADAS CON LOS MATERIALES
COMPRAS DE MATERIALES
Inventario de materiales 200.000
Banco “X” 200.000
Compra de materiales al contado, 20
unidades a Bs. 10.000,00 c/u.
Debe Haber

FLETES
Banco “X” 210.000
Compra de materiales al contado, 20
unidades a Bs. 10.000,00 c/u,
cancelando fletes de Bs. 10.000,00
1) Considerar el flete como parte del costo del
material comprado:
2) Considerar el flete como costo indirecto de
fabricación.
Costo indirecto de fabricación 10.000
Banco “X” 210.000
Debe Haber
Debe Haber

DESCUENTOS
 Comercial
 Por pronto pago
Descuento por pronto pago:
Método del Monto Neto
Compra de materiales a crédito, 20 unidades
a Bs. 10.000,00 c/u, con un descuento
10/15 d y n/30 días
Método del Monto Bruto

Método del Monto Neto
Cuentas por pagar 180.000
Banco “X” 180.000
Perd. Por dcto no aprov 20.000
Banco “X” 200.000
Pago no aprovechando el descuento:
Pago aprovechando el descuento:
Debe Haber
Debe Haber
Debe Haber

Método del Monto Bruto
Banco “X” 200.000
Descuentos en compras 20.000
Banco “X” 180.000
Pago no aprovechando el descuento:
Pago aprovechando el descuento:
Debe Haber

ENVASES
 Retornables
 No retornables
a) Retornables
Depósito en envases 2.000
Compra de materiales a crédito, 20 unidades a
Bs. 10.000,00 c/u, con envases retornables a
un costo de 100 c/u.
Depósito en envases 2.000
Al momento de retornar los envases
Debe Haber

ENVASES
b) No retornables
Compra de materiales a crédito, 20 unidades
a Bs. 10.000,00 c/u, con envases.
Banco “X” 2.000
Ingreso por venta de envase 2.000
Al momento de vender los envases
Debe Haber
Debe Haber

USO DE MATERIALES
Producción solicitó 20 unidades (X) valoradas en
Bs. 10.000,00 c/u., para ser usadas como
material directo
Producción solicitó 30 unidades (Y), valoradas
en Bs. 10.000,00 c/u, para ser usadas como
material indirecto.
Inventario de Productos en Proceso 200.000
Costos indirectos de fabricación 300.000
Debe Haber

DEVOLUCIÓN DE MATERIALES AL
PROVEEDOR
a) A igual precio
b) A precio distinto
Costos indirectos de fabricación 50.000
Debe Haber
Debe Haber

DESPERDICIOS Y DESECHOS
DESPERDICIOS
Inventario de productos en
proceso
50.000
Banco “X” 50.000
Cancela Bs. 50.000,00 por la eliminación de
residuos de fábrica.
a) Considerarlo parte del valor de la
producción en proceso
b) Considerarlo como costo indirecto
Costo indirecto de
fabricación
50.000
Banco “X” 50.000
Debe Haber

DESPERDICIOS Y DESECHOS
DESECHOS
Inventario de desechos 50.000
Costos Indirectos de fabric.
o Inventario de Prod. en proc.
50.000
Se rescatan residuos del proceso productivo,
con un valor probable de Bs. 50.000,00.
a) Registro al momento de originarse
Banco “X” 55.000
Ganancia en venta de des. 5.000
Inventario de desechos 50.000
Debe Haber

b) Registro al momento de venta
Banco “X” 55.000
Inventario de prod. en proc.
Costo indirecto de fabricac.
55.000
DESECHOS
Se vendieron residuos del proceso
productivo, con un valor de Bs. 55.000,00.
Debe Haber

AJUSTE A LA CUENTA DE INVENTARIOS
Sobrantes
• Compras no registradas.
• Devoluciones de materiales de
producción no registradas.
• Devoluciones de materiales al
proveedor registradas por cantidades
superiores.
• Uso de materiales no registrados.
• Devoluciones de materiales de
producción registradas por cantidades
superiores.
• Devoluciones de materiales al
proveedor no registradas.
• Uso indebido de materiales.
• Retiros de material dañado o perdido
no registrados aún.
Faltantes

AJUSTE A LA CUENTA DE INVENTARIOS
a) Pérdida de materiales :
Por causas Normales
Inventario de material dañado 10.000
Costo indirecto de fabricación 90.000
Se detectó material dañado valorado en Bs.
100.000,00, el cual puede ser vendido por un valor
residual de Bs. 10.000,00
Por causas Anormales
Inventario de material dañado 10.000
Pérdida en material dañado 90.000
Debe Haber
Debe Haber

b) Faltantes o sobrantes del
Inventario de materiales por
operaciones no registradas:
“Registre las operaciones correctamente”

Industrias El Roble
Requisición de compras
Departamento o persona que realiza la solicitud____________
Fecha de Pedido__________ Fecha requerida de entrega_______
CANTIDAD Nº DE CATALOGO DESCRIPCIÓN P. U P.T
COSTO TOTAL
APROBADO POR :_______________

Industrias El Roble
Orden de Compra
Proveedor_________________________ Fecha de Pedido__________
Fecha requerida de entrega_______ Fecha de pago ________________
Terminos de la entrega__________ Términos del pago______________
CANTIDAD Nº DE CATALOGO DESCRIPCIÓN P. U P.T
COSTO TOTAL
APROBADO POR :_______________

Industrias El Roble
Informe de recepción
Proveedor_____________________________
Orden de compra_____________ Fecha de
recepción________________
CANTIDAD Nº DE CATALOGO DESCRIPCIÓN DISCREPANCIA
APROBADO POR :_______________

TARJETA DE INVENTARIO
FECHA:_________________ METODO____________ MODELO______________
NOMBRE DEL ARTICULO______________________ CÓDIGO_______________
ENTRADA SALIDA SALDO
UND C.U C.T UND C.U C.T UND C.U C.T

Industrias El Roble
REQUISICIÓN DE MATERIALES
Fecha de la solicitud_________________ Fecha de Entrega__________
Departamento que solicita_______ Aprobado por:__ ________________
Requisición Nº______________________ Enviar a:_________________
CANTIDAD Nº DE ORDEN DE TRAB DESCRIPCIÓN P. U P.T
DEVOLUCION
COSTO TOTAL

 Pedido Cíclico: es un método en el se revisan los
materiales disponibles en un ciclo regular o periódico. La
duración variara de acuerdo al tipo de materiales que se
revisan.
 Máximo y mínimos: se basa en que los niveles de
inventarios tiene máximos y mínimos, una vez
establecidos , cuando en inventario llega a el punto
mínimo es hora de hacer el pedido.
 Pedido automático: en sistemas automatizados se indica
un stock de inventario y al llegar a ese nivel el sistema
avisa y se hace automáticamente el pedido.
 Plan ABC: se utiza cuando hay diversidad de articulos,
cada uno con un valor diferente.
 Doble compartimiento: el inventario de materiales se
divide en dos compartimientos, se comienza con uno, y
al terminarse este se comienza con el otro y es
momento de hacer el pedido.

 El costo total de los materiales es lo primero
que se calcula.
 El valor se determina multiplicando el costo
unitario por el número de artículos.
 Se enumeran en orden ascendente,
comenzando por el mas alto
 Se calculan dos porcentajes: costo de cada
artículo con relación al total y unidades de cada
articulo en relación con el total.
 Se dividen arbitrariamente en tres categorías

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