Este documento describe las normas para el reconocimiento, medición y revelación de provisiones, contingencias y compromisos en los estados financieros. Define provisiones como pasivos con incertidumbre sobre el momento o monto del desembolso futuro para liquidar la obligación. Contingencias son posibles obligaciones que dependen de eventos futuros, mientras que los compromisos son acuerdos para acciones futuras que no cumplen con los criterios para reconocer como pasivo, provisión o contingencia.

1. NIF C-9
Provisiones, contingencias y
compromisos”

2. Provisiones
Se distinguen del resto de los pasivos por
la existencia de incertidumbre acerca del
momento o de la cuantía de los
desembolsos futuros necesarios para
proceder a su liquidación
Obligaciones que deben reconocerse en los estados
financieros como pasivos (su cuantía debió ser estimada
de forma confiable); representan obligaciones presentes y
es probable que, para satisfacerlas, la entidad tenga que
desprenderse de recursos económicos.
Pasivos contingentes
No deben reconocerse en los
estados financieros porque son:
Obligaciones posibles, en la medida en que todavía no se ha
confirmado si la entidad tiene una obligación presente que suponga
una salida de recursos económicos;
Obligaciones presentes, que no cumplen con los criterios de
reconocimiento de esta NIF porque no puede hacerse una
estimación suficientemente confiable de la cuantía de la obligación
Los primeros no han originado una obligación posible que suponga una salida de recursos económicos
de la entidad. Ejemplos de ellos: cartas de crédito otorgadas, ciertos acuerdos de adquisición de
propiedades, planta y equipo y obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de contratos de
crédito, tales como como el mantener ciertas razones financieras.
Diferencia entre compromisos y pasivos contingentes

3. Normas de valuación
Las provisiones, deben reconocerse en la
contabilidad cuando dicha operación
cumple con todos los elementos de la
definición de pasivos establecida en la NIF
A5 y en esta misma, los cuales se refieren
a ser una obligación:
•Presente;
•Identificada;
•Cuantificada en términos monetarios;
•Que representa una probable disminución de recursos
económicos; y
•Derivada de operaciones ocurridas en el pasado.
Para decidir si de deben o no reconocer a la fecha del estado de situación
financiera, como evidencia a considerar debe incluir cualquier tipo de
información adicional originada de hechos posteriores
A partir de esa evidencia, la
entidad debe considerar si la
obligación es:
La existencia de una obligación presente a la fecha del estado de situación financiera.
Probable: Existe certeza razonable de su existencia
Posible: No existe certeza razonable de su existencia, la posibilidad, la entidad no debe reconocer una
provisión y sólo debe revelar la existencia de un pasivo contingente.
Remota: no existen indicios o evidencias suficientes que permitan afirmar la posible existencia y por lo cuál
no debe reconocer una provisión y esta NIF no requiere revelar tal situación.

4. Normas de valuación
Deben reconocerse provisiones sólo por
aquellas obligaciones surgidas a raíz de
sucesos pasados, cuya existencia sea
independiente de las acciones u
operaciones futuras de la entidad.
Ejemplos
• Multas por daños al medio ambiente o por
costos de reparación de éste requeridos por la
ley.
• Contratos de servicios futuros
• Litigios
• Cambios en las leyes que afecten a la entidad
Valuación inicial
debe ser la mejor estimación del desembolso y
la más confiable. Debe considerarse la
variabilidad en los desenlaces posibles (riesgo)
y la incertidumbre sobre su cuantía o fecha de
liquidación.
Cuando los desembolsos están previstos
para llevarse a cabo después de los 12
meses posteriores a la fecha del estado de
situación financiera, el efecto financiero
producido por el descuento es importante.
La tasa de descuento que debe utilizarse
para determinar el valor presente de la
provisión debe ser nominal, antes de
impuestos,

5. Contrato de carácter oneroso: cartas de crédito y los contratos de garantía financiera.
Por ejemplo, si existen compromisos en firme no sujetos a cancelación e inevitables para la compra futura de
inventarios cuyo precio de venta haya bajado considerablemente antes de la recepción de los mismos, debe
estimarse la pérdida neta en la misma forma que si se tuvieran en existencia y debe reconocerse una provisión.
Valuación inicial
Las Provisiones:
•Deben revisarse a la fecha de cada estado de situación financiera y ajustarse, en su caso, para reflejar la mejor
estimación existente en ese momento.
•Debe revertirse en el periodo en que se considere que ya no es probable que haya salidas de recursos
económicos para liquidar la obligación.
•Los cambios en las estimaciones deben tratarse de acuerdo con lo establecido en la NIF B-1, “Cambios
contables y correcciones de errores”.
Valuación posterior

6. Árbol de decisiones Provisiones

7. Representan activos o pasivos que surgen a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo
por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no
están enteramente bajo el control de la entidad.
Contingencias
no deben reconocerse en el estado de situación financiera, debido a que su existencia es posible, pero no
probable dado que, al depender de la ocurrencia de un evento futuro, se considera que no se han devengado.
Ejemplo:
Activo contingente: alguna reclamación a favor de la entidad (proceso judicial) cuyo desenlace es incierto.
Cuando la incorporación de beneficios económicos se convierta en probable, se reconoce el ingreso y el activo
correspondiente.

8. Acuerdo realizado para llevar a cabo determinadas acciones en el futuro, el cual no cumple con los requisitos
para considerarse como pasivo, provisión o contingencia, por lo cual, no debe reconocerse en el estado de
situación financiera, a menos que se derive de un contrato de carácter oneroso, en cuyo caso, debe
reconocerse una provisión por las obligaciones excedan los beneficios económicos.
Compromisos

9. Provisiones:
Deben presentarse por separado del resto de los pasivos, clasificadas en corto o largo plazo o con base en su
exigibilidad,
En caso de que se espere recibir algún reembolso, éste debe presentarse como un activo, como otra cuenta
por cobrar en forma separada de la provisión, a menos que se cumplan los requisitos de compensación
establecidos en la NIF B-12, “Compensación de activos financieros y pasivos financieros”, en cuyo caso debe
presentarse en forma neta del activo por reembolso.
Normas de presentación
Estado de situación financiera
Estado de resultado integral
Se presenta el gasto así como, en su caso, el ingreso (reembolsos), en el concepto que considere más
adecuado, salvo cuando, el gasto sea capitalizable en el valor de los activos; el gasto por la provisión debe
presentarse neto del ingreso correspondiente al ingreso por reembolso.
El ajuste al valor presente de las provisiones (reconocimiento posterior) debe presentarse como parte del RIF.

10. Se debe revelar en notas los cambios entre el saldo inicial y final del periodo, que incluya lo siguiente:.
Normas de revelación
Provisiones
•Las constituidas en el periodo, así como los incrementos en las existentes;
•Disminuciones por pagos efectuados durante el periodo;
•Disminuciones a las provisiones por reversión de las mismas al liberarse de la obligación de pago;
•Las provisiones descontadas a valor presente, el importe del periodo por el ajuste del valor presente al cierre
del periodo, así como cualquier importe derivado del cambio en la tasa de descuento; y
•El efecto de cambios en el monto originado por cambios en los supuestos utilizados para su determinación
Adicionalmente
•Breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, así como una expectativa de los posibles
periodos en los que ocurrirán las salidas de recursos económicos
•Comentario sobre las incertidumbres relativas a los importes y a las posibles fechas de las salidas de recursos
económicos que producirá la provisión, indicando los principales supuestos utilizados para cuantificarla
•El importe de los reembolsos esperados, informando, además, el monto de aquellos reembolsos que se hayan
reconocido como activos.

11. Normas de revelación
Contingencias
Breve descripción de su naturaleza y, cuando sea posible:
•Estimación de su posible efecto financiero,
•Las incertidumbres relacionadas con su importe y con los posibles periodos en que ocurrirán las entradas o
salidas de recursos económicos correspondientes; y
•La posibilidad de obtener eventuales reembolsos, en el caso de pasivos contingentes.
En aquellos casos en los que no se revele la información requerida en los incisos anteriores porque sea
impráctico hacerlo, este hecho debe revelarse
Compromisos
Solo en los siguientes casos:
•Cuando representen adiciones importantes a los inventarios o, a las propiedades, planta y equipo;
•Cuando el monto de los servicios o bienes contratados excede sustancialmente las necesidades inmediatas de
la entidad o lo que se considere como normal dentro del ritmo de sus propias operaciones;
•Cuando sean obligaciones requeridas por contratos o por ley; o
•Cuando correspondan a contratos onerosos.