Tributario

1. Universidad Mariano Gálvez
Introducción a La Legislación Tributaria
Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y
Auditoría Con Enfoque en Cumplimiento Fiscal y
Empresarial
MSC. Jorge Muralles Soto
PRINCIPALES CAMBIOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
DURANTE LOS AÑOS 2006-2023
Selvin Eduardo Saquic Pedro 1937-17-03874
Joel Eliseo Beletzuy Cajas 1937-05-09110
Josseline Analy Zarate Chavez 1937-13-01995
Sergio Danilo Monzón 1937-15-03666
Selvin Herminio Batz Lopez 1937-15-6473
Libny Abdiel Jiménez Montúfar 1937-16-12605

2. Agenda
Historia de los arbitrios
Gobierno del Presidente Oscar Berger
2004-2007
Gobierno del Presidente Álvaro Colom
2008-2011
Gobierno del Presidente Otto Pérez Molina
2012-2015
Gobierno del Presidente
Jimmy Morales
2016-2019
Gobierno del Presidente Alejandro Giammatei
2020-2023

3. 1542 1549 1563 1568
Historia de los Arbitrios
Época Colonial 1524-1820
Para lograr una mejor administración territorial, la audiencia se dividió en alcaldías
mayores, corregimientos y gobernaciones.
Josseline Zarate

4. Principales ingresos
del cabildo
▪ La alcabala
3 de agosto de 1629
▪ Estanco de aguardiente
2 de mayo de 1754
▪ Arbitrios: Uno de los principales fueron las
denominadas “sisas”
13 de noviembre de 1608
Fuente: www.perfil.com
Josseline Zarate

5. Época Independiente
1821-1870
❖ Primera Constitución Política del Estado de Guatemala
Departamentos
Distritos
Municipios
❖ Victoria de Rafael Carrera
Corregidores
Josseline Zarate

6. Clasificación de los arbitrios de la
municipalidad de Guatemala 1840
Clasificación Subclasificación Ingreso
Permiso de uso de
bienes y
actividades
Actividades
(establecimientos)
Permiso de uso bienes
Expendio de vino y
casa de lotería
Coche y carro
Sobre Productos Selectivos
Comercio
interprovincial
Destace de reses
Azúcar, panela
madera de tiro y
harina
Los arbitrios que graven
ciertos productos en la
circunscripción del
municipio.
Su hecho generador sea la entrada o salida
de artículos del municipio.
Josseline Zarate

7. Época
Independiente
1871-1944
▪ Estableció una división
administrativa-territorial.
▪ Decreto gubernativo 242 Ley de
municipalidades del 30 de
Septiembre de 1879.
▪ En febrero de 1924 se aprobó un
Reglamento para la Administración,
Contabilidad y Control de la
Municipalidades .
▪ Surgió en la década de 1890 el
boleto de ornato.
Fuente: nuestropasadonuestraraiz.blogspot.com/
Josseline Zarate

8. Época
Independiente
1944-1984
❖ Con la Revolución de Octubre de 1944
surgió la denominada autonomía municipal.
❖ Dentro del régimen político impuesto por la
Constitución de 1956 destacó la emisión del
decreto 1183, Código Municipal.
❖ Como instituciones auxiliares de las
municipalidades se crearon INFOM en febrero
de 1957 ANAM en 1960.
Josseline Zarate

9. Época Independiente: 1985-2006
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
▪ El 31 de mayo de 1985 fue
decretada la Constitución vigente
▪ El 12 de octubre de 1988 se aprobó
el decreto 58-88, Código Municipal,
▪ El Código de 1988 fue reemplazado
por el actual Código Municipal,
Decreto 12-2002 de 2 de abril de
2002.
SISTEMA HACENDARIO MUNICIPAL
▪ La Constitución de 1985 trajo tres
innovaciones en el ámbito fiscal:
▪ Candado constitucional
▪ Exclusiva potestad del Congreso
▪ Prohibición a cualquier organismo
del Estado
Josseline Zarate

10. Impuesto de circulación de
vehículos
▪ Desde 1933 ha sido asignado cierto
monto a las municipalidades.
▪ Decreto 70-94
Impuesto a la distribución de
petróleo y derivados
▪ Decreto presidencial 580 de 1956
▪ Decreto 38-92
Impuesto Único sobre Inmuebles
(IUSI)
▪ Fue establecido por el decreto 62-87
▪ Decreto 15-98
Josseline Zarate

11. ▪ GOBIERNO 2004 - 2007
Óscar Berger Perdomo nacido el 11 de agosto de 1946 en
Ciudad de Guatemala.
El inicio de la campaña estuvo marcado por la insólita
inscripción de Efraín Ríos Montt como candidato
presidencial -pese a la prohibición constitucional- y las
extorsiones y los asesinatos de destacados dirigentes
políticos.
Fue elegido presidente de Guatemala en segunda vuelta a
finales de diciembre de 2003; computado el 100% de los
votos, Berger alcanzó el cincuenta y cuatro por ciento de los
votos, contra el cuarenta y siete de su oponente, Álvaro
Colom.
Recibió la banda presidencial el 14 de enero de 2004 y
tomó posesión para un mandato cuatrienal con un discurso
inaugural en el que prometió un trabajo continuado de su
Ejecutivo para fortalecer las instituciones del Estado de
Derecho y luchar contra la impunidad de los corruptos y los
violentos.
Eduardo Saquic

12. Agenda
Retos y desafíos
Recaudación Tributaria
Política Tributaria
Eventos Relevantes
Casos de corrupción
Derogación de leyes e Impuestos
Reformas Tributarias
Nuevas Leyes
Herramientas y Sistemas
Eduardo Saquic

13. Retos y desafíos del gobierno en materia económica,
social y tributaria al asumir el cargo
ESTADO
DEMOCRÁTICO
CORRUPCIÓN E
IMPUNIDAD
DEUDA EXTERNA
DESIGUALDAD
SOCIAL
Eduardo Saquic

14. Superintendente de la
Administración Tributaria
Carolina Roca Ruano: 15 de
enero de 2005 al 14 de
agosto de 2008. Fue elegida
por el presidente Óscar
Berger y dejó el puesto
debido a quebrantos de
salud.
Meta de recaudación y montos
recaudados
Eduardo Saquic

15. Política Tributaria
Para determinar el grado de progresividad o regresividad de cualquier sistema
tributario se puede analizar la estructura de cada sistema para demostrar el
impacto que los impuestos directos en ellos:
▪ IVA escasamente por encima del 5 por ciento del PIB
▪ ISR oscilado entre 1.3% y 2.4% del PIB
Siendo los principales por su orden el Impuesto al Valor Agregado –IVA- el
Impuesto sobre la Renta –ISR- y los Derechos Arancelarios de Importación-
DAI-, los cuales en conjunto y en promedio para la serie analizada constituyen
el 73.2% de la recaudación.
Eduardo Saquic

16. Eventos Relevantes
DESASTRE NATURAL
CICIG
CASO BANCAFÉ
Octubre de 2005
Diciembre de 2006
Octubre de 2006
Eduardo Saquic

17. Casos de corrupción
• PACUR
• COVIAL
• FOGUAVI
OBRAS
PUBLICAS
• SOSEP
CONTRABANDOS
• Sector Bancario
• Sector Energético
• Sector Financiero
• Empresas
EVASORES
FICALES
La coyuntura de modificaciones tributarias de 2004 se desarrolló en medio de serias denuncias y
escándalos de evasión fiscal, que involucraron a los grupos empresariales más importante de
Guatemala
Eduardo Saquic

18. Derogación de Leyes e Impuestos
Ley Decreto Inconstitucionalidad Interposición
Ley del Impuesto a las
Empresa Mercantiles y
Agropecuarias (IEMA)
Decreto 99-98 Art. 15 y 243 CPRG CACIF
Ley del Impuesto Específico a
la Distribución de Vinos,
Sidras, Vinos Vermouth, Vinos
Espumosos y otras Bebidas
Fermentadas
Decreto 07-2002 Art. 243 CPRG CACIF
Eduardo Saquic

19. Reformas tributarias
Ley Reformado Objetivo Impacto
Ley de Fomento y Desarrollo
de la Actividad Exportadora y
Maquilas (decreto 29-89)
Decreto 38-2004
Permitió que empresas licoreras,
tabacaleras, de bebidas y
mineras gocen de amplias
exenciones fiscales.
En beneficio del sector
empresarial se
incrementaron las
devoluciones del IVA a los
exportadores, las cuales
asciende a alrededor de
Q4,000 millones en el
período 2004 - 2006.
Eduardo Saquic

20. Nuevas leyes y creación de nuevos
impuestos
Ley Decreto Tipos Impositivos Impacto
Ley del Impuesto
Extraordinario y Temporal de
Apoyo a los Acuerdos de Paz
(IETAAP)
Decreto 19-2004
del 01-jul-2004 al 31-dic-04: 2.5%,
del 01-ene-05 al 30-jun-06: 1.25%;
y del 01-jul-06 al 31-dic-07: 1%.
deroga el Decreto 99-98 del
Congreso de la República y sus
reformas, Ley del Impuesto a
las Empresas Mercantiles y
Agropecuarias, IEMA.
Disposiciones legales para el
fortalecimiento de la
administración tributaria
Decreto 06-2006
aumento de presencias
fiscales por parte de la SAT, las
cuales pasaron de 15,313 en el
2003 a 224,706 en el 2005,
hasta alcanzar las 248,384 en
el 2006. A través del cruce de
información se pudo detectar
en el 2006.
Eduardo Saquic

21. Creación de herramientas y sistemas para la
facilitación del cumplimiento tributario
En Guatemala, la facturación electrónica empezó a implantarse a partir del año 2007,
los esfuerzos del Gobierno guatemalteco dieron lugar a la publicación del Acuerdo de
Directorio Número 024-2007 y, con ello, a la creación del esquema FACE para la
facturación electrónica de Guatemala.
El nuevo esquema constaba de los siguientes actores que intervenían en el
intercambio de los documentos tributarios electrónicos:
▪ Los contribuyentes emisores de facturas (EFACE).
▪ Los proveedores de e-factura.
▪ La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
▪ Los generadores de facturas electrónicas (GFACE).
▪ Los destinatarios o receptores de facturas.
Eduardo Saquic

22. Álvaro Colom Caballeros
2008-2011
El 6 de mayo de 2007 Álvaro Colom Caballeros fue proclamado candidato
presidencial por la Asamblea Nacional de la UNE en un momento especialmente
favorable en las encuestas, que encabezaba por delante del otro hombre fuerte de
la carrera electoral, Pérez Molina. En éste su tercer envite fue secundado para
vicepresidente por el cardiólogo José Rafael Espada.
Álvaro Colom Caballeros fue un Ingeniero Industrial, empresario y político
guatemalteco que se desempeñó como presidente de Guatemala desde el 20 de
enero de 2008 hasta el 27 de enero de 2012, después de ganar las elecciones de
2007 en las que fue postulado por la Unidad Nacional de la Esperanza (UNE).
Selvin Batz

23. Los desafíos
del Gobierno
Selvin Batz
lograr consensuar una normativa legal que permita disponer de
mayores recursos fiscales para responder a los desafíos tanto
económicos y sociales urgentes que el país enfrenta.
Recesión Internacional
Municipios situados en pobreza y pobreza extrema.
Ha sido un proceso muy complejo porque prácticamente el 51% de
la población se encuentra en una situación de pobreza general.
Programas de transferencia condicionada
Lograr una recaudación tributaria estable por medio de la debida
aplicación de los impuestos y el combate contra la defraudación.
Recaudación tributaria

24. Carga Tributaria
La tendencia de la carga tributaria de los últimos años es
de grandes altibajos:
Primero, a partir de la firma de los Acuerdos de Paz
aumentó de forma sostenida.
Posteriormente, bajo el gobierno del FRG (Alfonso Portillo
2000-2003), sigue subiendo de forma irregular como
resultado de modificaciones tributarias.
La recaudación tributaria para el año 2009 estuvo
influenciada por los efectos de la crisis financiera de los
Estados Unidos. Este fenómeno económico mundial afecto
principalmente la recaudación originada en el comercio
exterior al contraerse fuertemente el valor de las
importaciones.
Selvin Batz

25. Caso
Transurbano
▪ El proyecto del Transurbano nació en 2008, cuando el objetivo era
implementar un sistema prepago de autobuses. La entidad encargada de
ejecutar ese proyecto fue la Asociación de Empresarios de Autobuses
Urbanos.
La promesa de la UNE en papel: el Transurbano brindaría un
mejor servicio de transporte público y bajaría la tasa de
homicidios en el país, al reducir el número de extorsiones con el
servicio prepago, principalmente los ataques armados contra los
pilotos.
El acuerdo Gubernativo 103-2009 es el que da vida al proyecto. Primero
porque ordena al Ministerio de Finanzas abrir un espacio presupuestario
para darle 35 millones de dólares a la Asociación de Empresas de
Autobuses Urbanos (AEAU).
Selvin Batz

26. Creación de Leyes y Acuerdos.
Decreto 57-2008 DEL Congreso de la República de
Guatemala Ley de Acceso a la Información Pública
Fecha de Publicación 23 de octubre de 2008.
ACUERDO GUBERNATIVO 46-2011 PUBLICADO POR EL
MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS DECRETO 73-2008 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE
GUATEMALA LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
Fecha de Publicación 22 de diciembre de 2008.
La aplicación de este tipo de exoneración
fue implementada de febrero a agosto del
año 2011, habiéndose recaudado 778.00
millones de quetzales por ese concepto.
Selvin Batz

27. Creación de herramientas y sistemas
para la facilitación del cumplimiento
tributario
▪ Pago de impuestos “Declaraguate” Declaraguate se inauguró en
diciembre del 2011 con el formulario utilizado para la
declaración jurada y pago mensual del Impuesto al Valor
Agregado régimen general.
▪ Pago de impuestos por medio de tarjeta de crédito o débito
Con el propósito de poner a disposición de contribuyentes
medios alternativos de presentación y pago de impuestos, a
partir del mes de julio de 2009 se implantó el pago de impuestos
por medio del uso de tarjetas de crédito o débito.
▪ Modernización del sistema aduanero En cuanto a la
modernización del sistema aduanero los esfuerzos fueron
orientados a transparentar la gestión de los procesos de
despacho, mejorar los mecanismos de seguridad y control, y a
combatir la defraudación aduanera.
Selvin Batz

28. GOBIERNO DE
OTTO FERNANDO
PÉREZ MOLINA
 Reseña Histórica
 Mandato: 14 de enero 2012 – 3 de
septiembre 2015
 Nacimiento: Ciudad de Guatemala, 1 de
diciembre 1950
 Partido: Partido Patriota
 Profesión: Militar
 Fue el cuadragésimo octavo presidente de la
República
 Cobro alguna notoriedad internacional por su
plan de querer legalizar el consumo y tráfico
de droga.
Joel Beletzuy

29. Retos y desafíos del
gobierno en materia
económica, social y
tributaria al asumir
el cargo.
Durante el gobierno del presidente Otto Pérez Molina se
centró en tres pactos que a su criterio eran primordiales.
• “PACTO POR LA SEGURIDAD, LA JUSTICIA Y LA PAZ,”
Enfocado en la lucha contra la desnutrición crónica.
• “PACTO POR LA SEGURIDAD, LA JUSTICIA Y LA PAZ,”
Enfocado en el avance en la lucha contra la delincuencia organizada
y la mejora del acceso a la justicia.
• “PACTO FISCAL PARA EL CAMBIO”
Orientado a mejorar la recaudación tributaria, la transparencia
fiscal y la promoción de la competitividad.
Joel Beletzuy

30. Superintendente, metas de
recaudación, montos
recaudados e índices de
carga tributaria alcanzados
durante la gestión
2012 – 2013 Miguel Gutiérrez
De marzo 2012 inició su gestión Miguel Gutiérrez. La misma se
caracterizó por diferencias con el entonces ministro de Finanzas
Pavel Centeno.
2013 – 2015 Muñoz y Franco
El puesto de Gutiérrez lo ocupó Carlos Muñoz, quien dirigió la SAT
de 2013 a 2015, y fue destituido por no cumplir con las metas de
recaudación. En enero de ese año asumió Álvaro Omar Franco
Chacón y cuatro meses después, ambos, Muñoz y Franco, fueron
arrestados sindicados de pertenecer a una red de contrabando
aduanero.
Desde entonces, en la SAT, quedó de forma interina Elder Fuentes,
quien posteriormente renunció alegando problemas de salud y en
su lugar fue elegido Francisco Rivera, quien dirige la SAT de forma
interina, hasta el nombramiento de Juan Francisco Solorzano
Foppa en marzo del 2016.
Joel Beletzuy

31. Superintendente, metas de recaudación, montos recaudados e
índices de carga tributaria alcanzados durante la gestión
Metas de Recaudación periodos 2012-2015
Cantidades en millones de Quetzales
Año Superintendente en turno Metas de Recaudación Monto Recaudado PIB Nominal
Carga Tributaria en
montos %
2012 Rudy Baldemar Villeda Banegas 45,720.20 41,076.30 393,511.60 10.44
2013 Carlos Enrique Muñoz Roldán 50,652.77 48,193.20 424,328.90 11.36
2014 Carlos Enrique Muñoz Roldán 52,849.50 52,382.60 453,418.70 11.55
2015 Álvaro Omar Franco Chacón 53,373.70 53,373.70 488,234.80 10.93
Joel Beletzuy

32. Política tributaria, impacto y resultados de la política tributaria
En relación al Pacto Fiscal, el Gobierno camino hacia la aprobación de la Ley Contra la
Corrupción y una de las “leyes de transparencia”; (decreto No. 31-2012 el cual reforma
al Código Penal, Decreto Número 17-73 del Congreso de la República; a la Ley Contra la
Delincuencia Organizada, Decreto Número 21-2006 del Congreso de la República; y a la
Ley de Extinción de Dominio, Decreto Número 55-2010 del Congreso de la República).
Aprobación de la “ley antievasión II”, Decreto 20-2006 que fortaleció las
facultades legales de la administración tributaria.
Aprobación de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012 aprobado
por el Congreso de la República el 16 de febrero de 2012 que, entre otros
elementos, introdujo una ley nueva y moderna para el impuesto sobre la renta
(ISR).
Joel Beletzuy

33. "La Línea", redde defraudaciónaduaneraencabezada en la SAT
Casos de Corrupción
durante el Gobierno de
Otto Pérez Molina
La Comisión Internacional contra la Impunidad en
Guatemala (CICIG), informó que la desarticulación de una red
criminal de defraudación aduanera en el país integrada por
funcionarios de gobierno y trabajadores de la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT).
“La red criminal utilizó toda una estructura denominada La Línea
para hacer cobros indebidos, reportar cierta cantidad al fisco y
hacerse de dinero para indicar que no se había llegado a las metas
de recaudación. Todo se hizo con ayuda de puestos medios dentro
de la SAT”
.
De cuanto fue el monto Defraudado Por la Línea
La PGN pidió que los responsables de la defraudación paguen una
multa de Q73 millones (US$9 millones), ya que este fue el monto
que el Estado dejó de percibir mientras “La Línea” operó en las
aduanas del país entre 2012 y 2015.
Joel Beletzuy

34. Renuncia del presidente
Otto Fernando Pérez
Molina
El 2 de septiembre de 2015 a las 19:00 renuncia el presidente
Otto Pérez Molina.
El 3 de septiembre de 2015 a las 14:00 horas, tras varias
horas de audiencia, el juez Gálvez suspendió la sesión y
envió al expresidente a prisión preventiva en el cuartel de
Matamoros.
A las 15:00 horas, toma posesión Alejandro Maldonado
Aguirre como presidente de la República de Guatemala.
Joel Beletzuy

35. GOBIERNO DE ALEJANDRO
BALTAZAR MALDONADO
AGUIRRE
Alejandro Baltazar Maldonado Aguirre (Ciudad de Guatemala, 6 de
enero de 1936) es un político y abogado guatemalteco que se
desempeñó como presidente de Guatemala desde el 3 de
septiembre de 2015 hasta el 14 de enero de 2016.
ProcesodeTransicióny nombramientocomopresidente
Maldonado concluyegestiónsin mayores cambios
Sin reformas profundas que incidieran en el desarrollo de la economía o
en su futuro, nulas acciones en favor de mejorar la recaudación y
arrebatos por el rechazo a su propuesta de aprobar salarios diferenciados
marcaron la gestión de Alejandro Maldonado Aguirre como presidente
del gobierno de transición
Fue juramentado como presidente de Guatemala el 3 de
septiembre por el Congreso de la República luego de ser conocida y
aprobada por el pleno de forma oficial la renuncia de Otto Pérez.
Joel Beletzuy

36. El gobierno de Morales se inició bajo la sombra de los
escándalos de corrupción que llevaron a su fin al gobierno
del general retirado Otto Pérez Molina, escándalos que
favorecieron a Morales en las elecciones, pues la población
guatemalteca decidió decantarse por la opción que no
representaba a la política tradicional.
En su primera comparecencia pública tras ser oficialmente
electo, Morales ratificó que su prioridad sería el combate
frontal a la corrupción, tras los escándalos que provocaron
la renuncia y encarcelamiento de Otto Pérez Molina.
JIMMY MORALES
2016 - 2019
Fuente: Prensa Libre
Libny Jiménez

37. Los desafíos
del Gobierno
Libny Jiménez
La fuerte evasión fiscal, la corrupción en la SAT, las negativas de las
grandes corporaciones a pagar impuestos específicos y, por otro lado,
una débil institución que no logra cumplir con las metas de
recaudación tributaria.
Recaudación tributaria
Para el año 2015 la deuda pública alcanzó los Q118 mil millones, lo
que representó más del 24% del PIB.
Nivel de endeudamiento
La corrupción que ha alcanzado a cada una de las instituciones
gubernamentales, provocando que el gasto público en Guatemala sea
uno de las más deficientes de América Latina.
Calidad del gasto público
Los resultados de la Encuesta Nacional de Condiciones de Vida
(ENCOVI 2014), reveló que 3.7 millones de personas viven en extrema
pobreza y en pobreza general se incluyen a 5.7 millones.
Pobreza

38. Reforma tributaria
El 12 de agosto de 2016, el presidente Jimmy Morales presentó
ante el Congreso de la República la Reforma Tributaria I.
Régimen Sobre las Utilidades: Se pretendía aumentar la tasa a un 29%.
Régimen Opcional Simplificado: Tasas del 5%, 7% y 12% sobre los ingresos.
Aumento en las tasas impositivas del Impuesto Sobre la Renta
Se pretendía aumentar las tarifas en Q1.00 por galón.
Aumento en las tarifas del Impuesto a la Distribución del Petróleo
Proponía actualizar el Impuesto sobre la Distribución de Cemento,
llevándolo de Q1.50 por saco a Q5.00 por saco.
Aumento en la tarifa del Impuesto a la Distribución del Cemento
Libny Jiménez

39. Caso Aceros de Guatemala
Los antecedentes de este caso se remontan al periodo entre enero de 2006 y enero de 2009, lapso en el cual la SAT, en
una denuncia presentada en 2012, acusa a Aceros de Guatemala S.A. de defraudación tributaria y casos especiales de
defraudación tributaria al detectar anomalías en sus reportes fiscales.
Defraudación tributaria por Q255.61 millones, así como la obtención anómala de un crédito fiscal a exportadores por
Q11.8 millones.
Por este caso la empresa Aceros de Guatemala pagó entre impuestos atrasados, multas e intereses Q782.9 millones a la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
Libny Jiménez
FUNCIONARIOS DE
LA SAT IMPLICADOS
CREACIÓN DE
EMPRESAS DE PAPEL
SIMULACIÓN DE
COMPRAS

40. Jimmy Morales Vrs CICIG
El 31 de agosto de 2018, Jimmy Morales anunció que no iba a renovar el mandato de la Comisión Internacional contra
la Impunidad en Guatemala (CICIG), un grupo de trabajo de la ONU que investigaba la corrupción en el país y que
acusó al mandatario y a varios de sus familiares por prácticas ilícitas.
Libny Jiménez

41. Política tributaria
El carácter nocivo del descuido del gasto social durante el gobierno de Jimmy Morales se agudizó por una situación financiera en
problemas. La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) continuó demostrando incapacidad para alcanzar sus metas de
recaudación, mientras que durante el período 2015-2019 el Congreso de la República aprobó amnistías y privilegios fiscales.
Otro hecho que afectó la recaudación en
este período fue el creciente nivel de
evasión del IVA, que en 2018 representó el
37.9% del potencial recaudatorio, habiendo
aumentado 12.3 puntos desde 2012 cuando
constituía el 25.6%. En términos nominales,
el incumplimiento del IVA representó en
2018, Q16,566.9 millones (2.8% del PIB).
Por su parte, el de incumplimiento del
impuesto sobre la renta en 2017 llegó a ser
del 79.9%, lo que representó cerca de
Q24,758.5 millones (4.5% del PIB).
Libny Jiménez

42. Amnistías fiscales
ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 82-2017
PUBLICADO POR EL MINISTERIO DE
FINANZAS
ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 182-
2017 PUBLICADO POR EL MINISTERIO DE
FINANZAS
DECRETO NÚMERO 7-2019, LEY DE
SIMPLIFICACIÓN, ACTUALIZACIÓN E
INCORPORACIÓN TRIBUTARIA
La exoneración de multas y recargos
se aplicó a todos los períodos
impositivos terminados antes del 1
de enero de 2017
Se prorrogó por un mes más la
amnistía fiscal otorgada por el
Ministerio de Finanzas Públicas a
través del Acuerdo Gubernativo
Número 82-2017
Crea un nuevo régimen especial para
los contribuyentes agropecuarios,
otorgando privilegios fiscales para
ciertos sectores e incluye una
amnistía tributaria
Libny Jiménez

43. Reformas tributarias y creación de nuevas leyes
Decreto Número 37-2016, Ley para el Fortalecimiento
de la Transparencia Fiscal y La Gobernanza de la
Superintendencia de Administración Tributaria
Libny Jiménez
Decreto Número 20-2018, Ley de Fortalecimiento
al Emprendimiento
Decreto Número 4-2019, Ley para la Reactivación
Económica del Café
Decreto Número 7-2019, Ley de Simplificación,
Actualización e Incorporación Tributaria
Decreto Número 19-2016, Ley Emergente para la
Conservación del Empleo

44. Creación de
herramientas para la
facilitación del
cumplimiento tributario
Libny Jiménez
En mayo de 2018, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) hizo
efectivo el desarrollo y la implementación de un nuevo modelo de
facturación por medios electrónicos, al cual denominó “Régimen de Factura
Electrónica en Línea -FEL-”.
El nuevo modelo de facturación electrónica fue dado a conocer a través del
Acuerdo de Directorio Número 13-2018, publicado en el Diario Oficial el 2 de
mayo de 2018, el cual derogó los Acuerdos de Directorio Números 24-2007 y
2-2016 que establecían el régimen de factura electrónica FACE y FACE 2,
respectivamente.

45. Carga tributaria
DESCRIPCIÓN Reca uda ción
Reca uda ción
Progra ma da
Reca uda ción
Reca uda ción
Progra ma da
Reca uda ción
Reca uda ción
Progra ma da
Reca uda ción
Reca uda ción
Progra ma da
IMPUEST
OS COMERCIO EXT
ERIOR 14,629.3 16,234.7 15,670.8 16,167.9 17,044.9 16,167.9 18,020.4 18,446.6
Al Valor Agregado Importaciones 12,306.5 14,053.3 13,216.0 13,530.5 14,469.1 13,530.5 15,308.9 15,728.0
Derechos Arancelarios 2,322.9 2,181.4 2,454.8 2,637.4 2,575.8 2,637.4 2,711.5 2,718.6
IMPUEST
OS INT
ERNOS 39,051.5 37,615.7 40,506.2 41,295.1 41,155.8 41,295.1 44,056.9 45,022.3
Sobre la Renta 16,499.1 15,075.5 16,306.9 16,242.0 16,236.3 16,242.0 17,098.4 17,157.1
De Solidaridad 4,072.6 4,196.4 4,386.4 4,747.6 4,656.3 4,747.6 4,831.4 5,029.3
Impuestos Sobre el Patrimonio 23.8 18.1 30.2 24.7 28.1 24.7 42.2 27.9
Al Valor Agregado Doméstico 11,908.8 11,920.6 12,970.7 13,012.7 13,263.4 13,012.7 14,611.2 15,441.9
Sobre Distribución de Bebidas 744.8 758.8 759.5 817.6 790.3 817.6 869.6 830.4
Sobre el Tabaco ysus productos 364.7 421.7 347.9 398.5 337.1 398.5 362.5 366.9
Sobre Distribución de Petróleo yDerivados 3,195.3 2,992.0 3,296.4 3,496.0 3,417.4 3,496.0 3,743.4 3,534.6
Sobre Distribución de Cemento 117.1 105.5 114.0 109.7 123.3 109.7 131.4 134.6
Timbres Fiscales yPapel Sellado 370.1 378.1 507.9 489.5 463.0 489.5 451.5 508.3
Sobre Circulación de Vehículos 782.4 767.1 826.0 920.2 881.2 920.2 909.3 924.8
Específico a la Primera Matrícula de
Vehículos Terrestres
967.2 977.7 952.9 1,031.1 952.7 1,031.1 998.8 1,058.0
Otros 5.7 4.1 7.5 5.5 6.7 5.5 7.1 8.5
INGRESOS T
RIBUT
ARIOS NET
OS 53,680.9 53,850.4 56,177.0 57,463.0 58,200.7 57,463.0 62,077.3 63,468.9
CARGA T
RIBUT
ARIA NET
A 10.8% 10.5% 10.3% 10.1%
Fuente: Sistema de recaudación SAT.
Período 2016 Período 2017 Período 2018 Período 2019
Superintendente:
Juan Francisco S
olórzano Foppa
Superintendente:
Abel Francisco Cruz Calderón
Ejecución de Ingresos T
ributarios 2016 - 2019
M illones de Quetzales en términos netos
Libny Jiménez

46. Alejandro Eduardo
Giammattei Falla 2020-2023
Es un político y médico guatemalteco que se desempeñó
como presidente de Guatemala desde el 14 de enero de 2020.
Fue nombrado director del Sistema Penitenciario de
Guatemala en el año 2006. Dejó de ser director del Sistema
Penitenciario en el año 2008 después de las elecciones de
presidente.
En la primera vuelta, celebrada el 16 de junio de 2019, Giammattei
logró alcanzar el segundo puesto, pasando así a una segunda vuelta
presidencial, contra la ex primera dama Sandra Torres, de la Unidad
Nacional de la Esperanza. En la segunda vuelta, que se realizó el 11
de agosto de 2019, Giammattei venció con una amplia ventaja frente
a la candidata de la UNE, Sandra Torres.
Retrato oficial, 2020
Sergio Monzón

47. Desafíos del
gobierno
Declaración contra la corrupción: Diseñar una nueva comisión
contra la corrupción estrictamente nacional y vinculada al
Estado guatemalteco.
Lucha contra la pobreza: Las cifras para Guatemala, dan cuenta
que al 2019 los casos de desnutrición crónica infantil habrían
alcanzado a más de 167,860 menores de 5 años. La mayor
proporción de estos casos se da en niñas y niños entre 1 a 4
años (65.3% del total).
Seguridad: Prioridad de política pública, otorgar una defensa
clara de la mujer y lucha contra la violencia de género, lucha
contra las maras y las organizaciones terroristas.
Sergio Monzón

48. Superintendente de la Administración tributaria
y carga tributaria
Guatemala: Carga tributaria
Millones de Quetzales
AÑO PIB/1
CARGA TRIBUTARIA
Meta de
recaudación
Recaudado
Carga
Tributaria
Neta
2020 600,089.4 63,468.9 60,279.4 10.0%
2021 665,567.9 63,468.9 78,019.1 11.7%
2022 736,109.0 75,999.6 88,579.0 12.0%
2023/2
799,259.3 85,765.0 95,546.6 12.0%
Fuente: Elaboración propia según cifras del Sistema de Recaudación SAT, Ministerio de Finanzas Públicas; Banco de
Guatemala
y convenio para el cumplimiento de las metas de recaudación tributaria entre el Ministerio de Finanzas Públicas y la
Superintendencia de Administración Tributaria
/1
Producto Interno Bruto según Base 2013, año 2020 al 2022 preliminares, 2023 cifras estimadas.
/2
Datos a Diciembre.
Nota: Año 2020 incluye Efectos De La Resolución SAT-DSI-280-2020. Sergio Monzón

49. Política
Tributaria
Los factores que afectan la sostenibilidad de la política tributaria es la
evolución decreciente de la recaudación tributaria, especialmente si se
tiene en cuenta que la recaudación tributaria es la principal fuente de
financiamiento para la realización de programas, proyectos y actividades,
previstas en cada ejercicio presupuestario.
El plan estratégico tributario se está basada en 6 objetivos:
 Aumento de la recaudación tributaria.
 Facilitar al contribuyente el cumplimiento y el pago de sus
obligaciones.
 Propiciar una fiscalización efectiva.
 Eficientar el cobro administrativo y judicial.
 Modernizar el servicio aduanero y comercio exterior.
 Fortalecimiento de las capacidades de gestión y transparencia
institucional.
Sergio Monzón

50. Eventos relevantes
durante el gobierno
Se declaro Estado de Calamidad Pública en todo el territorio
nacional como consecuencia de la emergencia sanitaria
ocasionada por la enfermedad COVID-19, lo cual vino a generar
impacto en los ámbitos de seguridad, económico y social.
Como consecuencia la población guatemalteca estuvo marcada
bajo una recesión económica, generando aumentos en los
índices de desempleo, pobreza.
Fuente: Naciones Unidas
Sergio Monzón

51. .
Caso Supermercado la
Barata
Noviembre 2020, SAT presenta denuncia ante el
Ministerio Público por defraudación tributaria.
Según la auditoría realizada por parte de SAT a la
entidad mercantil Grupo Simply, Sociedad Anónima,
comercialmente conocida como Supermercados la
Barata, defraudo al fisco por el monto de 150
millones 420 mil 347 quetzales al no reportar ventas
provenientes de tarjetas de crédito.
Fuente :www.grupoeconsa.com/la-barata
Sergio Monzón

52. Nuevas leyes, reformas e iniciativas de ley
Nuevas leyes y reformas
Iniciativas de Ley
Decreto 2-2021 Ley de Leasing Reforma al decreto 10-2012 Ley de
Actualización Tributaria ( Decreto 2-2020)
Reforma al acuerdo gubernativo 5-2013
Reglamento de la ley del Impuesto al Valor
Agregado Acuerdo 245-2022
Iniciativa 6165 (sector Informal) Iniciativa 5777que deroga la ley ISO
Sergio Monzón

53.  Las personas individuales y jurídicas registradas en
el régimen general del IVA deberán emitir
documentos tributarios electrónicos (DTE) a más
tardas el 01 de julio de 2022.
 El 2 de Marzo de 2021 por parte de SAT lanza la
APP FEL, en el cual en el cual pueden emitir
facturas en un teléfono inteligente o Tablet.
 RTU Digital.
 LET y Asiste Libros (AV).
Creación de herramientas y sistemas
para la facilitación del cumplimiento
tributario
Sergio Monzón

54. Gracias por su atención!!!