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PR O F. J UAN AR MAN D O R EYE S M E N D O ZA
SISTEMA
TRIBUTARIO
DEFINICIÓN
• Conjunto de instituciones, normas y principios con los
cuales se regula el traslado de los tributos de las
personas naturales o jurídicas hacia el Estado.
Los tributos son la columna
vertebral que sostiene el
Estado
Tributo: Son las prestaciones que el Estado en
ejercicio de sus facultades exige a los
integrantes de la sociedad con el fin de obtener
medios que le permitan cubrir los gastos que
demanden el cumplimiento de sus funciones.
SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTOS
Contribuyente Estado
Gracias al pago de tributos, el Estado puede cumplir con sus
obligaciones
CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
• Obligatoriedad. El Estado esta
investido de coacción y coerción
para exigir su cumplimiento.
• Publicidad: Para ser exigible, la
norma tributaria debe ser publicados
para su validez.
• Legalidad: Los tributos se elaboran
siguiendo los preceptos
establecidos en la ley.
• Pecuniaria. Son prestaciones en
suma dineraria a favor del Estado.
ARTÍCULO 44 DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
• Son deberes primordiales del Estado:
Defender la soberanía nacional
Garantizar la plena vigencia de los
derechos humanos
Proteger a la población de las
amenazas contra su seguridad
Promover el bienestar general que se
fundamenta en la justicia y en el
desarrollo integral y equilibrado de la
Nación.
• Lo que es libertad para las personas, es la soberanía
para los países.
• La soberanía implica, la autonomía de un estado, frente
a otros, por ello la importancia de defender la soberanía
nacional
Garantizar la plena vigencia de los derechos humanos
Proteger a la población de las amenazas contra su seguridad
Promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el
desarrollo integral y equilibrado de la Nación.
SON OBJETIVOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Decreto Legislativo No. 771. Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades
ELEMENTOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Política tributaria
Conjunto de medidas para orientar y dirigir el sistema
tributario y la recaudación. Son diseñadas por el Ministerio
de economía y finanzas (MEF), en base a sus objetivos en
materia económica y social.
Norma tributaria
• Conjunto de disposiciones
legales a través de las cuales se
regula la aplicación de medidas
de política tributaria. Ej.
• Código tributario
• Ley del impuesto general a las
ventas
• Ley del impuesto a la renta
CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO
74
Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se
establece una exoneración,
exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso
de delegación de
facultades, salvo los
aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante
decreto supremo.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO
74
Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que
señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede
tener carácter confiscatorio.
Administración tributaria
Comprende a los órganos del Estado, encargados de ejecutar la
política tributaria, de la recaudación de tributos. Dichos órganos son:
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
los gobiernos locales, y otras entidades que administran tributos para
fines específicos, como SENATI, SENCICO, etc.
SUNAT
Municipalidad
SUNAT
• Entidad pública descentralizada que se encarga de la
administración tributaria en el nivel del gobierno
nacional, recauda el impuesto general a las ventas, el
impuesto a la renta, entre otros
SUNAT
• Desde el 2002, la administración de la Superintendencia
Nacional de Aduanas, ha pasado a formar parte de la
SUNAT, por lo que esta última recauda también,
derechos arancelarios, tasas y sobretasas que se
aplican a las importaciones
SUNAT
• Por la ley 27334, se confía a la SUNAT la administración
de las aportaciones de la ONP (Oficina de
Normalización Previsional) y a Essalud
GOBIERNOS LOCALES
(MUNICIPALIDADES)
• Ejercen la administración tributaria mediante los
concejos municipales, quienes administran, fiscalizan y
recaudan impuestos, tales como; impuesto predial,
impuesto de alcabala, etc. Además de tasas municipales
tales como licencias, arbitrios, derechos y otros.
Servicio de Administración
Tributaria, principal órgano de
administración tributaria para
los gobiernos locales
SAT EMAPE
Empresa Municipal Administradora
de Peajes, cobra derechos de uso
de carreteras para la
municipalidad de Lima
CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES
I. Directo
I. indirecto
Arbitrio
Derecho
Licencia
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP
IMPUESTOS
que no generan una
• Son tributos
contraprestación
Estado al contribuyente.
directa por parte del
El Estado al
emplear estos tributos beneficia a todos los
miembros de la comunidad, no solo a los
contribuyentes, como cuando, construye
carreteras, puentes, postas médicas, de
manera general, entre otros
CLASES DE IMPUESTOS
Impuestos directos Impuestos indirectos
Gravan a los
ingresos y el
patrimonio de los
contribuyentes
Gravan a la
producción, lo venta
y el consumo de
algunos bienes y
servicios.
TASAS
• Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
La tasa es una prestación exigida por
el Estado, en base a su ius imperium
Como todo tributo, solo puede ser
creada por ley
El producto de la recaudación será
destinado al servicio que presta el
Estado
CARACTERÍSTICAS
CLASIFICACIÓN
Arbitrios
• Pago realizado
por el
mantenimiento o
prestación de un
servicio público
Derechos
• Pago para la
obtención de
autorizaciones
específicas para
la realización de
actividades de
provecho
particular, sujetas
a control y
fiscalización.
Licencias
• Pago por el uso o
aprovechamiento
de bienes
públicos, o por la
prestación de
servicio
administrativo
público.
Pago para obtener una
copia de una partida de
nacimiento, pago para
ingresar a un museo,
pago de peaje, etc.
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funcionamiento de
centros comerciales,
entre otros.
Mantenimiento de
parques y jardines,
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CONTRIBUCIONES
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TRABAJO DE ECOMERCIO ADMINISTRACIÓN 1 CICLO
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TRABAJO DE ECOMERCIO ADMINISTRACIÓN 1 CICLO
 

sistema tributario en el Perú características

  • 1. PR O F. J UAN AR MAN D O R EYE S M E N D O ZA SISTEMA TRIBUTARIO
  • 2. DEFINICIÓN • Conjunto de instituciones, normas y principios con los cuales se regula el traslado de los tributos de las personas naturales o jurídicas hacia el Estado. Los tributos son la columna vertebral que sostiene el Estado Tributo: Son las prestaciones que el Estado en ejercicio de sus facultades exige a los integrantes de la sociedad con el fin de obtener medios que le permitan cubrir los gastos que demanden el cumplimiento de sus funciones.
  • 3. SISTEMA TRIBUTARIO TRIBUTOS Contribuyente Estado Gracias al pago de tributos, el Estado puede cumplir con sus obligaciones
  • 4. CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS • Obligatoriedad. El Estado esta investido de coacción y coerción para exigir su cumplimiento. • Publicidad: Para ser exigible, la norma tributaria debe ser publicados para su validez. • Legalidad: Los tributos se elaboran siguiendo los preceptos establecidos en la ley. • Pecuniaria. Son prestaciones en suma dineraria a favor del Estado.
  • 5. ARTÍCULO 44 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA • Son deberes primordiales del Estado: Defender la soberanía nacional Garantizar la plena vigencia de los derechos humanos Proteger a la población de las amenazas contra su seguridad Promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la Nación.
  • 6. • Lo que es libertad para las personas, es la soberanía para los países. • La soberanía implica, la autonomía de un estado, frente a otros, por ello la importancia de defender la soberanía nacional
  • 7. Garantizar la plena vigencia de los derechos humanos
  • 8. Proteger a la población de las amenazas contra su seguridad
  • 9. Promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la Nación.
  • 10. SON OBJETIVOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO Decreto Legislativo No. 771. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional Incrementar la recaudación. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades
  • 11. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO Política tributaria Conjunto de medidas para orientar y dirigir el sistema tributario y la recaudación. Son diseñadas por el Ministerio de economía y finanzas (MEF), en base a sus objetivos en materia económica y social.
  • 12. Norma tributaria • Conjunto de disposiciones legales a través de las cuales se regula la aplicación de medidas de política tributaria. Ej. • Código tributario • Ley del impuesto general a las ventas • Ley del impuesto a la renta
  • 13. CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO 74 Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
  • 14. CONSTITUCIÓN POLÍTICA. ARTÍCULO 74 Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
  • 15. Administración tributaria Comprende a los órganos del Estado, encargados de ejecutar la política tributaria, de la recaudación de tributos. Dichos órganos son: La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), los gobiernos locales, y otras entidades que administran tributos para fines específicos, como SENATI, SENCICO, etc. SUNAT Municipalidad
  • 16. SUNAT • Entidad pública descentralizada que se encarga de la administración tributaria en el nivel del gobierno nacional, recauda el impuesto general a las ventas, el impuesto a la renta, entre otros
  • 17. SUNAT • Desde el 2002, la administración de la Superintendencia Nacional de Aduanas, ha pasado a formar parte de la SUNAT, por lo que esta última recauda también, derechos arancelarios, tasas y sobretasas que se aplican a las importaciones
  • 18. SUNAT • Por la ley 27334, se confía a la SUNAT la administración de las aportaciones de la ONP (Oficina de Normalización Previsional) y a Essalud
  • 19. GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES) • Ejercen la administración tributaria mediante los concejos municipales, quienes administran, fiscalizan y recaudan impuestos, tales como; impuesto predial, impuesto de alcabala, etc. Además de tasas municipales tales como licencias, arbitrios, derechos y otros.
  • 20. Servicio de Administración Tributaria, principal órgano de administración tributaria para los gobiernos locales SAT EMAPE Empresa Municipal Administradora de Peajes, cobra derechos de uso de carreteras para la municipalidad de Lima
  • 21. CLASES DE TRIBUTOS IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES I. Directo I. indirecto Arbitrio Derecho Licencia SENATI SENCICO ESSALUD ONP
  • 22. IMPUESTOS que no generan una • Son tributos contraprestación Estado al contribuyente. directa por parte del El Estado al emplear estos tributos beneficia a todos los miembros de la comunidad, no solo a los contribuyentes, como cuando, construye carreteras, puentes, postas médicas, de manera general, entre otros
  • 23. CLASES DE IMPUESTOS Impuestos directos Impuestos indirectos Gravan a los ingresos y el patrimonio de los contribuyentes Gravan a la producción, lo venta y el consumo de algunos bienes y servicios.
  • 24. TASAS • Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. La tasa es una prestación exigida por el Estado, en base a su ius imperium Como todo tributo, solo puede ser creada por ley El producto de la recaudación será destinado al servicio que presta el Estado CARACTERÍSTICAS
  • 25. CLASIFICACIÓN Arbitrios • Pago realizado por el mantenimiento o prestación de un servicio público Derechos • Pago para la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular, sujetas a control y fiscalización. Licencias • Pago por el uso o aprovechamiento de bienes públicos, o por la prestación de servicio administrativo público. Pago para obtener una copia de una partida de nacimiento, pago para ingresar a un museo, pago de peaje, etc. Licencia para el funcionamiento de centros comerciales, entre otros. Mantenimiento de parques y jardines, limpieza pública, seguridad ciudadana (serenazgo), etc.
  • 26. CONTRIBUCIONES • Son pagos destinados a construir un fondo por el que el contribuyente recibe una contraprestación directa por parte del Estado. Ya sea en forma de bienes o de servicios.