El documento describe el marco legal, sujetos comprendidos, deudas incluidas y excluidas, y bonos de descuento del Fraccionamiento Especial (FRAES) establecido por el Decreto Legislativo N°1257 para extinguir deudas tributarias. Los contribuyentes podían acogerse desde diciembre de 2016 presentando una solicitud a la SUNAT, la cual establecería los requisitos. Se ofrecen bonos de descuento del 90%, 70% o 50% según el monto de la deuda, pudiendo pagarse al

1. FRAES y Extinción de
deudas
11/12/2017Ponente: Sonia Miranda
1
(TAX TIPS )

2. BASE LEGAL
 Decreto Legislativo N.º 1257 (dado el 07/12/2016-publicado el
08/12/2016) Vigencia 09/12/2016.
 Decreto Legislativo N.º 1311 (6TA Disposición
complementaria final) (dado el 30/12/2016-publicado el 30/12/2016)
 Decreto Supremo N.º 049-2017 (Reglamento) publicado
el 10/03/2017)
 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 098-
2017/SUNAT publicado el 14/04/2017)
FRAE
S

3. ANTECEDENTES
11/12/2017
3
FRAE
S

4. ANTECEDENTES
11/12/2017
4
FRAE
S

5. ANTECEDENTES
11/12/2017
5
FRAE
S

6. ANTECEDENTES
11/12/2017
6
FRAE
S

7. ANTECEDENTES
11/12/2017
7
FRAE
S

8. ANTECEDENTES
11/12/2017
8
FRAE
S
V

9. Objetivo:
11/12/2017
9
FRAE
S

10. IMPORTANTE- FRAES
actualizadas hasta la fecha de
aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES.
FRAE
S

11. ¿Qué sujetos están comprendidos
dentro del marco del D.L. N.º 1257?
11/12/2017
11
El Fraccionamiento Especial (En
adelante, FRAES) es de aplicación
para aquellos contribuyentes que
perciban rentas empresariales (QUE
CALIFIQUEN COMO DE 3era
categoría ES DECIR; RUS, RER,
RMT, RG (la norma SÓLO referenciaSigue…..
FRAE
S

12. ¿Qué sujetos están comprendidos
dentro del marco del D.L. N.º 1257?
11/12/2017
12
y personas naturales (rentas de
primera, segunda, cuarta y quinta
categoría), que en los periodos
comprendidos entre enero de 2012 y
agosto de 2016, no hubieran tenido
ingresos que califiquen como renta
de tercera categoría ni hubieran sido
sujetos del Nuevo RUS.
Sigue…..
FRAE
S

13. ¿Qué sujetos están comprendidos
dentro del marco del D.L. N.º 1257?
11/12/2017
13
los deudores (personas naturales )
que al 30 de setiembre de 2016 no
posean Registro Único de
Contribuyentes y tengan deuda
tributaria aduanera a
dicha fecha.
Art. 5° (5.1) Inciso d) DL 1257 (al parecer no precisa
monto como para el caso de rentas que califiquen de
tercera categoría)
FRAE
S

14. Sujetos comprendidos
11/12/2017
14
FRAE
S
Pueden
acogerse al
FRAES,.

15. Sujetos comprendidos (3er cat)
11/12/2017
15
INGRESOS ANUALES
A LA SUMATORIA DEL MONTO:
DE LAS VENTAS GRAVADAS
DE LAS VENTAS NO
GRAVADAS
INGRESOS ANUALES
DE LAS VENTAS
INAFECTAS
Y OTRAS VENTAS
consignadas EN LAS
DECLARACIONES JURADAS
MENSUALES del IGVNo se consideran para el computo
de los ingresos montos distintos a
las 2300 UIT de 01/2012 a 08/2016
FRAE
S

16. Sujetos comprendidos (3er cat)
11/12/2017
16
Para el calculo de la sumatoria de los sujetos que
califican como generadores de rentas de 3era
categoría, sujetos que en todos los periodos o en
algunos de los periodos comprendidos de 01/2012
a 08/2016 en referencia a sus ingresos solo se
considera lo consignado en su DJ mensuales.
Que se encuentren en los sistemas
informáticos de SUNAT al 30/09/2016.
FRAE
S

17. ¿Qué ingresos se considera para
determinar las 2,300 UIT?
11/12/2017
17
Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/
Siguiente.
FRAE
S

18. Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/
ejemplo
¿Qué ingresos se considera para
determinar las 2,300 UIT?
Considerando la UIT vigente de cada año evaluado del
2012 al 2014
UIT =
2016
FRAE
S

19. Deudas comprendidas
Impuesto a
la renta
Impuesto
general a
las
ventas
Impuesto
selectivo al
consumo
Impuesto
especial
a la
minería
11/12/2017
19
arancel de aduanas, entre otros y POR OTROS
INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT,
tales como:…….
FRAE
S

20. Deudas comprendidas
Regalía
minera,
FONAVI
por cuenta
de terceros
Gravamen
especial a
la minería
entre otros
11/12/2017
20
IMPUGNADAS y/o en
COBRANZA COACTIVA al 30 de setiembre de 2016.
FRAE
S

21. Deudas comprendidas FRAE
S

22. El FRAES no comprende:
A los deudores
generadores de
rentas de :
• 3era categoría,
sujetos que en
todos los
periodos o en
algunos de los
periodos
Hubieran estado
acogidos el
NUEVO RUS o
hubieran sido
incluidos en él
y sus ingresos
anuales no
superen
(2 300) UIT,
desde el periodo
comprendido
entre enero de
2012 al periodo
agosto de
2016…..SIGUE
• .
11/12/2017
22
FRAE
S

23. El FRAES no comprende:
si tuviesen alguna
parte vinculada
cuyos ingresos
superen las dos mil
trescientas (2 300)
UIT, y
Habiendo
estado acogidos
el NUEVO RUS
o hubieran sido
incluidos en él
y sus ingresos
anuales no
superen.
(2 300) UIT,
desde el periodo
comprendido
entre enero de
2012 al periodo
agosto de
2016…..SIGUE
• .
11/12/2017
23
FRAE
S

24. El FRAES no comprende
11/12/2017
24
FRAES
SIGUE

25. El FRAES no comprende
11/12/2017
25
FRAES
Reglamento de la LIR

26. El FRAES TAMBIEN SE
CONSIDERAN
Incluidos a los
deudores
que no
hubieran
declarado los
ingresos
anuales
siempre que
tengan
ingresos no
declarados
que no
superen las
dos mil
trescientas (2
300) UIT
anuales
Ni una parte
vinculada cuyos
ingresos
superen las dos
mil trescientas
(2 300) UIT, sin
perjuicio
de la facultad de
fiscalización de la
SUNAT
11/12/2017
26
FRAE
S
Art. 5° numeral 5.5 del DL
1257

27. DE LOS SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
Continúa.
FRAE
S

28. DE LOS SUJETOS NOCOMPRENDIDOS
tengan Sentencia
condenatoria consentida o
ejecutoriada
vigente
a la fecha de presentación
de la solicitud de
acogimiento al FRAES, por
delito tributario o
aduanero.
EL SECTOR PÚBLICO
NACIONAL, con excepción de las
empresas conformantes de la
actividad empresarial del
Estado,
11/12/2017
28
FRAE
S
Continúa.

29. Deuda no comprendida
11/12/2017
29
FRAE
S

30. ¿Qué deudas no son materia de
fraccionamiento especial?
Es decir son 3
restricciones
FRAE
S

31. Bono de descuento de la deuda acogida al
FRAES
Art. 7° DL 1257
31
1.- Se aplica sobre los
INTERESES,
ACTUALIZACIÓN E
INTERESES
CAPITALIZADOS
así como SOBRE LAS
MULTAS Y SUS
RESPECTIVOS
INTERESES,
actualización e intereses
capitalizados contenidos
en la deuda materia del
FRAES
CONSIDERANDO LA
EXTINCIÓN PREVISTA
EN EL
ARTÍCULO 11,
dependiendo de la
modalidad de pago
elegida.
2.- El bono de descuento se
determina en función
del rango de la totalidad de las deudas tributarias
y POR
OTROS INGRESOS
ADMINISTRADOS POR LA
SUNAT
actualizados al 30 de
setiembre
de 2016, del sujeto
que solicite acogerse
al FRAES,
considerando la
extinción prevista en
el artículo 11 aun
cuando no todas las
deudas sean materia
de
Siguiente
Diapo
FRAE
S

32. Bono de descuento de la
deuda acogida al
FRAES
Regalía
minera,
FONAVI
por cuenta
de terceros
Gravamen
especial a
la minería
entre otros
11/12/2017
OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
32
FRAE
S

33. ¿A cuánto asciende el Bono de
descuento?
El bono de
descuento se
determina en
función al rango de
la totalidad de las
deudas tributarias,
tal como se
muestra a
continuación:
Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/
Tomando la condición del Art. 7.2 ° del DL
1257.
Consideremos la UIT del 2016
Para determinar el rango de la deuda en
función de la UIT
FRAE
S

34. ¿Existe un bono “adicional” al 90%,
70% y 50%?
11/12/2017
34
Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/
FRAE
S

35. Bono de descuento de la
deuda acogida al FRAES
11/12/2017
35
Art. 7° DL 1257
FRAE
S

36. ¿Existe un bono “adicional” al 90%,
70% y 50%?
11/12/2017
36
Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/
FRAE
S

37. Bono de descuento adicional,
modalidades y plazos para el pago
FRAE
S

38. Bono de descuento adicional,
modalidades y plazos para el pago
En dicho caso,
adicionalmente al bono de descuento
(90%, 70% y 50%)
sobre el SALDO DE LOS
CONCEPTOS DE LOS
INTERESES,
ACTUALIZACIÓN E
INTERESES
CAPITALIZADOS, así como
sobre las multas y sus
respectivos intereses,
actualización e intereses
capitalizados contenidos en
la deuda materia del FRAES,Siguiente diapos
FRAE
S

39. Bono de descuento adicional,
modalidades y plazos para el pago
1) El bono de descuento y
el porcentaje adicional se
aplican a la fecha de
presentación de la
solicitud de
acogimiento al FRAES,
2) DEBIENDO REALIZAR
EL PAGO A DICHA
FECHA. En este caso, la
deuda materia del FRAES
se
actualiza hasta la fecha
de presentación de la
solicitud
11/12/2017
39
FRAES
Base Legal. Art. 18° Dleg. 937

40. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago
b. Pago fraccionado:
FRAE
S

41. Bono de descuento adicional, modalidades y
plazos para el pago
b. Pago fraccionado:
11/12/2017
41
FRAE
S

42. FRAE
S

43. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el
pago b. Pago fraccionado:
En ningún caso, la cuota mensual
puede ser menor a S/ 200,00.
salvo la última CUOTA.
Los pagos efectuados por las cuotas del
fraccionamiento se imputan de acuerdo a lo que se
establezca en el reglamento
11/12/2017
43 FRAES

44. ¿Desde cuándo puedo acogerme al FRAES y que
requisitos debo cumplir?
Los empresarios podrían
haberse acogido desde el
09/12/2016. ASIMISMO,
DEBEN PRESENTAR UNA
SOLICITUD DE
ACOGIMIENTO EN LA
FORMA Y CONDICIONES
QUE SE ESTABLEZCA
MEDIANTE Resolución de
superintendencia de la
SUNAT.
Se espera que en los
próximos días se publique el
reglamento del Decreto
Legislativo N.º 1257 que
regula las formalidades para
su acogimiento a dicho
beneficio.
Por otro lado, la deuda que es
materia de acogimiento al
FRAES es por el total de la
deuda contenida en los
valores que emita la SUNAT,
es decir, que para el presente
caso no opera el régimen de
Gradualidad.
11/12/2017
44
FRAE
S

45. Requisitos, forma y plazo de
acogimiento
11/12/2017
45
FRAES

46. Requisitos, forma y plazo de
acogimiento
 DESISTIMIENTO
11/12/2017
Fuente: http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/desistimiento/desistimiento.htm
46
Terminación anormal de un proceso
por el que el actor manifiesta
su voluntad de abandonar su pretensión,
pero sin renunciar al derecho en que la
basaba, es decir, que tiene
la posibilidad de poder plantear la
misma litis posteriormente.
FRAES

47. Requisitos, forma y plazo de
acogimiento
11/12/2017
47
FRAES

48. Requisitos, forma y plazo de
acogimiento
11/12/2017
48
FRAES

49. Requisitos, forma y plazo de
acogimiento
11/12/2017
49
FRAES
La SUNAT informará al Tribunal
Fiscal o al Poder Judicial sobre
las deudas acogidas al FRAES .

50. ¿Hasta qué plazo puedo acogerme al
FRAES?
11/12/2017
50
Los contribuyentes tienen
plazo para acogerse al
FRAES hasta el 31 de
julio del 2017.
FRAE
S

51. Incumplimiento de pago de cuotas
11/12/2017
51
FRAE
S

52. Art. 33° CT
11/12/2017CT
52
FRAE
S

53. Art. 33° CT
11/12/2017CT
53
FRAE
S

54. Art. 33° CT y la TIM
11/12/2017Fuente: http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/tim.html
54
FRAE
S

55. Incumplimiento de pago de cuotas
No se accederá
al bono de
descuento que otorga
el presente
decreto
legislativo,
cuando:
No se efectúe el pago
del importe incluido en
la
cuota que extingue el
fraccionamiento
Se acumulen tres o
más cuotas vencidas y
pendientes de pago,
total o parcialmente, o
Total o parcialmente, este
se encontrará impedido
de ser
calificado como buen
contribuyente, en tanto no
cumpla con el pago de la
totalidad de dichas
cuotas.
FRAE
S
En caso de que el deudor
acumule tres o
más cuotas vencidas y
pendientes de pago,

56. “ Extinción de las deudas menores a 1
UIT”
Extínganse
las deudas
tributarias
pendientes
de pago a
la fecha de
vigencia
del
presente
decreto
Legislativo
(09/12/2016)
Inclusive las multas y las deudas contenidas
en liquidaciones de cobranza y liquidaciones
referidas
a las declaraciones aduaneras
por los tributos cuya administración
tiene a su cargo la SUNAT, cualquiera
fuera su estado,
11/12/2017
56 FRAES
, ambos por período, o liquidación de
cobranza o Liquidación referida a la
declaración aduanera…… sigue…..

57. “ Extinción de las deudas menores a 1 UIT”
11/12/2017
57
Tratándose de deuda tributaria expresada
en
dólares estadounidenses, para
determinar si son menores a S/ 3
950,00 se calculará dicha deuda
utilizando el tipo de cambio de S/ 3,403
FRAE
S

58. “ Extinción de las deudas
menores a 1 UIT”
11/12/2017
58
FRAE
S

59. Ejemplo: ¿A qué se refiere por
cada mes y tributo?
 Norma tiene una deuda por IGV de S/. 2,000 y una multa
de S/. 3,000 en el mes de julio 2016. La deuda en
conjunto (IGV y la multa) del mes de julio habría superado
una UIT, y usted puede decir: “supero los 3,950, por tanto,
no se extingue la deuda”. ¡Incorrecto! Porque la deuda es
por cada mes y tributo o concepto, por lo que ambos
SON TOTALMENTE INDEPENDIENTES Y, POR
CONSIGUIENTE, AMBOS CONCEPTOS SE
EXTINGUEN.
11/12/2017Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/
59 FRAE
S

60. Extinción de las deudas menores a 1
UIT
Respecto a la deuda en
fraccionamiento, es importante
subrayar que si el saldo pendiente
de pago en fraccionamiento al 30
de septiembre del 2016 es por un
monto inferior a S/. 3,950, la deuda
se extingue en su totalidad. (Art. 11°
Numeral 3 DL 1257)
Es importante señalar que el corte
de la deuda tributaria es al 30 de
septiembre del 2016, es decir, que
toda deuda que se haya originado
hasta el 30 de septiembre del 2016
se condona en su totalidad.
FRAE
S

61. 11/12/2017
61
FRAES

62. Art. 105 CT
11/12/2017Código Tributario
62
FRAE
S

63. Suspensión de la Cobranza Coactiva
• Para los
deudores
que
presenten
la solicitud
de
acogimient
o al
FRAES,
• por las
deudas,
periodos
y montos
solicitado
s,
• SUSPENDE
LA
COBRANZA
COACTIVA
DESDE EL
MISMO DÍA
de la
presentación
hasta que se
resuelva su
solicitud.
11/12/2017
63
FRAES

64. a) Compensaci
ón y devolución:
Lo DISPUESTO EN
EL DL 1257
b) no da
lugar a
compensación
ni devolución
de monto
alguno
C) en caso de
existir pagos en
exceso o saldos
a favor del
deudor.: 11/12/2017
64
DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
FINALES - TERCERA
BL. Art. 18° DL 937
FRAE
S

65. DL 1311
13/05/2016
65
Numeral 1 de la Sexta Disposición Complementaria
Final del Decreto Legislativo N° 1311
FRAE
S

66. DL 1311
13/05/2016
66
Precísese que no comprende las
retenciones distintas a aquellas que
tienen carácter definitivo y las
percepciones, salvo que formen
parte de un saldo de fraccionamiento
general.
Numeral 1 de la Sexta Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo N° 1311
FRAE
S

67. Dl 1311
13/05/2016
67
En ese sentido, entendemos que es correcto que no
podrán acogerse a las extinción de deudas, las
retenciones de rentas de Cuarta y Quinta
Categoría debido a que las mismas forman parte
de la determinación anual del Impuesto a la renta
por regularizar Y, EN CONSECUENCIA, NO TIENE
CARÁCTER DEFINITIVO. La única excepción sería
que la referida deuda forme parte de un saldo de
fraccionamiento general, en el cual aplicaríamos la
regla establecida en el numeral 11.3 del artículo
11 del Decreto Legislativo No. 1257.
FRAE
S

68. Datitos
11/12/2017
68
POR
EJEMPLO
No se extinguirá la siguiente deuda de
Tributos Internos contenida en valores de
tipo Orden de Pago, Resolución de
Determinación: ASI COMO AQUELLAS
QUE NO TIENEN VALOR EMITIDO
FRAE
S

69. DL 1311
13/05/2016
69
Numeral 2 de la Sexta Disposición Complementaria
Final del Decreto Legislativo N° 1311
FRAE
S

70. DL 1257
13/05/2016
70
FRAE
S

71. Recordando
13/05/2016
71
FRAE
S
Fuente: SUNAT

72. Recordando
13/05/2016
72
FRAE
S
Fuente: SUNAT
Alcance del
FRAES

73. Recordando
13/05/2016
73
FRAE
S
Fuente: SUNAT

74. Recordando
13/05/2016
74
FRAE
S
Fuente: SUNAT
UIT=
2016

75. Recordando
13/05/2016
75
FRAE
S
Fuente: SUNAT

76. Recordando
13/05/2016
76
FRAE
S
Fuente: SUNAT

77. Recordando
13/05/2016
77
FRAE
S
Fuente: DL 1257

78. Recordando
13/05/2016
78
FRAE
S
Fuente: SUNAT

79. Recordando
79
FRAE
S
Fuente: SUNAT

80. Recordando
13/05/2016
80
FRAE
S
Fuente: SUNAT

81. Recordando
13/05/2016
81
FRAE
S
Fuente: SUNAT

82. Recordando
13/05/2016
82
FRAE
S
Fuente: SUNAT

83. Recordando
13/05/2016
83
FRAE
S
Fuente: SUNAT

84. Recordando
13/05/2016
84
FRAE
S
Fuente: SUNAT

85. Recordando
13/05/2016
85
FRAE
S
Fuente: SUNAT

86. Recordando
13/05/2016
86
FRAE
S
Fuente: SUNAT

87. Recordando
13/05/2016
87
FRAE
S
Fuente: SUNAT

88. Recordando
13/05/2016
88
FRAE
S
Fuente: SUNAT

89. Recordando
89
FRAE
S
Fuente: SUNAT

90. Recordando
13/05/2016
90
FRAE
S
Fuente: SUNAT

91. Recordando
13/05/2016
91
FRAE
S
Fuente: SUNAT

92. Recordando
13/05/2016
92
FRAE
S
Fuente: SUNAT
Fuente: SUNAT

93. Datitos
13/05/2016
93
FRAE
S
Fuente: SUNAT

94. Datitos
13/05/2016
94
FRAE
S
Fuente: SUNAT

95. Datitos
13/05/2016
95
FRAE
S
Fuente: SUNAT

96. Datitos
13/05/2016
96
FRAE
S
Fuente: SUNAT

97. Datitos
13/05/2016
97
FRAE
S
Fuente: SUNAT

98. Datitos
13/05/2016
98
FRAE
S
Fuente: SUNAT

99. Datitos
13/05/2016
99
FRAE
S
Fuente: SUNAT

100. Datitos
13/05/2016
10
0
FRAE
S
Fuente: SUNAT

101. Datitos
13/05/2016
10
1
FRAE
S
Fuente: SUNAT

102. Datitos
13/05/2016
10
2
FRAE
S
Fuente: SUNAT

103. Datitos
13/05/2016
10
3
FRAE
S
Fuente: SUNAT

104. Datitos
13/05/2016
10
4
FRAE
S
Fuente: SUNAT

105. Datitos
13/05/2016
10
5
FRAE
S
Fuente: SUNAT

106. Datitos
13/05/2016
10
6
FRAE
S
Fuente: SUNAT

107. Datitos
13/05/2016
10
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