1. AÑO DE LA INTEGRACIÓN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA
DIVERSIDAD”
2012
EMPRESA:
SERVICIOS DE AGUA POTABLE
YALCANTARILLADO S.A. (SEDAPAL)
EXAMEN ESPECIAL:
ALRUBRO CUENTAS DEL PASIVO
NATURALEZA:
FINANCIERA

2. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

3. Lima, 15 de Diciembre del 2011
Señor.
Rossina Manche Matero
Gerente General de la Empresa de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado S.A. (SEDAPAL)
Lima
Presente.
Asunto: Presentación de Equipo de Auditoría
Estimado Señor:
Por intermedio de la presente, se hace de conocimiento que de acuerdo al Contrato firmado entre la
Sociedad de Auditoría y su representada, le comunicamos nos haremos cargo de realizar la Auditoría
Financiera del ejercicio 2010, cuya fecha de ejecución comprende del 22 de Diciembre del 2011 al 01 de
Febrero del 2012, para lo cual presentamos al Equipo de Auditoría solicitándole ordene a los
Funcionarios y Servidores de la Empresa a fin que presten las facilidades en la entrega de Información.
El equipo de Auditoría son los siguientes:
Todelano Godoy,Jhonny
Silva Cotrina, Nelly
Espinoza Rodriguez, Yesenia
Rivera Espinoza, Faviola
Aire Llacasi, Mirian
Sin otro particular, quedamos de usted.
Atentamente,
Carlos Moreno Tume
Gerente General
Supervisor
Jefe de Equipo
Auditor
Asistente Contable
Tributarista

4. INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
AUDITORIA FINANCIERA
DESCRIPCION
P/T
1. PLAN DE AUDITORIA
PL
2. PROGRAMAS DE AUDITORIA
PA
3. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
CI
4. PRUEBAS DE AUDITORIA
4.1. CUENTAS POR PAGAR
5. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
5.1. CORRESPONDENCIA REMITIDA
5.2. CORRESPONDENCIA RECIBIDA
A
CF
PAGS

5. ESTUDIO
PRELIMINAR

7. DIAGRAMA
DE FLUJO

8. FLUJOGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR: SERVICIO Y
ALCANTARILLADO DELIMA S.A – SEDAPAL
Área Usuaria que
requiere el bien
Dirección
Estratégica
Dirección General
Solicitud
Presupuesto
Minist. Economía
Cotizaciones
Proveedores
Asignación de
Presupuesto
Minist. Economía
Dirección General
Dirección Ejecutiva
Proveedores
Actualizan
cotizaciones
Logística
Unidad de
Programación Estudio
de Mercado
Área que requiere el
Bien elabora TDR
Logística,
Comité Especial
Elabora las bases
Convoca Licitación
Logística, Comité
Especial Genera
orden de compra
Proveedor ganador
Proveedor ingresa
el bien a almacén y
factura
Almacén convoca al
Área usuaria para
conformidad
Economía gestiona
pago
Comité especial firma
conformidad y hace
firmar a directores
Contabilidad genera
cheque u orden de
depósito en Cta. Cte.
Tesorería Ejecuta
pago al proveedor
Almacén envía Acta
de conformidad y
Factura a Unidad de
Logística
Fin

9. FASE I
PLANEAMIENTO

10. PLAN
DE
AUDITORÍA
PL

11. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
EXAMEN ESPECIAL: AL RUBRO CUENTAS DEL PASIVO A LA ENTIDAD
ESTATAL“SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO (SEDAPAL)
2010”
EL PLAN DE AUDITORIA DEL EXAMEN ESPECIAL
1. Origen de la Auditoría
El origen del examen especial de Cuentas por Pagar de la entidad “Servicios de
agua potable y Alcantarillado de Lima”(SEDAPAL)
correspondiente al ejercicio
económico 2010 se realiza a solicitud del Órgano de Control Institucional en
cumplimiento del plan anual de actividades de auditoría conforme a los términos
establecidos en el contrato suscrito , la realización del examen especial permitirá a
la administración dela institución conocer a cabalidad la realidad de los saldos de
las cuentas por pagar, por los servicios recibidos, y otros gastos incurridos.
2. Objetivo del Examen
Objetivo General
Emitir un informe sobre la razonabilidad del rubro Cuentas por pagar de la
empresa “Servicio de agua potable y alcantarillado de Lima” (SEDAPAL) al 31 de
diciembre del 2010que permitan establecer los mecanismos necesarios del
registro y análisis de la cuentas por pagar, de acuerdos a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
PL_1

12. Objetivos Específicos
Verificar que los saldos de los proveedores sean razonables y el importe de
las compras sea acorde con las necesidades de la institución.
Que exista una correlación entre la orden de compra o servicio con la
mercadería recibida y el importe facturado.
Verificar la existencia de las autorizaciones correspondiente para cada
orden.
Comprobar que los saldos del pasivo no estén
Sobrevaluados y que estén adecuadamente registrados y clasificados en
los estados financieros.
Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas reales
de la institución.
Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
Comprobar que los pasivos estén contabilizados en el período que les
corresponde según criterios contables.
Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, sean
eficaces.
Precisar si la institución a evaluar adquiere sus recursos en forma
económica y eficiente.
3. Alcance de Examen
El alcance del examen especial del rubro de las cuentas por pagar
correspondiente al ejercicio económico 2010 está planificado para cubrir todas las
operaciones realizadas por la entidad“Servicios de Agua Potable y Alcantarillado
de Lima” (SEDAPAL) por lo cual comprende la revisión y análisis de las
operaciones financieras del rubro señalado. Dicho examen especial se realizara
de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada en el Perú que
PL_2

13. comprende las Normas Internacional de Auditoria, y las Normas de Auditoria
Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República.
4. Antecedentes de la Entidad
“Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima”; es una empresa estatal de
derecho privado constituida como sociedad anónima. Fue creada mediante
Decreto LegislativoN°150, de fecha 12 de junio de 1981, encontrándose inscrita en
la Partida Electrónica N°02005409 del Registro de Personas Jurídicas de la
Oficina Registral de Lima. Se rige por lo establecido en su Estatuto y la Ley
General de Sociedades, Ley N° 26887 las disposiciones que rigen las entidades
prestadoras de saneamiento y demás normas aplicables. La Ley N° 28696, de
marzo del 2006, modificó el ámbito de responsabilidad de SEDAPAL, precisando
que éste comprende la Provincia de Lima, la Provincia Constitucional del Callao y
aquellas otras provincias, distritos o zonas del departamento de Lima que se
adscriban mediante resolución ministerial del Sector Vivienda, cuando haya
continuidad territorial y la cobertura del servicio pueda ser efectuada en forma
directa. Actualmente, de los 49distritos que existen en la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, 48están bajo la administración total de
SEDAPAL, y 01 está administrado por su respectiva municipalidad.
VISION
La visión es ser líder, en Latinoamérica, en servicios de agua y desagüe, y
Preservación del Medio Ambiente.
MISION
Su misión es contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la población,
administrando eficientemente el recurso Agua, la recolección y Disposición Final
de Aguas Servidas propiciando la Preservación del Medio Ambiente, procurando la
Satisfacción Global e implementando oportunidades de negocio que posibiliten el
Desarrollo sostenido.
PL_3

14. 5. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZARBASE LEGAL
 Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público NICSP 17.
 Norma de Auditoria Gubernamental.
 Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.
 Ley N° 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2010
 Decreto Legislativo N° 1017– Aprueba la Ley de Contrataciones del Estado,
en adelante la Ley.
 Decreto Supremo N° 184-2008-EF– Aprueba el Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, en adelante el Reglamento.
 Decreto Supremo N° 021-2009-EF–Modificación del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado.
 Directivas de OSCE
 Código Civil
 Ley N° 27444 –Ley del Procedimiento Administrativo General.
 Ley 27806–Ley de Transparencia y de Acceso a la Información Pública.

PRINCIPIOS Y PRÁCTICA CONTABLE
Los Estados Financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales
sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú. Los principios de Contabilidad comprenden sustancialmente a las NIIF, NIC,
SIC.
A continuación detallaremos el referente Examen de Cuentas por Pagar:
Verificar que los saldos estén correctos y no existan pagos duplicados a
proveedores, proveedores que no se encuentran registrados para contratar con el
Estado. Para ello confirmaremos saldos de cuentas por pagar tomando en
consideración nuestros papeles de trabajo con los proveedores según lo que
refleja el estado financiero.
PL_4

15. ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA EMPRESA SERVICIOS DE AGUA POTABLE
Y ALCANTARILLADO DE LIMA “SEDAPAL”
PL_5

16. 6. PUNTOS DE ATENCION
PUNTOS DE ATENCION:
Mejorar la gestión administrativa en todos los niveles con el objeto de lograr
un xcelente desarrollo institucional.
Mantener a la institución en marcha y altamente competitiva GENERANDO
eficiencia y eficacia en sus operaciones generando valor en la empresa y
definiendo su marco estratégico.
Obtener el máximo desarrollo del personal que labora en la empresa
mediante la capacitación constante.
ESTRATEGIAS:
Adecuar nuestros activos fijos a los actuales medios tecnológicos e
informáticos que permitan optimizar y mejorar la calidad de los servicios.
Coordinar permanentemente con los proveedores, para incrementar su
nivel de eficiencia.
Mantener los costos de operación.
Efectuar un seguimiento estricto de cumplimiento de metas trazadas,
desarrollando políticas de gestión que mejoren los servicios.
Elevar el nivel técnico del personal.
Promover la inversión en la capacitación del personal para incentivar la
capacidad creativa e innovadora, tendiente a desempeñar su labor en forma
satisfactoria.
Desarrollar políticas de gestión que mejoran los procesos y fomenten el
trabajo en equipo
PL_6

17. 7. RELACIÓN DE FUNCIONARIOS
CARGO
NOMBRES Y APELLIDOS
DIRECTORIO
Anibal Eduardo IsmodesCascón
GERENCIA DE AUDITORIA INTERNA
Rosa Luz Sandoval Guzman
GERENCIA GENERAL
Rossina Manche Mantero
GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS
Victor Hugo De los Santos León
GERENCIA DE FINANZAS
María Teresa Ciudad Elogio
GERENCIA DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS
Oscar MuroyaMatino
GERENCIA DE DESARROLLO E INVESTIGACIÓN
Juan Carlos Barandiarán Rojas
GERENCIA DE PROYECTOS Y OBRAS
Humberto Chavarry Arancibia
GERENCIA DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN PRIMARIA
GERENCIA DE RECOLECCIÓN, TRATAMIENTO Y
DISPOSICIÓN FINAL
GERENCIA COMERCIAL
Yolanda AndíaCardenas
GERENCIA DE SERVICIOS NORTE
Alberto Gonzales Zavala
GERENCIA DE SERVICIOS CENTRO
Alberto Vicente Villa Garcia Ortiz
GERENCIA DE SERVICIOS SUR
Jorge KawazoTokuzo
Sara Sarmiento Tirado
Alfredo YañezPajuelo
8.- OTROS
8.1 Equipo de Auditoría
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
DNI
C.
LABORAL
PROFESIÓN
N° DE
MATRICULA
1
JhonnyTodelano
42938944
Permanente
Supervisor
Contabilidad
68946
2
Nelly Silva
41879505
Permanente
Jefe de Equipo
Contabilidad
64890
3
Yesenia Espinoza
42847506
Permanente
Auditor
Contabilidad
63738
4
Faviola Rivera
41634793
Permanente
Asistente Contable
Contabilidad
92928
5
Mirian Aire
42848858
Permanente
Tributarista
Contabilidad
52526
CARGO
PL_7

18. 8.2 Presupuesto de Tiempo
DEL AL
22/12/2011
01/02/2012
TOTAL DÍAS UTILES 30
CUADRO DE LA PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DEL EQUIPO DE AUDITORÍA
ACTIVIDADES
Nº DE DIAS RESPONSABLES
Nº DE
HORAS
PERIODO DE FECHAS
Etapa de Planificación
06
02
48
22 Diciembre al 29 Diciembre 2011.
Etapa de Ejecución
19
05
152
30 Diciembre al 25Enero 2012
Etapa de Informe
05
02
40
26Enero al 01 Febrero 2012
TOTAL
30
240
PL_8

19. 8.3 Costo del Examen
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
COSTO
POR
HORA
N° DE
H/H
COSTO
PARCIAL
COMISIÓN
DE
SERVICIOS
COSTO
REM.
Jhonny Todelano
Supervisor
60.00
120
7,200.00
500.00
7,700.00
Nelly Silva
Jefe de Equipo
55.00
184
10,120.00
500.00
10,620.00
Yesenia Espinoza
Auditor
50.00
240
12,000.00
500.00
12,500.00
Faviola Rivera
Asistente Contable
40.00
240
9,600.00
500.00
10,100.00
Mirian Aire
Tributarista
45.00
160
7,200.00
500.00
7,700.00
46,120.00
2,500.00
48,620.00
TOTAL
ASIGNACIÓN DE PERSONAL POR CARGOS
N
NOMBRES
Y
APELLIDOS
DNI
C.
LABORAL
CARGO
PROFESIÓN
HORAS
ASIGNADAS
DÍAS
ÚTILES
1
JhonnyTodel
ano
42938944
Permanente
Supervisor
Contabilidad
120
15
2
Nelly Silva
41879505
Permanente
Jefe de Equipo
Contabilidad
184
23
3
Yesenia
Espinoza
42847506
Permanente
Auditor
Contabilidad
240
30
4
Faviola
Rivera
41634793
Permanente
Asistente
Contable
Contabilidad
240
30
5
Mirian Aire
42848858
Permanente
Tributarista
Contabilidad
160
20
PL_9

21. 8.4 EMISIÓN DEL INFORME Y FECHA DE ENTREGA
Al término del examen en los plazos previstos se presentara el siguiente
informe en tres ejemplares sobre el examen especial del rubro de Cuentas
por pagar. Este informe se presenta a los 30 días contados a partir de la
fecha de inicio del examen.
8.5 ESTRUCTURA DEL INFORME
 Introducción
Origen del Examen
Naturaleza y Objetivos del Examen
Alcance del Informe
Antecedentes y Base Legal
Comunicación de Hallazgos
Memorándum de Control Interno
 Observaciones
 Conclusiones
 Recomendaciones
 Anexos
PL_11

22. PROGRAMA
DE
AUDITORÍA
PA

23. PROGRAMA DE AUDITORIA
EXAMEN DEL RUBRO CUENTAS POR PAGAR
1.- CONCEPTO DE LA CUENTA
Este rubro comprende las cuentas por pagar, que vienen a ser deudas contraídas
por la entidad pública y surgen como consecuencia de operaciones de adquisición
de bienes o servicios realizadas a través de licitaciones. Son aquellas cuentas que
reflejan las obligaciones que tiene nuestra empresa con los acreedores. Las
Cuentas por Pagar; por lo tanto son todas aquellas obligaciones adquiridas por la
institución pública como resultado de la adquisición de bienes o servicios.
2.-COMENTARIO
Las adquisiciones de bienes o servicios, según la ley de contrataciones del estado
según decreto ley No 1017, deben realizarse en un plazo que no excederá de los
10 días calendarios después de firmada la conformidad, en caso contrario el
contratista tendrá derecho al pago de intereses conforme a lo establecido en el
artículo 48 de la ley.
La función del auditor se centra principalmente en la revisión de las adquisición de
bienes y servicios, las cuentas por pagar, cuyo proceso se encuentra al inicio del
examen en un flujograma.
PA_1

24. 3.-OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN
Entre los objetivos básicos que persigue el auditor al examinar las Cuentas por
Pagar con el propósito de opinar sobre los Estados Financieros, puede resumirse
los siguientes:
1. Verificar que los saldos de los proveedores sean razonables y el importe de
las comprases acorde con las necesidades de la institución.
2. Que exista una correlación entre la orden de compra o servicio con la
mercadería recibida y el importe facturado.
3. Verificar la existencia de las autorizaciones correspondiente para cada
orden.
4. Comprobar que los saldos de pasivo no están sobrevaluados y que están
adecuadamente escritos y clasificados en los estados financieros.
5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
6. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales
de la institución.
PA_2

25. EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR
EMPRESA: SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO: SEDAPAL
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL RUBRO CUENTAS POR PAGAR
EXAMEN AL: 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
PROCEDIMIENTOS
Ref. P.T.
Hecho por
Fecha de
Término
1.Aplicar el cuestionario de control interno a efectos
deevaluar el grado de confiabilidad del mismo,
teniendoen cuenta que las respuestas deben ser
confirmadasvariando en algunos casos el alcance
del examen.
CI
YER
05.01.2012
A-1
YER
03.01..2012 08 H/H
CF
FRE
22.01.2012
2.Obtenga una relación de cuentas por pagar a la
fechadel examen y efectúe el siguiente trabajo.
2.1 Sume la relación y compare el total con el
saldode la cuenta libro mayor.
2.2 Coteje selectivamente saldos de la
relación, alregistro auxiliar .y de este
registro a la relación.
2.3 Revise la documentación.
3. Preparar y enviar la Solicitud de confirmación de
saldos a los Bancos y otras Entidades
Financieras.
Horas
Totales
08H/H
08 H/H
4. Para la circularización de saldos:
4.1 Elaborar una cédula que contenga datos
de los saldos circularizados y los
resultados.
4.2 Solicitar confirmación directa a los
proveedores por el método positivo o
negativo.
4.3 Solicitar a la entidad pública la
preparación delas cartas y los estados
de cuentas corrientes.
4.4 Comparar los nombres, direcciones y
cantidades indicadas en las cartas y
estados de cta. cte. contra los registros
auxiliares de la cta. cte. individual.
4.5
Verificar
selectivamente
la
documentación(facturas,
guías
de
remisión, etc., órdenesde compra.) que
ampara el detalle de algunos estados de
cta. cte.
5. Preparar un resumen del resultado obtenido en la
confirmación
procediendo
a
las
respuestasinconformes.
PA_3

26. 6. Referente a las confirmaciones positivas sin
respuesta, la posibilidad de enviarle una segunda
carta confirmación.
7. Indagar con un funcionario autorizado,
aspectossobre la política de compra, tales como
sus condiciones, descuentos, plazos, límites de
crédito,etc.
8. Determinar si la clasificación de saldo en
proveedores, son correctos para fines de
presentación de estados financieros.
9. Practicar un arqueo de documentos, conciliando
con los registros contables respectivos.
10.- Efectuar la circularización de saldos.
11.- Emitir una opinión del trabajo realizado
Lima, 28 de Diciembre del 2011
PA_4

27. FASE II
EJECUCION

28. CUESTIONARIO
DE
CONTROL
INTERNO
CI

29. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
RESPUESTA
PREGUNTA
SI
1. El departamento de compras se encuentran separados de los
departamentos de:
1.1.
Contabilidad?
1.2.
Recibo?
1.3.
Despacho?
NO
N/A
REF.
P.T.
x
2. Las adquisiciones de bienes y servicios se hacen siempre x
mediante órdenes de compras.
x
3. La autorizaciones de las ordenes de compras siempre son
autorizadas por los funcionarios correspondientes?
4. Compara el departamento de Contabilidad:
4.1 Los precios y condiciones de las facturas contra las órdenes
de compra?
4.2 Las cantidades facturadas durante las órdenes de compra?
4.3 Se revisan los cálculos en las facturas?
X
X
x
5. El departamento de contabilidad registra y controla las entregas x
parciales?
6. Se actualizan
proveedores?
constantemente
las
cotizaciones
de
los x
7. Se efectúa un análisis periódico de la antigüedad de las x
cuentas por pagar?
8. El área de almacén prepara un informe de los bienes recibidos x
y conserva una copia de tales informes?
9. Las devoluciones de bienes se realizan cuando estos no x
cumplen las especificaciones técnicas según las órdenes de
compra?
N/A No aplicable
P.T. Papeles de Trabajo
CI_1

30. 10. Se prepara regularmente balances de prueba de registro de
comprobantes o auxiliares de cuentas por pagar comerciales?
x
11. Se concilian los balances de prueba contra la cuenta de control
en el mayor general, por un empleado distinto del encargado
de manejar las cuentas por pagar comerciales?
x
12. Son controladas las facturas respecto a, la verificación de
descripción de compras, precios de listas y calcular?
x
13. Se preparan resúmenes de compras en un departamento ajeno
a contabilidad?
x
14. Se solicita a los proveedores resúmenes periódicos de los
saldos?
x
15. Es el custodio de los documentos a pagar un funcionario ajeno
a la caja y tareas contables?
x
16. Se realiza conciliaciones periódicas de saldos de los registros
auxiliares con la cuenta de mayor general:
16.1. Mensual
16.2. Trimestral
16.3. Semestral
16.4. Anual
x
x
x
x
COMENTARIOS DEL AUDITADO:
3. Las autorizaciones de las órdenes de compras necesariamente
deben ser autorizadas por los funcionarios correspondientes a fin
de que haya un mejor control.
Elaborado por:
FECHA
Espinoza Rodriguez, Yesenia
Día
Mes
05
01
Año
2012
Firma y sello
N/A No aplicable
P.T. Papeles de Trabajo
CI_2

31. PRUEBAS DE
AUDITORIA

32. ANÁLISIS DEL
RUBRO CUENTAS POR
PAGAR

33. CUENTAS POR PAGAR
Cliente: SERVICIOS DE AGUA POTABLE YALCANTARILLADO S.A. (SEDAPAL).
Periodo: 2010
Objetivo básico del examen:
Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en
el balance.
Determinar la correcta presentación de los estados financieros.
Verificar las cuentas y documentos por pagar.
Procedimientos:
Elabore las cedulas Matriz y auxiliar de la cuenta por pagar.
Efectué la confirmación de los saldos.
Respuesta de los proveedores de confirmación de saldos.
Emita conclusiones y recomendaciones.
Elabore papeles de trabajo debidamente referenciados y con marcas de
auditoria.
Datos para cedula matriz y auxiliar.
1. La cuenta : cuentas por pagar se compone:
BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
92,145,494
2. Las facturas por pagar se componen:
SCIENTIFIC SUPPLIES E.I.R.L
f/t 001 00176 31/12/2010
13,702,485
CONSORCIO AGUA AZUL S.A.
f/t 001 555
03/05/2010
9,789,256
COESTI SA.
f/t 001 0408
05/07/1995
310,125
TELEFONICA DEL PERU SA.
f/t 003 0309
01/04/2000
17,171,058
HIPERMERCADO METRO SA.
f/t 001 9525
31/12/2010
36,523,645
ELECTRCOATA SAC.
f/t 001 9523
31/12/2010
14,648,925.
3. La empresa seleccionas para la confirmación son:
SCIENTIFIC SUPPLIES E.I.R.L f/t 001-00017
CONSORCIO AGUA AZUL S.A. f/t 001-9525
TELEFONICA DEL PERU S.A.C f/t 001-9523
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
13,702,485
9,789,256
17,171,058

37. ARCHIVO
DE
CORRESPONDENCIA
CF

38. CORRESPONDENCIA
REMITIDA
CF_1

39. SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA
(SEDAPAL)
Lima, 22 de Enero del 2012
Señores:
SCIENTIFIC SUPPLIES EIRL
Presente:
Asunto:Confirmación de saldos
Auditoria Ejercicio 2010
Muy señores nuestros:
Nuestros auditores, RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL , Domingo Elías Nº 111
Lima 18 – Perú Fax: 648-9401 postmaster@velasquez-peru.com, están
efectuando la revisión anual de nuestros estados financieros, con tal motivo les
agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos,
información según su registro al 31.12.2010 sobre lo siguiente:
Facturas por Pagar
S/.
13,702,485.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos
las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha
fecha si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato
suscribirnos de ustedes.
SEDAPAL
______________________
Rossina Manche Mantero
Gerente General

40. SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA
(SEDAPAL)
Lima, 22 de Enero del 2012
Señores:
CONSORCIO AGUA AZUL SA
Presente:
Asunto:Confirmación de saldos
Auditoria Ejercicio 2010
Muy señores nuestros:
Nuestros auditores, RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL, Domingo Elías Nº 111
Lima 18 – Perú Fax: 648-9401 postmaster@velasquez-peru.com, están
efectuando la revisión anual de nuestros estados financieros, con tal motivo les
agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos,
información según su registro al 31.12.2010 sobre lo siguiente:
Facturas por Pagar
S/.
9,789,256.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos
las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha
fecha si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato
suscribirnos de ustedes.
SEDAPAL
______________________
Rossina Manche Mantero
Gerente General

41. SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA
(SEDAPAL)
Lima, 22 de Enero del 2012
Señores:
TELEFONICA DEL PERU SAC
Presente:
Asunto:Confirmación de saldos
Auditoria Ejercicio 2010
Muy señores nuestros:
Nuestros auditores, RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL, Domingo Elías Nº 111
Lima 18 – Perú Fax: 648-9401 postmaster@velasquez-peru.com, están
efectuando la revisión anual de nuestros estados financieros, con tal motivo les
agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos,
información según su registro al 31.12.2010 sobre lo siguiente:
Facturas por Cobrar
S/. 17,171,058.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos
las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha
fecha si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato
suscribirnos de ustedes.
SEDAPAL
______________________
Rossina Manche Mantero
Gerente General

42. CORRESPONDENCIA
RECIBIDA
CF_2

43. SCIENTIFIC SUPPLIES E.I.R.L
Lima 24 de enero 2012
Señores
RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL
Lima
Referente
:
Solicitud 0001-24563
Asunto: Confirmación a Auditoría Externa
Estimados clientes:
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 001 del 22 de
enero del 2012, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.2010
tenemos pendiente de cobro a los señores Empresa SERVICIOS DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO (SUNAT) la factura N° 001-000176 del
31.12.2010 por S/. 13,702,485.00
Ponemos en su conocimiento que la factura en mención fue cancelada el 07 de
enero de 2011, con cheque N° 182748125 Banco de la Nación.
Cordialmente
Juan Castagnola Fernández
Funcionario
SCIENTIFIC SUPPLIES S.A.

44. CONSORCIO AGUA AZUL S.A.
Lima 24 de enero 2012
Señores
RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL
Lima
Referente
:
Solicitud 0001-56897
Asunto: Confirmación a Auditoría Externa
Estimados clientes:
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 001 del 22 de
enero del 2012, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.2010
tenemos pendiente de cobro a los señores Empresa SERVICIOS DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO SUNAT) la factura N° 001-9525 del 31.12.2010
por S/. 9,789,256.00
Ponemos en su conocimiento que la factura en mención fue cancelada enero del
2011.
Cordialmente
David Hernández Castro
Gerente General
Consorcio Agua Azul S.A.

45. TELEFONICA DEL PERU S.A.C
Lima 24 de enero 2012
Señores
RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL
Lima
Referente
:
Solicitud 0001-34123
Asunto: Confirmación a Auditoría Externa
Estimados clientes:
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 001 del 22 de
enero del 2012, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.2010
tenemos pendiente de pago a los señores Empresa SERVICIOS DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO (SUNAT) la factura N° 001-9523 del 31.12.2010
por S/. 17,171,058.00
Ponemos en su conocimiento que la factura en mención fue cancelada el 28 de
enero de 2011, con cheque N° 2223335 Banco Interbank.
Cordialmente,
Samuel Dante Gutiérrez
Gerente General
TELEFONICA DEL PERU SAC

46. FASE III
INFORME

47. INFORME DE AUDITORIA
EXAMEN ESPECIAL DE LAS CUENTAS DEL PASIVO: CUENTAS POR PAGAR
I. INTRODUCCION
ORIGEN DEL EXAMEN
El órgano de Control Institucional en cumplimiento del plan anual de
actividades de auditoría, mediante memorándum No 129-OCI-10, solicitó la
realización de un examen especial, del 01 de Enero de 2010 al 31 de
Diciembre 2010, que permita a la institución conocer a cabalidad la realidad
del saldo de la cuenta Cuentas por Pagar por los servicios recibidos y otros
gastos incurridos.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.
La naturaleza del examen de auditoría, es un examen especial-financiero al
rubro de Cuentas por pagar de Servicio de Agua y Alcantarillado S.A –
Sedapal, comprende el ejercicio económico 2010, siendo sus objetivos los
siguientes:
Objetivo General
Determinar la razonabilidad del rubro cuentas por pagar, establecer los
mecanismos necesarios de registro y análisis del rubro, conforme a las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Objetivos Específicos
 Evaluar el grado de cumplimiento de las reglamentaciones, normas y
disposiciones legales vigentes en la realización de las operaciones
financieras relativas al rubro de las cuentas por pagar del Ente.
 Verificar la confiabilidad y oportunidad de la información contable.
 Comprobar la propiedad, veracidad y legalidad de las operaciones
efectuadas durante el período examinado.
 Verificar la existencia de las autorizaciones correspondiente para
cada orden.
 Cerciorarse si todo los saldo de las cuentas por pagar se encuentran
reflejados en el balance.

48. ALCANCE DEL EXAMEN
El alcance del examen especial cubrió todas las operaciones que originaron
las cuentas por pagar, ya sea por los servicios recibidos u otros gastos
incurridos de la entidad SERVICIOS DE AGUA POTABLE
Y ALCANTARILLADO DE LIMA, durante el período comprendido entre el
01de Enero de 2010 al 31 de Diciembre de 2010.
La verificación y análisis se ha realizado en base a pruebas selectivas,
mediante la aplicación de procedimientos de Auditoria tendientes a
determinar la razonabilidad de las informaciones proveídas por el ente
durante el Ejercicio Fiscal 2010, por lo que nuestra opinión expuesta en el
informe, es la resultante de la labor de Auditoria y no delimita la función de
control que pueda realizarse a otros aspectos o rubros en el periodo
mencionado en el alcance del examen.
El examen se ha realizado de acuerdo a la Resolución CGR Nº 882/05
“Por la cual se aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoria
Gubernamental,
Manual de Normas Básicas y Técnicas de Control Interno para el Sector
Público, elaborado en el marco del Convenio de Cooperación Técnica BID
ATN/SF 7710-PR. Asimismo, se adoptan las Normas de Auditoria
Gubernamental, las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) efectuadas
por el Comité de Prácticas de Auditoria de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC).
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
“Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima”; es una empresa estatal
de derecho privado constituida como sociedad anónima. Fue creada
mediante Decreto Legislativo N°150, de fecha 12 de junio de
1981,encontrándose inscrita en la Partida Electrónica N° 02005409 del
Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima. Se rige por
lo establecido en su Estatuto y la Ley General de Sociedades, Ley N°
26887 las disposiciones que rigen las entidades prestadoras de
saneamiento y demás normas aplicables.
La Ley N° 28696, de marzo del 2006, modificó el ámbito de responsabilidad
de SEDAPAL, precisando que éste comprende la Provincia de Lima, la
Provincia Constitucional del Callao y aquellas otras provincias, distritos o
zonas del departamento de Lima que se adscriban mediante resolución
ministerial del Sector Vivienda, cuando haya continuidad territorial y la
cobertura del servicio pueda ser efectuada en forma directa. Actualmente,
de los 49 distritos que existen en la Provincia de Lima y la Provincia

49. Constitucional del Callao, 48 están bajo la administración total de
SEDAPAL, y 01 está administrado por su respectiva municipalidad.
VISION.
La visión es ser líder, en Latinoamérica, en servicios de agua y
desagüe, y Preservación del Medio Ambiente.
MISION
Su misión es contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la
población, administrando eficientemente el recurso Agua, la
recolección y Disposición Final de Aguas Servidas propiciando la
Preservación del Medio Ambiente, procurando la Satisfacción Global
e implementando oportunidades de negocio que posibiliten el
Desarrollo sostenido.
BASE LEGAL
 Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público NICSP
17.
 Norma de Auditoria Gubernamental.
 Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional del
Presupuesto.
 Ley N° 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público para el
año fiscal2010.
 Decreto Legislativo N° 1017
 Aprueba la Ley de Contrataciones del Estado, en adelante la
Ley.
 Decreto Supremo N° 184-2008-EF
 Aprueba el Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado,
en adelante el Reglamento.
 Decreto Supremo N° 021-2009-EF

50.  Modificación del Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado.
 Directivas de OSCE
 Código Civil
 Ley N° 27444
 Ley del Procedimiento Administrativo General.
 Ley 27806
 Ley de Transparencia y de Acceso a la Información Pública.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En Cumplimiento a lo dispuesto en la NAGU 3.60 “Comunicación de
Hallazgos aprobada con Resolución de Contraloría Nº 112-97-CG y
modificatoria aprobada con Resolución de Contraloría Nº 259-2000CG
del07.12.2000, durante el desarrollo del examen se cursaron
comunicaciones por escrito con los hallazgos de auditoría a los funcionarios
que tuvieron a su cargo las funciones de administración durante el periodo
examinado, habiéndoles entrega directa de los pliegos de hallazgos como
se detalla en Anexo Nº01, a fin que presenten sus descargos
documentados. Las respuestas, descargos y explicaciones de estos
funcionarios fueron evaluadas e incluidas en forma resumida se encuentran
comentadas y evaluadas sucintamente en cada observación a las que
corresponden, en el capítulo de Observaciones de este informe.
MEMORANDUM DEL CONTROL INTERNO
En cumplimiento de la NAGU 3.10 estudio de la Estructura de control
Interno, mediante carta s/n de fecha 16 de junio del 2010, se comunico al
alcalde de la Municipalidad Distrital de La Perla, el memorándum de Control
Interno emergente de la presente acción de control, cuya copia se presenta
en el anexo Nº2 en la fecha del presente informe aun no se nos ha
informado sobre las acciones realizadas para implantar las
recomendaciones contenidas en dicho documento.

51. II. OBSERVACIONES
1. La F/001-000176 del 31.12.2010 del proveedor SCIENTIFIC
SUPPLIESEIRL por S/ 13,702,485.00 fue cancelado con un cheque Nº
18248125 del Banco de la Nación el 07 de Enero del 2011 el mismo que fue
depositado en el banco Interbank.
2. La F/ 001-004555 del 03/05/2010 del proveedor CONSORCIO
AGUA AZUL S.A. por S/ 9,789,256.00fue cancelada en el mes de Enero
del 2011.
III. CONCLUSIONES
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Cuentas por Pagar, no
habiéndose detectado deficiencias significativas, por lo que se concluye que
los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por pagar al
31 de Diciembre de 2010 de conformidad a técnicas y principios contables.
De los procedimientos de alcance aplicados al rubro de Cuentas por Pagar de
acuerdo a los principios contables generalmente aceptados hemos concluido
que los saldos al 31.12.2010 han sido reflejados en los Estados Financieros
en forma razonable.
IV. RECOMENDACIONES:
Se debería especificar con mayor detalle cómo se mueve esta
cuenta.
Se debe tener especial cuidado dentro del aria económica del rubro
cuantas por pagar, para tener la cuanta actualiza y en orden.
Analizar mensualmente la cuenta por pagar, para evitar deudas
futuras con los proveedores.