Este documento presenta conceptos, normas y lineamientos relacionados con el efectivo y equivalentes de efectivo. Define efectivo y equivalentes de efectivo, y explica cómo deben valuarse, presentarse y revelarse en los estados financieros. Las normas requieren que se presenten a su valor nominal o razonable, y que los cambios en su valor se registren en resultados.

1. UNIDAD 2
EFECTIVO E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
NIF C-1

2. TEMAS
 CONCEPTOS
 NORMAS DE VALUACION
 NORMAS DE PRESENTACIÓN
 NORMAS DE REVELACIÓN
 IMPORTANCIA

3. CONCEPTOS
 Costo de adquisición: Monto pagado en
efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisición.
 Efectivo: Moneda de curso legal en caja y en
depósitos bancarios disponibles, ejemplo
• Disponibilidad en cuenta de cheques
Giros bancarios, telegráficos o postales
• Remesas en tránsito

4. CONCEPTOS
 Equivalentes de efectivo: valores de gran
liquidez, corto plazo, convertibles en efectivo,
sujetos a cambios no riesgosos en su valor
como:
 Moneda extranjera
 Metales preciosos amonedados
 Inversiones disponibles
 Efectivo y equivalentes de efectivo
restringidos (Tienen ciertas limitaciones en
disponibilidad de tipo legal o contractual)

5. CONCEPTOS
 Inversiones disponibles a la vista
(disposición de forma inmediata, generan
rendimientos, riesgos poco importantes en
cambio de valor como inversiones de muy
corto plazo, con vencimiento de hasta tres
meses a partir de su fecha de adquisición.
 Valor neto de realización
Monto que se recibe en efectivo, equivalentes
de efectivo o en especie por venta o
intercambio de un activo

6. CONCEPTOS
 Valor nominal
Cantidad de unidades monetarias expresadas
en billetes, monedas, títulos e instrumentos.
 Valor razonable
representa el monto de efectivo o equivalentes
que participantes en el mercado estarían
dispuestos a intercambiar para la compra o
venta de un activo, o para asumir o liquidar un
pasivo, en una operación entre partes
interesadas, dispuestas e informadas, en un
mercado de libre competencia.

7. NORMAS DE VALUACIÓN
 El efectivo debe valuarse a su valor nominal.
 Todos los equivalentes de efectivo en su
reconocimiento inicial deben reconocerse a
su costo de adquisición.

8. NORMAS DE VALUACIÓN
Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo
• Metales preciosos amonedados a su valor razonable
Utilizar su valor neto de realización a la fecha de cierre de
estados financieros.
• Moneda extranjera al tipo de cambio vigente al cierre de
estados financieros.
• UDI, deben reexpresarse a la medida de intercambio
correspondiente a la fecha de cierre de estados financieros.
• Inversiones disponibles a la vista a su valor razonable,
utilizando su valor neto de realización al cierre de los
estados financieros
Los efectos por cambios en su valor, conversiones,
reexpresiones y rendimientos generados, deben registrarse
en el estado de resultados cuando se devenguen.

9. NORMAS DE PRESENTACIÓN
En el estado de posición financiera, el efectivo y
sus equivalentes deben presentarse en un solo
renglón, como el primer rubro del activo a corto
plazo, incluyendo el efectivo y equivalentes de
efectivo restringidos, siempre que dicha
restricción expire dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del estado de situación
financiera o en el transcurso del ciclo normal de
operaciones de la entidad; El rubro debe
denominarse efectivo y equivalentes de efectivo.

10. NORMAS DE PRESENTACIÓN
Si la restricción expira en fecha posterior a las
referencias anteriores, dicho concepto debe
presentarse en el activo a largo plazo y debe
denominarse efectivo y equivalentes de efectivo
restringidos

11. NORMAS DE PRESENTACIÓN
El monto de los cheques emitidos con anterioridad
a la fecha de los estados financieros que estén
pendientes de entrega a los beneficiarios debe
reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el
pasivo correspondiente.
Cuando no se tengan convenios de compensación
con la institución financiera correspondiente, los
sobregiros deben mostrarse como un pasivo a
corto plazo, aun cuando se mantengan otras
cuentas de cheques con saldo deudor en la misma
institución.

12. NORMAS DE PRESENTACIÓN
Con base en la NIF B-3 Estado de Resultados
deben presentarse en el resultado integral de
financiamiento (RIF):
 Los intereses generados por el efectivo y
equivalentes de efectivo.
 Las fluctuaciones cambiarias de los equivalentes
de efectivo denominados en moneda extranjera o
en alguna otra medida de intercambio.
 Los ajustes a valor razonable de los equivalentes
de efectivo.

13. NORMAS DE REVELACIÓN
En Notas a los Estados Financieros debe revelarse lo
siguiente:
 Integración del Efectivo y Equivalentes de efectivo
 Política de valuación
 Moneda o medida de intercambio de su denominación
 Cuando exista Efectivo y Equivalentes de efectivo
restringidos, revelar su importe, razones de su restricción y
la fecha de su expiración (de la restricción)
 E y EE destinados a un fin específico por la Administración
 Efecto de hechos posteriores que modifiquen el E y E entre
la fecha de los EF y la fecha de emisión (NIF B-13, Hechos
posteriores a la fecha de los estados financieros)