breve ensayo sobre la reforma hacendaria del 2014

1. BENEMERITA UNIVERSIDAD
AUTONOMA DE PUEBLA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS
SOCIALES
SEGUNDO CUATRIMESTRE
NOE MARTINEZ LOPEZ
PROFESOR MANUEL MIRANDA
QUIROZ
DHTIC
ENSAYO: Reforma Hacendaria 2014

2. RESUMEN...
El síguete ensayo nos hablara sobre la Reforma Hacendaria, que es una serie de
cambios que se hicieron en el área fiscal supuestamente para la mejora económica
del país. La Reforma hacendaria nos plantea diferente puntos, pero entre lo más
resaltante seria: el cambio al Impuesto del Valor Agregado, Impuesto Sobre la
Renta, se limita el monto total de deducciones, desaparece el régimen de
consolidación, aumenta el Impuesto Especial sobre Productos y Servicios, se hacen
cambios en la miscelánea fiscal y en la Ley Aduanera. Estos cambios que se dieron
los contrastare en el Código Fiscal del año 2013 con el código del año 2014 y así
se podrá entender de mejor manera los cambios que se dieron y como se aplicaron
en la ley. También estudiaremos las consecuencias de los cambios de esta reforma,
así como los problemas que pudieron originar los cambios, las ventajas y
desventajas que pudieron originar estos cambios. Además reconoceremos que
cosas buenas o aportes dio la reforma y también analizaremos la reforma
hacendaria actualmente y el código fiscal del 2016.
INTRODUCCION
Esta investigación se hace con el fin de conocer un poco sobre el are de derecho
fiscal enfocada en la reciente reforma hacendaria que se aprobó para el año 2014.
La dicha reforma hacendaria implantó cambios fiscales que se plantearon para
apoyar también a otras reformas como la educativa y la energética, uno de los
puntos que planteo el secretario de hacienda Dr. Luis Videgaray es que los cambios
que plantea la reforma hacendaria son para aumentar y financias la economía de
México. Para poder entender bien la reforma hacendaria investigaremos los puntos
más resaltantes de la misma y los cambios que se dieron por estos. En el año 2013
el presidente de México Enrique Peña Nieto, propuso una serie de cambios que se
llevaron ante el Congreso de la Unión para que fueran reformadas algunas leyes en
diferentes materias como la educativa, energética, entre otras, pero nos
enfocaremos en la fiscal; es decir, la reforma hacendaria.

3. INDICE
ORIGEN Y CONSECUENCIAS DE LA REFORMA HACENDARIA
DEL 2014
CAPITULO 1. ORIGEN DE LA REFORMA HACENDARIA
1.1 ORIGEN DE LA REFORMA HACENDARIA
1.2 PUNTOS RESALTANTES DE LA REFORMA
1.3 CAMBIOS EN LA LEY
1.4 PARA QUE SERVIRA LA REFORMA
CAPITULO 2. CONSECUENCIAS DE LA REFORMA
2.1 PROBLEMAS QUE ORIGINO DICHA REFORMA
2.2 VENTAJAS Y DESVENTAJAS
¿Realmente la reforma hacendaria alcanzo sus propósitos, a pesar de las
consecuencias que está deslindo?
Capítulo 1. Origen de la Reforma Hacendaria
1.1 Origen de la reforma hacendaria
La propuesta de la Reforma Hacendaria lanzada el domingo 8 de septiembre por
el Presidente Enrique Peña Nieto, que implica agravar impuestos a mercancías y
servicios como son: colegiaturas, renta de casa, conciertos, alimento para
mascotas, refrescos, etc. Siendo estos ingresos destinados para arcas públicas
recaudada por la institución de Servicio de administración Tributaria. De igual
manera el Presidente Enrique Peña Nieto anunció que “…pondrá todo su capital
político sobre la mesa para que las Cámaras de Diputados y Senadores voten a
favor de su iniciativa. Este fenómeno económico consiste en aumentar algunos
impuestos de mercancías y servicios ya establecidos dentro del mercado, y la
aplicación a nuevos impuestos a productos que no grava impuesto al valor

4. agregado, la propuesta lanzada será analizada por la Cámara de Diputados y
Senadores votando a favor o en contra de la iniciativa para su aprobación. 1
1.2 Puntos resaltantes de la reforma
Entre lo que más destacado de la misma, están la nueva Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR) y la propuesta de gravar con un impuesto especial del 8% a los
llamados alimentos chatarra, siendo para muchos sorpresa que no se propusiera
gravar con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los alimentos y medicinas, tal y
como se esperaba. También se desechó una propuesta de reforma al Código Fiscal
de la Federación (CFF) que facultaba a la autoridad fiscal a liquidar impuestos,
cuando a su juicio, no existiera un fin económico en la operación. Como una medida
positiva, se puede mencionar la derogación del Impuesto Empresarial a Tasa Única
(IETU), así como la eliminación de algunos de los regímenes de excepción en el
ISR. Con el ánimo de obtener una mayor recaudación, se aumentó el impuesto a
las personas físicas, se impuso un nuevo gravamen a los dividendos, así como a
las utilidades distribuidas y se acotaron las deducciones tanto de empresas como
de individuos. Llama la atención que se haya eliminado el Impuesto sobre Depósitos
en Efectivo (IDE), ya que independientemente de la poca recaudación que de él se
obtenía, resultaba un mecanismo de control y de ataque a la informalidad.2
1.3 Cambios en la Ley
Entre los cambios aprobados en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
destacan la homologación de 11 a 16 por ciento la tasa en las fronteras, el gravamen
a la venta de mascotas y su alimento, los chicles o goma de mascar, así como el
1 Canché Monroy, Carlos Manuel. "Antecedentes y conclusiones sobre la reforma hacendaria en
México". GestioPolis. 10 diciembre 2013. Web. <http://www.gestiopolis.com/antecedentes-y-
conclusiones-sobre-la-reforma-hacendaria-en-mexico/>.
2
KPMG Cárdenas Dosal, S.C. “Reforma Fiscal 2014”.kpmg.com. Noviembre 2013. Web.
https://www.kpmg.com/MX/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Estudios/2013/Reforma
-Fisca-2014-Final.pdf.

5. transporte público foráneo de pasajeros. En cuanto al Impuesto Sobre la Renta
(ISR), la tarifa del gravamen a cargo de las personas física se incrementa mediante
la adición de tres renglones de 32, 34 y 35 por ciento, para ingresos anuales a partir
de 750 mil, un millón y tres millones de pesos, respectivamente. También se limita
el monto total de las deducciones personales a la cantidad que resulte menor entre
10 por ciento de los ingresos totales del contribuyente contra la sumatoria de cuatro
salarios mínimos anuales correspondientes a la zona geográfica del contribuyente.
Además, se grava con una tasa de 10 por ciento del ISR las ganancias derivadas
de las inversiones en la bolsa de valores, y se eliminó el Régimen de Pequeños
Contribuyentes, que es sustituido por el Régimen de Incorporación Fiscal. Se crea
un régimen fiscal opcional para grupos de sociedades cuyo objetivo es diferir el
impuesto en tres ejercicios como máximo, entre otros.
En cuanto al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), se establece
un nuevo gravamen de 1.00 pesos por litro a la enajenación o importación de las
bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores. Por primera vez se impone un impuesto de 8.0 por ciento a la enajenación
o importación de alimentos con alta densidad calórica, entendidos como aquellos
que tengan 275 kilocalorías por cada 100 gramos. De igual manera se grava con el
IEPS la importación y enajenación de combustibles como propano, butano,
gasolinas y gas avión, turbosina y otros kerosenos, diésel, combustóleo, carbón
mineral, coque de petróleo y coque de carbón, entre otros.
La miscelánea fiscal de la reforma hacendaria no incluyó el polémico tema de gravar
con IVA a alimentos y medicinas, y desechó las propuesta de eliminar la exención
a la enajenación y arrendamiento de casa habitación, así como a la colegiaturas y
a las comisiones e intereses sobre créditos hipotecarios destinados a casa
habitación. Como parte de la miscelánea fiscal, desde hoy dejaron de funcionar los
impuestos Empresarial a Tasa Única (IETU) y a los Depósitos en Efectivo (IDE),
pero se conserva el derecho de solicitar en devolución o acreditar los saldos a favor
de IDE, hasta que se agoten. El paquete de la reforma hacendaria incluye además
cambios a la Ley Aduanera y al Código Fiscal de la Federación, sin repercusiones

6. directas en los ingresos y por primera vez, se incorporó una Pensión Universal y un
Seguro de Desempleo.3
1.4 Para que servirá la reforma
Con la reforma hacendaria aprobada por el Congreso de la Unión, a partir de este
1 de enero de 2014 entrarán en vigor diversas modificaciones fiscales, con las
cuales se estima recaudar alrededor de 181 mil millones de pesos, que
representaría 1.0 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB) del país.
Fortalecer la capacidad financiera del Estado, simplificar el pago de impuestos,
garantizar que quien gana más pague más al fisco y combatir la informalidad, son
los objetivos de la reforma hacendaria que enviará el Gobierno Federal al Congreso
de la Unión. El secretario de Hacienda, Luis Videgaray, informó que dicha iniciativa
será presentada al Legislativo junto con la Ley de Ingresos y el Presupuesto de
Egresos de la Federación para 2014. Explicó que es necesario fortalecer las
finanzas de los tres órdenes de Gobierno (federal, estatal y municipal) con el
objetivo de que cada uno cumpla con sus obligaciones de promover el desarrollo de
la población, invertir en mejores servicios y crear las condiciones para elevar su
nivel de vida. Otro objetivo, refirió el funcionario federal, es incrementar la eficiencia
del Sistema Tributario y, por lo tanto, incrementar la recaudación, la cual apenas
representa 10.6% del PIB, cuando las economías de la Organización para la
Cooperacióny Desarrollo Económicos (OCDE) promedia entre 18 y 20% del mismo
indicador. Asimismo, apuntó, la autoridad busca eliminar las exenciones o privilegios
fiscales, los cuales impiden que el Gobierno invierta más recursos en educación,
salud, combate a la pobreza o creación de empleos.4
3 Notimex. “Entraran en vigor cambios fiscalesdela reforma hacendaria” .elfinanciero.com.mx. 06,
02,2014.Web. <http://www.elfinanciero.com.mx/archivo/entran-en-vigor-cambios-fiscales-de-la-reforma-
hacendaria.html>
4 Mendoza Rojas Mario.“¿En qué consistela reforma hacendaria?” .publimetro.com.mx. .28 Agosto 2013.
Web. < http://www.publimetro.com.mx/noticias/en-que-consiste-la-reforma-
hacendaria/mmhC!auj5GdKQQSXWI/>

7. Capítulo 2. Consecuencias de la Reforma Hacendaria
2.1 Problemas que origino la reforma
Desarma la retórica de López Obrador y contiene el desbordamiento callejero de la
CNTE y la violencia latente. Es una reforma “políticamente correcta”: quita a los
ricos para dar a los pobres, aunque no resuelva de fondo los problemas fiscales, ni
por su monto ni tampoco por la necesidad de que el sistema sea universal, eso es,
que todos paguen de acuerdo a sus posibilidades.
Sin embargo no resuelve el problema de fondo de gestión y transparencia del gasto
público en las entidades del país. En lugar de inducir mayor calidad en la planeación
y ejercicio del gasto, se quita el manejo del dinero a los gobernadores. No se corrige
la causa del problema: la falta de fiscalización oportuna, independiente y profesional
por parte de los poderes legislativos locales. Este asunto no corresponde resolverlo
a la Secretaría de Hacienda sino a los propios poderes legislativos, pero en el marco
de ésta y de la reforma política en puerta, debería atacarse este problema.
El discurso de la iniciativa usa un concepto de justicia cuestionable. Argumenta que
la reforma es “justa” porque no grava con IVA a alimentos y medicinas. Pero es una
justicia cara e ineficiente: cada año la tasa cero beneficia con 2 mil 400 pesos a
cada hogar de menores ingresos; pero esa ayuda significa apoyar con 18 mil 200
pesos a cada familia de las más ricas. ¿Qué clase de justicia es una que para ayudar
a los pobres hay que desperdiciar recursos en los ricos que no lo necesitan?5
2.2 Ventajas y Desventajas
5 Ugalde Luis Carlos.“Diez comentarios sobrela reforma hacendaria”. elfinanciero.com.10.09.2013.Web. <
http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/diez-comentarios-sobre-la-reforma.html>
VENTAJAS DESVENTAJAS
Adiós al IVA en viviendas Regalía a mineras
Adiós al IVA a colegiaturas Eliminación de régimen de
consolidación

8. ¿Va a alcanzar?
El secretario de Hacienda, Luis Videgaray, dijo que con los cambios en la reforma
hacendaria se dejarían de recaudar 55,700 millones de pesos (mdp). Con la
iniciativa se tenía contemplado aumentar la recaudación un 1.4% del PIB.
La Cámara de Diputados aprobó la Ley de Ingresos 2014, en la que se aumentó la
proyección del precio del barril del petróleo de 81 a 85 dólares. Este aumento daría
un ingreso extra de más de 30,000 mdp, pero aún por debajo de lo que se dejaría
de ingresar por los cambios a la reforma.
¿De dónde saldrán los recursos que faltan? ¿Alcanzará la recaudación estimada
por el gobierno con esta reforma para cumplir con todos sus compromisos de gasto,
inversión y programas sociales?6
CONCLUSION
La reforma hacendaria o más conocida como la reforma fiscal que entro en vigor en
el año 2014, fue una serie de cambios en el la ley en materia fiscal para el
mejoramiento de la economía interna nacional. Esta reforma tenía muchos objetivos
muy buenos; como el crecimiento del PIB, el crecimiento de las finanzas y el
6 Forbes Staff. “Lo bueno, lo malo y lo feo de la reforma fiscal”. forbes.com.mx. 22/Octubre/2013. Web. <
http://www.forbes.com.mx/lo-bueno-lo-malo-y-lo-feo-de-la-reforma-fiscal/>
Impuestos verdes Homologar el IVA a 16% en la frontera
Eliminación del IETU Aumento progresivo del ISR y menos
deducciones
Impuesto a alimentos chatarra y
refrescos

9. fortalecimiento de la capacidad financiera del Estado. La reforma hacendaria logro
cumplir con sus objetivos, se reunió mucho capital por el aumento y los cambios
fiscales, y también se mejoraron puntos que la reforma se cambió.
A pesar de que la reforma fiscal alcanzo sus objetivos y ayudo a la economía del
país, tuvo consecuencias, algunas fueron buenas, otras no muy buenas y algunas
fueron malas, como ya lo vimos, existen ventajas y desventajas de esta reforma
pero si nos ponemos a investigar un poco y dejamos a un lado las consecuencias
que deslindo la reforma podremos darnos cuenta de que realmente la reforma si
ayudo a la economía nacional como lo decían sus objetivos.
Desde mi punto de vista la reforma hacendaria si aporto a la economía y ayudo a
su crecimiento el único inconveniente que encentro es que aumento los precios y
por lo tanto afecto a los particulares, por lo que los cambios que hizo no son buenos
obviamente si lo vemos desde el punto de vista privado, pero si nos enfocamos en
un ambiente público; es decir un ambiente global la reforma es buena. En conclusión
la reforma hizo cambios y estos cambios se vieron proyectados en el ambiente
global y su resultado fue igualmente en el ambiente global, por lo tanto la reforma si
cumplió los objetivos y ayudo a la economía del país aunque probablemente afecto
de manera muy pequeña a los particulares. Tal como dice un dicho, “un gran
sacrificio siempre viene acompañado de una gran recompensa”.
REFERECIAS
 http://www.gestiopolis.com/antecedentes-y-conclusiones-sobre-la-reforma-
hacendaria-en-mexico/
 https://www.kpmg.com/MX/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/
Estudios/2013/Reforma-Fisca-2014-Final.pdf
 http://www.elfinanciero.com.mx/archivo/entran-en-vigor-cambios-fiscales-de-la-
reforma-hacendaria.html
 http://www.publimetro.com.mx/noticias/en-que-consiste-la-reforma-
hacendaria/mmhC!auj5GdKQQSXWI/
 http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/diez-comentarios-sobre-la-reforma.html
 http://www.forbes.com.mx/lo-bueno-lo-malo-y-lo-feo-de-la-reforma-fiscal/