D15402

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
Guía didáctica
Legislación y Práctica
Tributaria
4 créditos
¡ Administración de Empresas
Titulaciones:
Ciclo
3
4
5
¡ Contabilidad y Auditoría
¡ Administración en Gestión Pública
¡ Administración en Banca y Finanzas
ÍNDICEPRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO

15402
Autor:
Dr. Pablo Fernando Luna Guzmán
Titulaciones Ciclo
¡ Administración de Empresas III
¡ Contabilidad y Auditoría IV
¡ Administración en Banca y Finanzas
¡ Administración en Gestión Pública
V
Legislación y
Práctica Tributaria
Guía didáctica
4 créditos
Departamento de Ciencias Sociales y Jurídicas
Sección Derecho Público
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec
ÍNDICEPRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO

LEGISLACIÓN Y PRÁCTICA TRIBUTARIA
Guía didáctica
Pablo Fernando Luna Guzmán
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Ediloja Cía. Ltda.
Telefax: 593 - 7 - 2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Derecho de autor: 000362
Segunda edición
Décima reimpresión
ISBN-978-9942-00-870-1
Maquetación y diseño digital:
Ediloja Cía. Ltda.
Segunda edición
ISBN digital-978-9942-04-215-6
EstaversióndigitalhasidoacreditadabajolaslicenciasCreativeCommonsEcuador3.0dereconocimiento-nocomercial-sinobrasderivadas;lacualpermite
copiar,distribuirycomunicarpúblicamentelaobra,mientrassereconozcalaautoríaoriginal,noseutiliceconfinescomerciales,niserealicenobrasderivadas.
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23 de Marzo, 2012
ÍNDICEPRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO

2. Índice........................................................................................................................ 4
3. Introducción............................................................................................................. 6
4. Bibliografía.............................................................................................................. 7
4.1 Básica............................................................................................................... 7
4.2 Complementaria................................................................................................. 7
5. Orientaciones generales para el estudio.......................................................... 8
6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias......... 9
PRIMER BIMESTRE
6.1 Competencias genéricas....................................................................................... 9
6.2 Planificación para el trabajo del alumno.................................................................. 9
6.3 Sistema de evaluación de la asignatura (Primero y segundo bimestres)...................... 12
6.4 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias.................................. 13
CAPÍTULO I: RELACIÓN ESTADO EMPRESA............................................................................................. 13
1.1 Ingresos públicos................................................................................................ 13
1.2 Los tributos........................................................................................................ 14
1.3 La obligación tributaria......................................................................................... 16
1.4 La administración tributaria................................................................................... 17
1.5 Deberes formales del contribuyente o responsable................................................... 18
1.6 La notificación.................................................................................................... 19
1.7 Pago indebido.................................................................................................... 19
Autoevaluación 1...................................................................................................... 20
CAPÍTULO II: REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES.......................................................................... 21
2.1 Concepto........................................................................................................... 21
2.2 Inscripción......................................................................................................... 22
2.3 Actualización...................................................................................................... 25
2.4 Suspensión y cancelación..................................................................................... 26
Autoevaluación 2...................................................................................................... 28
CAPÍTULO III: COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN...................................................................... 29
3.1 Régimen de facturación ...................................................................................... 29
3.2 Emisión y entrega de los comprobantes de venta..................................................... 30
3.3 Emisión y entrega de los comprobantes de retención................................................ 31
3.4 Emisión y entrega de los documentos complementarios............................................ 31
3.5 Establecimientos gráficos autorizados..................................................................... 32
3.6 Baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retención................................................................................................................. 32
3.7 Infracciones y sanciones....................................................................................... 32
Autoevaluación 3...................................................................................................... 33
2. Índice
ÍNDICESOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES

CAPÍTULO IV: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO................................................................................... 34
4.1 Objeto del impuesto............................................................................................ 34
4.2 Hecho imponible y sujetos del impuesto................................................................. 34
4.3 Tarifa del impuesto y crédito tributario.................................................................... 35
4.4 Declaración y pago del IVA................................................................................... 35
4.5 Retenciones en la fuente del IVA........................................................................... 36
ACTIVIDAD RECOMENDADA 1...................................................................................... 38
Autoevaluación 4...................................................................................................... 40
SEGUNDO BIMESTRE
6.5 Competencias genéricas....................................................................................... 41
6.6 Planificación para el trabajo del alumno.................................................................. 41
6.7 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias.................................. 43
CAPÍTULO V: IMPUESTO A LA RENTA.................................................................................................... 43
5.1 Normas generales............................................................................................... 43
5.2 Ingresos de fuente ecuatoriana............................................................................. 43
5.3 Exenciones........................................................................................................ 44
5.4 Depuración de los ingresos................................................................................... 45
5.5 Base imponible................................................................................................... 45
5.6 Determinación del impuesto................................................................................. 46
5.7 Tarifas............................................................................................................... 46
5.8 Normas sobre declaración y pago.......................................................................... 52
5.9 Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.................................................... 52
ACTIVIDAD RECOMENDADA 2...................................................................................... 56
Autoevaluación 5...................................................................................................... 57
CAPÍTULO VI: IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES...................................................................... 58
6.1 Objeto del impuesto............................................................................................ 58
6.2 Base imponible................................................................................................... 59
6.3 Exenciones del ICE.............................................................................................. 59
6.4 Hecho imponible................................................................................................. 60
6.5 Declaración y pago.............................................................................................. 60
Autoevaluación 6...................................................................................................... 61
CAPÍTULO VII: IMPUESTOS REGULADORES............................................................................................ 62
7.1 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).................................................................... 62
7.2 Impuesto a los Ingresos Extraordinarios (IIE)........................................................... 64
7.3 Impuesto a las Tierras Rurales (ITR)....................................................................... 65
7.4 Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior (IAE).............................................. 67
Autoevaluación 7...................................................................................................... 69
7. Solucionario............................................................................................................. 70
8. Recursos educativos multimedia........................................................................ 79
ÍNDICESOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES

Guía didáctica: Legislación y Práctica Tributaria
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 6
3. Introducción
La asignatura de Legislación y PrácticaTributaria se imparte en el cuarto ciclo las carreras de Contabilidad
y Auditoría como materia troncal; Administración de Empresas y Administración en Banca y Finanzas
como materia genérica, tiene cuatro créditos.
El propósito general de esta asignatura es permitir a los profesionales en formación conocer a cabalidad
la ley que regula el manejo de impuestos en cada una de las diferentes áreas del proceso económico,
de tal manera que sea posible mantener un ordenamiento efectivo de los tributos de las empresas y
personas con el Estado, asegurando un crecimiento oportuno del país en general y una buena cultura
tributaria.
Laimportanciaradicaenlacompresióndelhechotributariocomounactorecíprocoentreelcontribuyente
y el Estado, en el que a este último corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de
retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso social
regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato legal que el contribuyente debe
acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las facultades que la ley le confiere. Aunque el
concepto de la reciprocidad es básico y fácilmente comprensible (impuestos por servicios públicos), la
formación de cultura tributaria se relaciona con un concepto todavía más amplio, el de ciudadanía fiscal,
el cual ofrece una perspectiva más integral de la fiscalidad, en la que por una parte confluyen el deber
ciudadano de tributar, el financiamiento de los derechos y el sostenimiento del Estado y, por la otra,
el buen uso de los recursos, la transparencia del gasto, la rendición de cuentas y la importancia de la
auditoría social o veeduría ciudadana.
El contenido de la materia durante el primer bimestre se desagrega en cuatro capítulos: Relación Estado
– Empresa, Registro Único de Contribuyentes, Facturación, Impuesto al Valor Agregado; y durante el
segundo bimestre complementamos con los siguientes tres capítulos: Impuesto a la Renta, Impuesto a
los Consumos Especiales e Impuestos Reguladores.
Distinguido estudiante, mi nombre es Pablo Fernando Luna Guzmán, obtuve el título de doctor en
contabilidad y auditoría, diplomado superior en Auditoría de Gestión de la Calidad; y, especialista en
Sistemas de Gestión de Calidad. Soy funcionario del Servicio de Rentas Internas desde hace siete años y
lo invito a estudiar y conocer la política tributaria de nuestro país, que se ha caracterizado en los últimos
años por la incorporación constante de ajustes y reformas encaminadas a mejorar la recaudación y
financiar así el presupuesto general del Estado.
Éxitos en este nuevo desafío.
PRELIMINARESÍNDICESOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE

4. Bibliografía
4.1 Básica
• Corporación de Estudios y Publicaciones. (2010). LegislaciónTributaria. Quito – Ecuador:Talleres de
la Corporación de Estudios y Publicaciones.
El texto recopila la principal normativa legal tributaria como leyes, reglamentos y resoluciones,
facilitando de esta forma al estudiante la ubicación inmediata de la información así como la
concordancia entre estos cuerpos legales.
• Luna, P. (2010). Guía didáctica de Legislación y Práctica Tributaria. Loja –Ecuador: Editorial de la
Universidad Técnica Particular de Loja.
Este documento orientará su trabajo académico en la materia.
4.2 Complementaria
• Código de la Producción, publicado en el www.sri.gob.ec
Portal oficial de la Administración Tributaria en Ecuador, Servicio de Rentas Internas.
• Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 094 del 23 de diciembre
del 2009
• Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en el Registro Oficial No. 242
del 29 de diciembre del 2007.
• www.bce.fin.ec
PáginaoficialdelBancoCentraldelEcuadorenlacualpodemosobtenerestadísticas,publicaciones
de análisis, evaluación, diseño y ejecución de las políticas e instrumentos económicos financieros
de Ecuador.
• www.derechoecuador.org
Página de consulta, con contenidos y bases de datos de interés general sobre: doctrina jurídica,
legislación, jurisprudencia, registros oficiales, terminología jurídica y artículos relacionados con la
asignatura.
• www.mef.gob.ec
Página oficial del Ministerio de Finanzas, organismo que define y dirige la política económica y
financiera de nuestro país, contiene datos generales, bases legales, reglamentos, leyes y enlaces
de interés para nuestro estudio.
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE

5. Orientaciones generales para el estudio
• Los materiales básicos que necesita para el desarrollo de la presente asignatura son: texto básico
(Legislación y Práctica Tributaria) y guía didáctica.
• Se recomienda complementar el estudio de los capítulos de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
e Impuesto a la Renta (IR) a través de ejercicios prácticos relacionados con sus actividades
económicas.
• Las actividades propuestas son variadas e incluyen el estudio del texto básico y la guía didáctica, la
participación en foros de debate en el entorno virtual de aprendizaje, la realización de los trabajos
a distancia y las evaluaciones presenciales.
• Para el desarrollo de las evaluaciones a distancia es necesario que considere la normativa vigente
en el ejercicio fiscal señalado en cada ejercicio.
• Así mismo es importante que desarrolle las autoevaluaciones y actividades recomendadas que
constan a final de cada capítulo para que pueda ir verificando su aprendizaje.
• La actividad de tutoría la realizará el profesor designado a través del entorno virtual de aprendizaje
(EVA), mediante el cual podrán remitir sus comentarios y/o dudas en cuanto al material de lectura
o sobre el desarrollo de los trabajos a distancia. Además se pueden comunicar por teléfono en el
horario previsto para tutoría.
• Se recomienda revisar la planificación para el trabajo del alumno con la finalidad de orientar su
estudio en forma organizada durante el bimestre.
• Se sugiere tener a mano, en un lugar siempre visible, el calendario académico, a efectos de lograr
un adecuado seguimiento de las responsabilidades y plazos previstos, tratando de fijar un espacio
de tiempo diario para el estudio y realización de las actividades, para un mejor aprovechamiento
de las mismas.
• No obstante cada uno de ustedes, en función de sus tiempos y responsabilidades, establecerá
una pauta de seguimiento (diario o semanal), eso sí les sugerimos continuidad y regularidad en
su trabajo, de lo contrario se podrían encontrar en algún momento con un cúmulo importante de
tareas de difícil realización. PRELIMINARESÍNDICESOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias
PRIMER BIMESTRE
6.1 Competencias genéricas
• Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano.
• Capacidad crítica y autocrítica.
• Capacidad para trabajar en forma autónoma.
• Compromiso ético.
• Capacidad de abstracción, análisis, y síntesis.
• Capacidad de investigación.
• Capacidad de adaptación al cambio.
• Responsabilidad social y compromiso ciudadano.
6.2 Planificación para el trabajo del alumno
COMPETENCIAS
ESPECÍFICAS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
CONTENIDOS ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Unidades/Temas Tiempo estimado
Identifica oportunidades
para emprender nuevos
negocios y/o desarrollar
nuevos productos
mediante la optimización
de procesos en las
organizaciones.
Conoce los tipos de
ingresos que tiene el
Estado
Identifica los
componentes de la
obligación tributaria
Reconoce los deberes
y derechos de los
contribuyentes
Capítulo 1
1. RELACIÓN ESTADO
EMPRESA
1.1 Ingresos públicos
1.2 Los tributos
1.3 La obligación tributaria
1.4 La administración
tributaria
1.5 Deberes formales
y derechos del
contribuyente o
responsable.
1.6 La notificación
1.7 Pago indebido
Familiarización con el
material
Reflexión y apropiación de
los objetivos de la unidad
Lectura comprensiva
Desarrollo de actividades
recomendadas en la guía
didáctica
Interacción en el EVA
Inicio del desarrollo de la
evaluación a distancia
Semana 1
4 horas de autoestudio
4 horas de interacción
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS
ESPECÍFICAS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Identifica el marco jurídico
que enmarca la gestión
empresarial y financiera
nacional.
Identifica la
funcionalidad y la
importancia del RUC
Distingue los requisitos
de inscripción, así como
los casos y requisitos
de actualización,
suspensión y
cancelación del RUC.
Capítulo 2
2. REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES
2.1 Concepto
2.2 Inscripción
2.3 Actualización
2.4 Suspensión y cancelación
Lectura Comprensiva
didáctica
Participación en el Foro I
propuesto en el EVA
Continuar con el desarrollo
de la evaluación a distancia
Semana 2
Identifica los tipos y
las características de
los comprobantes de
venta, los documentos
complementarios y
los comprobantes de
retención.
Conoce los trámites
pertinentes para
obtener la autorización
para emitir
comprobantes de venta
y de retención.
Capítulo 3
3. COMPROBANTES DE VENTA
3.1 Régimen de facturación
3.2 Emisión y entrega de los
comprobantes de venta
3.3 Emisión y entrega de
los comprobantes de
retención
3.4 Emisión y entrega
de los documentos
complementarios
3.5 Establecimientos gráficos
autorizados
3.6 Baja y anulación de
comprobantes de
venta, documentos
complementarios y
comprobantes de
retención
3.7 Infracciones y sanciones
Lectura comprensiva
didáctica.
Participación en el Foro II
propuesto en el EVA
Continuar con el desarrollo
de la evaluación a distancia
Semana 3 y 4
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

COMPETENCIAS
ESPECÍFICAS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Evalua el marco jurídico
– legal aplicado a la
gestión y buenas prácticas
empresariales
Identifica la base
imponible, el hecho
generador y los sujetos
pasivo y activo que
intervienen en este
impuesto
Identifica a los bienes y
servicios gravados con
tarifa 0 %
Identifica los casos
de devolución del
Impuesto al Valor
Agregado
Determina los agentes
y porcentajes de
retención del impuesto
Capitulo 4
4. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
4.1 Objeto del impuesto
4.1.1 Objeto
4.1.2 Concepto de
transferencia
4.1.3 Transferencias no
objeto de IVA
4.1.4 Transferencias e
importaciones con
tarifa cero
4.1.5 Servicios gravados
con tarifa cero
4.1.6 Base imponible
4.2 Hecho imponible y sujetos
del impuesto
4.2.1 Hecho generador
4.2.2 Sujeto activo y
sujeto pasivo
4.2.3 Facturación del
impuesto
4.3 Tarifa del impuesto y crédito
tributario
4.3.1 Tarifa
4.3.2 Crédito tributario
4.4 Declaración y pago del IVA
4.4.1 Declaración,
liquidación y pago
4.4.2 Reintegro y
devolución del
impuesto
4.5. Retenciones en la fuente
del IVA
Lectura comprensiva
y ejercicios recomendados
en la guía didáctica.
Participación en el Foro III
propuesto en el EVA
Finalizar el desarrollo de la
Semana 5, 6
Unidades de la 1 a la 4
Revisión de los contenidos
del bimestre y preparación
para la evaluación
presencial del bimestre
Semana 7 y 8
4 horas de interacción PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

6.3 Sistema de evaluación de la asignatura (Primero y segundo bimestres)
3.Coevaluaciónxxxxxxxxxx
Actividades
Presencialesyeneleva
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificación; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso de
aprendizaje.
** Recuerde: que la evaluación a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra
de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en su respectivo Centro Universitario.
2. Heteroevaluación
Evaluación
presencial
Prueba
objetivay
deensayo
xxxx
70%
14
20 Puntos
Evaluación a distancia**
Interacción
enelEVA
xxxxxxxxxx
Máximo1punto
(Completala
evaluacióna
distancia)
Partede
ensayo
xxxxxxxxxx
30%
6
20%
4
TOTAL
Parte
objetiva
xxxxx
10%
2
1.Autoevaluación*
xxxx
Estrategiade
aprendizaje
Formas de evaluación
Competencia: Criterio
Comportamiento ético
Cumplimiento, puntualidad y responsabilidad
Esfuerzo e interés en los trabajos
Respeto a las personas y a las normas de
comunicación
Creatividad e iniciativa
Contribución en el trabajo colaborativo y de
equipo
Presentación, orden y ortografía
Emite juicios de valor argumentadamente
Dominio del contenido
Investigación (cita fuentes de consulta)
Aporta con criterios y soluciones
Análisis y profundidad en el desarrollo de los
temas
PORCENTAJE
Puntaje
ActitudesHabilidadesConocimientos
Señor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoración
cualitativa es principalmente formativa.
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

6.4 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
Señor estudiante, es el momento de iniciar el estudio del primer capítulo,
éxitos en todas sus actividades
CAPÍTULO I: RELACIÓN ESTADO EMPRESA
La información del presente capítulo no se encuentra en el texto básico, razón por
la cual el estudio lo realizaremos únicamente a través de la guía.
En este capítulo conoceremos los tipos de ingresos que obtiene el Estado y una de sus principales fuentes
de ingreso en el presupuesto de nuestro país, los tributos.
1.1 Ingresos públicos
Es importante reconocer que la función principal que tiene el Estado es cumplir equitativamente con
las necesidades de todos quienes formamos parte del mismo, para esto debe obtener ingresos que
permitan contar con el presupuesto necesario.
Ahora bien, con esta introducción continuamos con el estudio de los ingresos públicos que pueden
definirse de manera general como todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado en un periodo
determinado y le permiten financiar el gasto en educación, salud, educación, vialidad y muchos otros
servicios públicos para satisfacer las necesidades de la sociedad.
Su clasificación depende del tipo de análisis o estudio que se desee realizar; sin embargo, para nuestro
estudio consideraremos la información disponible en la página web del Ministerio de Finanzas de
Ecuador a través del denominado Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos del Sector Público .
• Ingresos corrientes
Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la venta de
sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin contraprestación. Están
conformados por los impuestos, los fondos de la seguridad social, las tasas y contribuciones, la
venta de bienes y servicios de consumo, las rentas de sus inversiones y las multas tributarias y no
tributarias, las transferencias, las donaciones y otros ingresos. En la ejecución, su devengamiento
produce contablemente modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado, debido
a la utilización de cuentas operacionales o de resultados que permiten establecer previamente el
resultado de la gestión anual.
• Ingresos de capital
Los ingresos de capital provienen de la venta de bienes de larga duración, venta de intangibles,
de la recuperación de inversiones y de la recepción de fondos como transferencias o donaciones
sin contraprestación, destinadas a la inversión en la formación bruta de capital. Su devengamiento
produce contablemente modificaciones directas en la composición patrimonial del Estado
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

• Ingresos de financiamiento
Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a través de la captación
del ahorro interno o externo, para financiar prioritariamente proyectos de inversión. Están
conformados por los recursos provenientes de la colocación de títulos y valores, de la contratación
de deuda pública interna y externa, y de los saldos de ejercicios anteriores. El devengamiento de
los ingresos de financiamiento produce contablemente modificaciones directas en la estructura
patrimonial del Estado, que se evidencian en el aumento de sus obligaciones internas y externas.
Adicionalmente podemos identificar la siguiente clasificación de los ingresos corrientes:
• Ingresos tributarios
Los que se originan por impuestos tanto directos (Impuesto a la Renta) e indirectos (IVA, ICE,
arancelarios), tasas y contribuciones principalmente.
• Ingresos no tributarios
Comprenden los ingresos por ventas de bienes y servicios realizadas por entidades públicas
cuyo giro comercial o industrial es de carácter principal o habitual, incluye además los ingresos
por rentas de inversiones y multas, además se consideran en este tipo de ingresos los fondos
recibidos sin contraprestación del sector interno o externo, mediante transferencias y donaciones,
destinadas a financiar gastos corrientes.
Ilustración 1
INGRESOS PÚBLICOS
Elaborado por: Pablo Luna G.
Fuente: Ministerio de Finanzas (Clasificador de cuentas 2010)
1.2 Los tributos
Desde los tiempos más remotos existían los tributos, los aztecas exigían ofrendas a los visitantes para
permitir el paso por algunas de las rutas que se encontraban en su territorio, actualmente esa forma de
tributar no ha cambiado, por ejemplo en todos los aeropuertos se cobran distintos valores incluidos en
el costo de los pasajes por el uso de los mismos.
INGRESOS PÚBLICOS
Corrientes
De capital
De financiamiento
No tributarios
Tributarios
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado exige, en razón de una determinada manifestación
de capacidad económica, en virtud de una ley, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto
público o para el cumplimiento de otros fines de interés general.
Los tributos se clasifican en:
• Impuestos
Sontributosquesehacenexigiblesporunasituación,elhechogenerador,quenotienevinculación
con una prestación de un servicio público o realización de una obra pública por parte del Estado.
Entre ellos podemos citar los siguientes: Impuesto a las Tierras Rurales, Impuesto a la Salida de
Divisas, Impuesto a los Espectáculos Públicos, Impuesto sobre la propiedad urbana y rural, entre
otros.
• Tasas
La tasa es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial (en el sentido de que si el servicio
está puesto a disposición su no utilización no exime del pago), de un servicio individualizado
hacia el contribuyente.
Generalmente se sostiene que el producto de su recaudación tiene que estar en alguna forma
vinculado al financiamiento del servicio que la causa.
Como ejemplos de tasas tenemos: Tasas por servicios administrativos, por servicios portuarios o
aduaneros, arancelarias, recolección de basura, alcantarillado.
• Contribuciones especiales
Son un tributo cuya obligación de pago se deriva de la obtención de beneficios especiales
individuales o de grupos sociales mediante la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación
de las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.
El Estado ha establecido algunas contribuciones especiales como las siguientes: construcción de
plazas, parques, jardines, aceras, apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase.
Ilustración 2
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Fuente: Código Tributario
IMPUESTOS TASAS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
TRIBUTOS
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

1.3 La obligación tributaria
Para comprender esta parte es necesario reconocer la necesidad que tiene el Estado de percibir ingresos
a través de los tributos y la obligación que tenemos nosotros de cumplir con el pago de los mismos
cuando la ley lo dispone.
Se define a la obligación tributaria como el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el
hecho generador previsto por la ley.
El hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para configurar cada tributo.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el
tributo y es exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto.
• De los sujetos
Los sujetos de la obligación tributaria se pueden detallar de la siguiente forma:
Ilustración 3
SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DE LOS SUJETOS
Sujeto activo Sujeto pasivo
Contribuyente Responsable
Por representación
Como adquirente o
sucesor
Agentes de retención y
de percepción
Fuente: Código Tributario PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

• De la extinción
La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos:
Ilustración 4
MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Prescripción de la
acción de cobro
Remisión
Compensación
Solución o pago
Prescripción de la
acción de cobro
EXTINCIÓN
Para complementar el estudio de este tema es necesario revisar desde el artículo
15 hasta el 63 de la Codificación del Código Tributario.
1.4 La administración tributaria
• De los órganos
A continuación observe en el gráfico, el detalle de los órganos de la administración tributaria:
Ilustración 5
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La dirección de la administración tributaria, corresponde en el ámbito nacional, al Presidente
de la República.
Enelámbitoprovincialomunicipal,ladireccióndelaadministracióntributariacorresponderá,
en su caso, al Prefecto Provincial o al Alcalde.
Se exceptúan de lo dispuesto en los artículos precedentes, los casos en que la ley
expresamente conceda la gestión tributaria a la propia entidad pública acreedora de
tributos
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CENTRAL
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SECCIONAL
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE EXCEPCIÓN
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA

• De las atribuciones y deberes
La administracióntributaria tiene las siguientes facultades:
Ilustración 6
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades
determinadora
resolutiva
sancionadora
recaudadora
1.5 Deberes formales del contribuyente o responsable
Muy bien, es momento de conocer los deberes formales que los contribuyentes o responsables deben
cumplir, como parte de la obligación tributaria existente con la administración tributaria:
Ilustración 7
DEBERES FORMALES
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones.
• Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su
actividad; y, comunicar oportunamente los cambios .
• Solicitar los permisos previos que fueren del caso.
• Llevarloslibrosyregistroscontablesrelacionadosconlacorrespondienteactividadeconómica,
en idioma castellano y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita.
• Presentar las declaraciones que correspondan.
• Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones.
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1.6 La notificación
Avanzando con el contenido de la materia, en esta unidad la temática se centra en los mecanismos
con los cuales la administración tributaria formaliza el proceso mediante el cual se comunica con los
contribuyentes.
La notificación es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de un
acto o resolución administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la administración
en orden al cumplimiento de deberes formales.
Ilustración 8
FORMAS DE NOTIFICACIÓN
1.7 Pago indebido
• Procedencia y prescripción
Tendrá derecho a formular el reclamo o la acción de pago indebido o del pago en exceso la persona
natural o jurídica que efectuó el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo.
La acción de pago indebido o del pago en exceso prescribirá en el plazo de tres años, contados desde la
fecha del pago.
• Reclamo administrativo
El reclamo administrativo de pago indebido y la solicitud de pago en exceso se presentarán ante la
autoridad tributaria que tenga competencia.
En personaPor boleta
Por correo
certificado o
por servicios de
mensajería
Por la prensaPor oficio
A través de la
casilla judicial
Por correspondencia
postal o por sistemas
de comunicación
Por constancia
administrativa
escrita de la
notificación
Por el medio
electrónico (Ley
de Comercio
Electrónico)
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• Notas de crédito
Aceptada la reclamación de pago indebido o del pago en exceso, se emitirá la nota de crédito o cheque
respectivo o se admitirá la compensación a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes
que tuviere el mismo contribuyente o responsable.
Autoevaluación 1
Lea detenidamente los siguientes enunciados y escriba V si es verdadero o F si es falso:
1. ( ) El reclamo administrativo de pago indebido y la solicitud de pago en exceso se
presentarán ante la autoridad tributaria que tenga competencia.
2. ( ) La notificación es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurídica el
contenido de un acto o resolución administrativa.
3. ( ) Es un deber formal de los contribuyentes facilitar a los funcionarios autorizados las
inspecciones o verificaciones.
4. ( ) La obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes.
5. ( ) El impuesto es aquello que paga un ciudadano por el beneficio obtenido por la
elaboración de una obra pública.
6. ( ) Aceptado el reclamo de pago indebido se admitirá la compensación con obligaciones
tributarias pendientes.
7. ( ) La notificación a través del casillero judicial es válida.
8. ( ) Los ingresos de capital provienen del poder impositivo ejercido por el Estado.
9. ( ) La dirección de la administración tributaria, corresponde en el ámbito nacional, al
Presidente de la República.
10. ( ) El sujeto activo puede ser responsable por representación.
Luego de dar respuesta a las preguntas planteadas, lo invito a comprobar sus
aciertos en el solucionario 1 que consta al final de la guía didáctica.
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CAPÍTULO II: REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
2.1 Concepto
Estenuevocapítuloloconsiderofundamentalporquenospermiteidentificarlosdistintosprocedimientos
para formalizar, cualquier actividad económica que iniciemos, modifiquemos o finalicemos. Además
conoceremos que el RUC se convierte en la herramienta que permite administrar toda la base de
contribuyentes que posee la administración tributaria.
El Registro Único de Contribuyentes o RUC es un instrumento que tiene por función registrar e identificar
a los contribuyentes con fines impositivos y es administrado por el Servicio de Rentas Internas.
Todas las instituciones del Estado, empresas particulares o públicas y personas naturales están obligadas
a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del tiempo y condiciones que requiera dicha
institución.
El número de registro estará compuesto por trece dígitos, sin letras o caracteres especiales como se
ejemplifica a continuación:
Ilustración 9
ESTRUCTURA DEL RUC DE PERSONAS NATURALES
1103841308 001
Cédula de identidad o ciudadanía
Los tres últimos dígitos serán
cero cero uno para todos los
contribuyentes
Fuente: Ley de Registro Único de Contribuyentes
Ilustración 10
ESTRUCTURA DEL RUC DE SOCIEDADES PRIVADAS
11_9_084130_3 001
Dos primeros dígitos: identificador de
la provincia
Tercer dígito: Siempre nueve
Cuarto al noveno dígito: Seis numeros
consecutivos
Décimo dígito: Dígito verificador
contribuyentes
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Ilustración 11
ESTRUCTURA DEL RUC DE SOCIEDADES PÚBLICAS
11_6_484134_5 001
Dos primeros dígitos: identificador de
la provincia
Tercer dígito: Siempre seis
Cuarto al noveno dígito: Seis numeros
consecutivos
Décimo dígito: Dígito verificador
contribuyentes
2.2 Inscripción
Para iniciar el estudio del RUC es importante conocer los requisitos de inscripción que nos permiten
obtener el registro, cumpliendo así con el primer deber formal que como contribuyentes tenemos.
De acuerdo con la Ley del RUC se encuentran obligados a inscribirse por una sola vez en el Registro Único
de Contribuyentes, todas las personas naturales y las sociedades que realicen actividades económicas
en el Ecuador o que dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos.
Esta obligación la tienen todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica,
nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente
u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios,
remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a
inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y oficinas
comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomáticas, consulares o
comerciales, no están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, pero podrán
hacerlo si lo consideran conveniente.
A continuación se ilustran los requisitos generales para la inscripción en el RUC de las personas naturales:
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Ilustración 12
REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC DE PERSONAS NATURALES
Continuando con el estudio de los requisitos para la inscripción en el RUC, enseguida se presentan
aquellos que deben reunir adicionalmente las personas naturales que ejerzan las siguientes actividades
económicas:
Ecuatoriano o Extranjero Residente: Original y copia a color de la cédula
vigente
Extranjero no residente: Original y copia a color del pasaporte (con hojas
de identificación) y tipo de visa (excepto la tipo 12-X de transeúntes);
tanto pasaporte como visa deben encontrarse vigentes. Si usted es
refugiado: original y copia a color de la credencial de refugiado
Ecuatorianos: Original del certificado de votación del último proceso
electoral.
Para todos los casos: Comprobante de pago de la patente municipal de
acuerdo al domicilio tributario del contribuyente. Además planilla de
servicios básicos (agua, luz o teléfono); Estado de cuenta bancario,
o del servicio de televisión pagada, o de telefonía celular o de tarjeta
de crédito; Comprobante de pago del impuesto predial; Contrato de
arrendamiento;Escrituradepropiedadodecompraventadelinmueble;
Certificación de la Junta Parroquial más cercana al lugar del domicilio.
REQUISITOS GENERALES
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Ilustración 13
REQUISITOS ADICIONALES DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC DE PERSONAS NATURALES
Finalmente se destacan los requisitos para la inscripción en el RUC de sociedades del sector privado o
público:
•Calificación artesanal vigente emitida por el organismo competente: Junta
Nacional del Artesano o MIPRO.
ARTESANOS
•Título o carnet del colegio profesional respectivo.
CONTADORES
•Original o copia certificada de la credencial otorgada por el Ministerio de
Relaciones Exteriores, Comercio e Integración.
DIPLOMÁTICOS
•Título universitario avalado por el CONESUP, o Certificado otorgado por el
CONESUP
PROFESIONALES
•Acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes, escuelas y
colegios.
ACTIVIDADES EDUCATIVAS
•Original y copia a color del documento de identificación vigente del
representante del menor (padre o madre) quien solicitará el respectivo trámite.
MENORES NO EMANCIPADOS
•Escritura pública en caso de emancipación voluntaria; o sentencia judicial
emitida por el juez competente; o acta de matrimonio en caso de que en la
cédula no conste el estado civil.
MENORES EMANCIPADOS
•Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional de Judicatura
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA
PROPIEDAD Y MERCANTILES
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Ilustración 14
REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC DE SOCIEDADES
ç
RUC01-A y RUC01-B (debidamente firmados por el representante legal o
apoderado).
Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución
o domiciliación inscrita en el Registro Mercantil, a excepción de los
Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión; o el Original y copia,
o copia certificada de la escritura pública de constitución inscrita en
el Registro Mercantil; o el Original y copia, o copia certificada de la
escritura pública o del contrato social otorgado ante notario o juez;
o el Original y copia del acuerdo ministerial o resolución en el que se
aprueba su creación .
Original y copia de las hojas de datos generales otorgada por la
Superintendencia de Compañías (Datos generales, Actos jurídicos y
Accionistas).
Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante
legal inscrito en el Registro Mercantil; o el Original y copia, o copia
certificada del nombramiento del representante legal notarizado y con
reconocimiento de firmas; o el Original y copia del nombramiento del
representante legal avalado por el organismo ante el cual se encuentra
registrado: Ministerio o CNE o CPE.
Original del documento que identifique el domicilio principal en el que se
desarrolla la activiadad de la socieddad
Comprobante de pago de la patente municipal de acuerdo al domicilio
tributario del contribuyente.
Ademásplanilladeserviciosbásicos(agua,luzoteléfono); Estadodecuenta
bancario, o del servicio de televisión pagada, o de telefonía celular o
de tarjeta de crédito; Comprobante de pago del impuesto predial;
Contrato de arrendamiento ; Escritura de propiedad o de compra venta
del inmueble.
REQUISITOS

2.3 Actualización
En nuestras actividades empresariales o de servicios se presentan modificaciones por diversos motivos,
los mismos que debemos comunicar en los plazos establecidos al administrador del RUC.
Los obligados a obtener el Registro Único de Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas
Internas, dentro de los siguientes 30 (treinta) días hábiles contados a partir de la fecha en la cual
ocurrieron los siguientes hechos:
• Cambio de denominación o razón social;
• Cambio de actividad económica;
• Cambio de domicilio;
• Transferencia de bienes o derechos a cualquier título;
• Cese de actividades;
• Aumento o disminución de capitales;
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• Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocios;
• Cambio de representante legal;
• Cambio de tipo de empresa;
• La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de fomento; y,
• Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos consignados en la
solicitud de inscripción.
Así mismo el contribuyente presentará los documentos que acrediten los cambios en la información
proporcionada, más la documentación que permita verificar la identificación del sujeto pasivo o del
compareciente autorizado y la correspondiente carta de autorización, de acuerdo con la documentación
exigida para la inscripción original.
2.4 Suspensión y cancelación
Continuemos analizando el proceso que debemos seguir cuando culminamos nuestras actividades
económicas, es decir cuando por cualquier circunstancia no continuaremos con ningún tipo de
prestación de servicios o transferencia de bienes.
Si una persona natural diere por terminada temporalmente su actividad económica, deberá solicitar
la suspensión de su registro en el RUC, dentro de los siguientes (30) treinta días hábiles de cesada la
actividad,locualdeterminarátambiénquenosecontinúengenerandoobligacionestributariasformales.
Previo a la suspensión de actividades, el contribuyente deberá dar de baja los comprobantes de venta y
comprobantes de retención no utilizados, así como también se dará como concluida la autorización para
la utilización de máquinas registradoras, puntos de venta y establecimientos gráficos, para este proceso
las personas naturales presentarán los siguientes requisitos generales:
Ilustración 15
REQUISITOS GENERALES DE SUSPENSIÓN DEL RUC DE PERSONAS NATURALES
Elaborada por: Pablo Luna G.
En el caso de las sociedades la cancelación del RUC se realizará cuando éstas hayan sido extinguidas,
disueltas, liquidadas, fusionadas,escindidas o suprimidas.
ParalacancelacióndelRegistroÚnicodeContribuyentesdetodotipodesociedad,elúltimorepresentante
legal o liquidador, presentará:
Presentar el formulario “Solicitud por cese de actividades/suspensión o
cancelación del RUC para personas naturales”.
Presentar original del documento de identificación del contribuyente, cédula
o pasaporte.
Presentar original del certificado de votación (solo para ecuatorianos) dentro
de los límites establecidos en la Ley de Elecciones.
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Ilustración 16
REQUISITOS GENERALES DE CANCELACIÓN DEL RUC DE SOCIEDADES
Elaborado por Pablo Luna G.
En todos los casos de cese de actividades, el contribuyente dará de baja los comprobantes de venta y de
retención sobrantes; así mismo, culminará la vigencia de la autorización para la utilización de máquinas
registradoras y puntos de venta.
Para la cancelación del Registro Único de Contribuyentes de personas naturales por fallecimiento del
contribuyente cualquier interesado presentará lo siguiente:
Ilustración 17
REQUISITOS GENERALES DE CANCELACIÓN POR FALLECIMIENTO
ElServiciodeRentasInternaspodrácancelardeoficiolainscripciónenelRegistroÚnicodeContribuyentes
de los sujetos pasivos, cuando haya verificado el fallecimiento de la persona natural o la inscripción en
el Registro Mercantil de la resolución por la cual se dispone la liquidación de las sociedades bajo control
de la Superintendencia de Compañías o de la Superintendencia de Bancos y Seguros, de la resolución,
expedida por el respectivo Ministerio de Estado.
Para complementar el estudio de este tema es necesario revisar la Ley del Registro
Único de Contribuyentes y el Reglamento para la aplicación de la Ley de Registro
Único de Contribuyentes.
Copia de la inscripción en el Registro Mercantil de la resolución de cancelación
emitida por la Superintendencia de Compañías o Superintendencia
de Bancos y Seguros; o la copia del acuerdo ministerial que disuelve
una organización sin fines de lucro, o la sentencia judicial por la que
se disuelva una sociedad civil o el acta notarial en la que conste la
disolución de la sociedad de hecho.
El Formulario “Solicitud por cese de actividades / cancelación del RUC para
personas naturales”.
Copia certificada de la partida o certificado de defunción del contribuyente.
Presentar original y entregar una copia de la cédula de identidad o ciudadanía
o pasaporte de la persona que presenta el trámite.
Presentar el original y entregar una copia del certificado de votación (solo para
ecuatorianos)
Dentro de los límites establecidos en la Ley de Elecciones, de la persona que
presenta el trámite.
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Autoevaluación 2
Es momento de comprobar el conocimiento adquirido en esta unidad.
Conteste verdadero (V) o falso (F) según corresponda:
1. ( ) Se debe actualizar el RUC cada año.
2. ( ) Cuando el RUC es cancelado definitivamente está en estado pasivo.
3. ( ) Mediante el RUC se conoce las obligaciones tributarias del contribuyente.
4. ( ) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no están obligadas a sacar
el RUC.
5. ( ) El número de RUC de las personas naturales es el mismo número de cédula del
contribuyente.
6. ( ) La inscripción en el RUC es obligatoria para todas las personas naturales y jurídicas
que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u
ocasional.
7. ( ) El Servicio de Rentas Internas, establecerá, el sistema de numeración del RUC que
estime más conveniente para identificar a las personas jurídicas.
8. ( ) Los obligados a inscribirse son responsables de la veracidad dela información
consignada, para todos los efectos jurídicos derivados de este acto.
9. ( ) La actualización del RUC es necesaria cuando se cambia de proveedores.
10. ( ) El certificado de inscripción con el número de identificación tributaria es un
documento transferible.
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CAPÍTULO III: COMPROBANTES DE VENTA Y
RETENCIÓN
3.1 Régimen de facturación
Distinguidos estudiantes, en este capítulo la temática se centra en los comprobantes de venta,
documentos complementarios y otros comprobantes autorizados por el Servicio de Rentas Internas a
travésdelReglamentodecomprobantesdeventa,retenciónydocumentoscomplementarios(RCVR),que
deben ser solicitados y emitidos por los contribuyentes en la realización de sus actividades económicas.
También podemos decir que el régimen de facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza la
emisión de documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios de cualquier
naturaleza.
Ilustración 18
RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Fuente: Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
Los contribuyentes solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión de los
comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así como de los comprobantes de
retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados.
El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes
de retención, será de un año para los sujetos pasivos, cuando cumplan las condiciones señaladas en el
artículo 6 del Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando
corresponda, durante el último semestre alguna declaración, autorizará la impresión de los documentos
con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual el contribuyente deberá
cumplir con todas sus obligaciones pendientes. En ningún caso esta autorización podrá otorgarse de
forma consecutiva.
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Excepcionalmente, se podrá conceder autorización con período de vigencia de hasta 2 años, cuando el
sujeto pasivo cumpla, a más de las condiciones antes señaladas, las que mediante resolución establezca
el Servicio de Rentas Internas.
Además la administración tributaria podrá suspender la vigencia de la autorización para emitir
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios previa notificación al contribuyente,
cuando éste no haya cumplido con la obligación de presentación de sus declaraciones tributarias, sus
anexos cuando corresponda, realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la información
proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes, no pueda ser verificada por
la administración tributaria.
3.2 Emisión y entrega de los comprobantes de venta
Continuemos analizando la obligación que tienen de emitir y entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a título gratuito,
autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado,
deberán emitir comprobantes de venta. Esta resolucióne es la NAC-DGERCGC10-00472 publicada en
el Registro Oficial 261 de 20 de agosto de 2010.
Revisemos a continuación los comprobantes de venta que acreditan la transferencia de bienes o la
prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente Reglamento de comprobantes de venta y retención.
Muy bien, es momento de conocer los documentos y requisitos de los comprobantes de venta, que
permitenejercerelderechoalcréditotributariodelImpuestoalValorAgregadoporpartedeladquirente
de los bienes o servicios.
Así tenemos: se considerarán válidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestación de
servicios y los documentos detallados en el Art. 4 del Reglamento de comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios, siempre que se identifique al comprador mediante su número de RUC,
nombre o razón social, denominación o nombres y apellidos, se haga constar por separado el Impuesto
al Valor Agregado y se cumplan con los demás requisitos establecidos en este Reglamento.
Finalmente podemos decir que para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes o servicios, a
efectos de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, se considerarán como comprobantes
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válidos los determinados en el Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el mismo y permitan una
identificación precisa del adquirente o beneficiario.
Es necesario revisar los artículos del 11 al 17 del Reglamento de comprobantes
de venta, retención y documentos complementarios, en los cuales se establece la
emisión y entrega de esos mismos comprobantes.
3.3 Emisión y entrega de los comprobantes de retención
Ahora continuemos analizando la emisión y entrega de los comprobantes de retención que son los
documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, RCVR y las resoluciones que para
el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Loscomprobantesderetenciónseemitiránconjuntamenteenoriginalycopiaso,enelcasodeutilización
de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.
El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el convenio internacional
para evitar la doble tributación, exima de la retención.
La información sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes respectivos podrá
ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efectúen las retenciones, en los pagos o
acreditaciones en cuenta por servicios, realizados con intermediación de instituciones del sistema
financiero, en las que éstas sean agentes de retención.
El detalle de la información de los comprobantes de venta que originaron la retención constará en este
documento o en un anexo que constituirá parte integrante del mismo y será entregado al sujeto al que
se le efectuó la retención.
Esimportanterecordarquecadacomprobantederetencióndebesertotalizadoycerradoindividualmente.
En el caso de comprobantes de retención emitidos por sistemas computarizados autorizados por
el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran más de una página, deberá numerarse cada una de ellas,
especificando el número de la misma y el total de páginas que conforman el comprobante de retención.
3.4 Emisión y entrega de los documentos complementarios
Antes de iniciar el siguiente tema es necesario que previamente resaltemos la importancia de
comprobantes de venta y aún más la de los documentos complementarios, que permiten modificar
cualquiertransacciónpreviasinnecesidaddeeliminarelcomprobantedeventa,porejemplodescuentos
posterioresalaemisióndelafacturamediantelaemisióndelasnotasdecrédito.Asímismolajustificación
del traslado de mercadería en territorio nacional de las mercaderías adquiridas se complementa con las
guías de remisión.
Los documentos complementarios a los comprobantes de venta, son los siguientes:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.
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En los artículos desde el 25 al 38 del Reglamento de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios, podemos encontrar mayor
información sobre la emisión y entrega de este tipo de documentos.
3.5 Establecimientos gráficos autorizados
Vamos a continuar con el presente tema de estudio que nos permite conocer a los establecimientos
gráficos que solicitan autorización para imprimir los comprobantes a contribuyentes que cumplan con
sus deberes formales y no tengan ninguna obligación pendiente con la administración tributaria.
El Servicio de Rentas Internas autorizará a cada uno de los establecimientos gráficos, para que impriman
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, siempre que
cumplan con los requisitos señalados en el artículo 44 del Reglamento de comprobantes de venta y
retención y documentos complementarios.
La autorización otorgada a los establecimientos gráficos se mantendrá en vigencia, siempre y cuando
éstoscumplanconlosrequisitosseñaladosenelRCVRyconlasobligacionesydeberesformalesprevistos
en el Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa tributaria pertinente.
El Servicio de Rentas Internas está facultado para otorgar autorizaciones a establecimientos gráficos
que se encuentren ubicados en lugares donde no existan los medios de comunicación exigidos en este
artículo.
El Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de los contribuyentes la forma de consulta de los
establecimientos gráficos autorizados y así facilitar el cumplimiento de los deberes formales.
Paracomplementarelestudiodeestetemaesnecesariorevisarlosartículosdesde
el 44 al 47 del Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
3.6Bajayanulacióndecomprobantesdeventa, documentoscomplementarios
y comprobantes de retención
Los contribuyentes deberán dar de baja comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención que no vayan a ser utilizados, para lo cual presentarán la correspondiente
declaración de baja ante el Servicio de Rentas Internas en el plazo máximo de quince días hábiles,
cuando se produzcan los hechos señalados en el artículo 49 del Reglamento de comprobantes de venta
y retención.
3.7 Infracciones y sanciones
Es momento de conocer sobre las infracciones y sanciones que las administración tributaria puede
aplicar con base a sus facultades establecidas en el Código Tributario.
En los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte de mercaderías, el funcionario
competente levantará el acta probatoria en la que de fe de la infracción cometida, en base a la que
se emitirá la resolución de incautación provisional por parte del funcionario competente o de aquel
a quien éste hubiere delegado, con la que se procederá a notificar a la persona que se encuentre en
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tenencia de los bienes. Si ésta se negare a firmar la notificación o por cualquier motivo no se pudiere
notificar al infractor, se dejará constancia del hecho, se aprehenderá la mercadería y se procederá a
notificar conforme a lo previsto en el Código Tributario para estos casos.
Lafacultadderesolverelabandonoolaincautacióndefinitivaodevolucióndelasmercaderíasincautadas
provisionalmente, la ejercerán los funcionarios expresamente delegados para el efecto por el Director
del Servicio de Rentas Internas.
La devolución de las mercaderías previo el pago de los tributos que debieron satisfacerse en su
adquisición, procederá únicamente en el caso previsto en la letra i) de la letra d) de la Disposición General
Séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas.
Autoevaluación 3
Conteste verdadero (V) o falso (F) según corresponda:
1. ( ) Los comprobantes de venta pueden cumplir solo con requisitos preimpresos.
2. ( ) Las guías de remisión sustentan el traslado físico de los bienes.
3. ( ) Las notas de venta sustentan crédito tributario.
4. ( ) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no están obligadas a emitir
facturas.
5. ( ) Se debe emitir facturas por cualquier transferencia de bienes o servicios.
6. ( ) Son documentos complementarios las notas de crédito.
7. ( ) Son comprobantes de venta las facturas.
8. ( ) Los sujetos pasivos solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para la
impresión y emisión de los comprobantes de venta.
9. ( ) El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de las maquinas registradoras
que corresponda a las marcas y modelos previamente calificados.
10. ( ) El Servicio de Rentas Internas podrá conceder autorización para los comprobantes de
venta con período de vigencia de hasta 2 años.
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CAPÍTULO IV: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
4.1 Objeto del impuesto
4.1.1 Objeto
Para conocer el objeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) le invito a revisar el artículo 52 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)
4.1.2 Concepto de transferencia
En este tema es importante conocer el concepto de transferencia revisando el artículo 53 de la LORTI.
4.1.3 Transferencias no objeto de IVA
Para comprender esta parte, revisemos el artículo 54 de la LORTI que establece las transferencias que no
son objeto de IVA.
4.1.4 Transferencias e importaciones con tarifa cero
Le propongo revisar la información del artículo 55 de la LORTI sobre las transferencias e importaciones
de bienes gravadas con tarifa cero de IVA.
4.1.5 Servicios gravados con tarifa cero
En el caso de los servicios gravados con tarifa cero de IVA, es importante consultar el artículo 56 de la
LORTI.
Para complementar el estudio de este tema es necesario revisar el artículo 54 al 56 de la
LeyOrgánicadeRégimenTributarioInternoylosartículosdel184al196delReglamento
para la aplicación de a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
4.1.6 Base imponible
Avancemos con el contenido de la unidad, este tema se centra la base imponible del IVA, que es el valor
total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren, de los servicios que se presten o
de las importaciones que se realicen.
Para complementar el estudio de este tema lo invito a revisar los artículos 58, 59
y 60 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
4.2 Hecho imponible y sujetos del impuesto
4.2.1 Hecho generador
Para iniciar el estudio del hecho generador es importante conocer los momentos en que este se pude
verificar, le propongo entonces revisar el artículo 61 de la LORTI.
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Liquidación del IVACrédito Tributario
IVA
Tarifas del IVA

4.2.2 Sujeto activo y sujeto pasivo
Le propongo revisar a continuación la siguiente información del CódigoTributario sobre los sujetos de la
obligación tributaria: “Art. 23 Sujeto Activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.”; y,“Art. 24
Sujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento
de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.”.
Ahora bien, con esta introducción continuamos con la revisión de los artículos 62 y 63 de la LORTI que
definen los sujetos del IVA.
4.2.3 Facturación del impuesto
En la unidad 3 revisamos uno de los deberes formales de los contribuyentes que consiste en la emisión y
entrega oportuna de los comprobantes de venta, cumpliendo lo establecido en el RCVR.
A continuación conoceremos sobre la obligación que tienen los sujetos pasivos del IVA de emitir y
entregar los comprobantes de venta, para esto es necesario consultar el artículo 64 de la LORTI y el
artículo 38 de su reglamento de aplicación.
4.3 Tarifa del impuesto y crédito tributario
4.3.1 Tarifa
Para iniciar el estudio del IVA en la parte correspondiente a su tarifa, el artículo 65 de la LORTI establece
la misma en el 12%.
4.3.2 Crédito tributario
Continuemos analizando el crédito tributario del IVA, en este tema es necesario conocer la normativa a la
que está sujeta. Le sugiero entonces revisar el artículo 66 de la LORTI y el artículo 144 de su reglamento
de aplicación.
4.4 Declaración y pago del IVA
4.4.1 Declaración, liquidación y pago
Lo invito a continuar con el análisis del IVA, tema en el que conoceremos la periodicidad de la declaración,
la forma de realizar la liquidación y pago de este impuesto.
Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro
del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más
para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la
forma y plazos que se establezcan en el Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
Para complementar el estudio de este tema es necesario revisar los artículos del
67 al 70 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, así como los artículos
del 145 al 158 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
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4.4.2 Reintegro y devolución del impuesto
Finalmente conoceremos los sujetos pasivos que tienen derecho al reintegro y devolución del IVA, de
acuerdo al tipo de contribuyente o la actividad económica que realice.
Para complementar el estudio de este tema es necesario consultar los artículos del
71 al 74 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, así como los Artículos
del 159 al 183 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
4.5 Retenciones en la fuente del IVA
Como recordarán en el numeral 4.2 analizamos los sujetos pasivos del IVA en calidad de agentes de
retención del impuesto, a continuación citamos un resumen de los distintos porcentajes de retención
por el IVA que deben efectuar al momento del pago o acreditación en cuenta de sus adquisiciones de
bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada.
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Ilustración19
RETENCIONESENLAFUENTEDELIMPUESTOALVALORAGREGADO
AGENTEDERETENCIÓN
(Comprador;elquerealizaelpago)
RETENIDO:Elquevendeotransfierebienes,oprestaservicios.
ENTIDADESY
ORGANISMOSDEL
SECTORPÚBLICO
YEMPRESAS
PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONASNATURALES
OBLIGADA
ALLEVAR
CONTABILIDAD
NOOBLIGADAALLEVARCONTABILIDAD
EMITEFACTURAO
NOTADEVENTA
SEEMITE
LIQUIDACIÓN
DECOMPRAS
DEBIENESO
ADQUISICIÓN
DESERVICIOS
(INCLUYE
PAGOSPOR
ARRENDAMIENTO
ALEXTERIOR)
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTO
DEBIENES
INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADESYORGANISMOSDEL
SECTORPÚBLICOYEMPRESAS
PÚBLICAS
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES-----------
SERVICIOS100%
BIENES-----------
SERVICIOS100%
CONTRIBUYENTESESPECIALES
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES-----------
SERVICIOS100%
BIENES-----------
SERVICIOS100%
SOCIEDADYPERSONANATURAL
OBLIGADAALLEVARCONTABILIDAD
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
100%SERVICIOS
100%
BIENES
--------SERVICIOS
100%
BIENES
--------SERVICIOS
100%
CONTRATANTEDESERVICIOSDE
CONSTRUCCIÓN
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENES
-----------SERVICIOS
30%
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
30%
BIENES
100%
BIENES
30%
------------------
COMPAÑÍASDESEGUROSY
REASEGUROS
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES
30%SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES-----------
SERVICIOS100%
BIENES-----------
SERVICIOS100%
EXPORTADORES(ÚNICAMENTEEN
LAADQUISICIÓNDEBIENESQUE
SEEXPORTEN,OENLACOMPRA
DEBIENESOSERVICIOSPARALA
FABRICACIÓNYCOMERCIALIZACIÓN
DELBIENEXPORTADO)
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENESNO
RETIENESERVICIOS
NORETIENE
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
------------------
Elaboradopor:SERVICIODERENTASINTERNAS
Fuente:www.sri.gob.ec
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ACTIVIDAD RECOMENDADA 1
Una vez concluido el estudio de los temas previstos en este último capítulo, es necesario ponerlo en
práctica a través del desarrollo del siguiente caso:
El contribuyente Juan Pérez (persona natural obligada a llevar contabilidad) con número de RUC
1103875678001, tiene como actividad principal la venta de televisores, adicional presta servicios
profesionales como ingeniero civil.
Durante el mes de noviembre de 2010 ha realizado las siguientes transacciones:
INGRESOS
1. Presta sus servicios profesionales a Pablo Rojas (contribuyente especial) por $1,200.00 emite
factura.
2. Vende televisores por un valor de $2,000.00 a Juan Pineda (persona natural obligada a llevar
contabilidad).
3. Vende televisores por un valor de $8,000.00 a Jorge Murillo (persona natural no obligada a llevar
contabilidad)se emite factura.
4. Se vende televisores a TECH S.A (contribuyente especial) por un valor de $3,000.00 se emite
factura.
ADQUISICIONES Y PAGOS
1. Compra televisores a TVR S.A por $5,000.00 y se emite factura.
2. Pago por servicios de limpieza del local comercial al señor Pedro Jurado (persona natural no
obligada a llevar contabilidad) el valor de $100,00 emite factura.
3. Pago por servicios de energía eléctrica $500.00.
4. PagoaJorgeJaramillo(personanaturalnoobligadaallevarcontabilidad)porarriendodelalmacén
el valor de $1,000.00 se emite factura.
5. Realizó una donación de televisores al MIES (Ministerio de Inclusión Económica y Social) por un
valor de $500.00.
Notas:
• En las transacciones se deberá calcular el valor del IVA de ser el caso.
• Durante el mes anterior el crédito tributario fue por un valor de $3,000.00.
• La contribuyente tiene un crédito tributario del mes de noviembre de $500.00 por compra de
bienes y de $800.00 por retenciones de IVA.
Para liquidar el IVA vamos a tomar en cuenta los siguientes puntos:
1. Identifique el tipo de contribuyente
2. Identifique el tipo de transacción (compra o venta de bienes o servicios, tanto tarifa 0% , 12% o
transferencias que no son objeto de IVA)
3. Aplique la tarifa del IVA en los casos pertinentes
4. Aplique el factor de proporcionalidad de ser el caso.
5. Aplique los porcentajes de retención en la fuente de IVA.
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EJERCICIO RESUELTO
CÁLCULO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
El contribuyente Pedro Jaramillo (persona natural obligada a llevar contabilidad) con número de RUC
1193875678001, tiene como actividad principal la venta de equipos de computación además de prestar
servicios profesionales y de educación. Durante el mes de diciembre de 2010 ha realizado las siguientes
transacciones :
INGRESOS
1. Presta servicios como docente universitario por un valor de $3,500.00
2. Presta sus servicios profesionales (arquitecto) a CODIC S.A (contribuyente especial) por $600.00
3. Recibe $500.00 por arriendo un local comercial a la empresa Salgado S.A. (contribuyente especial)
emite factura.
4. Recibe $300.00 por arriendo de vivienda, emite factura.
5. Vende equipos de computación por un valor de $2,000.00 a Juan Pineda (persona natural no
obligada a llevar contabilidad) emite factura.
6. Exporta equipos de computación por un valor de $12,000.00.
7. Vende la furgoneta utilizada exclusivamente para el transporte de los equipos de computación a
COMPS S.A., por un valor de $5.000, emite factura.
8. Vende equipo de computación por un valor de $1,120.00 incluido el IVA al Sr. Jorge Murillo, emite
factura.
ADQUISICIONES Y PAGOS
1. Compra equipos de computación a DIPRO S.A por $2,500.00 emiten factura.
2. Contrató al Ing. Andrés Poveda para realizar la asistencia en mantenimiento y reparación de
equipos de computación (servicios profesionales) por un valor de $500.00
3. Pago por servicios de energía eléctrica, agua potable y teléfono del almacén comercial de $300.00,
$450.00 y $350.00 respectivamente.
4. PagoaJorgeJaramillo(personanaturalnoobligadaallevarcontabilidad)porarriendodelalmacén
el valor de $1,000.00.
5. Pago por gastos comunes en la urbanización en la cual reside $200.00.
Notas:
1. En las transacciones se deberá calcular el valor del IVA de ser el caso,
2. Durante el mes anterior el saldo del crédito tributario fue por un valor de $3,000.00.
3. La contribuyente tiene un crédito tributario del mes de noviembre de $500.00 por compra de
bienes y de $800.00 por retenciones de IVA.
LIQUIDE EL IVA A PAGAR TOMANDO EN CUENTA LOS SIGUIENTES PUNTOS:
1. Identifique el tipo de contribuyente
2. Identifique el tipo de transacción (compra o venta de bienes o servicios, tanto tarifa 0% como
12%)
3. Aplique la tarifa del IVA en los casos pertinentes
4. Aplique el factor de proporcionalidad
5. Aplique retención en la fuente de IVA.
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Estrategias para desarrollo:
Revise los capítulos referentes al primer bimestre, despeje las inquietudes que surjan en esta revisión y
luego desarrolle la autoevaluación, para que mida su nivel de retención.
Comparar sus resultados con el solucionario, al final de la guía.
Autoevaluación 4
Vamos a confirmar su aprendizaje del capítulo cuatro, por favor realice la siguiente evaluación
respondiendo con una V si es verdadero o una F si es falso cada uno de los siguientes enunciados.
1. ( ) Están exentos de IVA los productos agrícolas.
2. ( ) El IVA solo pagan los consumidores finales.
3. ( ) Las retenciones de IVA que me efectúen como empresa, me sirven como crédito
tributario.
4. ( ) Se retiene el 70% de IVA por la compra de servicios entre empresas.
5. ( ) La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes
importados, se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el
fabricante o importador, menos el IVA y el ICE.
6. ( ) Elpreciodeventaalpúblicoesaquelqueseobtienedelasumadelastasasarancelarias,
fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Corporación Aduanera Ecuatoriana
al momento de desaduanizar los productos importados, al valor CIF de los bienes.
7. ( ) El precio ex-aduana es el que el consumidor final pague por la adquisición al detal en
el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto.
8. ( ) Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine a
la producción farmacéutica.
9. ( ) Estarán gravados con el impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine
a la producción de perfumes y aguas de tocador.
10. ( ) El hecho generador del ICE en el caso de consumos de bienes de producción nacional
será la transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la
prestación del servicio dentro del período respectivo.
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6.5 Competencias genéricas
• Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano.
• Capacidad crítica y autocrítica.
• Capacidad para trabajar en forma autónoma.
• Compromiso ético.
• Capacidad de abstracción, análisis, y síntesis.
• Capacidad de investigación.
• Capacidad de adaptación al cambio.
• Responsabilidad social y compromiso ciudadano.
6.6 Planificación para el trabajo del alumno
COMPETENCIAS
ESPECÍFICAS
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Unidades/Temas Tiempo Estimado
Identifica oportunidades
para emprender nuevos
negocios y/o desarrollar
nuevos productos
mediante la optimización
de procesos en las
organizaciones.
Discrimina el concepto
de Impuesto a la Renta
Identifica los ingresos
gravados y los casos de
exención del impuesto
Calcula el Impuesto a
la Renta para personas
naturales y sociedades,
tomando en cuenta la
base imponible
Aplica los porcentajes
de retención del
Impuesto a la Renta.
CAPÍTULO 5
IMPUESTO A LA RENTA
5.1 Normas generales
5.1.1 Objeto del
impuesto
5.1.2 Sujeto activo y
sujeto pasivo
5.2 Ingresos de fuente
Ecuatoriana
5.3 Exenciones
5.4 Depuración de los ingresos
5.4.1 Deducciones
5.4.2 Precios de
transferencia
5.5 Base imponible
5.6 Determinación el impuesto
5.7 Tarifas
5.8 Normas sobre declaración y
pago
5.9 Retenciones en el fuente
del Impuesto a la Renta
Lectura Comprensiva
en la guía didáctica.
Participación en el Foro I
propuesto en el EVA
Semana 1,2 y 3
Identifica el marco jurídico
que enmarca la gestión
empresarial y financiera
nacional
Identifica todos los
productos que están
gravados con el ICE y
sus tarifas
Aplica las formas
de declaración
del impuesto a los
consumos especiales
CAPÍTULO 6
IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES
6.1 Objeto del Impuesto
6.1.1. Bienes
6.1.2. Servicios
6.2. Base Imponible
6.3. Exenciones de ICE
6.4. Hecho imponible
6.5. Declaración y pago
Lectura comprensiva
didáctica
propuesto en el EVA
Semana 4
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Evalua el marco jurídico
– legal aplicado a la
gestión y buenas prácticas
empresariales
Identifica los impuestos
reguladores
Capítulo 7
Impuestos Reguladores
7.1 Impuesto a la Salida de
Divisas
7.1.1. Hecho generador
7.1.2. Extensiones
7.1.3. Base imponible y
tarifa
7.1.4 Declaración y pago
7.2 Impuesto a los Ingresos
Extraordinarios.
7.2.1. Objeto del
impuesto
tarifa
7.2.3. Declaración y Pago
7.3 Impuesto a las Tierras
Rurales
tarifa
7.3.3. Exoneraciones
7.3.4. Liquidación y pago
7.4 Impuesto a los activos
financieros en el exterior
tarifa
7.4.3. Liquidación y pago
Lectura comprensiva
en la guía didáctica
propuesto en el EVA
Finalizar el desarrollo de la
Semana 5 y 6

Capítulo de la 5 a la 7
Revisión de los contenidos
del bimestre y preparación
para la evaluación
presencial del bimestre
Semana 7 Y 8
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6.7 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
CAPÍTULO V: IMPUESTO A LA RENTA
5.1 Normas generales
5.1.1 Objeto del impuesto
Para iniciar el estudio del Impuesto a la Renta es importante conocer el objeto del impuesto, que es a la
renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras.
Ahora bien, con esta introducción continuamos analizando para efectos de este impuesto, qué se
considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Para ampliar el tema revise el artículo 1 y 2 de la Ley Orgánica de Régimen
TributarioInternoyartículo1delReglamentoparalaaplicacióndelaLeyOrgánica
de Régimen Tributario Interno.
5.1.2 Sujeto activo y sujeto pasivo
Le propongo revisar a continuación la siguiente información del CódigoTributario sobre los sujetos de la
obligación tributaria: “Art. 23 Sujeto Activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.”; y,“Art. 24
Sujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento
de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.”.
Después de esta introducción es necesario revisar los artículos 3 y 4 de la LORTI que definen los sujetos
del Impuesto a la Renta.
5.2 Ingresos de fuente ecuatoriana
Esta temática se centra en los ingresos considerados de fuente ecuatoriana, entonces lo invito a revisar
el artículo 8 de la LORTI y artículos del 8 al 13 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno.
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Tarifa del IRBase imponible
Retenciones en la
Fuente IR

5.3 Exenciones
Muy bien, es momento de revisar los ingresos exentos del Impuesto a la Renta, que son exclusivamente
los señalados en el artículo 9 de la LORTI y artículos del 14 al 23 del Reglamento para la aplicación de la
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
En este mismo tema, mediante publicación en el R.O. 434, del 26 de mayo de 2011, se reforma el
Reglamento para la Aplicación del Régimen Tributario Interno, incorporando la siguiente exoneración:
"Art. (...).- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas. –
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, Comercio
e Inversiones; así como también, las sociedades nuevas que se constituyeren, durante el mismo plazo,
por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una
exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer año en el
que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
Conforme lo dispuesto en el artículo 13 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones,
para la aplicación de esta norma, no se entenderá como inversión nueva y productiva a aquella
relacionada exclusivamente con la comercialización o distribución de bienes o servicios.
Para la aplicación de la exoneración a que se refiere esta disposición, en los términos del Art. 13 del
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, se requerirá que la totalidad de la inversión
seanueva,salvoelcasoenelquelainversióncomprendaterrenosencuyocasolainversiónnuevadeberá
ser de al menos el 80%. Esta disposición no aplica en el caso de que parte de la inversión corresponda a
bienes que hayan pertenecido a partes relacionadas en los últimos tres años.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas
deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Distrito Metropolitano de Quito o del Cantón
Guayaquil, y dentro de los sectores económicos considerados prioritarios para el Estado, establecidos en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
Para efectos de verificar el cumplimiento de lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el
contribuyente deberá:
- Presentar al Servicio de Rentas Internas, los correspondiente Estados de Resultados y en caso de
existirprocesoproductivo,elEstadodeCostosdeProducción,endondeseestablezcanclaramente
los valores de ingresos, costos y gastos y utilidades atribuibles de manera directa a la inversión
nueva y productiva. Estos estados deberán contar con los respectivos soportes.
No se considerarán sociedades recién constituidas aquellas derivadas de procesos de transformación
societaria, tales como fusión o escisión.
De acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y su
Reglamento los beneficios tributarios descritos en este Reglamento como en la Ley de Régimen
Tributario Interno, no se aplicarán a aquellas inversiones de personas naturales o jurídicas extranjeras
domiciliadas en paraísos fiscales.
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