U1 PRIMERA UNIDAD - 2024 - Contabilidad Financiera

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ
FACULTAD DE GESTIÓN Y ALTA DIRECCIÓN Y EEGGLL
CURSO
CONTABILIDAD FINANCIERA
UNIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

UNIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS: FORMULACIÓN Y
PRINCIPIOS
1. Definiciones básicas sobre contabilidad
2. Estado de resultados
3. Estado de situación financiera
4. Estado de flujos de efectivo
5. Estado de cambios en el patrimonio neto
6. Principios contables e indicadores financieros

A este nivel se vuelve evidente que tanto los agentes
internos como externos de las organizaciones, involucrados
y/o interesados en la marcha de las mismas, requieren
conocer con una periodicidad determinada, de manera fiable
y con una estructura estándar, la Situación Económica y
Financiera de las mismas...
.. para ello se creó, estructuró y desarrolló la
CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD EN LA GESTION
DE ORGANIZACIONES

Sistema que: (i) mide y registra las actividades, (ii) procesa los
registros y (iii) elabora informes financieros.
¿Qué es la contabilidad?
 Provee información
importante para la empresa.
 Permite una adecuada toma
de decisiones.

 Las cifras contables tienen una
finalidad.
 Ofrece cifras reales o
aproximaciones.
 Es obligatoria.
 Brinda información para fines
externos.
Existen varios tipos de contabilidad, pero nos concentraremos
en la contabilidad financiera.
¿Qué es la contabilidad?

CONSIDERACIONES GENERALES:
1. La contabilidad ayuda en el proceso de toma de decisiones
(suministro de información).
2. Las cifras contables son aproximaciones.
3. Se toman decisiones con datos incompletos.
4. La evidencia de las cifras es parcial.
5. Esta trabajada por personas.
Definición de Contabilidad

ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Registro y Sistema Contable
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO
ACTIVO - PATRIMONIO = PASIVO

¿ Cuál es la lógica financiera subyacente
en el Balance General?
¿ Porqué se origina el equilibrio contable?
Activos = Pasivos + Patrimonio
Todo ACTIVO necesariamente se adquiere con los
recursos obtenidos de Terceros como los préstamos
(PASIVOS) y/o Aportes de Accionistas (PATRIMONIO)
Todo recurso obtenido de Terceros (PASIVOS) y
aportes de accionistas (PATRIMONIO)
necesariamente se destina a la adquisición de
ACTIVOS (generalmente en forma de Caja al inicio)

La Cuenta
Unidad contable de registro de las diferentes partidas
involucradas en el desarrollo de las transacciones financieras-
económicas generadas en el ciclo operativo de las
organizaciones.
Todo Sistema Contable contiene una cuenta por separado para
cada clase de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto.
Los aumentos o disminuciones de cada partida se registran de
forma secuencial y acumulativa en las respectivas Cuentas
Contables que representan a dicha partida.

Partes de una Cuenta
Las Cuentas Contables tienen dos columnas básicas,
opuestas en signo, y que sirven para registrar y
acumular los aumentos por un lado y las
disminuciones por el otro lado de cada partida
contable.
Los aumentos y disminuciones de las cuentas son
conocidos como MOVIMIENTOS DE CUENTA.

Partes de una Cuenta
La forma más sencilla y básica de representación de la
Cuenta y sus partes constitutivas es la CUENTA “T”
DEBE HABER
"CARGO" "ABONO"
CUENTA
"DÉBITO" "CRÉDITO"

Dinámica funcional de las Cuentas Contables
“Si una cuenta aumenta con un cargo
entonces disminuye con un abono, y
viceversa.”
Es así como el PCGR de Partida Doble, sobre la base de
esta dinámica funcional, permite enunciar las siguientes 5
Reglas Generales de Registro de las Cuentas Contables:

Reglas Generales de Registro de las Cuentas Contables
EN RESUMEN …
Cuentas del DEBE (Cargo) HABER (Abono)
ACTIVO Aumenta Disminuye
PASIVO Disminuye Aumenta
PATRIMONIO Disminuye Aumenta
GASTOS Aumenta Disminuye
INGRESOS Disminuye Aumenta

Naturaleza de las Cuentas Contables
Naturaleza
DEUDORA
Naturaleza
ACREEDORA
Cuando una Cuenta AUMENTA con un
CARGO (y por ende disminuye con un
Abono), se dice que la cuenta es de
Naturaleza Deudora. Es decir: Cuentas
del Activo y Gastos.
Cuando una Cuenta AUMENTA con un
ABONO (y por ende disminuye con un
Cargo), se dice que la cuenta es de
Naturaleza Deudora. Es decir: Cuentas
de Pasivo, Patrimonio e Ingresos.

Saldos de las Cuentas Contables
Saldo
DEUDOR
Saldo
ACREEDOR
Si la suma de CARGOS es
mayor a la suma de
ABONOS.
Si la suma de ABONOS es
mayor a la suma de CARGOS.
Saldo: Diferencia entre la suma de CARGOS y la suma de
ABONOS de una Cuenta en un período de tiempo.

EJEMPLO DE SALDO DEUDOR DE UNA CUENTA CONTABLE
DEBE HABER
300,000 75,670
115,150 19,314
22,370 20,000
1,115
438,635 114,984
323,651
CAJA Y BANCOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EJEMPLO DE SALDO ACREEDOR DE UNA CUENTA CONTABLE
DEBE HABER
117,340 199,000
12,000 22,000
34,550 1,700
3,000
163,890 225,700
61,810
CUENTAS POR PAGAR

Ciclo Contable
Conjunto de actividades desarrolladas con el objetivo
de generar información financiera y económica de una
organización.
El Ciclo Contable se inicia con el REGISTRO de las
transacciones, continuando con su PROCESO
(AGRUPACIÓN Y AGREGACIÓN A LOS SALDOS
INICIALES), y termina con la EMISIÓN de los Estados
Financieros.

Estados Financieros Auditados
¿Qué son los ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS?
Son aquellos que han
pasado por un proceso de
revisión y verificación
independiente.

Los usuarios de la información Financiera
recurren al DICTAMEN(*) de los auditores
independientes para tener la seguridad de que
los Estados Financieros que evalúan cumplen
con 2 de las cualidades principales, que hacen
que la información contable sea confiable para
la toma de decisiones, estas cualidades son:
RELEVANCIA y CONFIABILIDAD.
(*) Dictamen: opinión y juicio que se forma o emite sobre algo

Dictamen de auditores independientes
El dictamen es el resultado final de una revisión
(auditoría) a la información contenida en los
Estados Financieros.
Las empresas acuden a un profesional llamado
“auditor”, para que como persona ajena a la
empresa, determine, con base a pruebas y
revisiones si la información es confiable y veraz,
y se encuentre desprovista de errores,
manipulación, incumplimiento de normas
contables, etc.

La necesidad de las auditorías independientes de los EE.FF., se atribuye a cuatro
situaciones:
1. Conflicto de Intereses: Se espera que el auditor independiente emita una opinión
objetiva sobre la razonabilidad de los estados financieros del cliente.
2. Consecuencia: Los usuarios que toman decisiones sobre los EE.FF., acuden al
dictamen del auditor independiente para tener la seguridad de que los EE.FF.
fueron elaborados de conformidad con las normas internacionales de información
financiera, y principios de contabilidad generalmente aceptados.
3. Complejidad: Los usuarios que toman decisiones sobre los EE.FF., acuden al
dictamen del auditor independiente para tener la seguridad de que la información
que se recibe en los estados financieros es de calidad, ello dado que a los usuarios
les es difícil, incluso imposible, evaluar la calidad de los EE.FF.
4. Lejanía: Pocos usuarios tienen acceso directo a los registros contables, que son la
base para la elaboración de los EE.FF. Esta lejanía impide que los usuarios juzguen
por sí mismos la calidad de los EE.FF. Por ello, los usuarios confían en la opinión de
un tercero experto, quien indica que los EEFF presentan razonablemente la
situación financiera y económica de la empresa.

Para la auditoría de los EE.FF., es fundamental la separación
de responsabilidades entre la administración y el auditor
independiente. La diferencia determinante es la siguiente:
• La administración de la empresa es responsable de la
elaboración de los EE.FF., y el contenido de los mismos
constituyen declaraciones por parte de la administración.
• El auditor independiente es responsable de examinar las
declaraciones hechas por la administración dentro de los
EE.FF., y es responsable de expresar una opinión acerca
de su razonabilidad.

Notas a los Estados Financieros
Las notas a los Estados Financieros son parte
integrante de estos y con ellas se pretende
explicar con detalle algunos aspectos específicos
que afectan ciertas partidas dentro de los Estados
Financieros.
Las notas deben presentarse en forma clara,
ordenada y referenciada para facilitar su
identificación.

El Manual para la Presentación de Estados
Financieros aprobado por la SMV contiene un
modelo de los Estados Financieros y el contenido
de las Notas.

Notas:
-Identificación de la Empresa y Actividad Económica.
-Declaración sobre el Cumplimiento de las NIIF.
-Moneda Funcional y Moneda de Presentación.
-Políticas Contables.
-Instrumentos Financieros.
-Inversiones Financieras.
-Cuentas por Cobrar y por Pagar.
-Impuesto a la Renta y Participaciones

Notas:
- Existencias
-Participación en Negocios Conjuntos.
-Inversiones Inmobiliarias
-Inmuebles, Maquinaria y Equipo
-Activos Intangibles
-Reconocimiento de Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, Inversiones Inmobiliarias, Amortización de Activos
Intangibles y Deterioro de Activos
-Costos de Financiamiento
-Beneficios a los Empleados

Notas:
-Arrendamientos
-Contratos de Garantía Financiera
-Provisiones
-Contingencias
-Reconocimiento de Ingresos
-Cambio en las Estimaciones Contables, Cambio en las Políticas
Contables, y Corrección de Errores
ENTRE OTROS…

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS - PCGA
 Reglas principales que sirven
de guía general al proceso
contable.
 No detallan exactamente como
registrar cada transacción.
 Piedras angulares sobre los
que descansa la Contabilidad.
 El propósito principal es
ofrecer información útil y
confiable.

ESTADO DE RESULTADOS
DEFINICIÓN
Es el Estado Financiero que muestra la Situación
Económica de una organización en un Periodo
determinado de tiempo.
Muestra todas las transacciones que determinan la
ganancia (pérdida) de la organización en dicho
periodo, es decir, muestra los ingresos y egresos de la
organización en el periodo específico.

ACEPTADOS - PCGA
PCGA: Realización
 Todo ingreso debe registrarse contablemente en el momento de
la Venta del Bien o de la Prestación del Servicio.
 Los resultados económicos solo deben computarse cuando la
operación que los origina queda perfeccionada legalmente o
según las prácticas comerciales. Por ejemplo, en la venta de
mercaderías, se reconocerán cuando se entregan dichas
mercaderías a los clientes.

PCGA: Devengado
ACEPTADOS - PCGA
 Las transacciones y demás
sucesos se reconocen cuando
ocurren, y no cuando se
recibe o paga dinero.
 Los ingresos, gastos y
variaciones patrimoniales se
deben reconocer en el período
al cual correspondan, sin
tomar en cuenta si se han
cobrado o pagado.

ACEPTADOS - PCGA
PCGA: Coincidencia o Correspondencia
Los gastos atribuidos a un período contable deben
guardar correspondencia con los ingresos atribuidos a
ese período.
La coincidencia o correspondencia de ingresos y
gastos en el período contable asegura consistencia en
la medición de los resultados.
Este concepto es comparable al principio de causalidad
en derecho tributario.

CONSISTENCIA
Una vez que la organización ha
decidido el uso de un método,
deberá manejar todas las
subsecuentes operaciones de la
misma forma.
Si se hacen frecuentes cambios en la
manera de registrar determinado tipo
de operaciones, se hará muy difícil la
comparación de las cifras contables
de un período a otro.
CONVENIOS FUNDAMENTALES

No significa que no se puedan realizar cambios, este
Convenio Fundamental puede ser obviado si hay algún
requerimiento legal o una normativa contable, o si el cambio
produce una mejor presentación de los EEFF.
En caso de haber cambios, deben mencionarse en los
informes.
CONSISTENCIA
OJO

¿A que se refiere “muestra la situación económica”?
A que nos permite evaluar la generación de
márgenes de la organización, y también evaluar el
desempeño de los gestores para generar dichos
márgenes.

¿Por qué en un periodo determinado de tiempo?
Porque se evalúan los márgenes en un periodo
definido (fechas de inicio y fin).
El periodo de tiempo es arbitrario pero usualmente se
usan periodos mensuales, trimestrales y anuales.

RELACIÓN CON EL BALANCE GENERAL
La UTILIDAD/PÉRDIDA obtenida en un periodo contable es
reflejada en el PATRIMONIO del BALANCE GENERAL del final
del periodo, como una modificación al BALANCE GENERAL al
inicio del periodo.
El Estado de Resultados es el
vínculo entre 2 BALANCES
GENERALES, toda vez que:
La Utilidad o Pérdida de un
Período es el Puente Operativo
entre el Balance Inicial y el
Balance Final de dicho Período.”
ES DECIR:

ER – Diferencia entre Ingreso y Entrada de Efectivo
Entrada de Efectivo Ingreso
Vinculado a Caja y Bancos (BG) Vinculado a las Ventas u otros
ingresos (ER)
Es la recepción de dinero en
efectivo por: (i) la venta de un
activo, (ii) la prestación de un
servicio, (iii) la cobranza de una
cuenta por cobrar u (iv) otras
operaciones.
Influye positivamente en la
cuenta Efectivo (Caja-Bancos).
Incremento de los beneficios
económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en
forma de entrada o incremento
de valor del activo, o bien como
decremento de una obligación.
Genera aumento del patrimonio
neto.
¿Cuál es la diferencia?

ER – Diferencia entre Costo y Gasto
Costo (o Inversión) Gasto
¿Cuál es la diferencia?
Cualquier salida de recursos para
adquirir un bien o servicio
(inversión) que producirá
beneficios para la organización.
Es todo costo que se extingue o
consume con el fin de obtener
los ingresos (costo
expirado/utilizado).
Hay gastos inmediatos o gastos
que provienen de un costo y se
utilizaron.
Influye negativamente en la
generación de utilidades.
En ambos casos, la salida de recursos puede ser:
- Salida de efectivo - Salida de otro activo - Creación de un Pasivo.

Concepto que rige la relación de
ingresos y gastos, y que se
resumen en:
“Los gastos de un periodo contable
deben corresponder a los ingresos
atribuidos a dicho periodo”
Concepto de Correspondencia o Coincidencia

1. Ventas:
Valor total de la Facturación de las mercaderías
vendidas o de los servicios prestados por la
organización, dentro del período contable.
Ventas Netas = Ventas Brutas – Descuentos y Devoluciones.
Componentes del Estado de Resultados
2. Costo de Ventas:
Valor total de los costos de Adquisición o
Producción de los bienes y/o de los servicios
vendidos por la organización dentro del período
contable.

3. Gastos Operativos:
Comprenden los Gastos Recurrentes efectuados
dentro del ámbito de las operaciones rutinarias y
continuas de la empresa.
A nivel de:
- Comercialización (Gastos de Ventas).
- Administración (Gastos de Administración).

4. Ingresos o Gastos Financieros:
Los Ingresos Financieros son principalmente obtenidos
por la empresa provenientes de: (i) los rendimientos
del dinero de la empresa (ej: dinero en bancos), (ii)
diferencias de cambio neto, y (iii) las transacciones de
venta de las inversiones en instrumentos financieros e
inversiones inmobiliarias.
Los Gastos Financieros son principalmente los costos
en la obtención de capital (intereses y otros costos
relacionados) o uso del efectivo (ejemplo: compra
chequeras).

5. Otros Ingresos y Otros Gastos:
Otras partidas de Ingresos y Gastos que
corresponden a hechos o transacciones no
relacionados de manera directa con las
operaciones principales y recurrentes de la
organización.
Tenemos por ejemplo, resultados de operaciones
por venta de inmuebles, mobiliario y equipo de la
compañía.

7. Impuesto a la Renta:
Monto calculado sobre la Utilidad antes de
Impuestos, correspondiente al pago de Impuesto a la
Renta (ganancias), calculado de acuerdo a la
normatividad legal del país en el que la organización
desarrolla sus actividades.
6. Participación de los Trabajadores:
Es el derecho que tienen los trabajadores de acceder
a las utilidades netas (cuando las hubiera) de la
empresa empleadora, como consecuencia de su
gestión empresarial.

INDICADORES FINANCIEROS
1. ROE = Utilidad neta / Patrimonio
2. ROA = Utilidad Operativa / Activo Total
3. Margen Bruto = U. Bruta / Ventas
4. Margen Operativo = U. Operativa / Ventas
5. Margen Neto = U. Neta / Ventas

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
(ESF)

RELACIÓN ENTRE EL ESTADO DE RESULTADOS Y EL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Balance Inicial
Balance Final
Puente Operativo
Utilidad/Pérdida Neta Periodo

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL
Es el Estado
Financiero que
muestra la Situación
Financiera de una
organización en una
Fecha determinada
DEFINICIÓN

PCGA: Partida Doble
ACEPTADOS - PCGA
El Principio contable de Partida Doble
enuncia que toda transacción económica-
financiera generada por el ciclo operativo de
las organizaciones afecta AMBOS LADOS DE
LA ECUACIÓN CONTABLE, o sólo UN LADO
con la misma cuantía, lo que no rompe el
equilibrio contable .

ACEPTADOS - PCGA
PCGA: Costo como base de valuación
Los activos deben registrarse al precio que se pagó por adquirirlos.
El valor contable de los activos muchas veces no refleja el valor actual
debido principalmente a:
 La naturaleza del activo (activos
líquidos vs ilíquidos).
 La oportunidad de la adquisición
(activos recientes vs no recientes).

PCGA: Moneda Común Denominador
En contabilidad se registran sólo
aquellos hechos que pueden ser
expresados en términos monetarios.
Para ello se utiliza un recurso que
permite reducir los hechos
heterogéneos a una expresión y
puedan ser agrupados y comparados
fácilmente (sumarse o restarse).
Recurso = elección de una moneda que permita valorizar el precio
a cada unidad (usualmente del País).
ACEPTADOS - PCGA

CRITERIO CONSERVADOR:
La información contable no debería incluir
expectativas optimistas indebidas y que
hay que estar preparado para la peor de
las situaciones.
Bajo este criterio, los recursos o derechos
así como los ingresos suelen estar
infravalorados.
Considerar (registrar) todas las pérdidas
cuando se conocen, y las ganancias
solamente cuando se hayan percibido.

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Estructura
de
Financiamiento
Estructura
de
Inversiones
¿ EXISTE EQUILIBRIO?

A que muestra una serie de
recursos para ser usados
por la organización, y las
fuentes de dichos recursos.
¿A que se refiere “muestra la situación financiera”?

Porque si se hace un balance al día siguiente de su
elaboración no presentaría la misma situación, por que los
saldos de las cuentas serían distintos, debido a
operaciones que se realizan “solas”.
¿Por qué a una fecha determinada?

Para estructurar un Balance General se agrupan las
cuentas de naturaleza semejante en Grupos de
cuentas. Los dos grandes grupos son:
Estructura de Inversiones: Activos
Estructura de Fuentes de Financiamiento: Pasivos y
el Patrimonio
ESTRUCTURA

ESTRUCTURA DE INVERSIONES - ACTIVOS
 Recursos (Bienes o Cosas de Valor) que son
propiedad de la organización.
 Son el resultado de transacciones y otros
eventos pasados. Se espera que fluyan
beneficios económicos para la organización (de
entrada).

ESTRUCTURA DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO
PASIVO Y PATRIMONIO
 Derechos sobre la organización de quienes
aportaron o financiaron recursos para la obtención
de recursos (bienes o cosas de valor) que son
propiedad de la organización.

 Bien (recurso) contralado por la organización
 Se listan en orden descendiente de grado de
liquidez, es decir de acuerdo a la rapidez con que
esperamos se conviertan en dinero.
 Los activos incorporan beneficios económicos
futuros, es decir, potencial para generar directa o
indirectamente, flujos de efectivo y otros
equivalentes.
ACTIVOS

ACTIVOS
Pueden ser:
 Utilizados aisladamente o en combinación, en la
producción de bienes y servicios a vender por la
organización.
 Intercambiados por otros activos.
 Utilizado para satisfacer un pasivo o ser distribuido a
las propietarios de la empresa.

ACTIVO (Corriente y no Corriente)
 Se espera (razonablemente) que sean convertidos
en efectivo, vendidos o consumidos durante el ciclo
operativo de la organización.
 En la práctica, suele considerarse un periodo de 1
año, es decir durante los próximos 12 meses
contados desde las fecha del Balance General
 También se conocen como Activo Circulante.
ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
 Se espera (razonablemente) sean convertidos en
efectivo, vendidos o consumidos durante los
próximos ciclos operativos de la organización.
 En la práctica se considera más de 1 año, es decir
mas allá de los próximos 12 meses contados desde
las fecha del Balance General
 También se conocen como Activo No Circulante.

Activo Corriente
Activo No
Corriente
 Efectivo
 Inversiones Financieras Corto Plazo
(CP)
 Cuentas por cobrar CP
 Existencias o Inventarios
 Gastos pagados por adelantado CP
 Otros Activos
 Cuentas por cobrar Largo Plazo (LP)
 Inversiones Financieras LP
 Gastos pagados por adelantado LP
 IME o A. Fijos (neto de
depreciación)
 A. Intangibles (neto de
amortización)
 Otros Activos

PASIVO
 Obligaciones presentes frente a terceros producto de
hechos pasados (pueden ser incluso los accionistas).
 Se ordenan de acuerdo al grado de exigibilidad
descendiente.
 Por ejemplo, comprende las obligaciones por
financiación de terceros (préstamos recibidos, emisión
de bonos, etc.).

PASIVO (Corriente y no Corriente)
 Obligaciones que se espera pagar en menos de (ó
hasta) 1 año.
PASIVO CORRIENTE
 Obligaciones que se espera pagar en más de 1 año.
PASIVO NO CORRIENTE

Pasivo Corriente
Pasivo No
Corriente
 Sobregiros Bancarios
 Obligaciones Financieras Corto
Plazo (CP)
 Cuentas por pagar CP
 Intereses por pagar CP
 Impuestos por pagar CP
 Ingresos Diferidos CP
 Otros Pasivos corrientes
 Obligaciones Financieras Largo
Plazo (LP)
 Cuentas por Pagar LP
 Intereses por pagar LP
 Ingresos Diferidos LP
 Otros Pasivos no corrientes
PASIVO (Corriente y no Corriente)

PATRIMONIO
 Son los derechos que tienen sobre la organización, los
accionistas en su posición de inversionistas.
 Inicialmente, está conformado por los aportes
(generalmente, dinero) de los accionistas (capital
social).
 Incluye las utilidades no retiradas por los accionistas.
 Es el valor residual de los activos de la empresa,
después de deducir todos sus pasivos.

PATRIMONIO
 Son los derechos que tienen sobre la organización,
los accionistas en su posición de inversionistas.
 Inicialmente, está conformado por los aportes
(generalmente, dinero) de los accionistas (capital
social).
 Capital Social
 Capital Adicional
 Reservas
 Excedente de Revaluación
 Resultados Acumulados
Compuesto por:

INDICADORES FINANCIEROS
1. Liquidez General = Activo Corriente/Pasivo Corriente
2. Deuda/Capital = Pasivos Financieros/Patrimonio
3. Grado de Endeudamiento = Pasivo/Activo
4. Grado de Propiedad = Patrimonio/Activo

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
(EFE)

PCGA: Ente
La contabilidad se lleva para las
organizaciones como entidades y no
para las personas asociadas a las
mismas.
Lo importante es como afectan las
operaciones al negocio y no la forma
en que puedan afectar el negocio a
los gestores o propietarios.
ACEPTADOS - PCGA

PCGA: Empresa en Marcha
A menos que exista buena evidencia en contrario, en
contabilidad se asume que la organización continuará
operando por un largo e indefinido tiempo
ACEPTADOS - PCGA

ACEPTADOS - PCGA
PCGA: Acumulación
 Los resultados (utilidad o pérdida) se acumulan de las operaciones
(ingresos y gastos) en un periodo contable (modificación de la
participación de los propietarios en la organización). No están
necesariamente relacionados con cambios en el efectivo.
 Se acumulan los ingresos y gastos, es decir, se les da
reconocimiento a medida se incurren y se registran en los estados
financieros de los periodos a los cuales se relaciona”.
Operaciones relacionadas
con este PCGA
(¿SI/NO?)
Obtención de préstamo
Compra de maquinaria
Pago de publicidad

MATERIALIDAD:
El contador pasa por alto una gran
cantidad de hechos de poca
importancia ya que las ventajas que se
obtuviesen no justifica el costo de
registrarlos.
No existe acuerdo que determine la
línea exacta que separa los hechos
de importancia de los que no lo son,
y la decisión depende del juicio y del
sentido común.

Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero
básico que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operación, inversión y financiación.
Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y
muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de
las diferentes actividades de una empresa durante un
período contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial o final.

• Para evaluar la operación de un negocio es necesario analizar
conjuntamente los aspectos de rentabilidad (utilidad o pérdida)
y la liquidez (excedente o faltante de efectivo), por lo que es
necesario elaborar tanto el estado de resultados como el
estado de flujos de efectivo.
• Los Administradores lo utilizan para evaluar las operaciones
pasadas y plantear futuras inversiones así como posibilidades
de financiamiento. Por su parte, los usuarios externos, como
los inversionistas y los acreedores, lo utilizan para evaluar la
capacidad del negocio para pagar sus deudas y dividendos.
Estado de flujos de efectivo y toma de decisiones

Elementos del Estado de flujos de efectivo
Elementos
Actividades
de operación
Actividades
de
inversión
Actividades
de
financiamien
to

(i )Actividades de operación:
En esta área se ubican todas las entradas y
salidas de efectivo que se relacionen directamente
con el giro normal de las operaciones de la
entidades económicas.
Entre los movimientos de efectivo se encuentran:
ventas al contado; cobros de ventas a crédito
efectuadas a clientes; pagos a los proveedores por
mercancía adquirida; pago de sueldos a
empleados, etc.

(ii )Actividades de inversión:
Se encuentran los conceptos relacionados con la
compraventa de activos de largo plazo que hayan
ocasionado una entrada o un desembolso de
efectivo.
Entre ellos se encuentran la construcción; compra
y venta de inmuebles; maquinaria; equipo; etc.

(iii )Actividades de financiamiento:
Se encuentran todos los conceptos que produjeron
una entrada de efectivo o que generaron una
salida de efectivo que afectan el monto de la
deuda y el capital de la compañía.
Entre estas pueden mencionarse: los créditos
recibidos a corto y largo plazo diferentes de los
relacionados con la operación del negocio; los
rembolsos del capital, dividendos pagados etc.

ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO NETO
(ECPN)

ECPN
 Estado Financiero que muestra las
variaciones experimentadas por el
patrimonio neto de la empresa durante
un periodo.
 La información recogida en el EPCN debe
servir para comprender en qué medida
los recursos propios de la empresa se han
incrementado o disminuido a lo largo del
periodo por hechos contables distintos de
los incorporados en el cálculo de la
cuenta de resultados.

 En general, el objetivo principal
es mostrar y explicar las
variaciones ocurridas en un
periodo determinado, de forma
comparativa.
 Se debe mostrar saldo inicial,
variaciones del ejercicio y saldos
finales.
ECPN

 Según la NIC-1, el ECPN ha de mostrar:
a) El resultado del ejercicio;
b) Ingresos y gastos del ejercicio reconocidos
directamente en el patrimonio neto,
c) El total de los ingresos y gastos del ejercicio
(a+b)
d) Los efectos de los cambios en las políticas
contables y la corrección de errores, NIC 8
Y además, muestra dividendos, aportaciones de
capital y demás operaciones con socios.
EPCN

DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA
Ingresos
(egresos)
Utilidad
(Impuesto a la
Renta)
Utilidad después
de
impuestos
100
 Compensación
pérdidas
 10% Reserva
Legal(*)
 90% Disponible
 Otras reservas
 Dividendos

Aumento de Capital
 Nuevos aportes
 Capitalización de utilidades
 Capitalización de deudas
 ¿Excedente de revaluación?
 Fusiones

Reducción de Capital
 Compensación de pérdidas
 Devolución de aportes
 Compra acciones propias
 Escisión

 Partida doble
 Ente o entidad
 Empresa en marcha
 Moneda común denominador.
 Costo como base de valuación
 Realización
 Devengado
 Coincidencia o Correspondencia
 Acumulación
 Consistencia
 Criterio conservador
 Materialidad
PRINCIPIOS Y CONVENIOS DE CONTABILIDAD

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