El documento resume los conceptos clave relacionados con el impuesto a las ganancias y la conversión de moneda extranjera según la normativa contable. Explica que el impuesto a las ganancias incluye el corriente y diferido, surgiendo este último de diferencias temporales entre los valores contables y fiscales. También define los conceptos de moneda funcional, de registro e informe para tratar las transacciones en moneda extranjera.

1. ROCIO NARVAEZ M CONTADURIA PUBLICA

3. SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS ALCANCE EL IMPUESTO A LA GANANCIAS INCLUYE

4. Se reconoce como una obligación de pago si no se ha liquidado e incluye el impuesto corriente y el de años anteriores SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS Es el valor a reconocer sobre las ganancias tomando como base la renta fiscal (calculada sobre las normas fiscales) Si el valor pagado excede el valor a pagar, se reconoce como un activo IMPUESTO CORRIENTE

5. IMPUESTO DIFERIDO Surgen producto de diferencias temporarias entre el valor reconocido contablemente como activo o pasivo y su valor reconocido fiscalmente y que generan en un futuro beneficios (deducciones) o sacrificios (gravables) SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

6. TIPOS DE DIFERENCIAS PERMANENTES: No se revierten TEMPORALES: Las diferencias entre la renta fiscal y la utilidad contables que se revierten en un futuro TEMPORARIAS: Las temporales más las diferencias entre activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en un futuro SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO DIFERIDO

7. RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO cuando surgen las diferencias temporarias que implicaran el pago de impuestos en un futuro. Si el valor en libros de un activo supera su base fiscal genera impuesto diferido pasivo y se va revirtiendo a medida que se recupere el valor en libros EXCEPTO Si surge de: plusvalía comprada cuya amortización no sea deducible el reconocimiento inicial de un activo o pasivo (excepto si es una combinación de negocios y que no afectó la ganancia contable ni fiscal) SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO DIFERIDO

8. Cuando hay revaluaciones contables (o fiscales) que no afectan la base fiscal (o contable) surge el impuesto diferido si en un futuro afectaran la tributación por venta o por uso Cuando surgen diferencias temporarias deducibles y es probable que haya ganancias fiscales futuras EXCEPTO RECONOCIMIENTO DE UN PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO DIFERIDO ACTIVOS REVALUADOS RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

9. La entidad determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de acuerdo con la legislación que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS BASE FISCAL

10. Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, solo cuando tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar dichos importes, y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente. SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMPENSACION

11. LAS ENTIDADES MOSTRARAN INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LOS USUARIOS PARA EVALUAR LA NATRURALEZA Y EL EFECTO FINANCIERO DE LAS CONCECUENCIAS DE LOS IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDS DE TRANSACCIONES CONTABLES. UNA ENTIDAD REVELARA SEPARADAMENTE, LOS PRINCIPALES COMPONENTES DEL GASTO (INGRESO) POR IMPUESTOS. SECCION 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS REVELACIONES

12. SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

13. LA CONVERSION A MONEDA EXTRAGERA SE APLICA A : TODAS LAS OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD INFORMANTE OPERACIÓN EXTRANGERA SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

14. UNA ENTIDAD GENERADORA DE EFECTIVO (UGE) EN EL EXTRANJERO PUEDE SER ENTIDAD SUCURSAL SUBSIDIARIA ASOCIADA SEGMENTOS DE UN NEGOCIO UGE ENTORNO ECONOMICO SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

15. TIPOS DE MONEDA EVALUACION DE: ENTORNO NO INFLACIONARIO ENTORNO INFLACIONARIO MONEDA FUNCIONAL (MF) MONEDA DE REGISTRO (MR) MONEDA DE INFORME (MI) IMPLICACIONES DE LA MONEDA FUNCIONAL EFECTOS IMPOSITIVOS DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

16. MONEDA FUNCIONAL La moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad la empresa debe: Reflejará las transacciones, eventos y condiciones subyacentes y relevantes; Convertirá todos los importes a la moneda funcional... cuando “la entidad lleve sus registros y libros contables en una moneda diferente a su moneda funcional... SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA

17. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANGERA RECONOCIMIENTO INICIAL: EN LA MISMA MONEDA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FEHCA DE LA OPERACIÓN. PARTIDAS MONETARIAS: AL TIPO DE CAMBIO EXISTENTE A LA FECHA DE CIERRE. CONTABILIZADAS AL COSTO: AL TIPO DE CAMBIO EN LA FECHA DE LA TRANSACCION CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE: AL TIPPO DE CAMBIO DE LA FEHCA EN QUE SE DETERMINA EL VALOR SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA RECONOCIMIENTO EN LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA RECONOCIMIENTO POSTERIOR PARTIDAS NO MONETARIAS

18. DIFERENCIAS EN CAMBIO CUANDO SE LIQUIDE EN EL MISMO PERIODO DONDE SE HA SURGIDO LA DIFERENCIA, ESTA SE RECONOCERA EN SU TOTALIDAD EN EL RESULTADO DEL PERIODO DONDE HA TENIDO LUGAR. CUANDO SE LIQUIDE EN UN EJERCICIO POSTERIOR, LA DIFERENCIA SE IRA RECONOCIENDO EN CADA EJERCICIO TRANSCURRIDO HASTA SU LIQUIDACION SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO TRATAMIENTO DE REFERENCIA TRATAMIENTO ALTERNATIVO: SI SE CUMPLEN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS SE PUEDEN INCLUIR EN EL VALOR NETO CONTABLE DEL ACTIVO CORRESPONDIENTE

19. Las diferencias de cambio reconocidas como resultados. Las diferencias netas reconocidas en el patrimonio, así como una conciliación entre el saldo inicial y el final. Cuando la moneda funcional es diferente de la moneda de presentación (de la matriz), debe reconocerse ambas y los motivos de la diferencia. Los cambios en la moneda funcional. Cuando presenta estados contables en una moneda que es diferente a la funcional, debe describir que los estados contables cumplen con las NICs solo si cumple con cada una de ellas y sus interpretaciones, incluyendo el método de traslación expuesto. Cuando se presenta información en una moneda que es diferente de la funcional y de la presentación, debe revelar: SECCION 30: CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANJERA INFORMACION A REVELAR

20. GRACIAS