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AUDITORÍA
FINANCIERA
LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:
SEMESTRE: X
2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el
01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma
selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones
realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.”
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
⊥ =suma correcta vertical.
α =sumado conforme
∑ =sumado verificado conforme
© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO
Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Cargas diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ: Auditor
MARIBEL UCHARICO URUCHI: Auxiliar
YANETH QUISPE YUCRA: Auxiliar
LUCHO WILVER KANQUE MAMANI: Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR
A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Cargas diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
CEDULA: I
I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Caja y bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja
chica A-3 10/07/2009 RMMQ
4
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalué el riesgo de control y diseñé
pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
5
Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y concílielos con el mayor
general A-2 10/07/2009 RMMQ
6
Evalué el riesgo de control y diseñé
pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
7
Obtenga y prepare conciliaciones de
cuentas bancarias a la fecha del balance
general. A-4 10/07/2009 RMMQ
8
Verificar los cheques girados y no
cobrados según las conciliaciones de las
cuentas bancarias. A-4 10/07/2009 RMMQ
9
Realizar los ajustes en el balance
general si hubiera. A-4 10/07/2009 RMMQ
10
Evalúe su presentación apropiada en los
estados financieros y las revelaciones
sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
A
A- 1
CUENTA: Caja y bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo
mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de
cobranza? X
2
¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los
cheques recibidos?
X
3
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente
al departamento de contabilidad?
X
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
6
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de
caja chica?
X
7
¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y
archivados?
X
8
¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas
mancomunadas?
X
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
11
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se
deriven?
X
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
13
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado
de tal manera que se prevenga su uso para un pago por
duplicado? X
14
¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
responsable? X
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Caja y bancos
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE
CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL ⊥2’580,000.00
ARQUEO DE CAJA
A - 2
A - 3
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2008)
DENOMINACION CANTIDAD
IMPORTE
PARCIAL
IMPORTE
TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00
Egresos según comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00
980.00
Total, fondo recontado (45,180.00)
sobrante(faltante) ⊥ 3,320.00
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Caja y bancos
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
año 2008
MESES
SEGÚN LIBROS Y
REGISTROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
Enero 1,100.00 1,100.00
Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 150.00 250.00 100.00
Abril 4,000.00 4,000.00
Mayo 2,500.00 2,500.00
Junio 160.00 160.00
Julio 580.00 580.00
Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 950.00 950.00 190.00
Noviembre 260.00 450.00
Diciembre 2,000.00 2,000.00
TOTALES 15,600.00 16,890.00
Diferencia ⊥ -1,290.00
RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
A - 4
A - 5
(En nuevos soles)
DETALLE MONTOS
Según libros y registros 15,600.00
Según auditoría 16,890.00
Diferencias ⊥ (1,290.00)
Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENA: Caja y bancos
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
DETALLE
SEGÚN LIBRO
AUXILIAR DE
BANCOS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIA
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
Totales ∋
∋
2’510,400.00 ⊥2’560,000.00 ⊥49,600.00
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos
se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN
LIBROS
SALDOS
SEGÚN
AUDITORÍA
DIFERENCIAS
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL ⊥2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥51,630.00
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
A - 7
A -6
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario de control interno,
con el fin de evaluar el grado de solidez del
mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ
2
Comprobar el registro de ventas y el auxiliar
respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
3 Formular una cedula de saldos de cuentas por
cobrar. B-2 15/07/2009 RMMQ
4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar
comerciales. B-2 15/07/2009 RMMQ
5
Obtener análisis de los documentos por
cobrar y del interés respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ
7
Revisar el corte de fin de año de las
transacciones de fin de año. B-4 15/07/2009 RMMQ
8 Realizar procedimientos analíticos para las
cuentas por cobrar, ventas, documentos por
B-4 15/07/2008 RMMQ
B
B - 1
cobrar e ingresos por intereses.
9
Determinar si la provisión para cuentas
incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ
10
Evaluar la presentación y la revelación en los
estados financieros de las cuentas por cobrar
y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las
siguientes actividades:
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
X
2
¿Las funciones del departamento de despacho están separadas
de los departamentos de:
a) Recepción
b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
X
3
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de
ventas?
X
4
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para
establecer las cuentas morosas?
X
5
¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente
numeradas?
X
6
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de:
a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
X
7
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son apropiadamente
cancelados y archivados? X
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas? X
B -2
9
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de
ventas y las facturas emitidas?
X
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B -3
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS
DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
Meses
SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIASVENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥5,000.00
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B - 4
REGISTROS AUDITORÍA
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00
∑
0.00
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
DETALLE
SEGÚN
REGISTROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥ 5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA
B-5
C
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Obtener un conocimiento del control
interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ
2
Evaluar el riesgo de control y diseñar
pruebas de controles adicionales para las
cuentas por cobrar. C-2
1707/2008
RMMQ
3 Obtener un resumen de las cuentas por
cobrar, por tipos y clases. C-2
17/07/2008
RMMQ
4 Separar las diferentes cuentas en sub-
cuentas. C-3
17/07/2009
RMMQ
5
Obtener análisis de los documentos por
cobrar y del interés respectivo. C-3
17/07/2009
RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. C-3
17/07/2009
RMMQ
7
Revisar si se han hecho las provisiones
para estas cuentas. C-3
17/07/2009
RMMQ
8
Realizar procedimientos analíticos para
las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. C-3
17/07/2009
RMMQ
9
Determinar si las otras cuentas por cobrar
han sido transferidas. C-3
17/07/2009
RMMQ
10
Evaluar la presentación y la revelación en
los estados financieros de las cuentas por
cobrar. C-3
17/07/2009
RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede X
C-1
C-2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
realizar las siguientes actividades:
c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
2
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
e) Recepción
f) Facturación
g) Contabilidad
h) Cobranzas
X
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
4
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
para establecer las cuentas morosas? X
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X
6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar
con los registros si es que hubiera? X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por cobrar.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:
DETALLE
SEGÚN
LIBROS Y
REGISTROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
C-3
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES ⊥ 620,000.00 620,000.00 0.00
IV. EXISTENCIAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno. D-2 20/07/2009 RMMQ
2
Obtener un conocimiento del control
interno sobre el inventario y el costo de los
bienes vendidos. D-2
20/07/2009
RMMQ
3 Obtener un listado de los inventarios.
Cotejar los totales de existencias con su
D-3
20/07/2009
RMMQ
D
D-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
respectivo libro mayor y auxiliar.
4 Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3
20/07/2009
RMMQ
5
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las existencias, incluida la
revelación adecuada. D-3
20/07/2009
RMMQ
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados.
b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
X
2
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
las devoluciones? X
3
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con
copia del departamento de contabilidad? X
D-2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
4
¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo
debidamente autorizados? X
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
6
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
8
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
personal responsable? X
9
B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
costos de producción? X
10
¿El personal de costos está familiarizado con los procesos
de producción mediante la visita a sus instalaciones? X
11
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
c) PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Existencias
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada
con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una
provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:
DETALLE
SEGUN
REGISTROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00
D - 3
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
V. CARGAS DIFERIDAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cargas diferidas
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario del control
interno con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. E-2 21/07/2009 RMMQ
2
Comparar los totales con su respectivo
libro mayor y auxiliar. E-3
21/07/2009
RMMQ
3
Elaborar un listado que contenga como
mínimo el nombre del empleado, número
de documento e importe. E-3
21/07/2009
RMMQ
4 Obtener el detalle analítico de las cargas
diferidas. E-3
21/07/2009
RMMQ
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de
los gastos efectuados. E-4
21/07/2009
RMMQ
E
E-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C. E - 2
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cargas diferidas
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Existe documentación sustentadora de las entregas a
rendir cuentas? X
2
¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
cuentas? X
3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X
EXISTENCIAS
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 E - 3
CUENTA: Cargas diferidas
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
08/01/2007 C/E N° 001-221 Eduardo Porto Camión 15,500.00
15/03/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00
25/06/2007 C/E N° 001-223 Percy Vil Canota Cusa Pata 8,000.00
24/07/2007 C/E N° 001-224 Rolando Apaza Mamani 14,000.00
10/10/2007 C/E N° 001-225 María Paredes Ugarte 1,400.00
11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón Serrato Colque 2,600.00
24/12/2007 C/E N° 001-227 Zaida Cairo Estofanero 2,870.00
TOTALES 46,170.00
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
DETALLE
REF.
P/T
SEGÚN
LIBROS
SEGÚN
AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00
TOTALES
∑
150,000.00 150,000.00
E- 4
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas
y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia
alguna.
VI. INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA: Inversiones.
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en
las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes:
DETALLE SEGÚN
LIBROS
SEGÚN
AUDITORIA
DIFERENCIAS
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A. A 410,000.00 410,000.00 0.00
SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00
∑ 820,000.00 820,000.00 0.00
F-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Obtener un conocimiento del control
interno sobre los inmuebles,
maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ
2
Comparar adiciones de propiedad,
planta y equipos durante el año. G-3
23/07/2009
RMMQ
3
Investigar la condición, de la
propiedad, planta y equipo durante el
año. G-3
23/07/2009
RMMQ
4
Cotejar los totales del tipo de activo
contra sus correspondientes libros
auxiliares. G-3
23/07/2009
RMMQ
5
Evaluar la presentación y revelación
en los estados financieros de los
activos G-3
23/07/2009
RMMQ
G
G-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones
al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X
2
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
tangible con los libros auxiliares? X
3
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
venta de un activo fijo tangible? X
4
¿La empresa revisa periódicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
suficiente? X
5
¿Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están
en uso? X
6
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
herramientas, conservándolos en lugares
específicos? X
7
¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
equipos? X
G - 2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su
correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de
diciembre del 2007 han sido como siguen:
DENOMINACION SEGÚN LIBROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
III. INTANGIBLES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Obtener un conocimiento del control H-2 26/07/2009 E.V.C.C
G - 3
H
H-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
interno sobre los intangibles.
2 Investigar la condición de los activos.
H-3
26/072009
E.V.C.C
3 Cotejar los totales del tipo de activo contra
sus correspondientes libros auxiliares. H-3
26/07/2009
E.V.C.C
4 Evaluar la presentación y revelación en
los estados financieros de los activos H-4
26/07/2009
E.V.C.C
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo
in tangible adquiridas? X
H-2
2
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:
a) Costo
b) Mercado
c) Otros X
3
¿Existe personal designado para la autorizan de
adquisiciones de activos intangibles? X
4
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
intangibles son uniformes de un periodo a otro? X
5
¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
de activo intangible aplicados? X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles.
INTANGIBLES
COSTO
SEGÚN
LIBROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00
H-3
Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00
COSTO NETO
∑ 265,000.00 265,000.00 0.00
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Según libros 75,000.00
Según auditoría 75,000.00
DIFERENCIAS
∑
0.00
I
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUENTAS DEL PASIVO
X. SOBREGIROS BANCARIOS
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías
específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
SOBREGIROS BANACARIOS
Según libros 85,000.00
Según auditoría 85,000.00
DIFERENCIAS
∑
0.00
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
solidez del mismo. K-2 28/07/2009 RMMQ
2
Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor general. K-3
28/07/2009
RMMQ
3 Conciliar los pasivos con extractos K-3 RMMQ
J
J-1
K
K-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
mensuales de los proveedores. 28/07/2009
4
Confirmar la cuenta por pagar mediante
correspondencia directa con los
proveedores K-3
28/07/2009
RMMQ
5
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las cuentas por pagar
comerciales, incluida la revelación
adecuada. K-3
28/07/2009
RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
a) Recepción
b) Producción y almacén
c) Caja
X
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
4
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
órdenes de compra? X
5 ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se X
K-2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
selecciona la más conveniente?
6
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
archivos especiales? X
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X
8
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
recibe? X
9
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
11
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
la que se consigna información básica y antecedentes? X
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES
MESES COMPRAS
SEGÚN REGISTROS
SEGÚN AUDITORÍA
CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00
K-3
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
solidez del mismo. L-2 29/12/2009
RMMQ
2
Obtener un balance de prueba de las
otras cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
general. L-3
29/12/2009 RMMQ
3
Verificar la exactitud de los saldos L-3
29/12/2009
RMMQ
4 Examinar la documentación tributaria, si
está de acuerdo con las declaraciones. L-4
29/12/20089
RMMQ
5 Realizar la correcta y oportuna aplicación
tributaria L-4
29/12/2009
RMMQ
6
Verificar la aplicación de la normatividad
tributaria L-4
29/12/2009
RMMQ
7
Evaluar la presentación en los estados
financieros de los tributos por pagar,
incluida la revelación adecuada.
L-5
29/12/2006
RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
L
L-1
L-2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es
en los plazos establecidos? X
2
¿Las declaraciones presentadas son perforadas y
archivadas? X
3
¿Los empleados son nombrados y contratados de
acuerdo a ley? X
4
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
nombramiento y/o contrato de personal? X
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
6
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
vigentes? X
7
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
normatividad vigente? X
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MESES VENTAS COMPRAS
IGV A
PAGAR
IGV
PAGADO
Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00
L-3
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
RESUMEN DEL IGV-2008
IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO (1,920,420.00)
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00)
∑ 0.00
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DETALLE
SEGÚN
REGISTROS
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00
Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00 0.00
Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00
L-4
L-5
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00
TOTALES
∑ 1’110,000.00 1’110,000.00
0.00
XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Deudas a largo plazo
L
LL
LL-1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
solidez del mismo. LL-2
28/07/2009
EV.C.C.
2
Obtener un balance de prueba de las
deudas a largo plazo a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
general. LL-3
28/07/2009
EV.C.C.
3 Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 28/07/2009 EV.C.C.
4
Examinar la documentación de las
deudas, si está de acuerdo con el saldo
de balance. LL-3
28/07/2009
EV.C.C.
5
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las deudas a largo plazo,
incluida la revelación adecuada.
LL-3
28/07/2009
EV.C.C.
LL-2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las
disposiciones legales? X
2
¿Se mantiene archivado los documentos sustentatorios de
las deudas a largo plazo? X
3
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el
libro auxiliar? X
4
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo
el control de un funcionario responsable? X
5 ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos? X
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO
Al 31 de diciembre este rubro lo componen:
DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LL - 3
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
REGISTROS AUDITORÍA
Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES
∑ 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00
XIV. PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
M - 1
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUENTA
: Cuentas
del
patrimonio.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ
2
Obtener un balance de prueba de los saldos
del patrimonio a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor general. M-3
29/07/2009
RMMQ
3 Verificar la exactitud de los saldos
M-3
29/07/2009
RMMQ
4
Examinar la documentación de la reserva
legal, si está de acuerdo con el saldo de
balance. M-3
29/07/2009
RMMQ
5
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las cuentas del patrimonio,
incluida la revelación adecuada.
M-3
29/072009
RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas del patrimonio.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X
M -2
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
establecido en los estatutos de la empresa?
2
¿Se hacen disminuciones e incrementos en el
capital? X
3 ¿Se separa un capital adicional? X
4
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
libros contables? X
5
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
equitativa? X
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
DETALLE
SEGÚN
BALANCE
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES
∑ 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00
ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS
XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
xx/xx
Por la diferencia encontrada, según arqueo de
caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
Resultados acumulados 5,000.00
xx/xx
Por el ajuste de las cuentas por cobrar
comerciales
M - 3
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XX
Resultados acumulados 1,300.00
Existencias 1,300.00
xx/xx
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
existencias, según inventario
XX
Resultados acumulados 11,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
xx/xx
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
Resultados acumulados 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento de la
resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que
aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año
2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2008.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción
de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de
Puno, provincia de Puno y región de Puno.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad
vigente.
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema
de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a
efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.
empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como
el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA,
RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la
prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades
motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación Numero
1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del
periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del
dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros
contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad
de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el
mismo con base en nuestra auditoría.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el
examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la
presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinión.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo
tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto
ha diseñado la administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus
aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard”
S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESOBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan
errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observo lo siguiente:
a) Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas
al contado y crédito.
c) Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/. -8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró
que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará que varíe los
montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

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104021150 caso-practico-de-auditoria-financiera

  • 1. AUDITORÍA FINANCIERA LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.: SEMESTRE: X 2011
  • 2. I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.” II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES FECHA Visita interna 01-07-2009 Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009 Informe de auditoria 30-07-2009 III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente. ⊥ =suma correcta vertical. α =sumado conforme ∑ =sumado verificado conforme © = Circularizado  = Procedimientos y operaciones correctas IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
  • 3. ÁREAS CRITICAS RIESGO Caja bancos mínimo Cuentas por cobrar comerciales mínimo Otras cuentas por cobrar mínimo Existencias mínimo Cargas diferidas mínimo Inversiones mínimo Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo Intangibles mínimo Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo Sobregiros mínimo Cuentas por pagar comerciales mínimo Otras cuentas por pagar mínimo Deudas a largo plazo mínimo Provisión para beneficios sociales mínimo Capital mínimo Reserva legal mínimo Resultados acumulados mínimo V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ: Auditor MARIBEL UCHARICO URUCHI: Auxiliar YANETH QUISPE YUCRA: Auxiliar LUCHO WILVER KANQUE MAMANI: Auxiliar VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR A Caja bancos B Cuentas por cobrar comerciales C Otras cuentas por cobrar D Existencias E Cargas diferidas
  • 4. F Inversiones G Inmuebles, maquinarias y equipos H Intangibles J Cuentas por cobrar a largo plazo K Sobregiros L Cuentas por pagar comerciales LL Otras cuentas por pagar M Deudas a largo plazo N Capital O Reserva legal P Resultados acumulados  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
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  • 6. ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00 Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00 Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00 Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00 Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00 Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00 Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00 Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00 TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00 TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00 TOTAL, ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00 CEDULA: I
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  • 8. I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ 2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ 3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 10/07/2009 RMMQ 4 Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñé pruebas adicionales de controles para el efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ 5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos con el mayor general A-2 10/07/2009 RMMQ 6 Evalué el riesgo de control y diseñé pruebas adicionales de controles para el efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ 7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general. A-4 10/07/2009 RMMQ 8 Verificar los cheques girados y no cobrados según las conciliaciones de las cuentas bancarias. A-4 10/07/2009 RMMQ 9 Realizar los ajustes en el balance general si hubiera. A-4 10/07/2009 RMMQ 10 Evalúe su presentación apropiada en los estados financieros y las revelaciones sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 A A- 1
  • 9. CUENTA: Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza? X 2 ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? X 3 ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de contabilidad? X 4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X 5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X 6 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica? X 7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? X 8 ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas? X 9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X 10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X 11 ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven? X 12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X 13 ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? X 14 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable? X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja 54,000.00 102 Fondos fijos 15,600.00 104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 TOTAL ⊥2’580,000.00 ARQUEO DE CAJA A - 2 A - 3
  • 10. CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008) DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE PARCIAL IMPORTE TOTAL Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00 Egresos según comprobantes (8,000.00) BILLETES Billetes de diez 20.00 200.00 Billetes de veinte 50.00 1,000.00 Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00 Billetes de cien 150.00 15,000.00 Billetes de doscientos 120.00 24,000.00 44,200.00 MONEDAS Monedas de cinco 150.00 750.00 Monedas de dos 55.00 110.00 Monedas de un sol 80.00 80.00 Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00 Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00 980.00 Total, fondo recontado (45,180.00) sobrante(faltante) ⊥ 3,320.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Caja y bancos FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008 MESES SEGÚN LIBROS Y REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Enero 1,100.00 1,100.00 Febrero 1,400.00 1,400.00 Marzo 150.00 250.00 100.00 Abril 4,000.00 4,000.00 Mayo 2,500.00 2,500.00 Junio 160.00 160.00 Julio 580.00 580.00 Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00 Septiembre 1,800.00 1,800.00 Octubre 950.00 950.00 190.00 Noviembre 260.00 450.00 Diciembre 2,000.00 2,000.00 TOTALES 15,600.00 16,890.00 Diferencia ⊥ -1,290.00 RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A - 4 A - 5
  • 11. (En nuevos soles) DETALLE MONTOS Según libros y registros 15,600.00 Según auditoría 16,890.00 Diferencias ⊥ (1,290.00) Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENA: Caja y bancos CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL DETALLE SEGÚN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00 Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00) Totales ∋ ∋ 2’510,400.00 ⊥2’560,000.00 ⊥49,600.00 NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN LIBROS SALDOS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS 101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00 102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00 104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00 TOTAL ⊥2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥51,630.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ A - 7 A -6
  • 12.  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ 2 Comprobar el registro de ventas y el auxiliar respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ 3 Formular una cedula de saldos de cuentas por cobrar. B-2 15/07/2009 RMMQ 4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar comerciales. B-2 15/07/2009 RMMQ 5 Obtener análisis de los documentos por cobrar y del interés respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ 6 Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ 7 Revisar el corte de fin de año de las transacciones de fin de año. B-4 15/07/2009 RMMQ 8 Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar, ventas, documentos por B-4 15/07/2008 RMMQ B B - 1
  • 13. cobrar e ingresos por intereses. 9 Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ 10 Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: a) ¿control de caja y manejo de efectivo? b) ¿Control y registro de crédito y cobranza? X 2 ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: a) Recepción b) Facturación c) Contabilidad d) Cobranzas X 3 ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de ventas? X 4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? X 5 ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente numeradas? X 6 ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: a) Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. X 7 ¿Las facturas y boletas de venta, anulados son apropiadamente cancelados y archivados? X 8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas? X B -2
  • 14. 9 ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de ventas y las facturas emitidas? X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 15. B -3
  • 16. EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales. LETRAS POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIASVENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00 Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00 Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00 Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00 Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00 Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00 Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00 Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00 Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00 Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00 Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00 Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00 TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥5,000.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI B - 4
  • 17. REGISTROS AUDITORÍA Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 ∑ 0.00
  • 18. RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETALLE SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00 Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00 TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥ 5,000.00 NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas. III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROGRAMA DE AUDITORÍA B-5 C  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 19. EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por cobrar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Obtener un conocimiento del control interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ 2 Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles adicionales para las cuentas por cobrar. C-2 1707/2008 RMMQ 3 Obtener un resumen de las cuentas por cobrar, por tipos y clases. C-2 17/07/2008 RMMQ 4 Separar las diferentes cuentas en sub- cuentas. C-3 17/07/2009 RMMQ 5 Obtener análisis de los documentos por cobrar y del interés respectivo. C-3 17/07/2009 RMMQ 6 Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. C-3 17/07/2009 RMMQ 7 Revisar si se han hecho las provisiones para estas cuentas. C-3 17/07/2009 RMMQ 8 Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar, documentos por cobrar e ingresos por intereses. C-3 17/07/2009 RMMQ 9 Determinar si las otras cuentas por cobrar han sido transferidas. C-3 17/07/2009 RMMQ 10 Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar. C-3 17/07/2009 RMMQ CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por cobrar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede X C-1 C-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 20. realizar las siguientes actividades: c) ¿Control de caja y manejo de efectivo? d) ¿Control y registro de crédito y cobranza? 2 ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: e) Recepción f) Facturación g) Contabilidad h) Cobranzas X 3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X 4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? X 5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X 6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es que hubiera? X EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por cobrar. OTRAS CUENTAS POR COBRAR Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende: DETALLE SEGÚN LIBROS Y REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS C-3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 21. Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00 Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00 Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00 Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00 Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00 TOTALES ⊥ 620,000.00 620,000.00 0.00 IV. EXISTENCIAS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Existencias N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno. D-2 20/07/2009 RMMQ 2 Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo de los bienes vendidos. D-2 20/07/2009 RMMQ 3 Obtener un listado de los inventarios. Cotejar los totales de existencias con su D-3 20/07/2009 RMMQ D D-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 22. respectivo libro mayor y auxiliar. 4 Cotejar los totales de existencias con su respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2009 RMMQ 5 Evaluar la presentación en los estados financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada. D-3 20/07/2009 RMMQ EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Existencias N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 A. EXISTENCIAS ¿Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. b) Productos en proceso. c) Materias primas y auxiliares. d) Envases y embalajes. X 2 ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como las devoluciones? X 3 ¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con copia del departamento de contabilidad? X D-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 23. 4 ¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se expiden en base a pedidos o vales de consumo debidamente autorizados? X 5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X 6 ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los inventarios mensualmente? X 7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X 8 ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del personal responsable? X 9 B. COSTOS ¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los costos de producción? X 10 ¿El personal de costos está familiarizado con los procesos de producción mediante la visita a sus instalaciones? X 11 ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS c) PROMEDIO PONDERADO. X EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Existencias EXISTENCIAS En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación. Al 31 de diciembre este rubro comprende: DETALLE SEGUN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00 productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00 materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00 envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00 repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00 existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00 TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00 D - 3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 24. V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cargas diferidas N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario del control interno con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. E-2 21/07/2009 RMMQ 2 Comparar los totales con su respectivo libro mayor y auxiliar. E-3 21/07/2009 RMMQ 3 Elaborar un listado que contenga como mínimo el nombre del empleado, número de documento e importe. E-3 21/07/2009 RMMQ 4 Obtener el detalle analítico de las cargas diferidas. E-3 21/07/2009 RMMQ 5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos efectuados. E-4 21/07/2009 RMMQ E E-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 25. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C. E - 2 PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cargas diferidas N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿Existe documentación sustentadora de las entregas a rendir cuentas? X 2 ¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de cuentas? X 3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X
  • 26. EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 E - 3 CUENTA: Cargas diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTAS FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE 08/01/2007 C/E N° 001-221 Eduardo Porto Camión 15,500.00 15/03/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00 25/06/2007 C/E N° 001-223 Percy Vil Canota Cusa Pata 8,000.00 24/07/2007 C/E N° 001-224 Rolando Apaza Mamani 14,000.00 10/10/2007 C/E N° 001-225 María Paredes Ugarte 1,400.00 11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón Serrato Colque 2,600.00 24/12/2007 C/E N° 001-227 Zaida Cairo Estofanero 2,870.00 TOTALES 46,170.00 RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS DETALLE REF. P/T SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORIA Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00 Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00 TOTALES ∑ 150,000.00 150,000.00 E- 4  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 27. NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna. VI. INVERSIONES F PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/20078 al 31/12/2008 CUENTA: Inversiones. La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes: DETALLE SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIAS ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00 ELECTRO PUNO S.A. A 410,000.00 410,000.00 0.00 SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00 ∑ 820,000.00 820,000.00 0.00 F-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 28. VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Obtener un conocimiento del control interno sobre los inmuebles, maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ 2 Comparar adiciones de propiedad, planta y equipos durante el año. G-3 23/07/2009 RMMQ 3 Investigar la condición, de la propiedad, planta y equipo durante el año. G-3 23/07/2009 RMMQ 4 Cotejar los totales del tipo de activo contra sus correspondientes libros auxiliares. G-3 23/07/2009 RMMQ 5 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos G-3 23/07/2009 RMMQ G G-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 29. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X 2 ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo tangible con los libros auxiliares? X 3 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un activo fijo tangible? X 4 ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de determinar si la cobertura de seguro es suficiente? X 5 ¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente depreciadas de activo si todavía están en uso? X 6 ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas, conservándolos en lugares específicos? X 7 ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos? X G - 2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 30. EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS. Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: DENOMINACION SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00 maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00 unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00 muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00 equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00 equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00 obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00 TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00 terrenos 0.00 0.00 0.00 instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00 maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00 unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00 muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00 equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00 equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00 obras en curso 0.00 0.00 0.00 TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00 COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00 III. INTANGIBLES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Intangibles. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Obtener un conocimiento del control H-2 26/07/2009 E.V.C.C G - 3 H H-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 31. interno sobre los intangibles. 2 Investigar la condición de los activos. H-3 26/072009 E.V.C.C 3 Cotejar los totales del tipo de activo contra sus correspondientes libros auxiliares. H-3 26/07/2009 E.V.C.C 4 Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos H-4 26/07/2009 E.V.C.C CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Intangibles. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas? X H-2
  • 32. 2 ¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible: a) Costo b) Mercado c) Otros X 3 ¿Existe personal designado para la autorizan de adquisiciones de activos intangibles? X 4 ¿Los métodos de amortización que se aplican a los intangibles son uniformes de un periodo a otro? X 5 ¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización de activo intangible aplicados? X EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Intangibles. INTANGIBLES COSTO SEGÚN LIBROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00 Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00 SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00 0.00 AMORTIZACIONES 0.00 Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00 H-3
  • 33. Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00 SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00 COSTO NETO ∑ 265,000.00 265,000.00 0.00 IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Según libros 75,000.00 Según auditoría 75,000.00 DIFERENCIAS ∑ 0.00 I  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 34. CUENTAS DEL PASIVO X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Sobregiros bancarios. Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes. SOBREGIROS BANACARIOS Según libros 85,000.00 Según auditoría 85,000.00 DIFERENCIAS ∑ 0.00 XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por pagar comerciales N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. K-2 28/07/2009 RMMQ 2 Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. K-3 28/07/2009 RMMQ 3 Conciliar los pasivos con extractos K-3 RMMQ J J-1 K K-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 35. mensuales de los proveedores. 28/07/2009 4 Confirmar la cuenta por pagar mediante correspondencia directa con los proveedores K-3 28/07/2009 RMMQ 5 Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar comerciales, incluida la revelación adecuada. K-3 28/07/2009 RMMQ CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas por pagar comerciales N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: a) Recepción b) Producción y almacén c) Caja X 2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X 3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X 4 ¿Existe un momento establecido para la emisión de las órdenes de compra? X 5 ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se X K-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 36. selecciona la más conveniente? 6 ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales? X 7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X 8 ¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se recibe? X 9 B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ¿Se revisan las facturas del proveedor? X 10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X 11 ¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en la que se consigna información básica y antecedentes? X  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 37. CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES MESES COMPRAS SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00 Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00 Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00 Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00 Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00 Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00 Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00 Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00 Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00 Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00 Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00 Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00 TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00 K-3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 38. XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. L-2 29/12/2009 RMMQ 2 Obtener un balance de prueba de las otras cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. L-3 29/12/2009 RMMQ 3 Verificar la exactitud de los saldos L-3 29/12/2009 RMMQ 4 Examinar la documentación tributaria, si está de acuerdo con las declaraciones. L-4 29/12/20089 RMMQ 5 Realizar la correcta y oportuna aplicación tributaria L-4 29/12/2009 RMMQ 6 Verificar la aplicación de la normatividad tributaria L-4 29/12/2009 RMMQ 7 Evaluar la presentación en los estados financieros de los tributos por pagar, incluida la revelación adecuada. L-5 29/12/2006 RMMQ CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por pagar. L L-1 L-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 39. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es en los plazos establecidos? X 2 ¿Las declaraciones presentadas son perforadas y archivadas? X 3 ¿Los empleados son nombrados y contratados de acuerdo a ley? X 4 ¿Se emiten oportunamente las resoluciones de nombramiento y/o contrato de personal? X 5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X 6 ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales vigentes? X 7 ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la normatividad vigente? X 8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MESES VENTAS COMPRAS IGV A PAGAR IGV PAGADO Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00 Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00 L-3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 40. Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00 Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00 Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00 Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00 Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00 Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00 Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00 Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00 Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00 Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00 TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00 RESUMEN DEL IGV-2008 IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00 SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00 2,043,860.00 PAGADO (1,920,420.00) DIFERENCIA 123,440.00 SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 (123,440.00) ∑ 0.00 EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Otras cuentas por pagar. RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DETALLE SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00 Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00 0.00 Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00 Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00 L-4 L-5  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 41. Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00 TOTALES ∑ 1’110,000.00 1’110,000.00 0.00 XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Deudas a largo plazo L LL LL-1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 42. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. LL-2 28/07/2009 EV.C.C. 2 Obtener un balance de prueba de las deudas a largo plazo a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. LL-3 28/07/2009 EV.C.C. 3 Verificar la exactitud de los saldos LL-3 28/07/2009 EV.C.C. 4 Examinar la documentación de las deudas, si está de acuerdo con el saldo de balance. LL-3 28/07/2009 EV.C.C. 5 Evaluar la presentación en los estados financieros de las deudas a largo plazo, incluida la revelación adecuada. LL-3 28/07/2009 EV.C.C. LL-2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 43. CUENTA: Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿Los contratos eternos son aprobados según las disposiciones legales? X 2 ¿Se mantiene archivado los documentos sustentatorios de las deudas a largo plazo? X 3 ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el libro auxiliar? X 4 ¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo el control de un funcionario responsable? X 5 ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos? X RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO Al 31 de diciembre este rubro lo componen: DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS LL - 3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 44. REGISTROS AUDITORÍA Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00 Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00 TOTALES ∑ 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00 XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 M - 1  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 45. CUENTA : Cuentas del patrimonio. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR 1 Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado de solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ 2 Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. M-3 29/07/2009 RMMQ 3 Verificar la exactitud de los saldos M-3 29/07/2009 RMMQ 4 Examinar la documentación de la reserva legal, si está de acuerdo con el saldo de balance. M-3 29/07/2009 RMMQ 5 Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas del patrimonio, incluida la revelación adecuada. M-3 29/072009 RMMQ CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA: Cuentas del patrimonio. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS. SI NO N/A 1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X M -2  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 46. establecido en los estatutos de la empresa? 2 ¿Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X 3 ¿Se separa un capital adicional? X 4 ¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los libros contables? X 5 ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera equitativa? X RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO DETALLE SEGÚN BALANCE SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00 Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00 Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00 TOTALES ∑ 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00 ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX Caja y bancos 51,630.00 Resultados acumulados 51,630.00 xx/xx Por la diferencia encontrada, según arqueo de caja XX Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00 Resultados acumulados 5,000.00 xx/xx Por el ajuste de las cuentas por cobrar comerciales M - 3  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR: ALBERTO E. COLQUE MAMANI
  • 47. XX Resultados acumulados 1,300.00 Existencias 1,300.00 xx/xx Por el ajuste de las diferencias encontradas en las existencias, según inventario XX Resultados acumulados 11,000.00 Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00 xx/xx Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los activos según auditoría XX Cuentas por pagar comerciales 2,000.00 Resultados acumulados 2,000.00 xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
  • 48. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00 Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00 Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00 Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00 Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00 Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00 Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00 Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00 TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00 TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00 TOTAL, ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
  • 49. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente. 4. INFORME LARGO Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención. empresa
  • 50. II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación Numero 1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.
  • 51. Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración. En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
  • 52. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESOBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: a) Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00 b) Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito. c) Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/. -8,000.00. d) Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos. e) Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00. I) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente: a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará que varíe los montos en el balance general.
  • 53. b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.