El documento explica los procedimientos sobre el impuesto del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) en Bolivia. El RAU es un régimen tributario que liquida y paga anualmente los impuestos nacionales correspondientes a personas y cooperativas dedicadas a la agricultura y ganadería en predios de entre 50-1,000 hectáreas (agricultura) y 500-10,000 hectáreas (ganadería). Los sujetos pasivos deben registrarse e inscribirse en Impuestos Nacionales para obtener un Número de Identificación Tributaria y

1. MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS SOBRE
EL IMPUESTO DEL
REGIMEN AGROPECUARIO
UNIFICADO
ALEJANDRO MALDONADO NEILA

2. 1. ¿QUE ES EL REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)?
Es un régimen especial de obligaciones tributarias, por medio del
cual se liquidan y pagan en forma anual y simplificada los
IMPUESTOS NACIONALES que corresponden al VALOR
AGREGADO (IVA), a las TRANSACCIONES (IT), al REGIMEN
COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-
IVA) y sobre las UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE).
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3. 2.¿QUIENESSONLOS SUJETOSPASIVOSQUEDEBENPAGAR
ESTEIMPUESTO?
a)Laspersonasnaturalesoindividualesysucesionesindivisasque
realicenactividadesagrícolasopecuariasenpredioscuya
superficieestécomprendidadentrodeloslímitesestablecidos
paraperteneceraesterégimen.
b) CooperativasAgropecuarias(concaracterísticasespecíficas).
c) Personasnaturaleso individualesque,independientedel
tamañodesupropiedad,realicenactividadesdeavicultura,
apicultura,floricultura,cuniculturaypiscicultura.
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4. 3.¿LOSSUJETOSPASIVOSALRAUDEBENREGISTRARSEEN
IMPUESTOSNACIONALES?
LossujetospasivosdelRAUestánobligadosainscribirseyobtener
elNúmerodeIdentificaciónTributaria(NIT),paralo cualdeberán
constituirdomicilioubicadodentrodelradiourbanodelas
ciudadeso poblacionesdelpaís,paratodoslosefectosfiscales.
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5. 4.¿QUETRAMITESDEBENREALIZARLOSSUJETOSPASIVOS
DELRAUPARAINSCRIBIRSEYOBTENERELNIT?
LossujetospasivosdelRAUdebenrealizaruntrámitegratuitoy
personalenlasoficinasdelServiciodeImpuestosNacionales
(Renta).
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6. 5.¿COMOSEREALIZAESTETRAMITE?Setienequeaccederalsitiowebde
ImpuestosNacionales(www.impuestos.gob.bo)eingresaralaOficinaVirtual,
paraluegoregistrarlosdatoscorrespondientesyobtenerunnumerode
trámite.5.2.ApersonarsealasOficinasdeImpuestosNacionalesadjuntando
lossiguientesdocumentos:Ceduladeidentidad(vigente)
•Títulodepropiedadodocumentoequivalente;(Tarjetadepropiedado
expedientedeconsolidación)de(los)predio(s)agropecuarios;encasodeno
poseerdocumentodepropiedad,adjuntaruncertificadodelaasociaciónala
cualestéafiliado(Ej.ANAPO,FEGASACRUZ,FEDEPLE,ETC).
•Avisodecobranzadeluzdeldomiciliohabitualyfiscal,cuyafechadeemisión
notengaunaantigüedadmayora60díascalendarios.
•Croquisdeldomiciliohabitualyfiscal.
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7. 6.¿COMOPUEDOREALIZARELPAGODELIMPUESTODEL
RAU?
Deborealizarlomedianteunadeclaraciónjuradaanteelente
recaudador
autorizadoporImpuestosNacionales,comoeselcasodeANAPO.
7.¿CADACUANTOSEPAGAELIMPUESTODELRAU?
ElRAUsepagadeformaanual,enunasolacuota,enlasentidades
recaudadorasautorizadas(ANAPO)oenlasentidadesfinancieras.
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8. 8.¿QUEREQUISITOSDEBOPRESENTARPARARELIZARESTE
PAGO?
ParapagarelimpuestoalRAUyobtenerelformularioN°701
deberápresentar:•FotocopiadelcertificadodeinscripciónalNIT
paraelRégimenAgropecuarioUnificado(RAU).•Títulode
propiedad,tarjetadepropiedad,odocumentoequivalente.•
Ultimocomprobantedepago(FormularioN°701delaanterior
gestión)
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9. 9.¿CUALESLASUPERFICIESOBRELACUALSEAPLICAEL
REGIMENAGROPECUARIOUNIFICADO?
ElRégimenAgropecuarioUnificado(RAU)seaplicadentrodelas
siguientessuperficiesdeacuerdoalaactividadproductiva:Para
actividadesagrícolas:De50a1.000hectáreas•Paraactividades
pecuarias:De500a10.000hectáreas
10.¿SOBREQUESUPERFICIESEHACELADECLARACION
JURADADELPAGOENELFORMULARION°701?
Sehacesobrelaextensiónqueseencuentreenactividad
productiva.
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10. 11.¿COMOSEESTABLECEELMONTO APAGARPORESTE
IMPUESTO?
LaBaseImponibleeslasuperficieafectadaalaactividadagrícolao
pecuaria,debiendopagarselascuotasfijasporhectáreaque la
oficinadeImpuestosNacionalespublicacadaañoenuna
ResoluciónNormativadeDirectorio.
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11. 12.¿QUÉSUCEDESISEREALIZAELPAGODELRAUCON
POSTERIDADALVENCIMIENTODELPLAZO ESTABLECIDO?
PornormasehaestablecidoqueelRAUsedebepagartodoslos
añosenelmesdeoctubre,desdeel1hastael31.Hacerlo
posteriormenteaestafechadarálugarapagosporconceptode
actualizacióndelvalordeltributo,intereses,recargosyala
imposicióndelasanciónque corresponda,segúnlo establecidoen
elNuevoCódigoTributario.
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12. 13.¿QUESEDEBEHACERCUANDOLOS REQUISITOSQUEME
OBLIGANA REALIZARELPAGODELRAUCAMBIANYNO ME
CONSIDEROLEGALMENTESUJETOPASIVOA ESTEPAGO?
Encasodedejardecumplirconlosrequisitosestablecidospara
perteneceralRAU(poseerde50a1.000hasagrícolasode500a
10.000haspecuarias),elsujetopasivodeberácomunicareste
hechoalenterecaudador,enla formayplazosque dispongala
DirecciónGeneraldeImpuestosInternos.
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13. 14.¿CUANDOYDONDE DEBOSOLICITARELCAMBIODE
REGIMEN?
Elsujetopasivodeberácomunicaralenterecaudadorsiempre
antesdel31deDiciembredecadagestiónenquehaocurridoel
cambiodecondiciones,yaquela faltadecomunicaciónalente
recaudadordarálugaralaimposicióndelassanciones
establecidasporelNuevoCódigoTributario.
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14. 15.¿QUESUCEDEUNAVEZREALIZADOELCAMBIODE
REGIMEN?
Elcambioderégimenimplicaque apartirdelejerciciofiscalanual
siguientealiniciodeactividadeselpropietarioseráresponsable
porlasobligacionesestablecidasenlaley843ysusdecretos
reglamentarios.
16.¿PUEDOVOLVERA INGRESARALREGIMENRAUUNAVEZ
REALIZADOELCAMBIO?
Elcambioderégimenesirreversible.En consecuencia,quienes
cambienalrégimenimpositivogeneral,NOPODRANsolicitar
posteriormentesu reincorporaciónal RAU.
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15. 17.¿SEPUEDEOPTARPORUNCAMBIODEREGIMENCUANDO
MIREALIDADECONOMICANOSEADECUAALREGIMEN
AGROPECURIOUNIFICADO?
CuandolossujetospasivosalRAUconsiderenqueesterégimenno
seadecuaalarealidadeconómicadesusactividadesoala
modalidaddesusoperacionescomerciales,podránoptarporel
régimenimpositivogeneral.Estaoperaciónesirreversibleyen
consecuenciaquienesoptarenporacogersealRégimenGeneralya
nopodránsolicitarposteriormentesu reincorporaciónalRAU
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16. 18.¿QUIÉNESSONCONSIDERADOSSUJETOSACTIVOSEN
ESTEREGIMEN?
LaaplicaciónyfiscalizacióndelRégimenAgropecuarioUnificado
estáacargodelServiciodeImpuestosNacionales.Previa
delegaciónexpresadelSIN,estaslaborespodránserrealizadaspor
losGobiernosMunicipalesdelpaísquehayandemostrado
capacidadtécnico-operativapararecaudaryadministrarel
impuesto.
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17. 19.¿QUÉFUNCIONDESARROLLAANAPOENELCOBRODEL
RAU?
Lafunciónque desarrollaANAPOenlaRecaudacióndelRAU,es
simplementedecolecturía,brindandounadecuadoasesoramiento
alproductoragropecuario.
20.¿DÓNDEYCOMOSEDESTINANESTOSRECURSOS?
EstosRecursossondepositadosenelTesoroGeneraldelaNación,
paraqueluegoelGobiernolosdevuelvacomoCo-Participación
PopularalosMunicipios.
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18. 21.¿QUEESLAPEQUEÑAPROPIEDAD?
Lapequeñapropiedadesla establecidaporlalegislaciónagraria,y
alosefectosdelRégimenAgropecuarioUnificado(RAU) tienelas
siguientesextensiones:
PequeñaPropiedadAgrícola:de1 a50hectáreas.•Pequeña
PropiedadPecuaria:de1a500 hectáreas
22.¿ESTANEXENTOSDELPAGODELRAULASPEQUEÑAS
PROPIEDADES?
LaspequeñaspropiedadesestánexentasdepagoenelRégimen
AgropecuarioUnificado,perodeberánpresentarsu
correspondientecertificaciónlegaldeno imponibilidad.
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19. 23.¿COMOSEOBTIENELACERTIFICACIONLEGALDENO
IMPONIBILIDAD?
Gestionandoanteelenterecaudador(ANAPO)sucorrespondiente
certificación
legaldenoimponibilidadatravés delFormularioN°280.Paraello
deberán
cumplirconlosrequisitosypresentarladocumentación
respectiva.
.
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20. 24.¿QUEDOCUMENTACIONDEBEPRESENTARSEPARA
OBTENERLA CERTIFICACIONDENO IMPONIBILIDAD
(FORMULARION°280)?
Sedeberánpresentarlossiguientesdocumentos:•Fotocopiade
Cedulade
Identidad(vigente).FotocopiadelTítulodePropiedad,Alodialo
documentoequivalente.•Encasodenoposeerningúndocumento
depropiedad,presentarun CERTIFICADODE
PRODUCTORdelaasociaciónalacualesteafiliado(Ej. ANAPO,
FEGASACRUZ,FEDEPLE,ETC).
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21. 23.¿COMOSEOBTIENELACERTIFICACIONLEGALDENO
IMPONIBILIDAD?
Gestionandoanteelenterecaudador(ANAPO)sucorrespondiente
certificación
legaldenoimponibilidadatravés delFormularioN°280.Paraello
deberán
cumplirconlosrequisitosypresentarladocumentación
respectiva.
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22. EL CRECIMIENTO DEL SECTOR AGROPECUARIO ES MUY
IMPORTANTE PARA EL DESARROLLO DEL PAIS