Evidencia en Auditoría, Papeles de Trabajo y Hojas de Hallazgos.

1. EVIDENCIA EN AUDITORIA,
PAPELES DE TRABAJO Y
HOJAS DE HALLAZGOS

3. Los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por
él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis,
comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que
se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y
juicios sobre el sistema de información examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre
los registros de contabilidad de la empresa que se examina y
los informes que proporciona el Auditor

4. CONTENIDOProgramas de trabajo
Planillas con análisis y
anotaciones obtenidas
de la empresa.
Las cartas de
confirmación enviadas
por terceros.
Manifestaciones
obtenidas de la
compañía
Extractos de
documentos y registros
de la compañía.
Planillas con
comentarios preparados
por el Auditor.
Memorandos
preparados por el
Auditor, para exponer
algunos hechos, que
complementan
la información de las
planillas.

5. Objetivo de los papeles de trabajo
Proporcionar evidencia
del trabajo realizado y
de los resultados
obtenidos en dicho
trabajo.
Suministrar la base para
los informes y opiniones
del Auditor
Independiente.
Constituir una fuente de
información
concerniente a detalles
de saldo de cuentas,
rubros de los estados
financieros y otros datos
obtenidos en relación
con el examen o para
efectos posteriores a la
realización del mismo,
como futuras Auditorías.
Facilitar los medios para
una revisión de los
Supervisores, Jefes,
organismos
gubernamentales u
otros Contadores que
determinen la
suficiencia y efectividad
del trabajo realizado y
las bases que respaldan
las conclusiones
expresadas, probar a la
vez que el trabajo se
realizó con calidad
profesional.
Ayudar al Auditor a la
conducción de su
trabajo.

6. Contenido de los papeles de trabajo
 Nombre de la entidad, programa, área, unidad administrativa, rubro o actividad examinada, de acuerdo con los componentes determinados en la planificación.
 Título o propósito del papel de trabajo.
 Índice de identificación y ordenamiento.
 Fecha de aplicación del o de los procedimientos de auditoría.
 Referencia al procedimiento del programa de auditoría o la explicación del objetivo del papel de trabajo.
 Descripción concisa de la labor realizada y de los resultados alcanzados
 Fuentes de información utilizadas, como archivos, registros, informes o funcionarios que proporcionaron los datos.
 Base de selección de la muestra verificada, en los casos aplicables.
 Referencia cruzada de datos importantes entre papeles de trabajo.
 Conclusión o conclusiones a las que llegaron, si corresponde.
 Rúbrica e iniciales de la persona que lo preparó y la fecha de conclusión. Los documentos preparados por la entidad deben identificarse con ese título "preparado por la
entidad", la fecha de recepción y las iniciales del auditor que trabajó con esa información.
 Evidencia de la revisión efectuada por el jefe de equipo y el supervisor.

7. Clasificación
de los
papeles de
trabajo
Por su uso
Archivo
corriente de
Auditoria
Por su
contenido
Archivo
permanente
Hojas de trabajo

8. Hojasdetrabajo
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan
agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos
sujetos a examen. Sirven de resumen y guía de las
restantes cédulas que se refieran a cada cuenta.
contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin
de hacer comparaciones. También se anotarán en
estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones
que resulten de la revisión, para obtener en ellas las
cifras finales o de Auditoría que son las referidas en el
dictamen.

10. Cedulas sumarias o de resumen:
se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un
grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más
eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de
Trabajo.
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos
a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo
entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación.

12. • Detallan los rubros contenidos
en las cédulas sumarias, y
contienen el análisis y
la comprobación de los datos
de estas últimas, desglosando
los renglones o datos
específicos con las pruebas o
procedimientos aplicados para
la obtención de la evidencia
suficiente y competente.
Cédulas
analíticas o de
comprobación:

14. Cédula sub-analítica:
En algunas cuentas se requiere
elaborar cédulas adicionales a
las analíticas para examinar
otras cuentas que se
desagregan de estas últimas
Tienen similitud con la cédulas
analíticas pues son la mínima
unidad de análisis
se deben obligatoriamente
describir todas y cada una de
las técnicas y procedimientos
de auditoría que se aplicaron
en la cuenta.

16. MARCAS DE AUDITORIA
Signos o
simbolos
el tipo de
procedimiento,
tarea o pruebas
realizadas

17. TIPOS DE
MARCAS DE AUDITORIA
con
significado
uniforme
con
distinto
significado

18. MARCAS CON SIGNIFICADO UNIFORME
incluyen en los papeles de
trabajo y representan pruebas o
procedimientos de auditoría
aplicados a las transacciones u
operaciones registradas o
informadas por la entidad
registran en el lado derecho de
la información verificada y de
ser extensa la información se
utiliza un paréntesis rectangular
que identifique concretamente
la información sujeta a revisión
y en el centro se ubicará la
marca

19. MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLO SIGNIFICADO
√
S
^
∑
∆
α
C
C
N
O
Tomado de y/o chequeado con
Documentación sustentatoria
Transacción rastreada
Comprobado sumas
Re ejecución de cálculos
Verificación posterior
Circularizado
Confirmado
No autorizado
Inspección física
han sido aceptados como marcas de auditoría uniforme

20. Referencia Cruzada
tiene por objeto
relacionar información
importante contenida
en un papel de trabajo
con respecto a otro
debe evitarse la
utilización en
situaciones poco
relevantes

21. Índices de los papeles de trabajo
El índice tiene la finalidad de facilitar
el acceso a la información contenida
en los papeles de trabajo por parte
de los auditores y otros usuarios, así
como sistematizar su ordenamiento

22. Estructura resumida de los índices y su ordenamiento

23. Estándares básicos para documentar la
auditoria
La auditoría es un proceso continuo de acumulación de información documental, testimonial, analítica
y física relacionada con la verificación de las actividades desarrolladas por una entidad y el
cumplimiento de las funciones y obligaciones de sus funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la
eficiente utilización de los recursos, la efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y
el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.
Documentación de una auditoria

24. CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA
Planificación
Preliminar
Planificación
Especifica
Ejecución
del Trabajo
Comunicación
de Resultados

25. CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA
Estructurar el
contenido de
los papeles de
trabajo
Utilizar de manera
consistente los
índices definidos
para las fases y los
componentes
identificados
Desglosar
la
ejecución
del Trabajo
Mantener
expedientes
independientes
de las fases

26. CRITERIOS PARA DOCUMENTAR UNA AUDITORIA
Agrupar los
expedientes en
legajos de
información
manejable
Concluida la
auditoría
proceder a
numerar todos
los papeles de
trabajo
Mantener en
forma separada el
expediente de
papeles de trabajo
de la supervisión
técnica

27. Estructura y contenido del archivo
permanente
de papeles de trabajo es
la base para la
planificación y
programación de la
auditoría financiera
En la práctica de la
auditoría, su ausencia o
disponibilidad parcial es
calificada como una de
las principales causas
negativas para ejecutar
una auditoría eficiente
La importancia otorgada
a la organización y
manejo del archivo
permanente, permite el
desarrollo de una
aplicación informática
para facilitar la
estructuración de la
información y la
utilización de las fuentes
de datos disponibles en
una base de datos de fácil
acceso
La información contenida
en el archivo permanente
se actualizará de manera
continua y
obligatoriamente al
menos una vez al año o
semestralmente

28. Archivo de Planificacion
Orientado a documentar la etapa de
planificación preliminar y específica de
cada auditoría de manera que se
identifiquen claramente la naturaleza,
alcance y objetivo de la auditoría a ejecutar

29. Los papeles de trabajo acumulados en la planificación de la auditoría se organizarán en los
siguientes segmentos
Administración de la auditoría
Incluye los documentos preparados
para programar, organizar, manejar
y controlar la auditoría y el equipo
de profesionales, la
correspondencia recibida y
remitida no relacionada
directamente con hallazgos
específicos, el ordenamiento
cronológico de los hechos y los
reportes emitidos como producto
de la auditoría en las diferentes
fases del trabajo
Planificación de la auditoría
1) Documentación de la
planificación preliminar
2) Documentación de la
planificación específica
1) Documentación de la
planificación preliminar
El expediente de papeles de
trabajo de la planificación
preliminar estará integrado por el
programa aplicado y los
documentos organizados con la
información obtenida en la fase
2) Documentación de la planificación
específica
El expediente de papeles de trabajo
incluirá el programa de la
planificación preliminar, que incluye la
evaluación del control, así como los
programas, cuestionarios o diagramas
específicos para evaluar los
procedimientos de control y los
papeles de trabajo, incluso el plan
específico de auditoría y el informe de
evaluación del control interno.
Estructura y contenido del archivo de planificación

30. conformado por los legajos de papeles de trabajo, que contienen la información recopilada
durante la fase de ejecución
PAPELES DE TRABAJO DE USO GENERAL
son aquellos que no están relacionados
directamente con el componente, cuenta
o actividad en particular, sino con la
auditoría en su conjunto. Estos papeles
de trabajo se mantendrán en un archivo
temporal, mientras se realice el examen
con el propósito de facilitar su uso y
revisión, para luego archivarlos en el
orden que se sugiere posteriormente
PAPELES DE TRABAJO DE USO
ESPECÍFICO
son aquellos que constituyen evidencias
de los hallazgos relacionados con cada
componente, cuenta o actividad en
particular
Estructura y contenido del archivo corriente

31. Preparados por la entidad
Estados financieros y Balance de
comprobación
Cartas de representación de los funcionarios
de la entidad
Preparados por terceros ajenos a la entidad
Carta de preguntas a los asesores legales
Carta de confirmación de compañías de
seguros
Principales papeles de trabajo de uso general

32. Preparados
por el
auditor
Plan
específico
de
auditoría
Programa
de trabajo
Hoja de
asuntos
pendientes
Cédulas de
ajustes
sugeridos

33. Preparados
por el
auditor
Sugerencias
para futuros
exámenes
Informes de
avance de
trabajo y
tiempo
utilizado
Hoja principal
de trabajo
Evaluación de
control
interno

34. Preparados por la entidad
Anexos de la
composición de los
saldos de las cuentas
Conciliaciones bancarias
Resultados de
constataciones físicas
Declaraciones de
retención y pago de
impuestos y obligaciones
de terceros
Análisis de cuentas
deudoras y acreedoras
por antigüedad de saldos
Preparados por terceros ajenos a la entidad
Confirmación de saldos de bancos,
deudores y acreedores
Confirmación de bienes de la entidad en
poder de terceros y viceversa
Resúmenes de cuenta
Principales papeles de trabajo de uso específico

35. Preparados
por el
auditor
Cédulas
sumarias o de
resumen de
rubros o
componentes
Hojas de
comentarios o
notas
Cédulas de
análisis
específico
Detalles de
arqueos

36. Preparados
por el
auditor
Detalles de
recuentos
selectivos
Copias,
resúmenes o
fotocopias de
documentos de
importancia
Otros elementos
como
grabaciones,
fotografías,
discos de archivo
de computadora

38. PROPIEDADES DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo son
la fundamentación de la
opinión del Auditor en su
dictamen y por tanto
respaldan el trabajo
realizado por el mismo y
tienen una utilización que
va más allá de la Auditoría
del período en que estos se
realizaron
Por la importancia y la
responsabilidad que
revisten para el Auditor, los
papeles de trabajo son de
su propiedad, pero deben
estar disponibles para ser
exhibidos en cualquier
momento a las autoridades,
al cliente o al colega que se
haga cargo de las Auditorías
posteriores
Estos papeles de trabajo
están protegidos por el
secreto profesional y solo
pueden ser exhibidos en los
casos previstos por la
confidencialidad del Código
de Ética profesional. El
tiempo que debe
mantenerlos en su poder el
Auditor es de cinco años

39. HALLAZGOS
Se refieren a presuntas deficiencias o
irregularidades identificadas como
resultado de la aplicación de los
procedimientos de Auditoría.

40. HALLAZGOS
Identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestión de recursos en la entidad,
programa o proyecto bajo examen que merecen ser
comunicados en el informe.
OBJETIVO

41. HALLAZGOS
ELEMENTOSDEHALLAZGODE
AUDITORIA CONDICION
situación actual encontrada por el
auditor.
CRITERIO
norma con la cual el auditor mide la
condición
CAUSA
motivo del incumplimiento del criterio o
norma.
EFECTO
resultado adverso o potencial de la
condición encontrada

42. HALLAZGOS

44. Concepto
La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el
auditor para probar afirmaciones incluidas en los estados
financieros.
El elemento de juicio es cualquier dato obtenido mediante aplicación de
técnicas de auditoría, bajo la forma de procedimientos de un programa de
auditoría.

45. PRUEBAS DE AUDITORÍA
PRUEBAS DE CONTROL
DE CUMPLIMIENTO DE OBSERVACIÓN
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Proporcionan evidencia directa
sobre la validez de las
transacciones.

46. Tipos de evidencia de la auditoria
Evidencia electrónica, es la que se obtiene de los
sistemas electrónicos mediante la aplicación de
«técnicas de auditoría asistida por computadora».
La evidencia física, es la que obtiene el auditor
mediante la observación o la inspección directa de
la existencia de cosas de carácter natural o creado.

47. Evidencia Testimonial, es la información que se obtiene de terceros a
través de declaraciones orales y escritas recibidas en respuesta a
indagaciones o por medio de entrevistas o preguntas.
La evidencia documental, es la que se obtiene
mediante el examen de los documentos y registros de
las actividades, operaciones y transacciones que
soportan el objeto de la auditoría.
La evidencia analítica, es la que se obtiene al realizar la
interrelación de datos e información mediante el
razonamiento lógico para averiguar la conformidad.

48. Técnicas y Prácticas de Auditoría

49. OTRAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
son operaciones o labores auxiliares de auditoría
Las pruebas selectivas, son prácticas o procedimientos que permiten
simplificar la labor de medición o verificación de las características de
un grupo de ítems para derivar conclusiones a base del examen de un
grupo parcial de ítems.
El síntoma, es la señal o indicio de una cosa, hecho o acción que se
utiliza para buscar operaciones que merecen una revisión o
investigación con mayor profundidad.

50. La Intuición, es la proyección de los sentidos para la
percepción clara e instantánea de algo que no está
claro en determinadas circunstancias.
La sospecha, es la actitud o acción de desconfianza
de alguna información que carece del suficiente
crédito.
El arqueo de caja.
OTRAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

51. PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
Conjunto de
operaciones o
técnicas de
investigación
Obtener evidencia
que posibilite
validar
afirmaciones
opinión del auditor
con relación a la
situación financiera
del ente

52. Diseño de procedimientos
El diseño de procedimiento contempla la relación de tres elementos básicos
que son:
 La técnica de auditoría a aplicar para reunir la evidencia
 El objeto de la auditoría investigado y,
 El objetivo de la auditoría a alcanza
Considerando la afirmación y el criterio de referencia aplicado.

53. EJEMPLO

54. INTEGRANTES:
NORMA SARMIENTO
BORIS CALLE
JUAN PLASENCIA
ALFONSO MORA RAMIREZ