Completo

1. NormaInternacionalde
Contabilidad12:
Impuesto a
las Ganancias
INTEGRANTES:
Anais Mercedes 100610084
Dominga de los Santos
100549359

2. Introducción
La NIC 12 aborda el
tratamiento contable de los
impuestos a las ganancias.
Es crucial comprender su
impacto en los estados
financieros y su correcta
aplicación.

3. Objetivo
P re s c r i b i r e l t ra t a m i e n to
c o n t a b l e d e l i m p u e s t o a l a s
ga n a n c i a s
P r i n c i p a l p r o b l e m a a l c o n t a b i l i z a r
e l i m p u e s t o a l a s g a n a n c i a s :
a ) l a r e c u p e r a c i ó n ( l i q u i d a c i ó n ) e n
e l f u t u r o d e l i m p o r t e e n l i b r o s d e l o s
a c t i v o s ( p a s i v o s ) q u e s e
h a n r e c o n o c i d o e n e l e s t a d o d e
s i t u a c i ó n f i n a n c i e r a d e l a e n t i d a d ; y
b ) l a s t r a n s a c c i o n e s y o t r o s
s u c e s o s d e l p e r i o d o c o r r i e n t e q u e
h a n s i d o o b j e t o d e r e c o n o c i m i e n t o
e n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s .

4. Alcance
Esta Norma se aplicará en la
contabilización del impuesto a las
ganancias.
Esta Norma no aborda los
métodos de contabilización de las
subvenciones del gobierno (véase la
NIC 20 Contabilización de las
Subvenciones del Gobierno e
Información a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales), ni de los créditos
fiscales por inversiones.

5. Definiciones
• Es la ganancia o pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto
por impuesto a las ganancias.
Ganancia contable
• Es la ganancia (pérdida) fiscal del periodo, calculada de acuerdo con
las reglas establecidas por las autoridades fiscales sobre las que se
pagan (recuperan) los impuestos a las ganancias.
Ganancia fiscal (perdida fiscal)
• El gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total
que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o
pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente
como el diferido.
Gasto (ingreso)

6. Definiciones
• Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias
relativo a la ganancia (perdida) fiscal del periodo.
Impuesto corriente
• Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
Pasivos por impuestos diferidos
• Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar
en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
deducibles, etc.
Activos por impuestos diferidos

7. Definiciones
• Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el
estado de situación financiera y su base fiscal.
Diferencias temporarias
• Son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades imponibles al
determinar la ganancia (perdida) fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado y el del
pasivo liquidado.
Diferencias temporarias imponibles
• Son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades deducibles al
determinar la ganancia (perdida) fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado y el del
pasivo liquidado.
Diferencias temporarias deducibles

8. Base fiscal
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a
efectos fiscales de los beneficios económicos imponibles que,
obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en
libros de dicho activo.
La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros
menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible
fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros.

9. Reconocimiento de pasivos y
activos por impuesto corriente
Reconoceremos pasivos cuando
tengamos un impuesto por pagar que
no haya sido liquidado y
reconoceremos un activo cuando los
pagos anticipados en el resto del año
o en el periodo sean mayores, lo cual
generaría un impuesto por recuperar
o en exceso.

10. La determinación del activo y
pasivo diferido debe hacerse bajo el
método del activo y pasivo que
comprara los valores contables y
fiscales de los mismos de las cuales
surgen diferencias temporales a la
que debe aplicarse la tasa fiscal
correspondiente.
Métodos y elementos para la
determinación de impuestos
diferidos

11. Revelación
Por cada clase de activo y pasivo diferido
creado por la empresa debe revelarse lo
siguiente:
- Los componentes principales de gastos
(ingresos) por impuesto deberán
revelarse separadamente.
- Una empresa deberá revelar el monto de
un activo por impuesto diferido y la
naturaleza de la evidencia que soporta
su reconocimiento,

12. Gracias por
su atención.