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Martes 17

Este documento presenta un caso práctico sobre variación de costos estimados de una empresa dedicada a la fabricación de muebles. Incluye información sobre costos estimados, operaciones del mes como compras e inventarios, y pide calcular las variaciones, distribuciones y ajustes al costo real.

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¨UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN¨ FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS Escuela Académica Profesional de Ciencias Contables y Financieras CASOS PRÁCTICOS DE VARIACION DE COSTOS ESTIMADOS ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE COSTOS II DOCENTE : CPCC. VALLADARESCELI MARINO ALUMNO : BERDIALESROJAS,Solange ESPINOZAVILLAFRANCA,Maribel FLORES ORTIZ,Verónica HERRERA AGUIRRE,Roció SEMESTRE : VII – ¨A¨ HUACHO – PERÚ 2016
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página1 DEDICATORIA A nuestros padres, Por el apoyo incondicional Que nos brindan, y al docente Por brindarnos una educaciónde calidad.
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página2
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página3 CASO N° 01 La empresa MEDINA SAC dedicado a la fabricación de muebles estima su costo para el mes de abril los siguientes MD 100 MOD 50 GIF 30 CUE 180 El inventario inicial de materia prima al 01 de abril fue de 10000 OPERACIÓN DEL MES 1 compra de materias primas fue de s/.19000 + IGV 2 compra de materiales auxiliares fue de S/ 1000 + IGV y se consumirá en su totalidad 3 la planilla esta valorizado en s/.12600 incluido beneficios sociales 4 los gastos del mes son los siguientes Luz 3800 Agua 2700 Alquiler 1200 Reparación de maquinaria 700 5 se vendieron 130 mesas a s/.245 c/u 6 producto terminado fueron 180 y 20 quedaron en proceso con 100% grado de acabado en materiales directos y 70% de grado de acabado en mano de obra directo y gastos indirectos de fabricación. Se desea saber las variaciones, distribuciones de las variaciones y ajustes al costo real
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página4 HOJA DE COSTOS ESTIMADOS ORDEN DE PROD. CLIENTE PRODUCTO CANTIDAD FECHA DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO COSTO UNIT. ESTIMADO MD 5 m 20 100 MOD 8h 6.25 50 GIF 3h 10 30 CUE 180 1 24 MATERIAS PRIMAS 10,000.00 241 Materias primas paraproductos manufacturados 50 104 CAPITAL 10,000.00 501 Capital social 2 931 produccion termnadas 32,400.00 9311 meza 921 costo de produccion 32,400.00 9212 material directo 18000 9213 mano de obradirecto 9000 9214 gastos indirectos de fabricacion 5400 MD=180x 100=18000 MOD=180x 50=9000 GIF =180x 30=5400 3 933 produccion en proceso 3,120.00 9332 meza 921 costo de produccion 3,120.00 9212 material directo 2000 9213 mano de obradirecto 700 9214 gastos indirectos de fabricacion 420 MD20x 100% x 100=2000 MOD=20x 70% x 50=700 GIF =20x 70% x 30=420 libro diario
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página5 4 21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,400.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 3,120.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 35,520.00 711 Variación de productos terminados 32400 713 Variación de productos en proceso 3120 5 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –TERCEROS 37,583.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMADEPENSIONES Y DESALUD POR PAGAR 5,733.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 31,850.00 70 Registro no existe 702 Productos terminados 6 69 COSTO DE VENTAS 23,400.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23,400.00 7 60 COMPRAS 20,000.00 602 Materias primas 19000 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 23,600.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 8 24 MATERIAS PRIMAS 19,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,000.00 612 Materias primas 19000 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1000 9 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 21,000.00 612 Materias primas 19000 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1000 24 MATERIAS PRIMAS 20,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,000.00 10 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 12,597.00 621 Remuneraciones 11560 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 1040 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,543.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 1040 4032 ONP 1503 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10,054.00 411 Remuneraciones por pagar
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página6 DETALLE COSTO REAL SEG. MAYOR COSTO EST SEG. CALC. VARIACION MD Costo real 21,000 (20000) (1000) MD Costo estimado MOD Costo real 2,071,000 (9700) (2900) MOD Costo estimado GIF Costo real 1,650,000 (5820) (2580) GIF costo estimado 11 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,400.00 634 Mantenimiento y reparaciones 700 635 Alquileres 1200 636 Servicios básicos 6500 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,512.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 9,912.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 12 911 material directo 21,000.00 912 mano de obra directo 12,600.00 913 gastos indirectos de fabricacion 8,400.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 42,000.00 13 921 costo de produccion 42,000.00 9212 material directo 21000 9213 mano de obra directo 12600 9214 gastos indirectos de fabricacion 8400 911 material directo 21,000.00 912 mano de obra directo 12,600.00 913 gastos indirectos de fabricacion 8,400.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página7 9212 MD 9213MOD 9214 GIF 21000 18000 12600 9000 8400 5400 2000 1000 700 2900 420 2580 21000 21000 12600 12600 8400 8400 9611 variación de MD 9612 variación de MOD 9613 variación de GIF 1000 1000 2900 2900 2580 2580 14 96 costos predeterminada 6,480.00 961 costos estimado 9611 variacion de MD 1000 9612 variacion de MOD 2900 9613 variacion de GIF 2580 921 costo de produccion 6,480.00 9212 material directo 9213 mano de obra directo 9214 gastos indirectos de fabricacion DETALLE unidades % VARIABLE productos terminados existencia final 50 25 250 productos terminados existencia final 20 x 100% 20 10 100 costo de venta unidades vendidas 130 65 650 TOTAL 200 100 1000 DISTRIBUCION DE VARIACIONES DE MD (1000) 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 250.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 100.00 69 COSTO DEVENTAS 650.00 96 costos predeterminada 1,000.00 961 costos estimado 9611 variacion de MD
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página8 DETALLE unidades % VARIABLE productos terminados existencia final 50 25.77 747 productos terminados existencia final 20 x 70% 14 7.22 209 costo de venta unidades vendidas 130 67.01 1944 TOTAL 194 100 2900 DISTRIBUCION DE VARIACIONES DE MOD (2900) 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 747.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 209.00 69 COSTO DE VENTAS 1,944.00 96 costos predeterminada 2,900.00 961 costos estimado 9612 variacion de MOD DETALLE unidades % VARIABLE productos terminados existencia final 50 25.77 665 productos terminados existencia final 20 x 70% 14 7.22 186 costo de venta unidades vendidas 130 67.01 1729 TOTAL 194 100 2580 DISTRIBUCION DE VARIACIONES DE GIF (2580) 17 21 PRODUCTOSTERMINADOS 665.00 23 PRODUCTOSEN PROCESO 186.00 69 COSTODEVENTAS 1,729.00 96 costos predeterminada 2,580.00 961 costos estimado 9612 Registronoexiste
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página9 931 producción terminada 933 producción terminada 79 carg. Imp. A cta de c 32400 5985 3120 495 42000 DETALLE 931 933 Variación MD productos terminados 250 productos en proceso 100 costo de venta 650 Variación MOD productos terminados 747 productos en proceso 209 costo de venta 1944 Variación GIF productos terminados 665 productos en proceso 186 costo de venta 1729 TOTAL 5985 495 AJUSTE DE COSTO ESTIMADO DE LOS CENTROS DE COSTO 18 931 Registro no existe 5,985.00 933 Registro no existe 495.00 71 Registro no existe 6,480.00 711 Variación de productos terminados 5985 713 Variación de productos en proceso 495
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página10 CASO Nº02 La fábrica de textileria opera un Sistema de Costos Estimados, que presenta los siguientes datos: Producto “A” Costo Estimado Por Unidad Basado en un Presupuesto de 12,500 unidades al mes Materias Primas 5 pzas. A a S/.112 560 Mano de Obra Directa 4 hrs. A S/.200 800 Gastos Indirectos de Fabricación 4 hrs. A S/.60 240 C.U.E. 1,600 OPERACIONES en el mes de junio 1. Compra materias primas 805,000 2. Materias primas usadas 621,000 3. Mano de obra directa empleada 903,000 4. Gastos de fabricación reales por concepto de luz y agua 322,500 5. Las unidades terminadas 10,000 6. Unidades en proceso; terminados en un 50% en lo que respecta a MOD y GIF 1,000. 7. Las unidades vendidas son 8,000 a 2,500 c/u 8. Gastos reales acumulados Gastos de Ventas (comisiones) 180,000 Gastos Administrativos (sueldos) 140,000 SE REQUIERE  Asientos en el libro diario  Variaciones – Distribuciones  Estado de Pérdidas y Ganancias
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página11 1 931 PRODUCCION TERMINADA 16,000,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 16,000,000.00 9212 Materiales directos en proceso 5,600,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 8,000,000.00 9214 G.I.F. en proceso 2,400,000.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 1,080,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,080,000.00 9212 Materiales directos en proceso 560,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 400,000.00 9214 G.I.F. en proceso 120,000.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,000,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,080,000.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 17,080,000.00 711 Variación de productos terminados 16,000,000.00 713 Variación de productos en proceso 1,080,000.00 4 69 COSTO DE VENTAS 12,800,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 12,800,000.00 5 60 COMPRAS 805,000.00 602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 144,900.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 949,900.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 805,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 805,000.00 612 Materias primas 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 621,000.00 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 621,000.00 8 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 903,000.00 621 Remuneraciones 828,440.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 74,560.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 182,257.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 74,560.00 4032 ONP 107,697.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 720,743.00 411 Remuneraciones por pagar 9 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 322,500.00 636 Servicios básicos 322,500.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 58,050.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 380,550.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página12 10 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 23,600,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600,000.00 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 20,000,000.00 701 Mercaderías 11 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,846,500.00 12 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,846,500.00 9212 Materiales directos en proceso 621,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 903,000.00 9214 G.I.F. en proceso 322,500.00 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 13 921 COSTOS DE PRODUCCION 15,233,500.00 9212 Materiales directos en proceso 5,539,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 7,497,000.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 2,197,500.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 15,233,500.00 961 Costos Estimado 9611 Variacion en MD 5,539,000.00 9612 Variacion en MOD 7,497,000.00 9313 Variacion en GIF 2,197,500.00 15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 5,539,000.00 9611 Variacion en cantidad de MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 997,020.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 498,510.00 69 COSTO DE VENTAS 4,043,470.00 16 96 COSTOS PREDETERMINADOS 7,497,000.00 9612 Variacion en cantidad de MOD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,428,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 357,000.00 69 COSTO DE VENTAS 5,712,000.00 17 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,197,500.00 9613 Variacion en cantidad de GIF 21 PRODUCTOS TERMINADOS 418,571.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 104,643.00 69 COSTO DE VENTAS 1,674,286.00 18 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 15,233,500.00 711 Variación de productos terminados 14,273,347.00 713 Variación de productos en proceso 960,153.00 931 Produccion Terminada 14,273,347.00 933 Produccion en Proceso 960,153.00 123,612,950.00 123,612,950.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página13 MD 10,000 x 560 = 5,600,000 MOD 10,000 x 800 = 8,000,000 GIF 10,000 x 240 = 2,400,000 16,000,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA MD 1,000 x 100% x 560 = 560,000 MOD 1,000 x 50% x 800 = 400,000 GIF 1,000 x 50% x 240 = 120,000 1,080,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION PROCESO C.v 8,000 x 1,600.00 = 12,800,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 6,160,000.00 Favorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 621,000.00 903,000.00 8,400,000.00 322,500.00 2,520,000.00 -5,539,000.00 -7,497,000.00 -2,197,500.00 Favorable Favorable Variacion Material D 5,539,000.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 2,000.00 18.00 997,020.00 997,020.00 Produccion Proceso 1,000.00 9.00 498,510.00 498,510.00 =1000x100% Unidades Vendidas 8,000.00 73.00 4,043,470.00 4,043,470.00 11,000.00 100.00 5,539,000.00 100.00 Variacion Mano de Obra D 7,497,000.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 1,428,000.00 1,428,000.00 Produccion Proceso 500.00 357,000.00 357,000.00 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 5,712,000.00 5,712,000.00 10,500.00 7,497,000.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página14 Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -997,020.00 Productos en Proceso -498,510.00 Costo de Ventas -4,043,470.00 Variacion MOD Productos Terminados -1,428,000.00 Productos en Proceso -357,000.00 Costo de Ventas -5,712,000.00 Variacion GIF Productos Terminados -418,571.00 Productos en Proceso -104,643.00 Costo de Ventas -1,674,286.00 -14,273,347.00 -960,153.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos Variacion Gastos Ind. Fab. 2,197,500.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 418,571.00 418,571.43 Produccion Proceso 500.00 104,643.00 104,642.86 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 1,674,286.00 1,674,285.71 10,500.00 2,197,500.00 2,197,500.00 10,500.00 209.285714285714(=)CUC =
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página15 2 DEBE HABER 2 621,000.00 5,600,000.00 5,539,000.00 560,000.00 6,160,000.00 6,160,000.00 3 DEBE HABER 3 903,000.00 8,000,000.00 7,497,000.00 400,000.00 8,400,000.00 8,400,000.00 4 DEBE 9214 HABER 4 322,500.00 2,400,000.00 2,197,500.00 120,000.00 2,520,000.00 2,520,000.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página16 CASO N° 03 Una empresa industrial que elabora un solo producto, tiene los siguientes datos: Materiales directos 3 kg a 12 c/k 36 Mano de obra directa 2 horas a 30 c/h 60 Gastos I.F. 1.5 horas a 20 c/h 30 126 OPERACIONES Se estima producir 30,000 unidades para el trimestre comprendido al 31 de agosto para la producción del mes de junio se realizaron los gastos siguientes: 1. Compra materias primas 10,000 kg a 15 c/k 2. La mano de obra para la presente producción fue de 600,000. 3. Los gastos indirectos de fabricación fueron: Alquiler 350,000 Consumo de luz y agua 200,000 Seguros 500,000 4. Al 30 de junio se tuvo como información de la producción del mes se había terminado al 75% y el saldo que quedó en proceso tenían invertidos todos los materiales directos y el 75% mano de obra y gasto indirecto de fabricación. Se vendieron 7,500 unidades.
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página17 1 931 PRODUCCION TERMINADA 2,835,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 2,835,000.00 9212 Materiales directos en proceso 810,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,350,000.00 9214 G.I.F. en proceso 675,000.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 776,250.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 776,250.00 9212 Materiales directos en proceso 270,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 337,500.00 9214 G.I.F. en proceso 168,750.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,835,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 776,250.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 3,611,250.00 711 Variación de productos terminados 2,835,000.00 713 Variación de productos en proceso 776,250.00 4 69 COSTO DE VENTAS 945,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 945,000.00 5 60 COMPRAS 150,000.00 602 Materias primas 150,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 27,000.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 177,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 150,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 150,000.00 612 Materias primas 7 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 600,000.00 621 Remuneraciones 550,458.72 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 49,541.28 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 121,100.92 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 49,541.28 4032 ONP 71,559.63 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 478,899.08 411 Remuneraciones por pagar 8 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 550,000.00 635 Alquileres 350,000.00 636 Servicios básicos 200,000.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 500,000.00 651 Seguros 500,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 189,000.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1,239,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página18 9 911 MATERIAL DIRECTO 150,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 600,000.00 913 G.I.F. 1,050,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,800,000.00 10 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,800,000.00 9212 Materiales directos en proceso 150,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 600,000.00 9214 G.I.F. en proceso 1,050,000.00 911 MATERIAL DIRECTO 150,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 600,000.00 913 G.I.F. 1,050,000.00 11 921 COSTOS DE PRODUCCION 2,017,500.00 9212 Materiales directos en proceso 930,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,087,500.00 96 COSTO PREDETERMINADO 2,017,500.00 9611 Variacion en MD 930,000.00 9612 Variacion en MOD 1,087,500.00 12 96 COSTOS PREDETERMINADOS 206,250.00 9613 Variación en GIF 921 COSTOS DE PRODUCCION 206,250.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 13 96 COSTOS PREDETERMINADOS 930,000.00 9611 Variacion en MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 465,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 232,500.00 69 COSTO DE VENTAS 232,500.00 14 96 COSTOS PREDETERMINADOS 1,087,500.00 9612 Variacion en MOD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 580,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 217,500.00 69 COSTO DE VENTAS 290,000.00 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 109,999.70 23 PRODUCTOS EN PROCESO 41,250.00 69 COSTO DE VENTAS 55,000.20 96 COSTOS PREDETERMINADOS 206,249.90 9613 Variacion en GIF 16 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 1,811,250.00 711 Variación de productos terminados 1,402,500.00 713 Variación de productos en proceso 408,750.00 931 Produccion Terminada 1,402,500.00 933 Produccion en Proceso 408,750.00 20,192,249.90 20,192,249.90
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página19 C.v 7,500 x 126.00 = 945,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 1,080,000.00 Favorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 150,000.00 600,000.00 1,687,500.00 1,050,000.00 843,750.00 -930,000.00 -1,087,500.00 206,250.00 Favorable Desfavorable Variacion Material D 930,000.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 15,000.00 50.00 465,000.00 465,000.00 Produccion Proceso 7,500.00 25.00 232,500.00 232,500.00 =7,500x100% Unidades Vendidas 7,500.00 25.00 232,500.00 232,500.00 30,000.00 100.00 930,000.00 100.00 Variacion Mano de Obra D 1,087,500.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 15,000.00 580,000.00 580,000.00 Produccion Proceso 5,625.00 217,500.00 217,500.00 =7500x75% Unidades Vendidas 7,500.00 290,000.00 290,000.00 28,125.00 1,087,500.00 MD 22,500.00 x 36.00 = 810,000.00 MOD 22,500.00 x 60.00 = 1,350,000.00 GIF 22,500.00 x 30.00 = 675,000.00 2,835,000.00 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA MD 7,500 x 100% x 36 = 270,000 MOD 7,500 x 75% x 60 = 337,500 GIF 7,500 x 75% x 30 = 168,750 776,250 COSTO ESIMADO PRODUCCION EN PROCESO
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página20 Variacion Gastos Ind Fa. 206,250.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 15,000.00 110,000.00 110,000.00 Produccion Proceso 5,625.00 41,250.00 41,250.00 =7500x75% Unidades Vendidas 7,500.00 55,000.00 55,000.00 28,125.00 206,250.00 206,250.00 28,125.00 CUC = (=) 7.333333333 Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -465,000.00 Productos en Proceso -232,500.00 Costo de Ventas -232,500.00 Variacion MOD Productos Terminados -580,000.00 Productos en Proceso -217,500.00 Costo de Ventas -290,000.00 Variacion GIF Productos Terminados 110,000.00 Productos en Proceso 41,250.00 Costo de Ventas 55,000.00 -1,402,500.00 -408,750.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página21 2 DEBE HABER 2 150,000.00 810,000.00 930,000.00 270,000.00 1,080,000.00 1,080,000.00 3 DEBE HABER 3 600,000.00 1,350,000.00 1,087,500.00 337,500.00 1,687,500.00 1,687,500.00 4 DEBE 9214 HABER 4 1,050,000.00 675,000.00 0.00 168,750.00 206,250.00 1,050,000.00 1,050,000.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página22 CASO N° 04 La empresa “ Toro Viejo” opera un sistema de costos estimados, con los siguientes datos: PRODUCTO “A” Costo estimado por unidad basado en un presupuesto de 12,500 unidades al mes. Materiales directos, 5 pzas tipo “A” a S/.112 560 Mano de obra directa. 4 horas a S/.200 c/h 800 Gastos indirectos de fab., 4 horas a S/.60 240 COSTO UNITARIO ESTIMADO 1,600 OPERACIONES DEL MES 1. Compra de materias primas 805,000 2. Materias primas usadas 621,000 3. Mano de obra directa empleada 903,000 4. Los gastos reales de fabricación reales fueron: Por consumo de luz y agua seg. Recibos 122,500 Por póliza de seguros 200,000 5. Las unidades terminadas son 10,000. 6. Las unidades en proceso, se terminan en un 50% en lo que respecta a la MOD y GIF, las mismas que fueron 1,000. 7. Las unidades vendidas son 8,000 a S/.2,500 cada una. 8. Los gastos reales acumulados, concepto de planilla de sueldos fueron: Para gastos de ventas 180,000 Para gastos administrativos 140,000 SE REQUIERE:  Registrar operaciones en libro diario.  Cálculo de variaciones.  Cálculo de distribución de variaciones.  Cierre de variaciones.  Estado de costos de producción y ventas.
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página23 1 931 PRODUCCION TERMINADA 16,000,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 16,000,000.00 9212 Materiales directos en proceso 5,600,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 8,000,000.00 9214 G.I.F. en proceso 2,400,000.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 1,080,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,080,000.00 9212 Materiales directos en proceso 560,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 400,000.00 9214 G.I.F. en proceso 120,000.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,000,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,080,000.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 17,080,000.00 711 Variación de productos terminados 16,000,000.00 713 Variación de productos en proceso 1,080,000.00 4 69 COSTO DE VENTAS 12,800,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 12,800,000.00 5 60 COMPRAS 805,000.00 602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 144,900.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 949,900.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 805,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 805,000.00 612 Materias primas 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 621,000.00 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 621,000.00 8 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 903,000.00 621 Remuneraciones 828,440.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 74,560.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 182,257.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 74,560.00 4032 ONP 107,697.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 720,743.00 411 Remuneraciones por pagar 9 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 122,500.00 636 Servicios básicos 122,500.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 200,000.00 651 Seguros 200,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 58,050.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 380,550.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página24 10 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 23,600,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600,000.00 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 20,000,000.00 701 Mercaderías 11 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,846,500.00 12 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,846,500.00 9212 Materiales directos en proceso 621,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 903,000.00 9214 G.I.F. en proceso 322,500.00 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 13 921 COSTOS DE PRODUCCION 15,233,500.00 9212 Materiales directos en proceso 5,539,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 7,497,000.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 2,197,500.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 15,233,500.00 961 Costos Estimado 9611 Variacion en MD 5,539,000.00 9612 Variacion en MOD 7,497,000.00 9313 Variacion en GIF 2,197,500.00 15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 5,539,000.00 9611 Variacion en cantidad de MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,006,990.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 503,495.00 69 COSTO DE VENTAS 4,028,515.00 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,428,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 357,000.00 69 COSTO DE VENTAS 5,712,000.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 7,497,000.00 9612 Variacion en cantidad de MOD 17 21 PRODUCTOS TERMINADOS 418,571.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 104,643.00 69 COSTO DE VENTAS 1,674,286.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,197,500.00 9613 Variacion en cantidad de GIF 18 931 Produccion Terminada 4,197,352.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 4,197,352.00 711 Variación de productos terminados 19 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 41,852.00 713 Variación de productos en proceso 933 Produccion en Proceso 41,852.00 112,618,654.00 112,618,654.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página25 MD 1,000 x 100% x 560 = 560,000 MOD 1,000 x 50% x 800 = 400,000 GIF 1,000 x 50% x 240 = 120,000 1,080,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION PROCESO C.v 8,000 x 1,600.00 = 12,800,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 6,160,000.00 Favorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 621,000.00 903,000.00 8,400,000.00 322,500.00 2,520,000.00 -5,539,000.00 -7,497,000.00 -2,197,500.00 Favorable Favorable Variacion Material D 5,539,000.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 2,000.00 18.00 1,006,990.00 997,020.00 Produccion Proceso 1,000.00 9.00 503,495.00 498,510.00 =1000x100% Unidades Vendidas 8,000.00 73.00 4,028,515.00 4,043,470.00 11,000.00 100.00 5,539,000.00 100.00 MD 10,000 x 560 = 5,600,000 MOD 10,000 x 800 = 8,000,000 GIF 10,000 x 240 = 2,400,000 16,000,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA Variacion Mano de Obra D 7,497,000.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 1,428,000.00 1,428,000.00 Produccion Proceso 500.00 357,000.00 357,000.00 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 5,712,000.00 5,712,000.00 10,500.00 7,497,000.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página26 Variacion Gastos Ind. Fab. 2,197,500.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 418,571.00 418,571.43 Produccion Proceso 500.00 104,643.00 104,642.86 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 1,674,286.00 1,674,285.71 10,500.00 2,197,500.00 2,197,500.00 10,500.00 209.285714285714(=)CUC = Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -1,006,990.00 Productos en Proceso -503,495.00 Costo de Ventas -4,028,515.00 Variacion MOD Productos Terminados 1,428,000.00 Productos en Proceso 357,000.00 Costo de Ventas 5,712,000.00 Variacion GIF Productos Terminados 418,571.00 Productos en Proceso 104,643.00 Costo de Ventas 1,674,286.00 4,197,352.00 -41,852.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos 2 DEBE HABER 2 621,000.00 5,600,000.00 5,539,000.00 560,000.00 6,160,000.00 6,160,000.00 3 DEBE HABER 3 903,000.00 8,000,000.00 7,497,000.00 400,000.00 8,400,000.00 8,400,000.00 4 DEBE 9214 HABER 4 322,500.00 2,400,000.00 2,197,500.00 120,000.00 2,520,000.00 2,520,000.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página27 CASO Nº 05 Empresa de confecciones “ Charito”, que fabrica un solo producto “Pantalones rasgados”, presenta el costo unitario estimado siguiente: Costo Unitario Estimado Pantalones Jean Rasgados. Materias Primas 10.00 Materiales Auxiliares 7.50 Mano de Obra Directa 9.00 Gastos Indirectos de Fabricación 11.50 38.00 En el desarrollo de las operaciones realizó las actividades siguientes: 1. Compró materias primas durante el mes de setiembre 200,000 2. Compra materiales auxiliares 60,000 3. Al finalizar el mes tiene un inventario físico de materias primas 32,000 4. La planilla de salarios del mes 60,000 5. Los gastos indirectos de fabricación fueron: Luz y agua 10,000 Mantenimiento y reparación 12,000 Seguros de máquinas 20,000 6. El número de pantalones que deben fabricarse eran 9,000 prendas, solo se terminaron 7,800 y 1,200 quedan en proceso final, estas unidades tenían el 75% de los materiales directos. El 50% de mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. 7. Se vendieron 7,000 pantalones C/U S/.50. Desarrollar: - Calcular el costo real de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. - Calcular el costo estimado de la producción terminada, la producción en proceso y costo de venta. - Calcular las variaciones. - Corregir el costo estimado al costo real. - Contabilizar las operaciones. Cálculo del Costo Real Materiales Directos Materias primas consumidas 168,000 Materiales auxiliares 60,000 228,000
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página28 1 931 PRODUCCION TERMINADA 296,400.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 296,400.00 9212 Materiales directos en proceso 136,500.00 9213 Mano de obra directa en proceso 70,200.00 9214 G.I.F. en proceso 89,700.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 28,050.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 28,050.00 9212 Materiales directos en proceso 15,750.00 9213 Mano de obra directa en proceso 5,400.00 9214 G.I.F. en proceso 6,900.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 296,400.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 28,050.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 324,450.00 711 Variación de productos terminados 296,400.00 713 Variación de productos en proceso 28,050.00 4 69 COSTO DE VENTAS 266,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 266,000.00 5 60 COMPRAS 260,000.00 602 Materias primas 200,000.00 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 60,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 46,800.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 306,800.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 200,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 60,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 260,000.00 612 Materias primas 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 228,000.00 612 Materias primas 168,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 60,000.00 24 MATERIAS PRIMAS 168,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 60,000.00 8 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 65,400.00 621 Remuneraciones 60,000.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 5,400.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,200.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 5,400.00 4032 ONP 7,800.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 52,200.00 411 Remuneraciones por pagar 9 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 22,000.00 634 Mantenimiento y reparaciones 12,000.00 636 Servicios básicos 10,000.00 6363 Agua 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 20,000.00 651 Seguros 20,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,560.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 49,560.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página29 10 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 413,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 63,000.00 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 350,000.00 701 Mercaderías 11 911 MATERIAL DIRECTO 228,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 65,400.00 913 G.I.F. 42,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 335,400.00 12 921 COSTOS DE PRODUCCION 335,400.00 9212 Materiales directos en proceso 228,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 65,400.00 9214 G.I.F. en proceso 42,000.00 911 MATERIAL DIRECTO 228,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 65,400.00 913 G.I.F. 42,000.00 13 96 COSTOS PREDETERMINADOS 75,750.00 961 Costos Estimado 9611 Variacion en precio de MD 921 COSTOS DE PRODUCCION 75,750.00 9212 Materiales directos en proceso 14 921 COSTOS DE PRODUCCION 64,800.00 9213 Mano de obra directa en proceso 10,200.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 54,600.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 64,800.00 961 Costos Estimado 9612 Variacion en cantidad de MOD 9313 Variacion en cantidad de GIF 15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 75,750.00 9611 Variacion en cantidad de MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 37,633.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 4,340.00 69 COSTO DE VENTAS 33,777.00 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 5,166.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 398.00 69 COSTO DE VENTAS 4,636.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 10,200.00 9612 Variacion en cantidad de MOD 17 21 PRODUCTOS TERMINADOS 27,655.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 2,127.00 69 COSTO DE VENTAS 24,818.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 54,600.00 9613 Variacion en cantidad de GIF 18 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 10,950.00 711 Variación de productos terminados 9,135.00 713 Variación de productos en proceso 1,815.00 931 Produccion Terminada 9,135.00 933 Produccion en Proceso 1,815.00 3,200,510.00 3,200,510.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página30 MD 7,800.00 x 17.50 = 136,500.00 MOD 7,800.00 x 9.00 = 70,200.00 GIF 7,800.00 x 11.50 = 89,700.00 296,400.00 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA MD 1,200 x 75% x 17.5 = 15,750 MOD 1,200 x 50% x 9 = 5,400 GIF 1,200 x 50% x 11.5 = 6,900 28,050 COSTO ESTIMADO PRODUCCION PROCESO C.v 7,000 x 38.00 = 266,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones 75,600.00 42,000.00 96,600.00 75,750.00 -10,200.00 -54,600.00 Favorable Favorable Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 152,250.00 Desfavorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 228,000.00 65,400.00 Variacion Material D 75,750.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 7,800.00 49.68 37,633.00 37,632.60 Produccion Proceso 900.00 5.73 4,340.00 4,340.50 =1200x75% Unidades Vendidas 7,000.00 44.59 33,777.00 33,776.90 15,700.00 100.00 75,750.00 100.00 Variacion Mano de Obra D 10,200.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 7,800.00 5,166.00 5,166.23 Produccion Proceso 600.00 398.00 397.40 =1200x50% Unidades Vendidas 7,000.00 4,636.00 4,636.36 15,400.00 10,200.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página31 Variacion Gastos Ind Fa. 54,600.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 7,800.00 27,655.00 27,654.55 Produccion Proceso 600.00 2,127.00 2,127.27 =1200x50% Unidades Vendidas 7,000.00 24,818.00 24,818.18 15,400.00 54,600.00 54,600.00 15,400.00 CUC = (=) 3.54545455 Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -37,633.00 Productos en Proceso -4,340.00 Costo de Ventas -33,777.00 Variacion MOD Productos Terminados 5,166.00 Productos en Proceso 398.00 Costo de Ventas 4,636.00 Variacion GIF Productos Terminados 27,655.00 Productos en Proceso 2,127.00 Costo de Ventas 24,818.00 -9,135.00 -1,815.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos 2 DEBE HABER 2 228,000.00 136,500.00 15,750.00 75,750.00 228,000.00 228,000.00 3 DEBE HABER 3 65,400.00 70,200.00 10,200.00 5,400.00 75,600.00 75,600.00 4 DEBE 9214 HABER 4 42,000.00 89,700.00 54,600.00 6,900.00 0.00 96,600.00 96,600.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página32 CASO Nº 06 En la fábrica de la Compañía Manufacturera Veritas, S.A, se fabrican simultáneamente dos productos de forma más o menos continua durante todo el año. Los costos estimados de los dos productos son: Las estadísticas de producción nos indica lo siguiente: DETALLE Producto A Producto B Unidades Puestas en producción 5,200 3,200 Unidades Terminadas 4,500 2,600 Unidades Vendidas 4,200 2,400 Unidades En Proceso Final 500 ( 100% M.D., 40% M.O.D y G.I.F.) 600 (100% M.D., 50% M.O.D y G.I.F.) Unidades Perdidas en la producción 200 0 Los costos incurridos fueron como sigue. - Materia Prima comprada S/. 64,023 - Planillas de la fábrica S/. 24,304 - Mantenimiento de Planta S/. 8,632 - Existencia Final de Materia Prima S/. 7,000 Los costos incurridos en cada Producto son: DETALLE PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” Consumo de la Materia Prima 37,023 20,000 Planilla de Salarios 16,304 8,000 Mantenimiento de Planta 5,000 3,632 Aplicar el Procedimiento de Costo Estimado 1. Hoja de costos Estimados 2. Cálculo del Costo Estimado de la Producción Terminada HOJA DE COSTOS ESTIMADOS DETALLE Producto A Producto B Costo de Materiales 4.50 7.00 Costo de Mano de Obra 3.50 6.30 Costos Indirectos de fabricación 1.00 2.10 Costo Unitario Estimado 9.00 15.40
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página33 PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” M.D. = 4,500 x 4.50 = 20,250 M.D. = 2,600 x 7.00 = 18,200 M.O.D. = 4,500 x 3.50 = 15,750 M.O.D. = 2,600 x 6.30 = 16,380 G.I.F. = 4,500 x 1.00 = 4,500 G.I.F. = 2,600 x 2.10 = 5,460 Costo Estimado de la Producción 40,500 Terminada Producto “A” Costo Estimado de la Producción 40,040 Terminada Producto “B” 3. Cálculo del Costo Estimado de la Producción en Proceso PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” M.D. = 500 x 100% x 4.50 = 2,250 M.D. = 600 x 100% x 7.00 = 4,200 M.O.D. = 500 x 40% x 3.50 = 700 M.O.D. = 600 x 50% x 6.30 = 1,890 G.I.F. = 500 x 40% x 1.00 = 200 G.I.F. = 600 x 50% x 2.10 = 630 Costo Estimado de la Producción 3,150 Terminada Producto “A” Costo Estimado de la Producción 6,720 Terminada Producto “B” 4. Cálculo del Costo Estimado del Costo de Ventas PRODUCTO “A” = 4,200 x 9.00 = 37,800 PRODUCTO “B” = 2,400 x 15.40 = 36,960 74,760 CUADRO DE VARIACIONES CUADRO DE VARIACIONES PRODUCTO “A” DETALLE COSTO REAL COSTO ESTIMADO VARIACIONES Material directo en proceso al costo real 37,023 Material directo en proceso al costo estimado (22,500) 14,523 Mano de obra directa en proceso al costo real 17,771 Mano de obra directa en proceso al costo estimado (16,450) 1,321 Gastos indirectos de fabricación al costo real 5,000 Gastos indirectos de fabricación al costo estimado (4,700) 300 CUADRO DE VARIACIONES PRODUCTO B DETALLE COSTO REAL COSTO ESTIMADO VARIACIONES Material directo en proceso al costo real 20,000 Material directo en proceso al costo estimado (22,400) (2,400) Mano de obra directa en proceso al costo real 8,720 Mano de obra directa en proceso al costo estimado (18,270) (9,550) Gastos indirectos de fabricación al costo real 3,632 Gastos indirectos de fabricación al costo estimado (6,090) (2,458)
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página34 DISTRIBUCIÓN DE LAS VARIACIONES DEL PRODUCTO “A”  MÉTODO DE PORCENTAJES Variación del Material Directo 14,523 DETALLE UNIDAD % VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 300 6 871 Productos en proceso Exist. final 500* 100% 500 10 1,452 Costo de ventas Unidades vendidas 4,200 84 12,200 TOTAL 5,000 100 14,524 Variación de la Mano de Obra 1,321 DETALLE UNIDAD % VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 300 6 79 Productos en proceso exist. final 500* 40% 200 4 53 Costo de ventas Unidades vendidas 4,200 90 1,189 TOTAL 4,700 100 1,321 Variación de los Gastos Indirectos de Fabricación 300 DETALLE UNIDAD % VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 300 6 18 Productos en proceso exist. final 500* 40% 200 4 12 Costo de ventas Unidades vendidas 4,200 90 270 TOTAL 4,700 100 300
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página35 DISTRIBUCIÓN DE LAS VARIACIONES DEL PRODUCTO “B”  MÉTODO DEL VOLÚMEN DE PRODUCCIÓN Variación del Material Directo 2,400 DETALLE UNIDAD VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 200 150 Productos en proceso Exist. final 600* 100% 600 450 Costo de ventas Unidades vendidas 2,400 1800 TOTAL 3,200 2,400 Variación de la Mano de Obra 9,550 DETALLE UNIDAD VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 200 659 Productos en proceso Exist. final 600* 50% 300 988 Costo de ventas Unidades vendidas 2,400 7903 TOTAL 2,900 9,550 Variación de los Gastos Indirectos de Fabricación 2,458 DETALLE UNIDAD VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 200 170 Productos en proceso Exist. final 600* 50% 300 254 Costo de ventas Unidades vendidas 2,400 2034 TOTAL 2,900 2,458
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página36 AJUSTES DEL COSTO ESTIMADO AL COSTO REAL DE LOS CENTROS DE COSTOS Producto “A” Detalle 931 933 Variación de M.D Variación de productos terminados 871.38 Variación de productos en proceso 1,452.30 Variación costos de ventas 12,199.32 Variación de M.O.D Variación de productos terminados 79.28 Variación de productos en proceso 52.85 Variación costo de ventas 1189.23 Variación de G.I.F Variación de productos terminados 18 Variación de productos en proceso 12 Variación costo de ventas 270 14,627.21 1,517.15 Producto “B” Detalle 931 933 Variación de M.D Variación de productos terminados (150) Variación de productos en proceso (450)
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página37 Variación costos de ventas (1,800) Variación de M.O.D Variación de productos terminados (658.62) Variación de productos en proceso (987.93) Variación costo de ventas (7,903.45) Variación de G.I.F Variación de productos terminados (169.52) Variación de productos en proceso (254.28) Variación costo de ventas (2,034.20) (12,715.79) (1,692.21)
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página38 COMPAÑÍA VERITAS S.A. 1 931 PRODUCCIÓN TERMINADA 80,540.00 9311 Producto "A" 40,500.00 9312 Producto "B" 40,040.00 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 40,500.00 9212 Material Directo en Proceso 20,250.00 9213 Mano de Obra Directa en Proceso 15,750.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso 4,500.00 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 40,040.00 9222 Material Directo en Proceso 18,200.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 16,380.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 5,460.00 2 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO 9,870.00 9331 Producto "A" 3,150.00 9332 Producto "B" 6,720.00 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 3,150.00 9212 Material Directo en Proceso 2,250.00 9213 Mano de Obra Directa en Proceso 700.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso 200.00 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 6,720.00 9222 Material Directo en Proceso 4,200.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 1,890.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 630.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 80,540.00 211 Producto "A" 40,500.00 212 Producto "B" 40,040.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 9,870.00 231 Producto "A" 3,150.00 232 Producto "B" 6,720.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 90,410.00 711 Variación de la Producción Terminada 80,540.00 713 Variación de la Producción en Proceso 9,870.00 4 69 COSTO DE VENTAS 74,760.00 691 Producto "A" 37,800.00 692 Producto "B" 36,960.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 74,760.00 211 Producto "A" 37,800.00 212 Producto "B" 36,960.00 5 60 COMPRAS 64,023.00 602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,524.14 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 75,547.14 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por la compra de Materias Primas 6 24 MATERIAS PRIMAS 64,023.00 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 64,023.00 612 Materias primas x/x Por el destino de las Materias Primas
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página39 7 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 26,491.36 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 24,304.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 2,187.36 6271 Régimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5,346.88 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 2,187.36 4032 ONP 3,159.52 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21,144.48 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la Provisión de la Planilla de Salarios 8 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,632.00 634 Mantenimiento y Reparación 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,553.76 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 10,185.76 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por la Provisión de los Gastos 9 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 57,023.00 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 57,023.00 241 Materias primas para productos manufacturados x/x Por el consumo de Materiales 10 911 Material Directo 57,023.00 912 Mano de Obra Directa 26,491.36 913 Gastos Indirectos de Fabricación 8,632.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 92,146.36 791 Costos de Producción x/x Por el destino de los Gastos 11 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 59,794.36 9212 Material Directo en proceso 37,023.00 9213 Mano de obra directa en proceso 17,771.36 9214 Gastos indirectos de fabricación en proceso 5,000.00 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 32,352.00 9222 Material Directo en Proceso 20,000.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 8,720.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 3,632.00 911 Material Directo 57,023.00 912 Mano de Obra Directa 26,491.36 913 Gastos Indirectos de Fabricación 8,632.00 12 96 COSTOS PREDETERMINADOS 16,144.36 961 Costos Estimados 9611 Variación de Material Directo en Proceso 14,523.00 9612 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 1,321.36 9613 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 300.00 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 16,144.36 9212 Material Directo en proceso 14,523.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,321.36 9214 Gastos indirectos de fabricación en proceso 300.00 13 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 14,408.00 9222 Material Directo en Proceso 2,400.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 9,550.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 2,458.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 14,408.00 961 Costos Estimados 9621 Variación de Material Directo en Proceso 2,400.00 9622 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 9,550.00 9623 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 2,458.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página40 14 21 PRODUCTOS TERMINADOS 871.38 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,452.30 69 COSTO DE VENTAS 12,199.32 96 COSTOS PREDETERMINADOS 14,523.00 961 Costos Estimados 9611 Variación de Material Directo en Proceso 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 79.28 23 PRODUCTOS EN PROCESO 52.85 69 COSTO DE VENTAS 1,189.23 96 COSTOS PREDETERMINADOS 1,321.36 961 Costos Estimados 9612 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 18.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 12.00 69 COSTO DE VENTAS 270.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 300.00 961 Costos Estimados 9613 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 17 931 PRODUCCIÓN TERMINADA 14,627.21 9311 Producto "A" 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO 1,517.15 9331 Producto "B" 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 16,144.36 711 Variación de la Producción Terminada 14,627.21 713 Variación de la Producción en Proceso 1,517.15 18 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,400.00 962 Costos Estimados 9621 Variación de Material Directo en Proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 150.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 450.00 69 COSTO DE VENTAS 1,800.00 19 96 COSTOS PREDETERMINADOS 9,550.00 962 Costos Estimados 9622 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 658.62 23 PRODUCTOS EN PROCESO 987.93 69 COSTO DE VENTAS 7,903.45 20 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,458.00 962 Costos Estimados 9623 Variación de Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 169.52 23 PRODUCTOS EN PROCESO 254.28 69 COSTO DE VENTAS 2,034.20 21 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 14,408.00 711 Variación de la Producción Terminada 12,715.79 712 Variación de la Producción en Proceso 1,692.21 931 PRODUCCIÓN TERMINADA 12,715.79 9312 Producto "A" 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO 1,692.21 9332 Producto "B"
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página41 MAYORIZACIÓN 2 DEBE 931 Producción Terminada HABER 2 80,540.00 12,716.00 14,627.21 95,167.21 12,716.00 3 DEBE 9212 Material Directo en Proceso HABER 3 37,023.00 20,250.00 2,250.00 14,523.00 37,023.00 37,023.00 4 DEBE 9213 Mano de Obra Directa en Proceso HABER 4 17,771.36 15,750.00 700.00 1,321.36 17,771.36 17,771.36 5 DEBE 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso HABER 5 5,000.00 4,500.00 200.00 300.00 5,000.00 5,000.00 6 DEBE 9222 Material Directo en Proceso - Costo de Producción HABER 6 20,000.00 18,200.00 2,400.00 4,200.00 22,400.00 22,400.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página42 7 DEBE 9223 Mano de Obra Directa en Proceso - costo de producción HABER 7 8,720.00 16,380.00 9,550.00 1,890.00 18,270.00 18,270.00 8 DEBE 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso - costo de producción HABER 8 3,632.00 5,460.00 2,458.00 630.00 6,090.00 6,090.00 9 DEBE 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO HABER 9 9,870.00 1,692.21 1,517.15 11,387.15 1,692.21 10 DEBE 21 Productos Terminados 10 80,540.00 74,760.00 871.38 150.00 79.28 658.62 18.00 169.52 81,508.66 75,738.14
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página43 11 DEBE 23 Productos en Proceso HABER 11 9,870.00 450.00 1,452.30 987.93 52.85 254.28 12.00 1,692.21 11,387.15 12 DEBE 71 Variación de la Producción Almacenada HABER 12 14,408.00 90,410.00 16,144.36 14,408.00 106,554.36 13 DEBE 69 Costo de Ventas HABER 13 74,760.00 1,800.00 12,199.32 7,903.45 1,189.23 2,034.20 270.00 88,418.55 11,737.65 14 DEBE 911 Material Directo HABER 14 57,023.00 57,023.00 57,023.00 57,023.00 15 DEBE 912 Mano de obra directa HABER 15 26,491.36 26,491.36
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página44 26,491.36 26,491.36 16 DEBE 913 Gastos Indirectos de Fabricación HABER 16 8,632.00 8,632.00 8,632.00 8,632.00 17 DEBE 79 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos HABER 17 92,146.36 92,146.36 18 DEBE 9611 Variación Material Directo en Proceso HABER 18 14,523.00 14,523.00 14,523.00 14,523.00 19 DEBE 9612 Variación Mano de Obra Directa en Proceso HABER 19 1,321.00 1,321.00 1,321.00 1,321.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página45 20 DEBE 9613 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso HABER 20 300.00 300.00 300.00 300.00 21 DEBE 9621 Variación Material Directo en Proceso HABER 21 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00 22 DEBE 9622 Variación Mano de Obra Directa en Proceso HABER 22 9,550.00 9,550.00 9,550.00 9,550.00 23 DEBE 9623 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso HABER 23 2,458.00 2,458.00 2,458.00 2,458.00
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página46 2 DEBE 9212 HABER 2 45,510.00 36,750.00 5,250.00 3,510.00 45,510.00 45,510.00 3 DEBE 9213 HABER 3 30,160.00 26,250.00 2,250.00 1,660.00 30,160.00 30,160.00 4 DEBE 9214 HABER 4 21,250.00 21,000.00 2,530.00 1,200.00 1,580.00 23,780.00 23,780.00 5 DEBE 96 HABER 5 3,510.00 2,530.00 1,660.00 0.00 2,530.00 7,700.00 2,530.00 5,170.00 Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso Costos Predeterminados Mano de Obra Directa en Proceso Material Directo en Proceso
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página47 CASO Nº 07 Una CONSTRUCTURA DE LAS CASAS S.A dedicada a la construcción de vivienda tiene los siguientes datos: DETALLES COSTO UNITARIO Materiales directos 288,000 Mano de obra directa 192,000 Gastos indirectos de fabricación 96,000 C.U.E 576,000 El inventario de materias primas de esta empresa al iniciar el mes de junio es de S/1’250,000 y las operaciones realizadas en este mes son las siguientes: 1.- Compra de materias primas 2, 000,000 2.- La planilla de jornales es 1, 900,000 3.- Los gastos indirectos por: Vigilancia 650,000 Luz y agua 700,000 Seguros 300,000 4.- La venta de viviendas por un valor de 10, 500,000 5.- El inventario físico de M.P al 30 de Junio, tiene un valor de 100,000 SE PIDE:  Registrar los asientos en el libro diario; que sean necesario teniendo en cuenta que el 30 – 07 – 08 se tiene la información siguiente: a) Viviendas terminadas 100 b) Viviendas comenzadas 130  Las viviendas en proceso cuentan con el 100% de materiales directos y el 50% de mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación.  Se pide además, calcular las variaciones, distribuciones en la cuenta afectada, cierre de variaciones.
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página48 LIBRO DIARIO ---------------------------------------------------1-------------------------------------------------------------- 931 PRODUCTOS TERMINADOS 57,600,000 9311 Ord. 20 921 COSTO DE PRODUCCION 57,600,000 9212 MD Proceso 28,800,000 9213 MOD proceso 19,200,000 9214 GIF proceso 9,600,000 MD = 100 x 288,000 = 28,800,000 MOD = 100 x 192,000 = 19,200,000 GIF = 100 x 96,000 = 9,600,000 ---------------------------------------------------2------------------------------------------------------------ 933 PRODUCCIONEN PROCESO 56,160,000 9331 Ord. 20 921 COSTO DE PRODUCCION 56,160,000 9212 MD Proceso 37,440,000 9213 MOD proceso 12,480,000 9214 GIF proceso 6,240,000 MD = 130 x 288,000 x 100 %= 37,440,000 MOD = 130 x 192,000 x 50 % = 12,480,000 GIF = 130 x 96,000 x 50 % = 6,240,000 ---------------------------------------------------3------------------------------------------------------------ 21 PRODUCTOS TERMINADOS 57,600,000 211 Ord. 20 23 PRODUCCIONEN PROCESO 56,160,000 231 Ord. 20 71 VARIACIONDE PRODUCTOS ALMACEN 113,760,000 711 VariacProductosterminados 57,600,000 713 VariacProductosProceso 56,160,000 ---------------------------------------------------4------------------------------------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 57,600,000 21 PRODUCTOS TERMINADOS 57,600,000
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página49 576,000 X 100 = 57,600,000 ---------------------------------------------------5------------------------------------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC – TERC 12,390,000 121 Fact, Boletasyotros comprob.Porcobrar 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS 1,890,000 4011 IGV 70 VENTAS 10,500,000 702 Productosterminados ---------------------------------------------------6-------------------------------------------------------------- 60 COMPRAS 2,000,000 602 MateriasPrimas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. 360,000 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGARCOMERC – TERC 2,360,000 421 Fact, Boletasyotros comprob.Porpagar ---------------------------------------------------7-------------------------------------------------------------- 24 MATERIA PRIMA 2,000,000 61 VARIACIONDE EXISTENCIAS 2,000,000 ---------------------------------------------------8-------------------------------------------------------------- 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT Y GERENTES 2,071,000 621 Remuneraciones 1,900,000 627 SeguridadyPre.Soc. y contrib. 171,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS 418,000 4031 ONP 171,000 4032 ESSALUD 247,000 41 REMUNERACIONESY PARTICIPAC POR PAGAR 1,653,000 411 Remuneracionesporpagar ---------------------------------------------------9-------------------------------------------------------------- 63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERC 1,350,000 636 Serviciosbasicos 700,000
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página50 639 otros serv.prestadosporT. 650,000 65 OTROS GASTOSDE GESTIÓN 300,000 651 seguros 300,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS 297,000 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGARCOMERC – TERC 1,947,000 421 Fact, Boletasyotros comprob.Porpagar ---------------------------------------------------10------------------------------------------------------------- 61 VARIACIONDE EXISTENCIAS 3,150,000 24 MATERIA PRIMA 3,150,000 Compras 2,000,000 Inv.Inicial 1250,000 3,250,000 Inv.Final (100,000) 3,150,000 ---------------------------------------------------11--------------------------------------------------------------- 911 MD 3,150,,000 912 MOD 2,071,000 913 GIF 1,650,000 79 CARGASIMPUT. A CTA DE COST. Y GAST. 6,871,000 ---------------------------------------------------12---------------------------------------------------------------- 921 COSTO DE PRODUCCION 6,871,000 9212 MD Proceso 3,150,000 9213 MOD proceso 2,071,000 9214 GIF proceso 1,650,000 911 MD 3,150,000 912 MOD 2,071,000 913 GIF 1,650,000 DETALLE COSTO REAL SEG. MAYOR COSTO EST SEG. CALC. VARIACION MD Costo real 3,150,000 (66'240,000) (64'215,000) MD Costo estimado MOD Costo real 2,071,000 (31'680,000) (29'609,000) MOD Costo estimado
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página51 9212 MD 9213 MOD 9214 GIF 3,150,000 28,800,000 2,071,000 19,200,000 1,650,000 9,600,000 37,440,000 12,480,000 6,240,000 3,150,000 66,240,000 2,071,000 31,680,000 1,650,000 15,840,000 ---------------------------------------------------13---------------------------------------------------------- 921 COSTO DE PRODUCCION 95,243,000 9212 MD Proceso 64,215,000 9213 MOD proceso 29,609,000 9214 GIF proceso 1,419,000 96 COSTOS PREDETERMINADOS 95,243,000 9611 MD proceso 64,215,000 9612 MOD proceso 29,609,000 9613 GIF proceso 1,419,000 MD = (64'215,000) DETALLE CANTIDAD C.U.C VARIACION PRODUC TERMINADO 10,499,900 99.998762% 64,214,205 PRODUC EN PROC 130 0.001238% 795 TOTAL 10,500,030 100% 64,215,000 ---------------------------------------------------14----------------------------------------------------------- 96 COSTOS PREDETERMINADOS 64,215,000 9611 MD proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 64,214,205 23 PRODUCCION EN PROCESO 795 MOD = (29'609,000) DETALLE CANTIDAD C.U.C VARIACION PRODUC TERMINADO 10,499,900 99.999381% 29,608,817 GIF Costo real 1,650,000 (15'840,000) (1'419,000) GIF costo estimado
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página52 PRODUC EN PROC 65 0.000619% 183 total 10,499,965 100% 29,609,000 ---------------------------------------------------15----------------------------------------------------------- 96 COSTOS PREDETERMINADOS 29,609,000 9612 MOD proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 29,608,817 23 PRODUCCIONEN PROCESO 183 GIF = (1'419,000) DETALLE CANTIDAD C.U.C VARIACION PRODUC TERMINADO 10,499,900 99.999381% 1,418,991 PRODUC EN PROC 65 0.000619% 9 total 10,499,965 100% 1,419,000 ---------------------------------------------------16------------------------------------------------- 96 COSTOS PREDETERMINADOS 1,419,000 9613 GIF proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,418,991 23 PRODUCCIONEN PROCESO 9 AJUSTE DEL COSTO ESTIMADO DE LOS CENTROS DE COSTOS DETALLE 931 933 VARIAC. DE MATERIALES DIRECTOS Productos terminados 64,214,205 Productos en proceso 795 VARIAC. DE MANO DE OBRADIRECTA Productos terminados 29,608,817 Productos en proceso 183 VARIAC. DE GASTOS INDIRECTOS DE FAB
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página53 Productos terminados 1,418,991 Productos en proceso 9 95,242,013 978 ---------------------------------------------------16------------------------------------------------------------------ 931 PRODUCTOS TERMINADOS 95,242,013 933 PRODUCCIONEN PROCESO 978 71 VARIACIONDE PRODUCTOS ALMAC 95,242,991 711 VariacProductosterminados 95,242,013 713 VariacProductosProceso 978

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Martes 17

  • 1.
    ¨UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINOSÁNCHEZ CARRIÓN¨ FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS Escuela Académica Profesional de Ciencias Contables y Financieras CASOS PRÁCTICOS DE VARIACION DE COSTOS ESTIMADOS ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE COSTOS II DOCENTE : CPCC. VALLADARESCELI MARINO ALUMNO : BERDIALESROJAS,Solange ESPINOZAVILLAFRANCA,Maribel FLORES ORTIZ,Verónica HERRERA AGUIRRE,Roció SEMESTRE : VII – ¨A¨ HUACHO – PERÚ 2016
  • 2.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página1 DEDICATORIA A nuestros padres, Por el apoyo incondicional Que nos brindan, y al docente Por brindarnos una educaciónde calidad.
  • 3.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página2
  • 4.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página3 CASO N° 01 La empresa MEDINA SAC dedicado a la fabricación de muebles estima su costo para el mes de abril los siguientes MD 100 MOD 50 GIF 30 CUE 180 El inventario inicial de materia prima al 01 de abril fue de 10000 OPERACIÓN DEL MES 1 compra de materias primas fue de s/.19000 + IGV 2 compra de materiales auxiliares fue de S/ 1000 + IGV y se consumirá en su totalidad 3 la planilla esta valorizado en s/.12600 incluido beneficios sociales 4 los gastos del mes son los siguientes Luz 3800 Agua 2700 Alquiler 1200 Reparación de maquinaria 700 5 se vendieron 130 mesas a s/.245 c/u 6 producto terminado fueron 180 y 20 quedaron en proceso con 100% grado de acabado en materiales directos y 70% de grado de acabado en mano de obra directo y gastos indirectos de fabricación. Se desea saber las variaciones, distribuciones de las variaciones y ajustes al costo real
  • 5.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página4 HOJA DE COSTOS ESTIMADOS ORDEN DE PROD. CLIENTE PRODUCTO CANTIDAD FECHA DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO COSTO UNIT. ESTIMADO MD 5 m 20 100 MOD 8h 6.25 50 GIF 3h 10 30 CUE 180 1 24 MATERIAS PRIMAS 10,000.00 241 Materias primas paraproductos manufacturados 50 104 CAPITAL 10,000.00 501 Capital social 2 931 produccion termnadas 32,400.00 9311 meza 921 costo de produccion 32,400.00 9212 material directo 18000 9213 mano de obradirecto 9000 9214 gastos indirectos de fabricacion 5400 MD=180x 100=18000 MOD=180x 50=9000 GIF =180x 30=5400 3 933 produccion en proceso 3,120.00 9332 meza 921 costo de produccion 3,120.00 9212 material directo 2000 9213 mano de obradirecto 700 9214 gastos indirectos de fabricacion 420 MD20x 100% x 100=2000 MOD=20x 70% x 50=700 GIF =20x 70% x 30=420 libro diario
  • 6.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página5 4 21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,400.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 3,120.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 35,520.00 711 Variación de productos terminados 32400 713 Variación de productos en proceso 3120 5 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –TERCEROS 37,583.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMADEPENSIONES Y DESALUD POR PAGAR 5,733.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 31,850.00 70 Registro no existe 702 Productos terminados 6 69 COSTO DE VENTAS 23,400.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23,400.00 7 60 COMPRAS 20,000.00 602 Materias primas 19000 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 23,600.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 8 24 MATERIAS PRIMAS 19,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,000.00 612 Materias primas 19000 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1000 9 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 21,000.00 612 Materias primas 19000 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1000 24 MATERIAS PRIMAS 20,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,000.00 10 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 12,597.00 621 Remuneraciones 11560 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 1040 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,543.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 1040 4032 ONP 1503 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 10,054.00 411 Remuneraciones por pagar
  • 7.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página6 DETALLE COSTO REAL SEG. MAYOR COSTO EST SEG. CALC. VARIACION MD Costo real 21,000 (20000) (1000) MD Costo estimado MOD Costo real 2,071,000 (9700) (2900) MOD Costo estimado GIF Costo real 1,650,000 (5820) (2580) GIF costo estimado 11 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,400.00 634 Mantenimiento y reparaciones 700 635 Alquileres 1200 636 Servicios básicos 6500 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,512.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 9,912.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 12 911 material directo 21,000.00 912 mano de obra directo 12,600.00 913 gastos indirectos de fabricacion 8,400.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 42,000.00 13 921 costo de produccion 42,000.00 9212 material directo 21000 9213 mano de obra directo 12600 9214 gastos indirectos de fabricacion 8400 911 material directo 21,000.00 912 mano de obra directo 12,600.00 913 gastos indirectos de fabricacion 8,400.00
  • 8.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página7 9212 MD 9213MOD 9214 GIF 21000 18000 12600 9000 8400 5400 2000 1000 700 2900 420 2580 21000 21000 12600 12600 8400 8400 9611 variación de MD 9612 variación de MOD 9613 variación de GIF 1000 1000 2900 2900 2580 2580 14 96 costos predeterminada 6,480.00 961 costos estimado 9611 variacion de MD 1000 9612 variacion de MOD 2900 9613 variacion de GIF 2580 921 costo de produccion 6,480.00 9212 material directo 9213 mano de obra directo 9214 gastos indirectos de fabricacion DETALLE unidades % VARIABLE productos terminados existencia final 50 25 250 productos terminados existencia final 20 x 100% 20 10 100 costo de venta unidades vendidas 130 65 650 TOTAL 200 100 1000 DISTRIBUCION DE VARIACIONES DE MD (1000) 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 250.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 100.00 69 COSTO DEVENTAS 650.00 96 costos predeterminada 1,000.00 961 costos estimado 9611 variacion de MD
  • 9.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página8 DETALLE unidades % VARIABLE productos terminados existencia final 50 25.77 747 productos terminados existencia final 20 x 70% 14 7.22 209 costo de venta unidades vendidas 130 67.01 1944 TOTAL 194 100 2900 DISTRIBUCION DE VARIACIONES DE MOD (2900) 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 747.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 209.00 69 COSTO DE VENTAS 1,944.00 96 costos predeterminada 2,900.00 961 costos estimado 9612 variacion de MOD DETALLE unidades % VARIABLE productos terminados existencia final 50 25.77 665 productos terminados existencia final 20 x 70% 14 7.22 186 costo de venta unidades vendidas 130 67.01 1729 TOTAL 194 100 2580 DISTRIBUCION DE VARIACIONES DE GIF (2580) 17 21 PRODUCTOSTERMINADOS 665.00 23 PRODUCTOSEN PROCESO 186.00 69 COSTODEVENTAS 1,729.00 96 costos predeterminada 2,580.00 961 costos estimado 9612 Registronoexiste
  • 10.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página9 931 producción terminada 933 producción terminada 79 carg. Imp. A cta de c 32400 5985 3120 495 42000 DETALLE 931 933 Variación MD productos terminados 250 productos en proceso 100 costo de venta 650 Variación MOD productos terminados 747 productos en proceso 209 costo de venta 1944 Variación GIF productos terminados 665 productos en proceso 186 costo de venta 1729 TOTAL 5985 495 AJUSTE DE COSTO ESTIMADO DE LOS CENTROS DE COSTO 18 931 Registro no existe 5,985.00 933 Registro no existe 495.00 71 Registro no existe 6,480.00 711 Variación de productos terminados 5985 713 Variación de productos en proceso 495
  • 11.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página10 CASO Nº02 La fábrica de textileria opera un Sistema de Costos Estimados, que presenta los siguientes datos: Producto “A” Costo Estimado Por Unidad Basado en un Presupuesto de 12,500 unidades al mes Materias Primas 5 pzas. A a S/.112 560 Mano de Obra Directa 4 hrs. A S/.200 800 Gastos Indirectos de Fabricación 4 hrs. A S/.60 240 C.U.E. 1,600 OPERACIONES en el mes de junio 1. Compra materias primas 805,000 2. Materias primas usadas 621,000 3. Mano de obra directa empleada 903,000 4. Gastos de fabricación reales por concepto de luz y agua 322,500 5. Las unidades terminadas 10,000 6. Unidades en proceso; terminados en un 50% en lo que respecta a MOD y GIF 1,000. 7. Las unidades vendidas son 8,000 a 2,500 c/u 8. Gastos reales acumulados Gastos de Ventas (comisiones) 180,000 Gastos Administrativos (sueldos) 140,000 SE REQUIERE  Asientos en el libro diario  Variaciones – Distribuciones  Estado de Pérdidas y Ganancias
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página11 1 931 PRODUCCION TERMINADA 16,000,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 16,000,000.00 9212 Materiales directos en proceso 5,600,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 8,000,000.00 9214 G.I.F. en proceso 2,400,000.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 1,080,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,080,000.00 9212 Materiales directos en proceso 560,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 400,000.00 9214 G.I.F. en proceso 120,000.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,000,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,080,000.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 17,080,000.00 711 Variación de productos terminados 16,000,000.00 713 Variación de productos en proceso 1,080,000.00 4 69 COSTO DE VENTAS 12,800,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 12,800,000.00 5 60 COMPRAS 805,000.00 602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 144,900.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 949,900.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 805,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 805,000.00 612 Materias primas 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 621,000.00 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 621,000.00 8 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 903,000.00 621 Remuneraciones 828,440.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 74,560.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 182,257.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 74,560.00 4032 ONP 107,697.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 720,743.00 411 Remuneraciones por pagar 9 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 322,500.00 636 Servicios básicos 322,500.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 58,050.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 380,550.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página12 10 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 23,600,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600,000.00 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 20,000,000.00 701 Mercaderías 11 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,846,500.00 12 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,846,500.00 9212 Materiales directos en proceso 621,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 903,000.00 9214 G.I.F. en proceso 322,500.00 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 13 921 COSTOS DE PRODUCCION 15,233,500.00 9212 Materiales directos en proceso 5,539,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 7,497,000.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 2,197,500.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 15,233,500.00 961 Costos Estimado 9611 Variacion en MD 5,539,000.00 9612 Variacion en MOD 7,497,000.00 9313 Variacion en GIF 2,197,500.00 15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 5,539,000.00 9611 Variacion en cantidad de MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 997,020.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 498,510.00 69 COSTO DE VENTAS 4,043,470.00 16 96 COSTOS PREDETERMINADOS 7,497,000.00 9612 Variacion en cantidad de MOD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,428,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 357,000.00 69 COSTO DE VENTAS 5,712,000.00 17 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,197,500.00 9613 Variacion en cantidad de GIF 21 PRODUCTOS TERMINADOS 418,571.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 104,643.00 69 COSTO DE VENTAS 1,674,286.00 18 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 15,233,500.00 711 Variación de productos terminados 14,273,347.00 713 Variación de productos en proceso 960,153.00 931 Produccion Terminada 14,273,347.00 933 Produccion en Proceso 960,153.00 123,612,950.00 123,612,950.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página13 MD 10,000 x 560 = 5,600,000 MOD 10,000 x 800 = 8,000,000 GIF 10,000 x 240 = 2,400,000 16,000,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA MD 1,000 x 100% x 560 = 560,000 MOD 1,000 x 50% x 800 = 400,000 GIF 1,000 x 50% x 240 = 120,000 1,080,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION PROCESO C.v 8,000 x 1,600.00 = 12,800,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 6,160,000.00 Favorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 621,000.00 903,000.00 8,400,000.00 322,500.00 2,520,000.00 -5,539,000.00 -7,497,000.00 -2,197,500.00 Favorable Favorable Variacion Material D 5,539,000.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 2,000.00 18.00 997,020.00 997,020.00 Produccion Proceso 1,000.00 9.00 498,510.00 498,510.00 =1000x100% Unidades Vendidas 8,000.00 73.00 4,043,470.00 4,043,470.00 11,000.00 100.00 5,539,000.00 100.00 Variacion Mano de Obra D 7,497,000.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 1,428,000.00 1,428,000.00 Produccion Proceso 500.00 357,000.00 357,000.00 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 5,712,000.00 5,712,000.00 10,500.00 7,497,000.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página14 Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -997,020.00 Productos en Proceso -498,510.00 Costo de Ventas -4,043,470.00 Variacion MOD Productos Terminados -1,428,000.00 Productos en Proceso -357,000.00 Costo de Ventas -5,712,000.00 Variacion GIF Productos Terminados -418,571.00 Productos en Proceso -104,643.00 Costo de Ventas -1,674,286.00 -14,273,347.00 -960,153.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos Variacion Gastos Ind. Fab. 2,197,500.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 418,571.00 418,571.43 Produccion Proceso 500.00 104,643.00 104,642.86 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 1,674,286.00 1,674,285.71 10,500.00 2,197,500.00 2,197,500.00 10,500.00 209.285714285714(=)CUC =
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página15 2 DEBE HABER 2 621,000.00 5,600,000.00 5,539,000.00 560,000.00 6,160,000.00 6,160,000.00 3 DEBE HABER 3 903,000.00 8,000,000.00 7,497,000.00 400,000.00 8,400,000.00 8,400,000.00 4 DEBE 9214 HABER 4 322,500.00 2,400,000.00 2,197,500.00 120,000.00 2,520,000.00 2,520,000.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página16 CASO N° 03 Una empresa industrial que elabora un solo producto, tiene los siguientes datos: Materiales directos 3 kg a 12 c/k 36 Mano de obra directa 2 horas a 30 c/h 60 Gastos I.F. 1.5 horas a 20 c/h 30 126 OPERACIONES Se estima producir 30,000 unidades para el trimestre comprendido al 31 de agosto para la producción del mes de junio se realizaron los gastos siguientes: 1. Compra materias primas 10,000 kg a 15 c/k 2. La mano de obra para la presente producción fue de 600,000. 3. Los gastos indirectos de fabricación fueron: Alquiler 350,000 Consumo de luz y agua 200,000 Seguros 500,000 4. Al 30 de junio se tuvo como información de la producción del mes se había terminado al 75% y el saldo que quedó en proceso tenían invertidos todos los materiales directos y el 75% mano de obra y gasto indirecto de fabricación. Se vendieron 7,500 unidades.
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página17 1 931 PRODUCCION TERMINADA 2,835,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 2,835,000.00 9212 Materiales directos en proceso 810,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,350,000.00 9214 G.I.F. en proceso 675,000.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 776,250.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 776,250.00 9212 Materiales directos en proceso 270,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 337,500.00 9214 G.I.F. en proceso 168,750.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,835,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 776,250.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 3,611,250.00 711 Variación de productos terminados 2,835,000.00 713 Variación de productos en proceso 776,250.00 4 69 COSTO DE VENTAS 945,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 945,000.00 5 60 COMPRAS 150,000.00 602 Materias primas 150,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 27,000.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 177,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 150,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 150,000.00 612 Materias primas 7 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 600,000.00 621 Remuneraciones 550,458.72 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 49,541.28 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 121,100.92 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 49,541.28 4032 ONP 71,559.63 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 478,899.08 411 Remuneraciones por pagar 8 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 550,000.00 635 Alquileres 350,000.00 636 Servicios básicos 200,000.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 500,000.00 651 Seguros 500,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 189,000.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1,239,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página18 9 911 MATERIAL DIRECTO 150,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 600,000.00 913 G.I.F. 1,050,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,800,000.00 10 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,800,000.00 9212 Materiales directos en proceso 150,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 600,000.00 9214 G.I.F. en proceso 1,050,000.00 911 MATERIAL DIRECTO 150,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 600,000.00 913 G.I.F. 1,050,000.00 11 921 COSTOS DE PRODUCCION 2,017,500.00 9212 Materiales directos en proceso 930,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,087,500.00 96 COSTO PREDETERMINADO 2,017,500.00 9611 Variacion en MD 930,000.00 9612 Variacion en MOD 1,087,500.00 12 96 COSTOS PREDETERMINADOS 206,250.00 9613 Variación en GIF 921 COSTOS DE PRODUCCION 206,250.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 13 96 COSTOS PREDETERMINADOS 930,000.00 9611 Variacion en MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 465,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 232,500.00 69 COSTO DE VENTAS 232,500.00 14 96 COSTOS PREDETERMINADOS 1,087,500.00 9612 Variacion en MOD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 580,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 217,500.00 69 COSTO DE VENTAS 290,000.00 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 109,999.70 23 PRODUCTOS EN PROCESO 41,250.00 69 COSTO DE VENTAS 55,000.20 96 COSTOS PREDETERMINADOS 206,249.90 9613 Variacion en GIF 16 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 1,811,250.00 711 Variación de productos terminados 1,402,500.00 713 Variación de productos en proceso 408,750.00 931 Produccion Terminada 1,402,500.00 933 Produccion en Proceso 408,750.00 20,192,249.90 20,192,249.90
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página19 C.v 7,500 x 126.00 = 945,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 1,080,000.00 Favorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 150,000.00 600,000.00 1,687,500.00 1,050,000.00 843,750.00 -930,000.00 -1,087,500.00 206,250.00 Favorable Desfavorable Variacion Material D 930,000.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 15,000.00 50.00 465,000.00 465,000.00 Produccion Proceso 7,500.00 25.00 232,500.00 232,500.00 =7,500x100% Unidades Vendidas 7,500.00 25.00 232,500.00 232,500.00 30,000.00 100.00 930,000.00 100.00 Variacion Mano de Obra D 1,087,500.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 15,000.00 580,000.00 580,000.00 Produccion Proceso 5,625.00 217,500.00 217,500.00 =7500x75% Unidades Vendidas 7,500.00 290,000.00 290,000.00 28,125.00 1,087,500.00 MD 22,500.00 x 36.00 = 810,000.00 MOD 22,500.00 x 60.00 = 1,350,000.00 GIF 22,500.00 x 30.00 = 675,000.00 2,835,000.00 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA MD 7,500 x 100% x 36 = 270,000 MOD 7,500 x 75% x 60 = 337,500 GIF 7,500 x 75% x 30 = 168,750 776,250 COSTO ESIMADO PRODUCCION EN PROCESO
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página20 Variacion Gastos Ind Fa. 206,250.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 15,000.00 110,000.00 110,000.00 Produccion Proceso 5,625.00 41,250.00 41,250.00 =7500x75% Unidades Vendidas 7,500.00 55,000.00 55,000.00 28,125.00 206,250.00 206,250.00 28,125.00 CUC = (=) 7.333333333 Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -465,000.00 Productos en Proceso -232,500.00 Costo de Ventas -232,500.00 Variacion MOD Productos Terminados -580,000.00 Productos en Proceso -217,500.00 Costo de Ventas -290,000.00 Variacion GIF Productos Terminados 110,000.00 Productos en Proceso 41,250.00 Costo de Ventas 55,000.00 -1,402,500.00 -408,750.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página21 2 DEBE HABER 2 150,000.00 810,000.00 930,000.00 270,000.00 1,080,000.00 1,080,000.00 3 DEBE HABER 3 600,000.00 1,350,000.00 1,087,500.00 337,500.00 1,687,500.00 1,687,500.00 4 DEBE 9214 HABER 4 1,050,000.00 675,000.00 0.00 168,750.00 206,250.00 1,050,000.00 1,050,000.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página22 CASO N° 04 La empresa “ Toro Viejo” opera un sistema de costos estimados, con los siguientes datos: PRODUCTO “A” Costo estimado por unidad basado en un presupuesto de 12,500 unidades al mes. Materiales directos, 5 pzas tipo “A” a S/.112 560 Mano de obra directa. 4 horas a S/.200 c/h 800 Gastos indirectos de fab., 4 horas a S/.60 240 COSTO UNITARIO ESTIMADO 1,600 OPERACIONES DEL MES 1. Compra de materias primas 805,000 2. Materias primas usadas 621,000 3. Mano de obra directa empleada 903,000 4. Los gastos reales de fabricación reales fueron: Por consumo de luz y agua seg. Recibos 122,500 Por póliza de seguros 200,000 5. Las unidades terminadas son 10,000. 6. Las unidades en proceso, se terminan en un 50% en lo que respecta a la MOD y GIF, las mismas que fueron 1,000. 7. Las unidades vendidas son 8,000 a S/.2,500 cada una. 8. Los gastos reales acumulados, concepto de planilla de sueldos fueron: Para gastos de ventas 180,000 Para gastos administrativos 140,000 SE REQUIERE:  Registrar operaciones en libro diario.  Cálculo de variaciones.  Cálculo de distribución de variaciones.  Cierre de variaciones.  Estado de costos de producción y ventas.
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página23 1 931 PRODUCCION TERMINADA 16,000,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 16,000,000.00 9212 Materiales directos en proceso 5,600,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 8,000,000.00 9214 G.I.F. en proceso 2,400,000.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 1,080,000.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,080,000.00 9212 Materiales directos en proceso 560,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 400,000.00 9214 G.I.F. en proceso 120,000.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,000,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,080,000.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 17,080,000.00 711 Variación de productos terminados 16,000,000.00 713 Variación de productos en proceso 1,080,000.00 4 69 COSTO DE VENTAS 12,800,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 12,800,000.00 5 60 COMPRAS 805,000.00 602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 144,900.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 949,900.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 805,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 805,000.00 612 Materias primas 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 621,000.00 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 621,000.00 8 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 903,000.00 621 Remuneraciones 828,440.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 74,560.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 182,257.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 74,560.00 4032 ONP 107,697.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 720,743.00 411 Remuneraciones por pagar 9 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 122,500.00 636 Servicios básicos 122,500.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 200,000.00 651 Seguros 200,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 58,050.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 380,550.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página24 10 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 23,600,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600,000.00 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 20,000,000.00 701 Mercaderías 11 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,846,500.00 12 921 COSTOS DE PRODUCCION 1,846,500.00 9212 Materiales directos en proceso 621,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 903,000.00 9214 G.I.F. en proceso 322,500.00 911 MATERIAL DIRECTO 621,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 903,000.00 913 G.I.F. 322,500.00 13 921 COSTOS DE PRODUCCION 15,233,500.00 9212 Materiales directos en proceso 5,539,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 7,497,000.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 2,197,500.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 15,233,500.00 961 Costos Estimado 9611 Variacion en MD 5,539,000.00 9612 Variacion en MOD 7,497,000.00 9313 Variacion en GIF 2,197,500.00 15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 5,539,000.00 9611 Variacion en cantidad de MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,006,990.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 503,495.00 69 COSTO DE VENTAS 4,028,515.00 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,428,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 357,000.00 69 COSTO DE VENTAS 5,712,000.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 7,497,000.00 9612 Variacion en cantidad de MOD 17 21 PRODUCTOS TERMINADOS 418,571.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 104,643.00 69 COSTO DE VENTAS 1,674,286.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,197,500.00 9613 Variacion en cantidad de GIF 18 931 Produccion Terminada 4,197,352.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 4,197,352.00 711 Variación de productos terminados 19 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 41,852.00 713 Variación de productos en proceso 933 Produccion en Proceso 41,852.00 112,618,654.00 112,618,654.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página25 MD 1,000 x 100% x 560 = 560,000 MOD 1,000 x 50% x 800 = 400,000 GIF 1,000 x 50% x 240 = 120,000 1,080,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION PROCESO C.v 8,000 x 1,600.00 = 12,800,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 6,160,000.00 Favorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 621,000.00 903,000.00 8,400,000.00 322,500.00 2,520,000.00 -5,539,000.00 -7,497,000.00 -2,197,500.00 Favorable Favorable Variacion Material D 5,539,000.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 2,000.00 18.00 1,006,990.00 997,020.00 Produccion Proceso 1,000.00 9.00 503,495.00 498,510.00 =1000x100% Unidades Vendidas 8,000.00 73.00 4,028,515.00 4,043,470.00 11,000.00 100.00 5,539,000.00 100.00 MD 10,000 x 560 = 5,600,000 MOD 10,000 x 800 = 8,000,000 GIF 10,000 x 240 = 2,400,000 16,000,000 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA Variacion Mano de Obra D 7,497,000.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 1,428,000.00 1,428,000.00 Produccion Proceso 500.00 357,000.00 357,000.00 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 5,712,000.00 5,712,000.00 10,500.00 7,497,000.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página26 Variacion Gastos Ind. Fab. 2,197,500.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 2,000.00 418,571.00 418,571.43 Produccion Proceso 500.00 104,643.00 104,642.86 =1000x50% Unidades Vendidas 8,000.00 1,674,286.00 1,674,285.71 10,500.00 2,197,500.00 2,197,500.00 10,500.00 209.285714285714(=)CUC = Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -1,006,990.00 Productos en Proceso -503,495.00 Costo de Ventas -4,028,515.00 Variacion MOD Productos Terminados 1,428,000.00 Productos en Proceso 357,000.00 Costo de Ventas 5,712,000.00 Variacion GIF Productos Terminados 418,571.00 Productos en Proceso 104,643.00 Costo de Ventas 1,674,286.00 4,197,352.00 -41,852.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos 2 DEBE HABER 2 621,000.00 5,600,000.00 5,539,000.00 560,000.00 6,160,000.00 6,160,000.00 3 DEBE HABER 3 903,000.00 8,000,000.00 7,497,000.00 400,000.00 8,400,000.00 8,400,000.00 4 DEBE 9214 HABER 4 322,500.00 2,400,000.00 2,197,500.00 120,000.00 2,520,000.00 2,520,000.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página27 CASO Nº 05 Empresa de confecciones “ Charito”, que fabrica un solo producto “Pantalones rasgados”, presenta el costo unitario estimado siguiente: Costo Unitario Estimado Pantalones Jean Rasgados. Materias Primas 10.00 Materiales Auxiliares 7.50 Mano de Obra Directa 9.00 Gastos Indirectos de Fabricación 11.50 38.00 En el desarrollo de las operaciones realizó las actividades siguientes: 1. Compró materias primas durante el mes de setiembre 200,000 2. Compra materiales auxiliares 60,000 3. Al finalizar el mes tiene un inventario físico de materias primas 32,000 4. La planilla de salarios del mes 60,000 5. Los gastos indirectos de fabricación fueron: Luz y agua 10,000 Mantenimiento y reparación 12,000 Seguros de máquinas 20,000 6. El número de pantalones que deben fabricarse eran 9,000 prendas, solo se terminaron 7,800 y 1,200 quedan en proceso final, estas unidades tenían el 75% de los materiales directos. El 50% de mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. 7. Se vendieron 7,000 pantalones C/U S/.50. Desarrollar: - Calcular el costo real de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. - Calcular el costo estimado de la producción terminada, la producción en proceso y costo de venta. - Calcular las variaciones. - Corregir el costo estimado al costo real. - Contabilizar las operaciones. Cálculo del Costo Real Materiales Directos Materias primas consumidas 168,000 Materiales auxiliares 60,000 228,000
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página28 1 931 PRODUCCION TERMINADA 296,400.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 296,400.00 9212 Materiales directos en proceso 136,500.00 9213 Mano de obra directa en proceso 70,200.00 9214 G.I.F. en proceso 89,700.00 2 933 PRODUCCION EN PROCESO 28,050.00 921 COSTOS DE PRODUCCION 28,050.00 9212 Materiales directos en proceso 15,750.00 9213 Mano de obra directa en proceso 5,400.00 9214 G.I.F. en proceso 6,900.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 296,400.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 28,050.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 324,450.00 711 Variación de productos terminados 296,400.00 713 Variación de productos en proceso 28,050.00 4 69 COSTO DE VENTAS 266,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 266,000.00 5 60 COMPRAS 260,000.00 602 Materias primas 200,000.00 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 60,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 46,800.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 306,800.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 6 24 MATERIAS PRIMAS 200,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 60,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 260,000.00 612 Materias primas 7 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 228,000.00 612 Materias primas 168,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 60,000.00 24 MATERIAS PRIMAS 168,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 60,000.00 8 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 65,400.00 621 Remuneraciones 60,000.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 5,400.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,200.00 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 5,400.00 4032 ONP 7,800.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 52,200.00 411 Remuneraciones por pagar 9 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 22,000.00 634 Mantenimiento y reparaciones 12,000.00 636 Servicios básicos 10,000.00 6363 Agua 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 20,000.00 651 Seguros 20,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,560.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 49,560.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página29 10 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 413,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 63,000.00 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 350,000.00 701 Mercaderías 11 911 MATERIAL DIRECTO 228,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 65,400.00 913 G.I.F. 42,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 335,400.00 12 921 COSTOS DE PRODUCCION 335,400.00 9212 Materiales directos en proceso 228,000.00 9213 Mano de obra directa en proceso 65,400.00 9214 G.I.F. en proceso 42,000.00 911 MATERIAL DIRECTO 228,000.00 912 MANO DE OBRA DIRECTA 65,400.00 913 G.I.F. 42,000.00 13 96 COSTOS PREDETERMINADOS 75,750.00 961 Costos Estimado 9611 Variacion en precio de MD 921 COSTOS DE PRODUCCION 75,750.00 9212 Materiales directos en proceso 14 921 COSTOS DE PRODUCCION 64,800.00 9213 Mano de obra directa en proceso 10,200.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 54,600.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 64,800.00 961 Costos Estimado 9612 Variacion en cantidad de MOD 9313 Variacion en cantidad de GIF 15 96 COSTOS PREDETERMINADOS 75,750.00 9611 Variacion en cantidad de MD 21 PRODUCTOS TERMINADOS 37,633.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 4,340.00 69 COSTO DE VENTAS 33,777.00 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 5,166.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 398.00 69 COSTO DE VENTAS 4,636.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 10,200.00 9612 Variacion en cantidad de MOD 17 21 PRODUCTOS TERMINADOS 27,655.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 2,127.00 69 COSTO DE VENTAS 24,818.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 54,600.00 9613 Variacion en cantidad de GIF 18 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 10,950.00 711 Variación de productos terminados 9,135.00 713 Variación de productos en proceso 1,815.00 931 Produccion Terminada 9,135.00 933 Produccion en Proceso 1,815.00 3,200,510.00 3,200,510.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página30 MD 7,800.00 x 17.50 = 136,500.00 MOD 7,800.00 x 9.00 = 70,200.00 GIF 7,800.00 x 11.50 = 89,700.00 296,400.00 COSTO ESTIMADO PRODUCCION TERMINADA MD 1,200 x 75% x 17.5 = 15,750 MOD 1,200 x 50% x 9 = 5,400 GIF 1,200 x 50% x 11.5 = 6,900 28,050 COSTO ESTIMADO PRODUCCION PROCESO C.v 7,000 x 38.00 = 266,000 Costo de Venta Detalles Costo Real Costo Estimado Variaciones Variaciones 75,600.00 42,000.00 96,600.00 75,750.00 -10,200.00 -54,600.00 Favorable Favorable Material D al costo Real Material D al Costo Estimado 152,250.00 Desfavorable MOD al Costo Real MOD al costo Estimado GIF al Costo Real GIF al Costo Estimado 228,000.00 65,400.00 Variacion Material D 75,750.00 Detalles Unidad % Variaciones Prod Terminado 7,800.00 49.68 37,633.00 37,632.60 Produccion Proceso 900.00 5.73 4,340.00 4,340.50 =1200x75% Unidades Vendidas 7,000.00 44.59 33,777.00 33,776.90 15,700.00 100.00 75,750.00 100.00 Variacion Mano de Obra D 10,200.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 7,800.00 5,166.00 5,166.23 Produccion Proceso 600.00 398.00 397.40 =1200x50% Unidades Vendidas 7,000.00 4,636.00 4,636.36 15,400.00 10,200.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página31 Variacion Gastos Ind Fa. 54,600.00 Detalles Unidad Variaciones Prod Terminado 7,800.00 27,655.00 27,654.55 Produccion Proceso 600.00 2,127.00 2,127.27 =1200x50% Unidades Vendidas 7,000.00 24,818.00 24,818.18 15,400.00 54,600.00 54,600.00 15,400.00 CUC = (=) 3.54545455 Detalles 931 933 Variacion MD Productos Terminados -37,633.00 Productos en Proceso -4,340.00 Costo de Ventas -33,777.00 Variacion MOD Productos Terminados 5,166.00 Productos en Proceso 398.00 Costo de Ventas 4,636.00 Variacion GIF Productos Terminados 27,655.00 Productos en Proceso 2,127.00 Costo de Ventas 24,818.00 -9,135.00 -1,815.00 Correcion del Costo Estimado al Costo Real de los Centros de Costos 2 DEBE HABER 2 228,000.00 136,500.00 15,750.00 75,750.00 228,000.00 228,000.00 3 DEBE HABER 3 65,400.00 70,200.00 10,200.00 5,400.00 75,600.00 75,600.00 4 DEBE 9214 HABER 4 42,000.00 89,700.00 54,600.00 6,900.00 0.00 96,600.00 96,600.00 9212 Material Directo en Proceso 9213 Mano de Obra Directa en Proceso Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página32 CASO Nº 06 En la fábrica de la Compañía Manufacturera Veritas, S.A, se fabrican simultáneamente dos productos de forma más o menos continua durante todo el año. Los costos estimados de los dos productos son: Las estadísticas de producción nos indica lo siguiente: DETALLE Producto A Producto B Unidades Puestas en producción 5,200 3,200 Unidades Terminadas 4,500 2,600 Unidades Vendidas 4,200 2,400 Unidades En Proceso Final 500 ( 100% M.D., 40% M.O.D y G.I.F.) 600 (100% M.D., 50% M.O.D y G.I.F.) Unidades Perdidas en la producción 200 0 Los costos incurridos fueron como sigue. - Materia Prima comprada S/. 64,023 - Planillas de la fábrica S/. 24,304 - Mantenimiento de Planta S/. 8,632 - Existencia Final de Materia Prima S/. 7,000 Los costos incurridos en cada Producto son: DETALLE PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” Consumo de la Materia Prima 37,023 20,000 Planilla de Salarios 16,304 8,000 Mantenimiento de Planta 5,000 3,632 Aplicar el Procedimiento de Costo Estimado 1. Hoja de costos Estimados 2. Cálculo del Costo Estimado de la Producción Terminada HOJA DE COSTOS ESTIMADOS DETALLE Producto A Producto B Costo de Materiales 4.50 7.00 Costo de Mano de Obra 3.50 6.30 Costos Indirectos de fabricación 1.00 2.10 Costo Unitario Estimado 9.00 15.40
  • 34.
    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página33 PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” M.D. = 4,500 x 4.50 = 20,250 M.D. = 2,600 x 7.00 = 18,200 M.O.D. = 4,500 x 3.50 = 15,750 M.O.D. = 2,600 x 6.30 = 16,380 G.I.F. = 4,500 x 1.00 = 4,500 G.I.F. = 2,600 x 2.10 = 5,460 Costo Estimado de la Producción 40,500 Terminada Producto “A” Costo Estimado de la Producción 40,040 Terminada Producto “B” 3. Cálculo del Costo Estimado de la Producción en Proceso PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” M.D. = 500 x 100% x 4.50 = 2,250 M.D. = 600 x 100% x 7.00 = 4,200 M.O.D. = 500 x 40% x 3.50 = 700 M.O.D. = 600 x 50% x 6.30 = 1,890 G.I.F. = 500 x 40% x 1.00 = 200 G.I.F. = 600 x 50% x 2.10 = 630 Costo Estimado de la Producción 3,150 Terminada Producto “A” Costo Estimado de la Producción 6,720 Terminada Producto “B” 4. Cálculo del Costo Estimado del Costo de Ventas PRODUCTO “A” = 4,200 x 9.00 = 37,800 PRODUCTO “B” = 2,400 x 15.40 = 36,960 74,760 CUADRO DE VARIACIONES CUADRO DE VARIACIONES PRODUCTO “A” DETALLE COSTO REAL COSTO ESTIMADO VARIACIONES Material directo en proceso al costo real 37,023 Material directo en proceso al costo estimado (22,500) 14,523 Mano de obra directa en proceso al costo real 17,771 Mano de obra directa en proceso al costo estimado (16,450) 1,321 Gastos indirectos de fabricación al costo real 5,000 Gastos indirectos de fabricación al costo estimado (4,700) 300 CUADRO DE VARIACIONES PRODUCTO B DETALLE COSTO REAL COSTO ESTIMADO VARIACIONES Material directo en proceso al costo real 20,000 Material directo en proceso al costo estimado (22,400) (2,400) Mano de obra directa en proceso al costo real 8,720 Mano de obra directa en proceso al costo estimado (18,270) (9,550) Gastos indirectos de fabricación al costo real 3,632 Gastos indirectos de fabricación al costo estimado (6,090) (2,458)
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página34 DISTRIBUCIÓN DE LAS VARIACIONES DEL PRODUCTO “A”  MÉTODO DE PORCENTAJES Variación del Material Directo 14,523 DETALLE UNIDAD % VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 300 6 871 Productos en proceso Exist. final 500* 100% 500 10 1,452 Costo de ventas Unidades vendidas 4,200 84 12,200 TOTAL 5,000 100 14,524 Variación de la Mano de Obra 1,321 DETALLE UNIDAD % VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 300 6 79 Productos en proceso exist. final 500* 40% 200 4 53 Costo de ventas Unidades vendidas 4,200 90 1,189 TOTAL 4,700 100 1,321 Variación de los Gastos Indirectos de Fabricación 300 DETALLE UNIDAD % VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 300 6 18 Productos en proceso exist. final 500* 40% 200 4 12 Costo de ventas Unidades vendidas 4,200 90 270 TOTAL 4,700 100 300
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página35 DISTRIBUCIÓN DE LAS VARIACIONES DEL PRODUCTO “B”  MÉTODO DEL VOLÚMEN DE PRODUCCIÓN Variación del Material Directo 2,400 DETALLE UNIDAD VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 200 150 Productos en proceso Exist. final 600* 100% 600 450 Costo de ventas Unidades vendidas 2,400 1800 TOTAL 3,200 2,400 Variación de la Mano de Obra 9,550 DETALLE UNIDAD VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 200 659 Productos en proceso Exist. final 600* 50% 300 988 Costo de ventas Unidades vendidas 2,400 7903 TOTAL 2,900 9,550 Variación de los Gastos Indirectos de Fabricación 2,458 DETALLE UNIDAD VARIACIÓN Productos terminados en existencia final 200 170 Productos en proceso Exist. final 600* 50% 300 254 Costo de ventas Unidades vendidas 2,400 2034 TOTAL 2,900 2,458
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página36 AJUSTES DEL COSTO ESTIMADO AL COSTO REAL DE LOS CENTROS DE COSTOS Producto “A” Detalle 931 933 Variación de M.D Variación de productos terminados 871.38 Variación de productos en proceso 1,452.30 Variación costos de ventas 12,199.32 Variación de M.O.D Variación de productos terminados 79.28 Variación de productos en proceso 52.85 Variación costo de ventas 1189.23 Variación de G.I.F Variación de productos terminados 18 Variación de productos en proceso 12 Variación costo de ventas 270 14,627.21 1,517.15 Producto “B” Detalle 931 933 Variación de M.D Variación de productos terminados (150) Variación de productos en proceso (450)
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página37 Variación costos de ventas (1,800) Variación de M.O.D Variación de productos terminados (658.62) Variación de productos en proceso (987.93) Variación costo de ventas (7,903.45) Variación de G.I.F Variación de productos terminados (169.52) Variación de productos en proceso (254.28) Variación costo de ventas (2,034.20) (12,715.79) (1,692.21)
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página38 COMPAÑÍA VERITAS S.A. 1 931 PRODUCCIÓN TERMINADA 80,540.00 9311 Producto "A" 40,500.00 9312 Producto "B" 40,040.00 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 40,500.00 9212 Material Directo en Proceso 20,250.00 9213 Mano de Obra Directa en Proceso 15,750.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso 4,500.00 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 40,040.00 9222 Material Directo en Proceso 18,200.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 16,380.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 5,460.00 2 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO 9,870.00 9331 Producto "A" 3,150.00 9332 Producto "B" 6,720.00 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 3,150.00 9212 Material Directo en Proceso 2,250.00 9213 Mano de Obra Directa en Proceso 700.00 9214 Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso 200.00 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 6,720.00 9222 Material Directo en Proceso 4,200.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 1,890.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 630.00 3 21 PRODUCTOS TERMINADOS 80,540.00 211 Producto "A" 40,500.00 212 Producto "B" 40,040.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 9,870.00 231 Producto "A" 3,150.00 232 Producto "B" 6,720.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 90,410.00 711 Variación de la Producción Terminada 80,540.00 713 Variación de la Producción en Proceso 9,870.00 4 69 COSTO DE VENTAS 74,760.00 691 Producto "A" 37,800.00 692 Producto "B" 36,960.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 74,760.00 211 Producto "A" 37,800.00 212 Producto "B" 36,960.00 5 60 COMPRAS 64,023.00 602 Materias primas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,524.14 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 75,547.14 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por la compra de Materias Primas 6 24 MATERIAS PRIMAS 64,023.00 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 64,023.00 612 Materias primas x/x Por el destino de las Materias Primas
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página39 7 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 26,491.36 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 24,304.00 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 2,187.36 6271 Régimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5,346.88 403 Instituciones públicas 4031 ESSALUD 2,187.36 4032 ONP 3,159.52 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21,144.48 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la Provisión de la Planilla de Salarios 8 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,632.00 634 Mantenimiento y Reparación 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,553.76 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 10,185.76 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por la Provisión de los Gastos 9 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 57,023.00 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 57,023.00 241 Materias primas para productos manufacturados x/x Por el consumo de Materiales 10 911 Material Directo 57,023.00 912 Mano de Obra Directa 26,491.36 913 Gastos Indirectos de Fabricación 8,632.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 92,146.36 791 Costos de Producción x/x Por el destino de los Gastos 11 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 59,794.36 9212 Material Directo en proceso 37,023.00 9213 Mano de obra directa en proceso 17,771.36 9214 Gastos indirectos de fabricación en proceso 5,000.00 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 32,352.00 9222 Material Directo en Proceso 20,000.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 8,720.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 3,632.00 911 Material Directo 57,023.00 912 Mano de Obra Directa 26,491.36 913 Gastos Indirectos de Fabricación 8,632.00 12 96 COSTOS PREDETERMINADOS 16,144.36 961 Costos Estimados 9611 Variación de Material Directo en Proceso 14,523.00 9612 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 1,321.36 9613 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 300.00 921 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "A" 16,144.36 9212 Material Directo en proceso 14,523.00 9213 Mano de obra directa en proceso 1,321.36 9214 Gastos indirectos de fabricación en proceso 300.00 13 922 COSTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTO "B" 14,408.00 9222 Material Directo en Proceso 2,400.00 9223 Mano de Obra Directa en Proceso 9,550.00 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 2,458.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 14,408.00 961 Costos Estimados 9621 Variación de Material Directo en Proceso 2,400.00 9622 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 9,550.00 9623 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 2,458.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página40 14 21 PRODUCTOS TERMINADOS 871.38 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,452.30 69 COSTO DE VENTAS 12,199.32 96 COSTOS PREDETERMINADOS 14,523.00 961 Costos Estimados 9611 Variación de Material Directo en Proceso 15 21 PRODUCTOS TERMINADOS 79.28 23 PRODUCTOS EN PROCESO 52.85 69 COSTO DE VENTAS 1,189.23 96 COSTOS PREDETERMINADOS 1,321.36 961 Costos Estimados 9612 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 16 21 PRODUCTOS TERMINADOS 18.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 12.00 69 COSTO DE VENTAS 270.00 96 COSTOS PREDETERMINADOS 300.00 961 Costos Estimados 9613 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 17 931 PRODUCCIÓN TERMINADA 14,627.21 9311 Producto "A" 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO 1,517.15 9331 Producto "B" 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 16,144.36 711 Variación de la Producción Terminada 14,627.21 713 Variación de la Producción en Proceso 1,517.15 18 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,400.00 962 Costos Estimados 9621 Variación de Material Directo en Proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 150.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 450.00 69 COSTO DE VENTAS 1,800.00 19 96 COSTOS PREDETERMINADOS 9,550.00 962 Costos Estimados 9622 Variación de Mano de Obra Directa en Proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 658.62 23 PRODUCTOS EN PROCESO 987.93 69 COSTO DE VENTAS 7,903.45 20 96 COSTOS PREDETERMINADOS 2,458.00 962 Costos Estimados 9623 Variación de Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 169.52 23 PRODUCTOS EN PROCESO 254.28 69 COSTO DE VENTAS 2,034.20 21 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 14,408.00 711 Variación de la Producción Terminada 12,715.79 712 Variación de la Producción en Proceso 1,692.21 931 PRODUCCIÓN TERMINADA 12,715.79 9312 Producto "A" 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO 1,692.21 9332 Producto "B"
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página41 MAYORIZACIÓN 2 DEBE 931 Producción Terminada HABER 2 80,540.00 12,716.00 14,627.21 95,167.21 12,716.00 3 DEBE 9212 Material Directo en Proceso HABER 3 37,023.00 20,250.00 2,250.00 14,523.00 37,023.00 37,023.00 4 DEBE 9213 Mano de Obra Directa en Proceso HABER 4 17,771.36 15,750.00 700.00 1,321.36 17,771.36 17,771.36 5 DEBE 9214 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso HABER 5 5,000.00 4,500.00 200.00 300.00 5,000.00 5,000.00 6 DEBE 9222 Material Directo en Proceso - Costo de Producción HABER 6 20,000.00 18,200.00 2,400.00 4,200.00 22,400.00 22,400.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página42 7 DEBE 9223 Mano de Obra Directa en Proceso - costo de producción HABER 7 8,720.00 16,380.00 9,550.00 1,890.00 18,270.00 18,270.00 8 DEBE 9224 Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso - costo de producción HABER 8 3,632.00 5,460.00 2,458.00 630.00 6,090.00 6,090.00 9 DEBE 933 PRODUCCIÓN EN PROCESO HABER 9 9,870.00 1,692.21 1,517.15 11,387.15 1,692.21 10 DEBE 21 Productos Terminados 10 80,540.00 74,760.00 871.38 150.00 79.28 658.62 18.00 169.52 81,508.66 75,738.14
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página43 11 DEBE 23 Productos en Proceso HABER 11 9,870.00 450.00 1,452.30 987.93 52.85 254.28 12.00 1,692.21 11,387.15 12 DEBE 71 Variación de la Producción Almacenada HABER 12 14,408.00 90,410.00 16,144.36 14,408.00 106,554.36 13 DEBE 69 Costo de Ventas HABER 13 74,760.00 1,800.00 12,199.32 7,903.45 1,189.23 2,034.20 270.00 88,418.55 11,737.65 14 DEBE 911 Material Directo HABER 14 57,023.00 57,023.00 57,023.00 57,023.00 15 DEBE 912 Mano de obra directa HABER 15 26,491.36 26,491.36
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página44 26,491.36 26,491.36 16 DEBE 913 Gastos Indirectos de Fabricación HABER 16 8,632.00 8,632.00 8,632.00 8,632.00 17 DEBE 79 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos HABER 17 92,146.36 92,146.36 18 DEBE 9611 Variación Material Directo en Proceso HABER 18 14,523.00 14,523.00 14,523.00 14,523.00 19 DEBE 9612 Variación Mano de Obra Directa en Proceso HABER 19 1,321.00 1,321.00 1,321.00 1,321.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página45 20 DEBE 9613 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso HABER 20 300.00 300.00 300.00 300.00 21 DEBE 9621 Variación Material Directo en Proceso HABER 21 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00 22 DEBE 9622 Variación Mano de Obra Directa en Proceso HABER 22 9,550.00 9,550.00 9,550.00 9,550.00 23 DEBE 9623 Variación Gastos Indirectos de Fabricación en Proceso HABER 23 2,458.00 2,458.00 2,458.00 2,458.00
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página46 2 DEBE 9212 HABER 2 45,510.00 36,750.00 5,250.00 3,510.00 45,510.00 45,510.00 3 DEBE 9213 HABER 3 30,160.00 26,250.00 2,250.00 1,660.00 30,160.00 30,160.00 4 DEBE 9214 HABER 4 21,250.00 21,000.00 2,530.00 1,200.00 1,580.00 23,780.00 23,780.00 5 DEBE 96 HABER 5 3,510.00 2,530.00 1,660.00 0.00 2,530.00 7,700.00 2,530.00 5,170.00 Gastos Indirectos de Fabricacion en Proceso Costos Predeterminados Mano de Obra Directa en Proceso Material Directo en Proceso
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página47 CASO Nº 07 Una CONSTRUCTURA DE LAS CASAS S.A dedicada a la construcción de vivienda tiene los siguientes datos: DETALLES COSTO UNITARIO Materiales directos 288,000 Mano de obra directa 192,000 Gastos indirectos de fabricación 96,000 C.U.E 576,000 El inventario de materias primas de esta empresa al iniciar el mes de junio es de S/1’250,000 y las operaciones realizadas en este mes son las siguientes: 1.- Compra de materias primas 2, 000,000 2.- La planilla de jornales es 1, 900,000 3.- Los gastos indirectos por: Vigilancia 650,000 Luz y agua 700,000 Seguros 300,000 4.- La venta de viviendas por un valor de 10, 500,000 5.- El inventario físico de M.P al 30 de Junio, tiene un valor de 100,000 SE PIDE:  Registrar los asientos en el libro diario; que sean necesario teniendo en cuenta que el 30 – 07 – 08 se tiene la información siguiente: a) Viviendas terminadas 100 b) Viviendas comenzadas 130  Las viviendas en proceso cuentan con el 100% de materiales directos y el 50% de mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación.  Se pide además, calcular las variaciones, distribuciones en la cuenta afectada, cierre de variaciones.
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página48 LIBRO DIARIO ---------------------------------------------------1-------------------------------------------------------------- 931 PRODUCTOS TERMINADOS 57,600,000 9311 Ord. 20 921 COSTO DE PRODUCCION 57,600,000 9212 MD Proceso 28,800,000 9213 MOD proceso 19,200,000 9214 GIF proceso 9,600,000 MD = 100 x 288,000 = 28,800,000 MOD = 100 x 192,000 = 19,200,000 GIF = 100 x 96,000 = 9,600,000 ---------------------------------------------------2------------------------------------------------------------ 933 PRODUCCIONEN PROCESO 56,160,000 9331 Ord. 20 921 COSTO DE PRODUCCION 56,160,000 9212 MD Proceso 37,440,000 9213 MOD proceso 12,480,000 9214 GIF proceso 6,240,000 MD = 130 x 288,000 x 100 %= 37,440,000 MOD = 130 x 192,000 x 50 % = 12,480,000 GIF = 130 x 96,000 x 50 % = 6,240,000 ---------------------------------------------------3------------------------------------------------------------ 21 PRODUCTOS TERMINADOS 57,600,000 211 Ord. 20 23 PRODUCCIONEN PROCESO 56,160,000 231 Ord. 20 71 VARIACIONDE PRODUCTOS ALMACEN 113,760,000 711 VariacProductosterminados 57,600,000 713 VariacProductosProceso 56,160,000 ---------------------------------------------------4------------------------------------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 57,600,000 21 PRODUCTOS TERMINADOS 57,600,000
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página49 576,000 X 100 = 57,600,000 ---------------------------------------------------5------------------------------------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC – TERC 12,390,000 121 Fact, Boletasyotros comprob.Porcobrar 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS 1,890,000 4011 IGV 70 VENTAS 10,500,000 702 Productosterminados ---------------------------------------------------6-------------------------------------------------------------- 60 COMPRAS 2,000,000 602 MateriasPrimas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS. 360,000 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGARCOMERC – TERC 2,360,000 421 Fact, Boletasyotros comprob.Porpagar ---------------------------------------------------7-------------------------------------------------------------- 24 MATERIA PRIMA 2,000,000 61 VARIACIONDE EXISTENCIAS 2,000,000 ---------------------------------------------------8-------------------------------------------------------------- 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT Y GERENTES 2,071,000 621 Remuneraciones 1,900,000 627 SeguridadyPre.Soc. y contrib. 171,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS 418,000 4031 ONP 171,000 4032 ESSALUD 247,000 41 REMUNERACIONESY PARTICIPAC POR PAGAR 1,653,000 411 Remuneracionesporpagar ---------------------------------------------------9-------------------------------------------------------------- 63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERC 1,350,000 636 Serviciosbasicos 700,000
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página50 639 otros serv.prestadosporT. 650,000 65 OTROS GASTOSDE GESTIÓN 300,000 651 seguros 300,000 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST DE PENS 297,000 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGARCOMERC – TERC 1,947,000 421 Fact, Boletasyotros comprob.Porpagar ---------------------------------------------------10------------------------------------------------------------- 61 VARIACIONDE EXISTENCIAS 3,150,000 24 MATERIA PRIMA 3,150,000 Compras 2,000,000 Inv.Inicial 1250,000 3,250,000 Inv.Final (100,000) 3,150,000 ---------------------------------------------------11--------------------------------------------------------------- 911 MD 3,150,,000 912 MOD 2,071,000 913 GIF 1,650,000 79 CARGASIMPUT. A CTA DE COST. Y GAST. 6,871,000 ---------------------------------------------------12---------------------------------------------------------------- 921 COSTO DE PRODUCCION 6,871,000 9212 MD Proceso 3,150,000 9213 MOD proceso 2,071,000 9214 GIF proceso 1,650,000 911 MD 3,150,000 912 MOD 2,071,000 913 GIF 1,650,000 DETALLE COSTO REAL SEG. MAYOR COSTO EST SEG. CALC. VARIACION MD Costo real 3,150,000 (66'240,000) (64'215,000) MD Costo estimado MOD Costo real 2,071,000 (31'680,000) (29'609,000) MOD Costo estimado
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página51 9212 MD 9213 MOD 9214 GIF 3,150,000 28,800,000 2,071,000 19,200,000 1,650,000 9,600,000 37,440,000 12,480,000 6,240,000 3,150,000 66,240,000 2,071,000 31,680,000 1,650,000 15,840,000 ---------------------------------------------------13---------------------------------------------------------- 921 COSTO DE PRODUCCION 95,243,000 9212 MD Proceso 64,215,000 9213 MOD proceso 29,609,000 9214 GIF proceso 1,419,000 96 COSTOS PREDETERMINADOS 95,243,000 9611 MD proceso 64,215,000 9612 MOD proceso 29,609,000 9613 GIF proceso 1,419,000 MD = (64'215,000) DETALLE CANTIDAD C.U.C VARIACION PRODUC TERMINADO 10,499,900 99.998762% 64,214,205 PRODUC EN PROC 130 0.001238% 795 TOTAL 10,500,030 100% 64,215,000 ---------------------------------------------------14----------------------------------------------------------- 96 COSTOS PREDETERMINADOS 64,215,000 9611 MD proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 64,214,205 23 PRODUCCION EN PROCESO 795 MOD = (29'609,000) DETALLE CANTIDAD C.U.C VARIACION PRODUC TERMINADO 10,499,900 99.999381% 29,608,817 GIF Costo real 1,650,000 (15'840,000) (1'419,000) GIF costo estimado
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página52 PRODUC EN PROC 65 0.000619% 183 total 10,499,965 100% 29,609,000 ---------------------------------------------------15----------------------------------------------------------- 96 COSTOS PREDETERMINADOS 29,609,000 9612 MOD proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 29,608,817 23 PRODUCCIONEN PROCESO 183 GIF = (1'419,000) DETALLE CANTIDAD C.U.C VARIACION PRODUC TERMINADO 10,499,900 99.999381% 1,418,991 PRODUC EN PROC 65 0.000619% 9 total 10,499,965 100% 1,419,000 ---------------------------------------------------16------------------------------------------------- 96 COSTOS PREDETERMINADOS 1,419,000 9613 GIF proceso 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,418,991 23 PRODUCCIONEN PROCESO 9 AJUSTE DEL COSTO ESTIMADO DE LOS CENTROS DE COSTOS DETALLE 931 933 VARIAC. DE MATERIALES DIRECTOS Productos terminados 64,214,205 Productos en proceso 795 VARIAC. DE MANO DE OBRADIRECTA Productos terminados 29,608,817 Productos en proceso 183 VARIAC. DE GASTOS INDIRECTOS DE FAB
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    UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉFAUSTINO SANCHEZ CARRION COSTOS Página53 Productos terminados 1,418,991 Productos en proceso 9 95,242,013 978 ---------------------------------------------------16------------------------------------------------------------------ 931 PRODUCTOS TERMINADOS 95,242,013 933 PRODUCCIONEN PROCESO 978 71 VARIACIONDE PRODUCTOS ALMAC 95,242,991 711 VariacProductosterminados 95,242,013 713 VariacProductosProceso 978