Auditoria

1. TEMA:
CURSO:
CURSO DIRIGIDO
DOCENTE:
Dr. LOZANO REYES,Fausto
ESTUDIANTE:
ROQUE TARACHEA, Luz Karina
SEMESTRE: X TURNO: “A”
“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA NACIONAL”
UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES
ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
2022

2. CAPITULO I
1. INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION
El incumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de
los ciudadanos
peruanos se ve reflejado en la
problemática de la evasión
tributaria, la informalidad y el
contrabando
Por ello, urge que el estado a través de
su Poder Ejecutivo y la Administración
Tributaria establezcan acciones que
coadyuven a educar sobre el rol social
del tributo; en tal sentido, se
puntualiza la necesidad de educar y
fomentar la conciencia tributario.

3. CONCEPTOS 2. LAAUDITORIA TRIBUTARIA
QUE ES UNA OBLIGACION TRIBUTARIA
Obligación Tributaria
Se puede sostener que los
elementos de la obligación tributaria
son :
Acreedor; se trata del Estado.
Deudor; son los sujetos que deben
cumplir con financiar la actividad
estatal. Aquí se encuentran
fundamentalmente las personas
naturales y las personas jurídicas,
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado
en la normativa legal y administrativa vigente,
destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaObjetivo de la auditoria tributaria
ria de los contribuyentes.
Objetivo de la auditoria tributaria
Determinar la veracidad de la información de las
declaraciones juradas y otros documentos.
Verificar la veracidad de las operaciones en la
Contabilidad: Análisis de libros de contabilidad,
análisis de registro de contabilidad, análisis de
documentos y operaciones.

4. Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso de una Auditoría Tributaria
El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones o tareas,
destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.
¿Cuáles son las etapas de la Auditoría Tributaria?
INFORME
PLANEAMIENTO
y
EJECUCION

5. 1. Notificación
2. Citación
3. Liquidación
4. Giro
Principales etapas
del procedimiento
de determinación y
cobro de impuestos
en una Auditoría
Tributaria.
En el desarrollo de la auditoría
tributaria pueden ocurrir todas
o algunas de las siguientes
actuaciones tributarias que se
identifican y se explican a
continuación.

6. 3. LA AUDITORIA FISCAL A CARGO DE LA SUNAT
1La fiscalización de la SUNAT:
En una fiscalización la SUNAT puede
determinar los tributos de cargo de los
contribuyentes y responsables, por
todos los períodos respecto de los
cuales no haya prescrito la acción para
determinar la obligación tributaria.
Formas de determinación de la obligación tributaria

7. ¿SUNAT comunica las conclusiones de la fiscalización? ¿Cómo finaliza de la fiscalización?
Así es, antes de que se emitan la(s)
Resolución(es) de Determinación y/o de
Multa, la SUNAT puede comunicar sus
conclusiones al contribuyente indicándole
expresamente las observaciones
formuladas y las infracciones cometidas en
caso éstas se hayan producido.
El Procedimiento de Fiscalización concluye
con la notificación de las Resoluciones de
Determinación y/o, en su caso, de las
Resoluciones de Multa por los Impuestos y
períodos tributarios objetos de fiscalización.

8. DEFINICION OBJETIVOS PRIMORDIALES
Se puede decir que la Auditoría Tributaria
Preventiva es un proceso netamente
preventivo, el cual se enfoca en el
conocimiento por anticipado de hechos y
circunstancias que se deben corregir o
resolver para evitar errores; los cuales más
adelante podrían desencadenar
contingencias tributarias negativas, tales
como, cierres temporales, multas y sus
respectivos intereses moratorios.
el primero es que brinda a la alta
dirección de la empresa información
de primera mano sobre aquellas
contingencias tributarias que se
podrían estar generando;
y el segundo es que da la oportunidad
de evaluar el cumplimiento correcto y
oportuno de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales, así
como también posibilita la
determinación de derechos tributarios
a su favor.

9. Finalmente la investigación concluye que
la auditoria tributaria preventiva es un mecanismo útil y fundamental para
reducir los riesgos tributarios antes de la determinación del impuesto a la
renta Anual.
FINALUIDAD
5.LA AUDITORIA INDEPENDIENTE POR SOCIEDADES AUDITORAS
¿Qué es una auditoría independiente?
El auditor independiente certifica que los estados financieros por ellos
examinados han sido preparados de conformidad con las normas técnicas
de contabilidad.

10. ¿Quién realiza la auditoría independiente?
Una auditoría externa es un análisis llevado a cabo por un
contador independiente. Por lo general, el propósito de este tipo
de auditoría es una certificación de los estados financieros de una entidad.
Esta certificación es necesaria para algunos inversionistas, prestamistas y todas
las empresas públicas.

11. a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza
una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente
con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación
tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario..
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa
parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse
a cabo de forma electrónica..
6. LA AUDITORIA DEFINITIVA O PARCIAL

12. 7. ORGANIZACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA
La sociedad de auditoría, según lo define el Texto Refundido de la Ley de
Auditoría de Cuentas de 2011 (TRLAC) es una persona jurídica,
independientemente de la forma societaria adoptada, autorizada para realizar
auditorías de cuentas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
¿Cómo organizar una sociedad de Auditoria?
Como ya hemos mencionado, una primera consideración deberá ser conformar el equipo de auditoría
interna según el recurso humano disponible o tercerizar la tarea en una organización especializada en tal
servicio.
Por supuesto, es necesario evaluar la conveniencia de tal decisión. Contar con un equipo de auditoría
interna de planta en la organización, facilita y flexibiliza la práctica de auditorías en el momento
en que el sistema lo requiera.

13. La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración
Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud
en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación,
Orden de Pago o Resolución de Multa.
8. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
VERIFICACION
FISCALIZACION

14. ¿Cómo se determina la obligación?
La determinación de la obligación tributaria es un procedimiento
administrativo a través de cual se cuantifica el monto de
la obligación, se comprueba su inexistencia, su exención o su inexigibilidad.
Esto se destaca como el carácter dinámico u objetivo de la determinación.
Procedimiento de Fiscalización
En base al poder del la Administración posee una facultad de fiscalización que, según el Código
Tributario, contempla la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Procedimiento de verificación
De acuerdo al Código Tributario, no existe una definición expresa de la verificación; sin embargo, por las
atribuciones expedidas en los Artículos 62, y 78, se puede esbozar una conceptualización concreta sobre
su ejercicio.

15. 9. AUDITOR TRIBUTARIO
Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el análisis de
los documentos, registros contables, declaraciones juradas y
documentación sustentatoria con la finalidad de determinar la
fehaciencia de toda esta información.
CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario, son: Experiencia Profesional. Capacidad de Análisis. Criterio
Profesional. Independencia de Criterio, etc
Objetivo:
Articulo 50a .- Competencia de la SUNAT La SUNAT es competente para la administración de tributos
internos y los derechos arancelarios.

16. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1. Facultad de Recaudación (Art. 55º)
2. Facultad de determinar la obligación tributaria (Art. 59º)
3. Facultad de fiscalización (Art. 62º)
4. Facultad de sancionar (Art. 82º)
5. Facultad de denunciar delitos tributarios y aduaneros (Art. 192º).
FUNCIONES
-Ejecutar el trabajo de campo de Auditoría Tributaria y Revisión de las Declaraciones Juradas
Anuales.
-Elaboración de las Observaciones, relacionadas con la ejecución de Auditorias Tributarias y
revisión de las Declaraciones Juradas Anuales, teniendo en cuenta los formatos de informes
establecidos con estándares de calidad y con eficiencia en los tiempos empleados. Elaboración
de Informes preliminares.

17. COMPETENCIAS
Independencia, integridad y objetividad.
Competencia profesional.
Confidencialidad.
Criterio.
Liderazgo.
PERFIL PROFESIONAL
Contador Público Colegiado
Contar con Especialización en Tributación
Conocimiento de NIIF
Experiencia mínima de 3 años en firmas dedicadas a la consultoría y auditoría tributaria.
Experiencia en análisis de Impuestos de empresas de diversos sectores
Excel Avanzado y Word Intermedio.
Buena Redacción.

18. 10. TRIBUTARISTA
DEFINICION
La definición de tributarista en el diccionario es un erudito, un experto en cuestiones impositivas. Tributarista es también
que se ocupa de cuestiones fiscales.
Qué funciones realiza un tributarista
Las funciones de este experto son múltiples y, como vamos a ver, muy necesarias en la regulación de las relaciones
entre contribuyentes y las distintas administraciones.
FUNCIONES:
‐ Asesorar a clientes de la Firma en temas de índole legal‐tributario y laboral. ‐ Elaboración de informes y publicaciones de
artículos tributarios

21. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
CONTRIBUYENTE : "EL SALVADOR S.A.C"
RUC : 20129402473
UTLIDAD SEGÚN BALANCE 375,000.00
MAS: REPAROS
* PRESUNCION 4,970.00
TOTAL REPARO 4,970.00
RENTA IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 379,970.00
IMPUESTO A LA RENTA 30% 113,991.00
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM) 0.00
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR 113,991.00

22. VENTAS OMITIDAS VENTAS REGISTRADAS
ABRIL 2,500.00 50,300.00
JUNIO 900.00 55,400.00
OCTUBRE 1,170.00 50,250.00
NOVIEMBRE 400.00 48,700.00
TOTAL 4,970.00 204,650.00
DETERMINACION DEL PORCENTAJE
VENTAS OMITIDAS
X 100
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES
CASO PRÁCTICO DE LAS PRINCIPALES PRESUNCIONES
1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas, cuyo porcentaje es menor al 10%

23. TRIBUTO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AMITIDO
Abril 52,800.00 10,032.00 50,300.00 9,557.00 475.00
Junio 56,300.00 10,697.00 55,400.00 10,526.00 171.00
Octubre 51,420.00 9,769.80 50,250.00 9,547.50 222.30
Noviembre 49,100.00 9,329.00 48,700.00 9,253.00 76.00
TOTALES 944.30
PERIODO
SEGÚN SUNAT SEGÚN CONTRIBUYENTE
DETERMINACIONDE MULTA DEL IGV ART.
178 Nª 1 CT
CALCULO PORCENTAJE
=
4,970.00
X 100 = 2.43%
204,650.00
EL MAYOR
PERIODO
BASE IMPONIBLE
VENTAS 2.43%
INCREMENTO
DEL %
INCREMENTO DE
OMISIONES HALLADAS
REPARO A LA
BASE IMPONIBLE
Abril 50,300.00 2.43% 1,221.55 2,500.00 1,222
Junio 55,400.00 2.43% 1,345.41 900.00 1,345
Octubre 50,250.00 2.43% 1,220.34 1,170.00 1,220
Noviembre 48,700.00 2.43% 1,182.70 400.00 1,183
TOTAL 4,970.00