1. Qué técnicas de revisión emplea una
auditoria tributaria
Publicado en enero 16, 2013 por Roberto Caceres en Auditoria tributaria, Contabilidad
Técnicas de revisión de una auditoria
tributaria o fiscalizador
En la auditoria tributaria se pueden emplear varias técnicas de revisión, de acuerdo a
las cuentas a ser analizadas o los componentes de cada Estado Financiero, sin embargo
es necesario referirse a los más utilizados desde el punto de vista de la misma práctica
de la auditoria tributaria y cuya aplicación resulta de orden general. En casos específicos
de una auditoria forense, se privilegiará un método según las circunstancias.
Método analítico
Este método recibe el nombre de analítico porque está basado en el examen realizado a
las cuentas específicas del Mayor General, cruzando información de los asientos y los
libros de donde provienen.
Método de confrontación

2. En este método la revisión contable consiste en examinar los registros originales y
seguir los asientos hasta las cuentas del mayor general, es por eso que este método se
llama de confrontación.
Es preciso señalar que si sólo se adoptaría el método de confrontación se caería en la
rutina, poco común, lo que hace que se contravenga los principios de auditoria además
que podría obviarse algunas operaciones de importancia, sobre todo cuando asientos
originales se someten a pruebas selectivas. Por otro lado, la utilización del método de
análisis solamente puede restar la amplitud a la revisión y puede mermar el tiempo, ya
que deberían analizarse numerosos asientos al mismo tiempo.
En definitiva, una fiscalización no empleará un solo método de revisión, sino empleará
la combinación de varios métodos para tener resultados completos.
Revisión de libros
A través de la revisión de libros es como generalmente se descubren las operaciones
dolosas, se lleva a cabo mediante el control de registros contables.
La forma la forma de desarrollar la revisión consiste en analizar el balance de
comprobación, luego al mayor y luego a los comprobantes.
Contralor de traspasos y cálculos en las declaraciones
juradas
Para comprobar los registros también se verifican los traspasos, que se efectúan
siguiendo sus secuencias.
En el caso de las declaraciones juradas, se hace el resumen tipo 13 anexos tributarios
para cotejar con los asientos contables, de donde se establece la renta gravada y el
tributo a pagar. Es frecuente la revisión se las sumas y los cálculos ya que es muy fácil
cometer fraudes adulterando los importes.
Por lo general este tipo de errores se los puede cometer con la cuenta caja por los
ingresos, contra la cuenta resultados. Se tiene experiencia en la auditoria tributaria y
auditoria forense encontrar que muchas veces no se adiciona el ingreso
correspondiente, distrayendo por un lado el ingreso de efectivo y disminuyendo las
utilidades.
Lo mismo podría ocurrir con los inventarios donde figuran unidades y precios unitarios,
pero que los cálculos parciales y totales contienen errores intencionales. De esta manera
es necesario ver la importancia que tienen los traspasos, cálculos y sumas.
Verificación de los comprobantes y respaldos
Otro aspecto que una auditoria tributaria realiza es verificar que los comprobantes y
documentos que respaldan las operaciones son las que declara el contribuyente. Incluso
habiendo respaldos se verificará que:

3. Documentos respaldatorios que tengan que ver con las actividades del giro de la
empresa
Verificar que los documentos no sean fraguados.
Dar especial atención a las compras a crédito
Gastos por activos
La auditoria tributaria en su fiscalización hace también un análisis de las bases
imponibles, sobre todo aquellas disminuciones del cargo a cuentas diferentes a las que
debe efectuarse la imputación del IUE, tal es el caso de inversiones que son cargadas a
gastos, lo que hace que las utilidades disminuyan.
Hasta aquí hablaremos sobre los principales métodos de una auditoria tributaria. En la
siguiente sección hablaremos del alcance una auditoria tributaria o forense y de sus
fuentes de información, que tienen particular atención en normativas de Impuestos
Nacionales y la realidad boliviana.
Print PDF
Sobre Roberto Caceres
Roberto Cáceres, CPA, en su última posición en el mundo corporativo fue jefe
financiero. Luego de 15 años de nueve-a-cinco como empleado público y privado,
decidió servir a más empresas, familias y personas como asesor tributario de confianza.
Escribe en BoliviaImpuestos.com en su tiempo libre y ayuda con la docencia a entender
los temas más fácil y rápido.
Compartir:
inShare1
Tags: auditoria fiscal, auditoria forense, auditoria tributaria, autoridad de fiscalizacion,
fiscalizacion
Trackbacks/Pingbacks
1. Ajustes contables con UFV y sus límites - febrero 28, 2013
[...] En cumplimiento de la Resolución Nº 001/2008, las entidades deben realizar
la reexpresión de valor de este rubro; sin embargo, su aplicación no es

4. automática y mecánica, pues se debe considerar que los activos fijos requieren
de un proceso de administración o gestión para establecer en primera instancia
“si son activos”, conforme lo mencionado anteriormente. Al respecto cabe
considerar los métodos de fiscalización de Impuestos Nacionales. [...]
Hacer un comentario
Name (required)
Email (will not be published) (required)
Homepage
Comment
Recibir un email con los siguientes comentarios a esta entrada.
Recibir un email con cada nuevo post.
Por favor llene el cuadro con su comentario. Por favor use palabras amables. Su email
no será publicado.
Soporta perfiles Gravatar.
Buscar por:
Artículos relacionados
La fiscalizacion tributaria: sus 2 fuentes de información
Auditoria tributaria y sus bases, ¿o cómo piensa un fiscalizador?
Diferencia de ilicitos tributarios: defraudación, contravención, infracción, delitos
Ley 843 y Ley 2492, como interpretar en función a hechos contables
Responsabilidad del contador frente a las obligaciones tributarias del
contribuyente
Fiscalizacion tributaria ¿Qué hacer y cómo defenderse?
La deuda tributaria se descontará de las cuentas bancarias
Nueva ley: cuándo prescriben impuestos
Fiscalizacion de facturas: ¿Debo transciribir las Facturas de compras y ventas?
Deseo compartir mis mejores artículos contigo

5. Sírvete un café cada domingo y revisa tu email, te habré enviado las novedades tributarias de la semana.
Tu nombre
Correo email
Categorías
Aduana
Auditoria
Auditoria tributaria
Contabilidad
Cursos
Da Vinci
Descargas
Fiscalizacion
Gestión
Laboral
Normativa
Noticias
oficina virtual
Opinion
Software
Tutoriales
Páginas
Archivos
Aviso Legal
Cursos Online
Descargar Modelos y Formatos
¿Quiénes somos?