proyecto-claridad.y las nias del proyect

Proyecto Claridad
Estructura de las Normas
Internacionales de
Auditoria (NIA)

Contenido
• Proyecto Claridad
‐ Objetivos
‐ Principales mejoras
‐ Nuevo cuerpo normativo
‐ Vigencia
• Estructura de las NIA
• NIA 200 – Objetivo y principios generales que rigen la
auditoría de estados financieros

Proyecto Claridad
™Objetivos:
a)Unificar la estructura de redacción de cada NIA fijando los objetivos y las
obligaciones del auditor;
b)Mejorar su comprensión;
c)Unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento;
y
d)Eliminar redacciones ambiguas.

Proyecto Claridad (Cont.)
™Principales mejoras del proyecto:
• Clara exposición de los objetivos en cada una de las NIA;
•Cada requisito es introducido por la frase "el auditor deberá“;
•Mejorar la legibilidad, comprensión de la nueva estructura de las normas y
mejoras adicionales de redacción; y
•Consideraciones específicas para entidades pequeñas y medianas y aquellas
pertenecientes al sector público.

™ Nuevo cuerpo normativo
El nuevo cuerpo normativo está compuesto por 36 NIA :
. 1 nueva – sobre comunicación de deficiencias de control interno ;
. 19 con cambios de redacción; y
. 16 con nueva redacción y revisadas.
Adicionalmente, la norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC1), tuvo
cambios de redacción.

™Vigencia
Las NIA entraron en vigencia para auditorías de
estados financieros para períodos que comiencen a
partir del 15 de diciembre 2009.

Estructura de las NIA
™Las NIA tienen una nueva estructura, en la cual la información se presenta
en 5 Secciones:
1)Introducción:
El material introductorio incluye:
Propósito;
. Alcance;
. objetivo principal de la NIA;
. las responsabilidades de los auditores y otros profesionales en el
contexto en el que la NIA esté establecida.
2)Objetivos:
Cada NIA ahora contiene una clara definición del objetivo del auditor dependiendo
del área de la auditoría que trate la NIA.
3)Definiciones:
Para una mayor comprensión, en cada NIA se han definido los principales términos
que trata la misma (Glosario).

Estructura de las NIA (Cont.)
4) Requisitos:
Cada objetivo se apoya en requisitos claramente establecidos. Los mismos se
expresan con la fase “el auditor deberá”.
5) Material de aplicación y explicativo:
Se explica con mayor precisión lo que un requisito significativo intenta cubrir o
incluye ejemplos de los procedimientos más apropiados que pueden ser
aplicados en determinadas circunstancias.

NIA con cambios de redacción
NIA con nueva redacción y revisadas
Nueva NIA
™ A continuación se detallan las distintas áreas de cambio, identificando
con los siguientes colores las NIA según el cambio que haya tenido:

NIA 1
NIA 1
NIA s
NIA s
Principios
Generales y
Responsabilidades
Principios
Generales y
Responsabilidades
NIA 265
NIA 265
NIA 260
NIA 260
NIA 250
NIA 250
NIA 240
NIA 240
NIA 230
NIA 230
NIA 220
NIA 220
NIA 210
NIA 210
NIA 200
NIA 200
Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de
una auditoría de acuerdo con NIA
Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de
una auditoría de acuerdo con NIA
Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría
Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría
Control de calidad para una auditoría de información financiera
histórica
Control de calidad para una auditoría de información financiera
histórica
Documentación de auditoría
Documentación de auditoría
Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una
Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una
Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros
Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros
Comunicación con aquellos responsables de la dirección
Comunicación con aquellos responsables de la dirección
Comunicación de deficiencias de control interno
Comunicación de deficiencias de control interno
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

NIA 1
NIA 1
NIA s
NIA s
Aseguramiento de
los riesgos y sus
respuestas
Aseguramiento de
los riesgos y sus
respuestas
NIA 315
NIA 315
NIA 300
NIA 300
NIA 320
NIA 320
NIA 450
NIA 450
NIA 402
NIA 402
NIA 330
NIA 330
Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas
mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente.
Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas
mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente.
Planificación de una auditoría de estados financieros
Planificación de una auditoría de estados financieros
Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que
utilizan organizaciones de servicios
Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que
utilizan organizaciones de servicios
Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría
Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría

NIA 1
NIA 1
NIA s
NIA s
Evidencia de
Auditoria
Evidencia de
Auditoria
NIA 501
NIA 501
NIA 510
NIA 510
NIA 520
NIA 520
NIA 530
NIA 530
NIA 560
NIA 560
NIA 570
NIA 570
NIA 500
NIA 500
NIA 505
NIA 505
NIA 540
NIA 540
NIA 550
NIA 550
NIA 580
NIA 580
Elementos de Juicio de las auditorías
Elementos de Juicio de las auditorías
Elementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para
elementos específicos
Elementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para
elementos específicos
Compromisos iniciales: saldos de apertura
Compromisos iniciales: saldos de apertura
Confirmaciones externas
Confirmaciones externas
Hechos posteriores
Hechos posteriores
Empresa en marcha
Empresa en marcha
Manifestaciones escritas
Manifestaciones escritas
Procedimientos analíticos
Procedimientos analíticos
Muestreo de auditoría
Muestreo de auditoría
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables de valores razonables y revelaciones relacionadas
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables de valores razonables y revelaciones relacionadas
Partes relacionadas
Partes relacionadas

NIA 1
NIA 1
NIA s
NIA s
Utilización de
trabajos de
terceros
Utilización de
trabajos de
terceros
NIA 600
NIA 600
NIA 620
NIA 620
NIA 610
NIA 610 Consideración del trabajo de la auditoría interna
Consideración del trabajo de la auditoría interna
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros de un
grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes)
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros de un
grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes)
Uso del trabajo de un experto
Uso del trabajo de un experto

NIA 1
NIA 1
NIA s
NIA s
Conclusiones de
Auditoría e
Informes
Conclusiones de
Auditoría e
Informes
NIA 710
NIA 710
NIA 700
NIA 700
NIA 705
NIA 705
NIA 706
NIA 706
NIA 720
NIA 720
Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente
Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente
Formación de una opinión e informe sobre estados financieros
Formación de una opinión e informe sobre estados financieros
Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros
comparativos
Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros
comparativos
La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados
La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados
Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en el
informe del auditor independiente
Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en el
informe del auditor independiente

NIA 1
NIA 1
NIA s
NIA s
Áreas
especializadas
Áreas
especializadas
NIA 800
NIA 800
NIA 810
NIA 810
NIA 805
NIA 805 Consideraciones especiales. Auditoría de un estado financiero
individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero
Consideraciones especiales. Auditoría de un estado financiero
individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros
preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros
preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales
Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.
Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.

NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
™ Tanto los auditores como otros profesionales independientes, deberían considerar
la NIA 200 como una asistencia para comprender el propósito y el alcance de una
auditoría de conformidad con las NIA. La mencionada norma trata sobre los
Objetivos y Principios Generales que rigen la auditoría de estados financieros.
™ Contenido :
• Introducción: El objetivo de la norma es establecer las normas y brindar pautas
sobre el objetivo y los principios generales que rigen la auditoría de los estados
financieros.
• Objetivo de una auditoría de estados financieros: El objetivo de la auditoría de
estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinión que indique si
se han preparado los estados financieros, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con el marco de presentación de la información financiera.

RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Requisitos éticos relacionados con la auditoría de estados financieros: El auditor
debe cumplir con los requisitos éticos pertinentes relacionados con los
compromisos de auditoría.
• Realización de una auditoría de estados financieros: El auditor debe realizar la
auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
• Alcance de una auditoría de estados financieros: Se refiere a los procedimientos
de auditoría que, a juicio del auditor y sobre la base de las NIAs, se consideran
adecuados en determinadas circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
El Auditor no debe declarar haber cumplido con las NIAs a menos que hubiera
cumplido con todas las NIAs que guardarán relación con la auditoría.
• Escepticismo profesional: El auditor debe planificar y realizar la auditoría con una
actitud de escepticismo profesional que reconozca que es posible que existan
circunstancias que provoquen distorsiones significativas en los estados
financieros.

• Seguridad razonable: El auditor que realice una auditoría de acuerdo con las NIAs
obtendrá una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en
su conjunto, están libres de cualquier declaración inexacta sustancial debida a
fraudes o errores .
• Riesgos de auditoría y significación: El auditor debe planificar y realizar la
auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel que resulte aceptable y
que concuerde con el objetivo de una auditoría. « El auditor debe reunir
elementos de juicio válidos y suficientes».
• Responsabilidad por los estados financieros: Aunque el auditor es responsable de
determinar y emitir una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad
por la preparación y la presentación de los estados financieros de acuerdo con el
marco de presentación de información financiera recae sobre la administración de
la entidad, con supervisión por parte de quienes están a cargo de la dirección.

• Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información
financiera: El auditor debe determinar si es aceptable el marco de referencia de
información financiera adoptado por la administración para la preparación de los
estados financieros.
• Cómo expresar una opinión sobre los estados financieros: Cuando el auditor
expresa una opinión sobre los estados financieros en su conjunto puede hacer
referencia a la:
. NIA 700 si son preparados con propósitos generales,
. A la NIA 701 si expresa una opinión de auditoría modificada
(Opinión salvedades, Párrafo de énfasis, una abstención de
opinión o una opinión adversa) ; ó
. NIA 800 si son preparados con otra base contable integral o
si son estados financieros resumidos, etc..
• Fecha de entrada en vigencia: Auditorías de estados financieros correspondientes
a períodos que comiencen el 15 de junio de 2006 o en fechas posteriores.

• Perspectiva del sector público: Independientemente del hecho de si una auditoría
se realiza en el sector privado o en el público, los principios básicos de la auditoría
son los mismos. Lo que podría diferir para las auditorías realizadas en el sector
público es el objetivo y el alcance de la auditoría.

Sirviendo el Interés Público
Establecer, de forma independiente y bajo su propia autoridad, las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y de seguridad con un nivel de la alta calidad, y
Facilitar la convergencia de las normas de auditoría nacionales e internacionales y las
normas de seguridad.
INTERÉS PÚBLICO
9CLARIDAD 9RELEVANCIA 9CALIDAD
Misión del IAASB

Desarrollo de normas estándares de
auditoría de alta calidad
• Transparente y riguroso proceso de emisión de normas
– Proteger el interés público y asegurar la aceptación global
• Proceso de consulta pública y tratamiento de la
respuestas recibidas
– Importancia del diálogo con las partes interesadas claves
ƒ IFIAR, Basel Committee, EC, Financial Stability Board
ƒ Emisores, inversores (vía IAASB Consultative Advisory Group)
ƒ Organismos profesionales(i.e. HKICPA, U.S. PCAOB, IASB,
Forum of Firms)
• Vigilancia del Public Interest Oversight Board (PIOB)

Enfrentando los cambios
• Buen progreso hecho para las iniciativas planeadas para el periodo 2009–
2011
• 2010–2011 : extensa actividad
– 8 exposure drafts (*internal audit *greenhouse gas statements *pro formas
*reviews *compilations *complex financial instruments *status and authority of
international auditing practice statements *Assurance Engagements Other Than
Audits or Reviews of Historical Financial Information)
– 4 report/ discussion paper/ thought‐piece (ISA implementation monitoring,
audit quality, disclosures, Enhancing the Value of Auditor Reporting: Exploring
Options for Change)
– IAASB’s 2012–2014 Strategy and Work Program
– Contacto activo con las partes interesadas (i.e. grupos de trabajo del
IASB)
– Numerosos aportes a implementaciones de ISA en diferentes países
• Sentar una base sólida para los próximos años

Fases del Proyecto Claridad
Fase 1
Obtener de los numerosos países y firmas que aplicarán las ISAs
información, previa a la implementación, acerca de sus
experiencias en introducir las ISAs en sus respectivas normas de
auditorías nacionales y en las metodologías de sus firmas.
Fase 2
•Revisión post-implementación de las ISAs para determinar si
hay una necesidad de refinamiento adicional para alcanzar los
objetivos propuestos en las normas.
Foco puesto en la :
•Consistencia
•Eficiencia
•Efectividad
•
Fase 3
En base a los resultados de la evaluación post-implementación,
identificar los cambios a efectuar que podrán consistir en:
•Emitir guías adicionales vía IAPS o documentos técnicos del
staff del IAASB)
•Efectuar cambios significativos a las ISAs (incluyendo cambios
estructurales);
•Introducir cambios menores a las ISAs

proyecto-claridad.y las nias del proyect

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a proyecto-claridad.y las nias del proyect

Similar a proyecto-claridad.y las nias del proyect (20)

Más de RUTHMERYPILLCOGIRALD1

Más de RUTHMERYPILLCOGIRALD1 (7)

Último

Último (8)

proyecto-claridad.y las nias del proyect