Trabajo de investigación realizado por estudiantes de la Facultad de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

1. NIA Trabajos de otros, conclusiones
e informe de auditoría
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Facultad de Ciencias Contables
INTEGRANTES:
Arana Falcón, Frank Nilson Erick (18110518)
Cabello Bernal, Andree Fernando (18110272)
De la Oliva Gomez, Giomayra Celeste (18110191)
Quezada Calderón, Camila Mercedes (18110069)
Santa Cruz Huertas, Astrid Carolina (18110486)
Santillan Rodriguez, Ana Karina (18110362)
Curso: Auditoría Financiera I
Docente: Maglorio Acevedo Marzano
Aula: 413

2. INTRODUCCIÓN
La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los Estados
Financieros, por lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que
le ayuden a obtener la información apropiada, generar conclusiones razonables
y emitir una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que
aparecen en dichos estados. Es así que teniendo en cuenta ello, se reconoce en
el proceso de la auditoría el aspecto esencial de que un auditor trabaje en
equipo para poder de manera conjunta lograr con el fin de auditar de manera
eficiente y eficaz los Estados Financieros, así también como el uso de otros
trabajos de auditoría para dar una opinión certera de la información financiera y
plasmarlo todo aquel componente en el informe de auditoría.

3. De acuerdo con esta norma, el objetivo en primer momento es indicar
el auditor del grupo que será el encargado de auditar los Estados
Financieros. Con su designación, lo que se conlleva es a establecer los
procesos, para de esta manera comunicar al grupo y evitar perjudicar
algún proceso correspondiente con la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre la información financiera de la
empresa y asimismo con la opinión final de los Estados Financieros.
NIA 600 Consideraciones particulares
aplicables a las auditorías del grupo
3

4. Definiciones
4
Auditor del componente Componente
Auditor que, a petición del
equipo del encargo del grupo,
realiza un trabajo para la
auditoría del grupo en relación
con la información financiera de
un componente.
Una entidad o unidad de
negocio cuya información
financiera se prepara por la
dirección del componente o del
grupo para ser incluida en los
estados financieros del grupo

5. Definiciones
5
Equipo del encargo del grupo
Estados Financieros del
grupo
Se comunican con los auditores de los
componentes del grupo, aplican
procedimientos de auditoría al proceso de
consolidación del grupo y evalúan las
conclusiones obtenidas de la evidencia de
auditoría como base para formarse una
opinión sobre los estados financieros del
grupo.
Los EF que incluyen la información
financiera de más de un componente. El
término "EF del grupo" también se refiere
a EF combinados, es decir, que resultan de
la agregación de la información financiera
preparada por componentes que no
tienen una entidad dominante pero se
encuentran bajo control común.

6. Aceptación y
aplazamiento
Estrategia de
auditoría
general y plan
de auditoría
Requerimientos
Responsabilidad

7. Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad dispone de una
función de auditoría interna que el auditor externo ha determinado
que puede ser relevante para la auditoría, son:
(a) determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores
internos y, en su caso, la extensión de dicha utilización; y
(b) en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos,
determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la
auditoría.
NIA 610 Utilización del trabajo de
los auditores internos
7

8. Definiciones
8
Función de auditoría interna Auditores internos
Actividad de evaluación
establecida o prestada a la
entidad como un servicio. Sus
funciones incluyen, entre otras, el
examen, la evaluación y el
seguimiento de la adecuación y
eficacia del control interno.
.
Personas que realizan actividades
correspondientes a la función de
auditoría interna. Los auditores
internos pueden pertenecer a un
departamento de auditoría
interna o función equivalente.

9. Utilización de
trabajos
específicos de
los auditores
internos
Documentación
Requerimientos
Determinar si se
utiliza el trabajo
de los auditores
internos y la
extensión de
dicha utilización

10. La NIA 700 habla acerca de la responsabilidad que tiene el auditor
de formarse una opinión sobre los estados financieros. También
trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.
NIA 700 Formación de la opinión y
emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros
10

11. 11
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
(a) La formación de una opinión sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida.
(b) La expresión de dicha opinión con claridad mediante un
informe escrito en el que también se describa la base en la
que se sustenta la opinión.

12. Definiciones
12
Estados financieros con fines
generales
Marco de información con
fines generales
Los estados financieros preparados
de conformidad con un marco de
información con fines generales.
Un marco de información financiera
diseñado para satisfacer las
necesidades comunes de
información financiera de un amplio
espectro de usuarios. El marco de
información financiera puede ser un
marco de imagen fiel o un marco de
cumplimiento.

13. Definiciones
13
Opinión no modificada (o
favorable)
Opinión expresada por el auditor
cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

14. Requerimientos
Formación de la opinión
sobre los estados
financieros
Tipo de opinión
14
De acuerdo al marco de
información financiera
aplicable el auditor se
formará una opinión sobre
si los estados financieros
han sido preparados en
todos los aspectos
materiales.
El auditor expresará una
opinión no modificada (o
favorable) cuando concluya
que los estados financieros
han sido preparados, en
todos los aspectos
materiales, de conformidad
con el marco de información
financiera aplicable.
Informe de auditoría
El auditor presentará el informe
de auditoría de manera escrita.

15. Requerimientos
El informe de auditoría de cuentas incluye:
● Título
● Destinatario
● Apartado introductorio
● Responsabilidad de la dirección en relación con los estados
financieros
● Responsabilidad del auditor
● Opinión del auditor
● Firma del auditor
● Fecha del informe de auditoría
● Dirección del auditor
Informe de auditoría de cuentas

16. La NIA 701 habla acerca de la responsabilidad que tiene el auditor
de comunicar aquellas cuestiones que resultan claves el proceso de
la auditoría para la obtención del informe
NIA 701 Comunicación de las
cuestiones clave de la auditoría en
el informe de auditoría emitido por
un auditor independiente
16

17. 17
Objetivos
(a) Determinar las cuestiones clave de la auditoría y luego de esto
formar una opinión sobre los Estados financieros generales y
comunicar las cuestiones describiéndolos en el informe editor
y a es el principal objetivo del auditor en su desarrollo y su
proceso

18. Definiciones
18
Cuestiones claves de
auditoría
Según la norma estas cuestiones
según el juicio profesional del
auditor han desarrollado mayor
significatividad en el proceso de
auditoría de los Estados financieros
del período presente

19. Requerimientos
Determinación de las
cuestiones clave de la
auditoría
Comunicación de las
cuestiones clave de la
auditoría
19
Determinar las cuestiones
comunicadas a los
responsables del Gobierno
de la entidad o empresa
seleccionando aquellas que
han tenido significancia del
auditor al realizar el proceso
de auditoría este es el
objetivo principal del
auditor
El auditor deberá utilizar un
subtítulo adecuado en una
sección separada del informe
de auditoría titulados
“Cuestiones clave de la
auditoría” a excepción de que
resulte de aplicación en
circunstancias expresada en
los párrafos 14 o 15 de la
presente norma descrita
Comunicación con los
responsables del gobierno
de la entidad
El auditor debe comunicarse
con los responsables del
Gobierno de la entidad
informando las cuestiones que
ha determinado que son clave
de la auditoría o también en
función de los hechos y
circunstancia

20. Requerimientos
● Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una
opinión modificada
● Descripción individualizada de las cuestiones clave de la auditoría
● Circunstancias en las que una cuestión considerada cuestión clave
de la auditoría no se comunica en el informe de auditoría
● Relación entre las descripciones de las cuestiones clave de la
auditoría y otros elementos que se deben incluir en el informe de
auditoría
● Estructura y contenido de la sección “Cuestiones clave de la
auditoría” en otras circunstancias
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría

21. Documentación
● El auditor debe incluir en la documentación las cuestiones que
han requerido una atención significativa tal y como lo expresa
el párrafo 9 y el fundamento del auditor para determinar si
estas cuestiones son o no una cuestión clave de la auditoría
según el párrafo 10
● Si fuese el caso el auditor debe fundamentar que no existen
cuestiones clave de la auditoría las cuales se deben comunicar
en el informe auditoría o que las únicas cuestiones clave de la
auditoría se debe comunicar son las cuestiones tratadas en el
párrafo 15

22. Esta norma hace referencia la responsabilidad que tiene el auditor
de emitir un informe adecuado en función a las circunstancias, al
formarse una opinión de conformidad con la NIA 700, concluya
que es necesaria una opinión modificada sobre los estados
financieros.
NIA 705 Opinión modificada en el
informe emitido por un auditor
independiente
22

23. 23
Objetivo
Tal como lo establece la NIA 705, el objetivo es:
“El objetivo del auditor es expresar una opinión modificada
adecuada sobre los estados financieros cuando: (a) el auditor concluya
que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados
financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
(b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto
estén libres de incorrección material.”

24. Definiciones
24
Generalizado Opinión modificada
Este término se utiliza con la
finalidad de describir los efectos de
las incorrecciones en los estados
financieros, que no se hayan
detectado debido a la falta de
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
Esta opinión puede presentarse con
salvedades, desfavorable o
denegación de opinión.

25. Requerimientos
Situaciones en las que
se requiere una opinión
modificada.
Determinación del tipo
de opinión modificada
25
Con relación a este requerimiento, el
auditor expresará una opinión
modificada en el informe de
auditoría cuando
Concluya que los estados financieros
en su conjunto no están libres de
incorrección material.
No pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros
en su conjunto están libres de
incorrección material.
● Opiniones con salvedades
● Opinión desfavorable
● Denegación
Estructura y contenido
del informe de auditoría
cuando se expresa una
opinión modificada
Comunicación con los
responsables del
gobierno de la entidad

26. Esta norma hace referencia a las comunicaciones adicionales que se realicen en
el informe de auditoría, precisamente en 2 ocasiones:
· Cuando el auditor considere necesario llamar la atención de los usuarios
sobre lo presentado y revelado en sus estados financieros, con la finalidad de
estos los comprendan.
Cuando el auditor considere necesario llamar la atención de los usuarios sobre
lo presentado y revelado en sus estados financieros, con la finalidad de que
estos comprendan la auditoría, el informe o las responsabilidades
correspondientes del auditor
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos
sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente
26

27. 27
Objetivo
Tal como nos indica la NIA 706 en el párrafo 4, el objetivo de esta
norma es:
“El objetivo del auditor es llamar la atención de los usuarios, cuando
considere necesario, por medio de una comunicación clara
adicional en el informe sobre lo presentado y revelado en los
estados financieros con la finalidad de que: se comprendan por
parte de los usuarios y, así mismos, estos también comprendan

28. Definiciones
28
Párrafo de énfasis
Párrafos sobre otras
cuestiones
Es aquel párrafo que se encuentra
en el informe de auditoría, el cual
pone en relevancia, lo expresado y
revelado en los estados financieros
para que los usuarios los
comprendan.
Es aquel párrafo que se encuentra
en el informe de auditoría, el cual
pone en relevancia, lo expresado y
revelado en los estados financieros
para que los usuarios comprendan lo
realizado en la auditoría, el informe
o las responsabilidades del auditor.

29. Requerimientos
Párrafos de énfasis en el
informe de auditoría
Párrafos sobre otras
cuestiones en el informe
de auditoría
29
Si el auditor considera
necesario llamar la atención
para que los usuarios
comprendan los estados
financieros, incluirá un
párrafo de énfasis en el
informe de auditoría,
siempre que haya obtenido
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.
Comunicación con los
responsables del
gobierno de la entidad
Si el auditor considera
relevante que los usuarios
comprendan la auditoría,
las responsabilidades del
auditor o el informe de
auditoría, y disposiciones
legales o reglamentarias no
lo prohíben, el auditor así lo
hará en un párrafo del
informe de auditoría, con el
título "Párrafo sobre otras
cuestiones" u otro título
apropiado.
Si el auditor prevé incluir un
párrafo de énfasis o un
párrafo sobre otras
cuestiones en el informe de
auditoría, comunicará a los
responsables del gobierno
de la entidad esta previsión
y la redacción propuesta
para dicho párrafo.

30. La NIA 710 habla acerca de las responsabilidades que tiene el
auditor en relación con la información comparativa en una auditoría
de estados financieros. Si los estados financieros del periodo
anterior fueron auditados por un auditor predecesor o no fueron
auditados, los requerimientos y las orientaciones de la NIA 5101 con
respecto a los saldos de apertura también son de aplicación.
NIA 710 Información comparativa:
Cifras correspondientes de
periodos anteriores y estados
financieros comparativos
30

31. 31
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
(a) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si
la información comparativa incluida en los estados financieros
se presenta, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con los requerimientos del marco de
información financiera aplicable relativos a la información
comparativa.
(b) Emitir un informe de conformidad con las responsabilidades
del auditor.

32. Definiciones
32
Información comparativa
Cifras correspondientes a
periodos anteriores
Importes e información a revelar
incluidos en los estados financieros y
relativos a uno o más periodos
anteriores, de conformidad con el
marco de información financiera
aplicable.
Información comparativa consistente en
importes e información revelada del periodo
anterior que se incluyen como parte
integrante de los estados financieros del
periodo actual, con el objetivo de que se
interpreten exclusivamente en relación con
los importes e información revelada del
periodo actual.

33. Definiciones
33
Estados financieros
comparativos
Información comparativa consistente en
importes e información a revelar del
periodo anterior que se incluyen a efectos
de comparación con los estados
financieros del periodo actual, y a los que,
si han sido auditados, el auditor hará
referencia en su opinión.

34. Requerimientos
Procedimientos de
auditoría
Informe de auditoría
34
El auditor determinará si los
estados financieros
incluyen la información
comparativa requerida por
el marco de información
financiera aplicable y si
dicha información está
adecuadamente clasificada.
● Cifras correspondientes a
periodos anteriores
En el caso de presentarse
cifras correspondientes a
periodos anteriores, la
opinión del auditor no se
referirá a dichas cifras.
● Estados financieros
comparativos
Cuando se presentan estados
financieros comparativos, la
opinión del auditor se referirá a
cada periodo para el que se
presentan estados financieros y
sobre el que se expresa una
opinión de auditoría.

35. El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los
documentos que contienen los estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditoría incluyen otra información
que pueda menoscabar la credibilidad de los estados financieros y
del informe de auditoría.
NIA 720 Responsabilidad del
auditor con respecto a otra
información incluida en los
documentos que contienen los
estados financieros auditados
35

36. Definiciones
36
Otra información Incongruencia
Información financiera y no financiera
(distinta de los estados financieros y del
informe de auditoría correspondiente)
incluida, por las disposiciones legales o
reglamentarias o la costumbre, en un
documento que contiene los estados
financieros auditados y el informe de
auditoría correspondiente.
.
Contradicción entre la información
contenida en los estados financieros
auditados y otra información. Una
incongruencia material puede poner en
duda las conclusiones de auditoría
derivadas de la evidencia de auditoría
obtenida previamente y, posiblemente, la
base de la opinión del auditor sobre los
estados financieros.

37. Definiciones
37
Incorrección en la descripción
de un hecho
Otra información no relacionada con
cuestiones que aparecen en los estados
financieros auditados, que esté
incorrectamente expresada o presentada. Las
incorrecciones materiales en la descripción de
un hecho pueden menoscabar la credibilidad
del documento que contiene los estados
financieros auditados.
.

38. Inconsistencias
materiales
Errores
materiales de
hecho
Requerimientos
Consideración
de otra
información

39. Entendimiento del
auditor del
componente
Entendimiento del
grupo, sus
componentes y
sus entornos
Importancia
relativa

40. Proceso de
consolidación
Respuesta a los
riesgos evaluados
Comunicaciones
con el auditor con
el componente

41. Comunicaciones con la
administración del
grupo y los encargados
del gobierno
corporativo del grupo
Evaluación de lo
suficiente y
apropiado de la
evidencia de
auditoría obtenida
Documentación

42. La NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor
establece las responsabilidades que tiene el auditor respecto del
trabajo de un tercero en un campo de especialización diferente al
de la contabilidad o auditoría, cuando este es utilizado para facilitar
al auditor la obtención de evidencia.
NIA 620 Utilización del trabajo de
un experto del auditor
42

43. La NIA 620 no trata, sobre
43
Situaciones cuando un
tercero, o miembro del
equipo auditor, es
consultado sobre un
tema específico de
contabilidad o auditoría.
Situaciones cuando el auditor utiliza el
trabajo de un tercero especializado en
un campo distinto al de la contabilidad
o auditoría que ya se viene utilizando
para facilitarle a la entidad la
elaboración de sus estados financieros.

44. La responsabilidad
del auditor respecto
de la opinión de
auditoría
44
El auditor no queda exento de su
responsabilidad de la opinión sobre
los estados financieros, y debe
determinar el trabajo del experto es
adecuado para sus fines para
considerar los hallazgos o
conclusiones del experto como
evidencia de auditoría adecuada.

45. Objetivos del auditor
45
Determinar si se
debería utilizar o
utilizará el trabajo de
un experto del
auditor.
Determinar si el
trabajo de un
experto del auditor a
utilizar es adecuado
para sus fines.

46. Definiciones
46
Experto del auditor Experto de la dirección
Persona u organización
especializada en un campo distinto
al de la contabilidad o auditoría
cuyo trabajo le facilita al auditor la
obtención de evidencia de auditoría
adecuada, que puede ser miembro
del equipo auditor o un tercero.
.
Persona u organización
especializada especializada en un
campo distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuyo
trabajo es utilizado por la entidad
para facilitarle la elaboración de
los estados financieros.

47. Requerimientos
Determinación de la
necesidad de un
experto del auditor
Naturaleza, momento de realización
y extensión de los procedimientos
de auditoría
47
El auditor determinará si
es necesaria la utilización
del trabajo de un auditor
especializado en un
campo distinto al de la
contabilidad o auditoría
para obtener evidencia
de auditoría suficiente y
adecuada.
Para determinar la naturaleza, momento de realización
y extensión de los procedimiento de auditoría, el
auditor tendrá en cuenta la naturaleza del asunto, los
riesgos de incorrección material en el asunto en
cuestión, la significatividad del trabajo del experto en el
contexto de la auditoría, el conocimiento y la
experiencia del auditor de trabajos realizados
anteriormente con dicho experto, y dicho experto está
sujeto a las políticas y procedimiento de control de
calidad de la firma de auditoría.

48. Requerimientos
Competencia,
capacidad y objetividad
del experto auditor
Obtención de
conocimiento del campo
de especialización del
experto del auditor
48
El auditor evaluará si el
experto tiene la
competencia, capacidad y
objetividad del experto
auditor necesarias para sus
fines, y si es externo tomará
en cuenta los intereses y las
relaciones que puedan
suponer una amenaza para
amenazar la objetividad del
experto.
El auditor tomará
conocimiento suficiente del
campo en que el experto del
auditor esté especializado
para determinar la naturaleza,
el alcance y los objetivos del
trabajo del experto para sus
fines, así como evaluar la
adaptación de dicho trabajo a
sus fines.
Acuerdo con el
experto del auditor
El auditor acordará con el
experto los términos del trabajo
del experto; las funciones y
responsabilidades de ambas
partes; la naturaleza, el
momento de realización y la
extensión de la comunicación
entre las partes y la necesidad
de que el experto del auditor
cumpla con los requerimientos
de confidencialidad.

49. Requerimientos
Evaluación de la adecuación del trabajo
del experto del auditor
Referencia al experto del auditor en
el informe de auditoría
49
● El auditor evaluará los hallazgos o
conclusiones del experto, de las hipótesis
y métodos utilizados tomando en cuenta
las circunstancias, y la integridad y
exactitud de los datos fuentes usados
para obtener información significativa
por parte del experto del auditor.
● Si el auditor determina si el trabajo del
experto del auditor no es adecuado para
sus fines, acordará con el experto el
trabajo adicional.
● Si la opinión del auditor no ha sido
modificada por los hallazgos o
conclusiones del experto, no hará
referencia a su trabajo.
● Si la opinión del auditor ha sido
modificada por los hallazgos o
conclusiones del experto, y considera
relevante su mención para la
comprensión de su opinión
modificada, hará referencia al trabajo
del experto.