1. Estructura y
Organización
del Control Tributario en la
España

2. ESQUEMA DEL CONTROL TRIBUTARIO EN ESPAÑA
El Control Tributario se ejerce por las distintas Administraciones
Públicas en que se organiza el Estado
ADMINISTRACIÓN
ORGANIZACIÓN
TRIBUTOS
- IRPF / PATRIMONIO *
- IR NO RESIDENTES
- I.R. SOCIEDADES
CENTRAL
AEAT
- I.V.A.
- RETENCIONES
- COMERCIO EXTERIOR
AUTONÓMICAS
LOCALES
(Ayuntamientos)
DIRECCIONES GENERALES
DE TRIBUTOS DE CC.AA.
SERVICIOS MUNICIPALES
-IMPUESTO SUCESIONES
Y DONACIONES
- IMP. TRANSMISIONES
PATRIMONIALES
- IAE
- I BIENES INMUEBLES
...

3. ÓRGANOS DE LA
CON FUNCIONES DE CONTROL
El Control Tributario en la AEAT se ejerce por órganos
dependientes de distintos Departamentos
DEPARTAMENTO
CARACTERÍSTICAS
GESTIÓN
 Control MASIVO
 Por CAMPAÑAS
 Sobre DECLARACIONES
 Muy INFORMATIZADO
 PROVISIONAL
INSPECCIÓN
 Control SELECTIVO
 Por CONTRIBUYENTES
 INVESTIGACIÓN
DEFINITIVO
ADUANAS
RECAUDACIÓN
 COMBINA AMBAS
 COBRO DEUDAS
TRIBUTOS
- INTERNOS
- INTERNOS
- COM. EXTERIOR
- IMP. ESPECIALES
- TODOS

4. CONTROL TRIBUTOS INTERNOS SEGÚN CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE
4000
MUY GRANDES
EMPRESAS
CONTRIBUYENT.
32.000
CONTRIBUYENT.
GRANDES
EMPRESAS
4.500.000
CONTRIBUYENT.
EMPRESAS
ORDINARIAS
600.000
PROFESIONALES
CONTRIBUYENT.
FUNCIÓN
ÓRGANO
- GESTION
- INSPECCION
- GESTION
- INSPECCION
DEPARTAMENTO DE
INSPECCION
DEPARTAMENTO
DE GESTION
DEPARTAMENTO DE
INSPECCION
MUY PEQUEÑAS
- GESTION Y CONTROL DEPARTAMENTO
1.600.000
EMPRESAS
RENDIMIENTOS
DE GESTION
CONTRIBUYENT. (MODULOS)
RENTAS
14.000.0000
CONTRIBUYENT. CONTROLADAS
- GESTION
- INSPECCION
DEPARTAMENTO
DE GESTION
DEPARTAMENTO DE
INSPECCION

5. ORGANIGRAMA
DELEGADO ESPECIAL DE LA A.E.A.T.
INSPECTOR
REGIONAL
DEPENDENCIA REGIONAL INSPECCIÓN
INSPECTOR
REGIONAL ADJUNTO
INSPECTOR
COORDINADOR
ÁREA DE
INSPECCIÓN
EQUIPOS
REGIONALES
DE
INSPECCIÓN
EQUIPOS DE
INVESTIGACIÓN
UNIDADES
REGIONALES
DE
INSPECCIÓN
URGGE
EQUIPOS DE
INSPECCIÓN
U. DE AUDITORÍA
INFORMÁTICA
UNIDAD DE
PLANIFICACIÓN
Y SELECCIÓN
UNIDADES
DE
INSPECCIÓN
U. DE FISC.
INTERNACIONAL
OFICINA
TÉCNICA
EQUIPOS Y
UNIDADES
ESPECIALIZADAS
U. DE AUXILIO
JUDICIAL
UNIDAD
DE DELITO

6. Organigrama de la Agencia
Presidencia
(Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos)
Servicio
Jurídico
Dirección General (Doña
Beatriz Viana)
Servicio de
Auditoría
Interna
Dpto. de
Gestión
Dpto. de
Inspección (D
Luis Jones)
Dpto. de
Aduanas
Delegación Central
de Grandes
Contribuyentes
(Angel Serrano)
Delegaciones
Especiales
Dpto. de
Informática
Delegaciones
Dpto.de
RRHH y AE
Dpto. de
Recaudac.
Dpto.
Administraciones
Organización
Secret.
Técnica
Comis.
Mixta
Coord.
GT

7. Servicios Centrales de Inspección
DIRECTOR GENERAL AEAT
Departamento de Inspección Financiera y Tributaria
Unidad de Coordinación en materia de
delito
Unidad de Coordinación de Grupos
Oficina Nacional
de Investigación
del Fraude (ONIF)
Subd. Gral.
Ordenación Legal
y Asist. Jurídica
Equipos de Auditoría
Informática
Equipo de
Investigación
Inmobiliaria
Equipo Central de
Información (ECI)
Equipos Centrales
de Investigación del
Fraude
Subd. Gral.
Estudios,
Metodos y
Procedimientos
Subd. Gral
Planificación y
Control
Subd. Gral.
Inspección
Territorial

8. Servicios Centrales de Inspección
(nombres 2013)
BEATRIZ VIANA MIGUEL
LUIS JONES RODRÍGUEZ
CARIDAD GOMEZ MOURELO
FCO DE ASIS IGLESIAS PEREZ
SANTIAGO
MENENDEZ
MARCOS
ALVAREZ
JUAN JOSE
FERNANDEZ
VALENTIN GALLEGO
ALEJANDRO
GONZALEZ
Maite Sebastiá
RUFINO DE LA
ROSA
Manolo Revuelta
Carmen Arribas
BELEN ARCHILLA
SOL GARCIA LOPEZ
Angela Carrasco
Julia Martínez - Rico
LUIS MARIA
SANCHEZ
JAVIER
HURTADO

9. Servicios Periféricos de Inspección
DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES
Servicio Jurídico
Of. Relación y Comunicación con
Juzgados y Tribunales
Unidad de Planificación y
Coordinación
Dependencia de Asistencia
Dependencia de Control
Dependencia de Gestión
y Servicios Tributarios
Tributario y Aduanero
de medios y recursos
Jefes Dependencia Adjuntos
Oficina Técnica
Inspectores Jefes
Jefes Oficina Técnica Adjuntos
Unidad de Control Tributario
y Aduanero
Unidades de Selección
Secretaría Administrativa de
la Inspección

10. Obligados Tributarios adscritos a la
Delegación Central
o
Personas jurídicas y entidades V.O > 100 millones euros.
o
Personas jurídicas y entidades V. Suministros > 10.000 registros y su
ámbito de actuación exceda una C.A. o C.E.A.
o
Obligados tributarios, hechos imponibles, No Residentes sin E.P si el repr.,
dep. o gestor está adscrito a la D.C.G.C.
o
Personas físicas renta IRPF > 1 millón euros o patrimonio > 10 millones euros.
o
Posición destacada en el sector económico.
o
Ejerzan actividades en todo o gran parte del territorio nacional.
o
Realicen operaciones especialmente complejas o por razones de eficacia.
Personas Jurídicas
Personas Físicas
Total
2.385
389
2.774

11. Servicios Periféricos de 24
Título de la diapositiva: ArialInspección
DELEGACION ESPECIAL DE LA AEAT
Delegación de la AEAT
Dependencia Regional de Inspección
Inspector Regional
Inspector Coordinador
Área de
Inspección
Equipos de
Inspección
Inspector Regional Adjunto
URGGE
Unidad de Planificación
y Selección
Oficina Técnica
Unidades de
Inspección
Competencia - Ámbito de contribuyentes :
* Domicilio Delegación Especial de la Agencia
* Hasta 100 mm € V.O.

12. Área de Inspección
Equipos ap
Equipos
Cuatro 4.2.1
1-4
(Macrounidad)
Jefe de Equipo
(Inspector H. A-D)
Jefe de Equipo
(Insp Coordinador)
Inspector p.entr.
Inspector H. A-D
Técnico de H 2-6
Unidades
1
Jefe de Unidad
(Técnico H. A-C)
Técnico H. entrada
Técnico de H. 1-6
Técnico H. Entrada
Técnico de H. 1-6
Agentes T.
Agentes T.
Agentes T.

13. Área de Inspección
Tipo de Equipo
Equipos 4
Equipos 2
Equipos 1
Equipos, ap.Cuatro
4.2.1
(Macrounidad)
Unidades 1
preferentemente
Equipos 3
Expedientes
Consolidación Fiscal y grupos de entidades
Grandes Patrimonios
Concentración Empresarial,etc
Volumen de operaciones < DCGC
Especial dificultad y/o
Volumen de operaciones < 45 millones €
Especial dificultad y/o
Volumen de operaciones < 30 millones €
Especial dificultad y/o
Volumen de operaciones < 15 millones €
Sin especial dificultad y
Volumen de operaciones < 2.5 millones €
• Sin especial dificultad y
• Volumen de operaciones:
•Alcance general < 3 millones €
•Alcance parcial < 5,7 millones €

14. El personal de la
Inspección
Inspectores
Subinspectores
Agentes Tributarios
Administrativos

15. Distribución del personal en el
Área de Inspección
2500
2000
1500
Dele. Central
Depen. Regionales
SSCC
1000
500
0
Grupo A1
Grupo A2
Grupo C1
Resto

16. DISTRIBUCIÓN DE EFECTIVOS TOTALES POR ÁREAS Y GRUPOS 2012
GRUPO A
GRUPO B
GRUPO C
GRUPO D
GRUPO E
6.700
7.000
TOTAL …27.613
6.000
5.035
4.577
5.000
4.195
4.000
2.858
2.286
3.000
1.433
2.000
596
1.000
0
ÁREA GESTIÓN
ÁREA
ÁREA
INSPECCIÓN RECAUDACIÓN
ÁREA
ADUANAS
S.V.A
ÁREA
INFORMÁTICA
OTRAS
ÁREAS(*)
ÁREA
GENERAL
Fuente: Departamento de Recursos Humanos y
Administración Económica

17. Teoría del Control de
Riesgos

18. El propósito de la AEAT en la
gestión de riesgos
Usar los recursos disponibles del
modo más eficiente de forma que
nuestras acciones conduzcan, a
largo plazo, a disminuir el gap fiscal
La gestión de riesgos es algo más
que seleccionar casos para auditar

20. ¿QUÉ ES EL GAP FISCAL?
Gap de
Incumplimiento
20 %
Ingreso
derivado
de
actos
de
Liquidación
Administrativa 2 %
Cumplimiento
voluntario,
78%

21. ¿COMO PRIORIZAR?
AREAS DE
RIESGO
Transacciones
Internacionales
TRATAMIENTOS
Asistencia
MoUs
sectoriales
Pequeñas
Empresas
Cambios
Legislativos
Grandes
Empresas
Influir sobre los
comportamientos
Abuso de Módulos
Fraude
Organizado
Control Auditoría
Enfoque
Criminal

22. ¿Que se entiende por Riesgo?
Un efecto o suceso indeseado
La combinación de probabilidad y suceso
Cualquier error o irregularidad
deliberada que redunda en un
incremento del Gap fiscal

23. Otros aspectos del Riesgo
Fiscal
Además de las pérdidas directas d eingresos, la Evasión
Fiscal supone:
Efectos negativos sobre la economía (pérdidas de
eficiencia debidas a competencia desleal)
Inadecuada e injusta distribución de las cargas
fiscales
Efectos negativos sobre los valores sociales y el
funcionamiento de la sociedad

24. Identificación y
Analisis de riesgos
Evaluación
EL MODELO
DE GESTIÓN
DE RIESGOS
Ejecución
Medición de Riesgos
Priorización y
elección de
acciones

25. Identificación y
Analisis de riesgos
Evaluación
Ejecución
Medición de Riesgos
Priorización y
elección de
acciones

26. Identificar Riesgos a distinto
nivel
Visión general del Riesgo
Sujetos
grupo
de contribuyentes
Objectos,
AREAS DE
aspectos específicos
RIESGO
Nivel del Contribuyente

27. Comprensión de los riesgos
POR QUÉ lo
está haciendo?
Falta de conocimiento
Costes para cumplir
Eventualidades de la vida
Deshonestidad
Criminalidad
QUIEN lo
está
haciendo?
Segmentación y
clasificación de los
contribuyentes
QUE está
sucediendo?
Ocultación de rentas
Gastos falsos
Devoluciones infladas

28. Identificación y
Analisis de riesgos
Evaluación
Ejecución
Medición de Riesgos
Priorización y
elección de
acciones

29. Ponderación de Riesgos
•
•
•
•
•
Probabilidad de ocurrencia
Pérdidas de ingresos tributarios
Efectos sobre la economia
Efectos sobre la confianza popular
Efectos sobre otras áreas de riesgo o
sectores (infección)

30. Determinacion de Riesgos
AREA DE
RIESGO
Valor Total
importe
Probabilidad
Consecuencia
Riesgo
Probable
Grande
Máximo
Deducciones 450´
en IRPF
3 billones
Exencion
dividendos
255´
4,5 billones Posible
Pequeña
Moderado
Grandes
Empresas
300
70% del
total de
ingresos
Extrema
Severo
Posible

31. Identificación y
Analisis de riesgos
Evaluación
Ejecución
Medición de Riesgos
Priorización y
elección de
acciones

32. ¿Cómo priorizar los riesgos?
• Riesgos elevados y/o cuantiosos
• Efectividad de los costes de reducir el
riesgo (costes de oportunidad)
• Justicia Percibida por los contribuyentes
Una aproximación global al problema:
El propósito es alcanzar el mayor efecto positivo posible sobre
el cumplimiento tributario.

33. ¿Qué podemos hacer con los
riesgos?
• Evitarlos (erradicándolos o cambiando el
sistema)
• Reducirlos (reduciendo su probabilidad y/o
sus consecuencias)
• Aceptarlos (por ahora)

34. Opciones de Tratamiento del
Riesgo
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Influeciar las actitudes de incumplimiento
Dar incentivos positivos (Ej Devolución rápida)
Educación en la Escuela
Información
Incrementar el riesgo de detección percibido
(auditorías)
Sanciones
Cambios normativos
Cambios en los modelos de declaración
Pactos con los implicados
A proactive approach

35. El propósito del Control
Tributario NO puede nunca ser
• Maximizar el importe liquidado e
ingresado de las actas
• Realizar cuantos más controles e
inspecciones como sea posible

36. Estrategia de Cumplimiento
Auditorías
u otros
tratamientos
Contribuyentes Cumplidores
Apoyar y Mantener
el cumplimiento
Contribuyentes
no cumplidores
Cambiar su comportamiento y
evtar el incumplimiento

37. Efecto Preventivo
• A nivel individual
El contribuyente incumplidor debe percibir un
riesgo de ser detectado
• A nivel General
El contribuyente cumplidor debe estar seguro de
que las Autoridades Fiscales son capaces de
prevenir y evitar la evasión fiscal y el fraude.
También debe facilitarsele el cumplimiento

38. Identificación y
Analisis de riesgos
Evaluación
Ejecución
Medición de Riesgos
Priorización y
elección de
acciones

39. Ejecución de las acciones o
tratamientos
• Es importante COMO desarrollan sus
actividades las autoridades fiscales
• El Correcto comportamiento de las
autoridades tributarias es parte de la
estrategia del tratamiento

40. Identificación y
Analisis de riesgos
Evaluación
Ejecución
Medición de Riesgos
Priorización y
elección de
acciones

41. ¿Qué queremos medir?
Efectividad
Inputs
Activitidades
Outputs
Outcomes
Cantidad
Calidad
Eficacia
Impacto
Real en el
Gap fiscal

42. Medidas del éxito
• Tradicionalmente hemos medido
esencialmente los resultados
inmediatos
– Numero de contribuyentes
inspeccionados
– Deuda instruida descubierta o cobro
• Lo qu ese pretende ahora es medir lo
sefectos o impactos en los riesgos
– Auditorías aleatorias
– Encuestas de opinión

43. Medidas del éxito
• Evaluar nos premite un mejor
conocimiento y de ahí:
– Mejor identificación de Riesgos
– Mejor ataque al riesgo
– Mejores tratamientos