Pago Electrónico de Derechos, Productos, Aprovechamientos y Factura Electrónica
1. Pago Electrónico de Derechos, Productos y
Pago ElectrónicoAprovechamientos
de Derechos,
(DPA’s) y Factura Electrónica
Productos y
Aprovechamientos
(DPA’s)
Abril 2012.
Abril 2012.
2. Portal SAT tendencia al uso de Internet en las transacciones
Comunicación institucional
• Es el principal medio de comunicación del SAT
• Es el portal más visitado del Gobierno Federal*
Visitas a www.sat.gob.mx
* Medición Alexa 9/03/2012
3. Pago Electrónico de Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA’s)
En los últimos años, las Dependencias, Entidades Órganos y Organismos han
avanzado de manera significativa en la prestación de trámites y servicios
basados en Internet,
Antes el usuario debía de cubrir el pago de los Derechos, Productos o
Aprovechamientos (DPA’s), pero éstos no podían concluirse en forma electrónica
al tener que efectuar el pago con un documento impreso, mediante las formas
oficiales.
A partir de febrero de 2012, las
personas físicas pueden pagar los
DPA’s con tarjeta de crédito. Lo que
resulta “más fácil en menor tiempo”.
Pagos en instituciones bancarias,
pueden efectuarse en efectivo o con
cheque de la misma institución.
4. Pago Electrónico de Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA’s)
• Se diseñó un esquema electrónico para el pago de los DPA´s denominado
Esquema
mmmm , el cual se realiza en los Bancos Autorizados, a través de los
portales y de las sucursales bancarias.
• Beneficios para el contribuyente:
- Elimina el uso de formas oficiales.
- Promueve el uso de una hoja de ayuda prellenada.
- Evita contratiempos en sucursales bancarias, como el ir hacia la
institución y hacer filas, ya que se puede pagar a través de los portales de
internet de las instituciones de crédito.
• Contar con un recibo bancario de pago de contribuciones con sello
digital, como comprobante del pago efectuado.
5. Pago Electrónico de Derechos, Productos y
Aprovechamientos (DPA’s)
El esquema permite:
• Realizar pagos y • Eliminar el • Tener mayor
servicios de seguridad al contar
uso de las con un recibo
forma sencilla sin
necesidad de formas bancario con sello
oficiales 5 y digital único e
formatos inalterable.
complejos. 16.
Realizar Uso de formas
Seguridad
Pagos oficiales.
• Uso de una • Contar con un
recibo bancario de
hoja de ayuda pago con sello
prellenada. digital, como
comprobante del
pago efectuado.
Uso de una
Hoja de hoja de ayuda
Ayuda prellenada.
6. Formas de pago
El contribuyente puede efectuar el pago
electrónico de los DPA’s:
En Efectivo.
Con Cheque del mismo Banco Autorizado ante el
cual se efectúa el pago.
Por Transferencia Electrónica de Fondos.
Con Tarjeta de Crédito o Débito*, para el caso de
las personas físicas.
7. Pago Electrónico de Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA’s)
Las Dependencias,
Entidades,
Órganos y Organismos,
proporcionan a los
contribuyentes la
Hoja de Ayuda con la cual
deben
efectuar el pago en los
Bancos
Autorizados, ya sea vía
Internet o por Ventanilla
Bancaria.
8. Pago Electrónico de Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA’s)
Al cierre del 2011, más del 89% de los pagos de DPA’s se recibieron a
través de medios electrónicos, por lo que se tiene previsto que para el
segundo semestre del 2012 se generalice al 100%.
PagosdeDerechos,ProductosyAprovechamientos(D A
P ’s)
P M deP
or edio resentación
(2004 –201)
1
7
6 0.33%
1
9.43%
peraciones
5 46.96% 56.46%
4 65.43%
71
.90%
illones deO
81
.37% 89.1%
1
3 99.67%
80.57%
2
M
53.04%
43.54%
1 34.57% 28.1
0%
1
8.63% 1
0.89%
0
2004 2005 2006 2007 2008 2009 201
0 201
1
Papel Electrónico
Cifras preliminares.
10. Antecedentes
Áreas de oportunidad en los esquemas previos de facturación
Evasión fiscal
• El monto de evasión fiscal por la utilización de facturas apócrifas estimado en el estudio de
evasión derivado de los distintos esquemas de facturación asciende a $31,769 mdp de ISR y
$14,085 mdp de IVA; total $45,852 mdp en los ejercicios fiscales de 2007, 2008 y 2009
• Empresas dedicadas a la reproducción, falsificación y comercialización ilegal de facturas.
Procesos
• Procesos ineficientes con actividades que no generan valor (revisión, captura de documentos,
firmas de autorización).
• Tiempo y personal adicional para realizar estas actividades.
• Carga administrativa adicional por certeza jurídica (validez de documentos).
Cumplimiento
• Dificultad para controlar y rastrear facturas.
• Excesivos controles que recaen en los contribuyentes para disminuir la evasión y la
defraudación fiscal que se calcula en 1,367 mdp en deducciones provenientes de operaciones
inexistentes.
Costos
• Papel especial (autocopiado), impresor autorizado, servicios de mensajería, mano de obra y
espacios físicos asignados para su almacenamiento.
Ecología
• Excesivo consumo de papel (por cada millón de facturas impresas es necesario cortar entre
50 y 60 árboles.
11. ¿A dónde vamos?
2012
La regla es la Factura Electrónica
La opción es usar papel
Los requisitos:
Uso del portal del SAT
Contar con la Firma Electrónica Avanzada
El eje: Registro Federal de Contribuyentes
12. Facturación Electrónica
¿En donde estamos en el
CARGA ADMINISTRATIVA 2011?
Situación internacional de la Factura Electrónica
Febrero 2012
Lideres:
Chile
Mexico
Brasil
Líderes Promedio En desarrollo Rezagados
Fuente: E-Invoicing / E-Billing ,International Market Overview & Forecast ,Bruno
Koch, EXPP
13. Ajustes al Marco Jurídico de los Comprobantes
Fiscales
2011
12 de diciembre Código Fiscal de la Federación.
28 de diciembre Reglas de Resolución Miscelánea.
30 de diciembre Anexo 20.
14. Esquemas de facturación
Aprobación de folios y
1 2 Solicitud de Folios con Fiel
por el propio contribuyente
Elaboración por medio de Factura en Factura en Elaboración por
Impresor Autorizado papel papel medios propios y
con Código de Barras
Modelo Modelo
2010 2011
Facturación Facturación
CFD
Emisión por medios propios
electrónica
Modelo
2010
electrónica
Modelo
2011
CFD-I
Certificación a través de un
3 4
o a través de proveedor Proveedor Autorizado
15. Papel Impresor Autorizado
Elaboración
1. Sólo a través de un Impresor Autorizado.
2. Sólo pudieron ser elaboradas hasta el 31/Dic/2010.
Vigencia
1. A partir de su fecha de elaboración, tienen una vigencia de dos años.
Uso
1. Se podrán usar en 2011 y 2012, mientras sean vigentes.
2. En transacciones de cualquier monto.
3. Expedidas por cualquier contribuyente, sin importar sus ingresos anuales.
4. El SAT ofrece el servicio de verificación de folios de comprobantes
impresos a partir de enero de 2002.
16. Papel imprenta autorizada
2
1
3 4
Datos de Verificación
1. RFC del emisor
2. Tipo de comprobante
3. Serie
4. Folio
5 5. Número de aprobación
17. Papel CBB
Elaboración
• Podrá ser elaborada por medios propios (PC e impresora).
• A partir del 01/enero/2011.
Vigencia
• A partir de su fecha de aprobación, tienen una vigencia de dos
años.
Uso
1. En transacciones de cualquier monto (sólo contribuyentes con
ingresos anuales hasta por 4 millones de pesos).
18. Papel CBB
2
1 3
Datos de Verificación
1. RFC
2. Tipo de comprobante
4 3. Folio y Serie
4. No. de aprobación SICOFI
19. Operación del esquema 2010 y 2011
1 2 3 4 5
FIEL Sellos y Emisión de Cliente Reporte
Folios Factura
2010
Solicita Envía reporte
Solicita De acuerdo a
Firma Entrega factura electrónico
Certificado de estándar
Contribuyente Electrónica electrónica mensual de
emisor Sello Digital y tecnológico
Avanzada (opcionalmente facturas
Folios
representación emitidas
impresa)
1 2 3 4 5
FIEL Sellos Genera Proveedor Cliente
Internet
archivo
2011
Solicita De acuerdo a Asigna folio, sella
El emisor entrega
Firma Solicita estándar electrónicamente factura a su cliente
Electrónica Certificado de tecnológico y entrega al (opcionalmente
Avanzada Sello Digital Aún no es una contribuyente representación
Factura Electrónica
(después al SAT) impresa)
20. Factura electrónica
Esquemas de facturación
CONTAR
ESTAR FIEL
INSCRITO
CON RFC
SELLO
DIGITAL
1 2 3
Contar con un
Herramientas programa de Sellar las
para generación de facturas
comprobante Factura electrónicas
Electrónica
4 5 6
Entregar a sus
clientes la Factura Opción Consulta de
Electrónica XML y Validar las Factura
expresión facturas recibidas Electrónica
impresa
7
Almacenar
Comprobantes
Fiscales
21. ¿Qué es una Firma Electrónica
Avanzada?
Es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito
es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se
tratara de una firma autógrafa.
México DF a 28 de abril de 2011
Una Firma Electrónica Avanzada permite:
A quién corresponda:
• Identificar quién es el autor de un
Por medio de la presente informo a usted que el último día
para presentar su Declaración Anual para el ejercicio 2011 es
documento electrónico.
el 30 de abril.
Sin otro particular aprovecho para enviarle un saludo
• Verificar que el documento
electrónico no haya sido alterado.
Atentamente,
Juan Pérez Rodríguez
<RvH8DNn6gvxt5rsTd+8KHjoN0TqhwC9YgqR9Q7xwHx2alPw Representación ilustrativa de una Firma
T5VMWMiS7vOIYO+> Electrónica Avanzada plasmada en un
documento en papel.
22. ¿Qué es la Factura Electrónica?
• Documento digital o electrónico que integra los datos de un
comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en
estándares mundialmente reconocidos.
• Forma de comprobación para ingresos, egresos y
propiedad de mercancías en traslado.
• A partir de enero de 2011, es obligatorio para los
contribuyentes con ingresos mayores a 4 mdp en el ejercicio.
23. ¿Qué esElectrónica
Facturación XML?
eXtensible Markup Language
• Es un lenguaje que permite organizar datos o información
mediante etiquetas.
• Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que
contienen información de manera estructurada.
• Permite la definición de un estándar para el manejo de
información.
<?xml version="1.0"?>
Nombre <cliente>
Nombre Juan <nombre>Juan</nombre
Juan 22 >
Apellido Pérez
Mayo 1975 <apellido>Pérez</apellid
Fecha de o>
nacimiento
Pérez Biólogo <año>1975</año>
Año 1975
<mes>Mayo</mes>
35 Mes Mayo <dia>22</dia>
Día 22 <edad>35</edad>
Edad 35 </cliente>
24. ¿Qué es el anexo 20 y como se refleja en la Factura Electrónica?
Publicación en DOF
Comprobante Base
Publicación en Internet
Regulado en el CFF,
RCFF, LIVA y LISR <Complementos>
Estructura Factura
Electrónica Base 1. Estados de Cuenta
• Instituciones financieras
(Bancos)
• Monederos Electrónicos
2. Comprobantes emitidos por:
• Orden y Cuenta de Terceros
Uso Comercial
• Casas de Cambio
“Información comercial que • Donatarias
no es de interés fiscal para • Controles Volumétricos
incluir información adicional 3. Impuestos Locales
propia de la operación de las
empresas”
Información Protegida con el Sello Digital
25. Facturación electrónica CFD
Datos de Verificación
2 3 4
1. RFC del emisor.
2. Serie y Folio.
1
3. Número de aprobación.
4. Año de aprobación.
Este documento es una representación impresa de un CFD
26. Facturación electrónica CFDI
Facturación Electrónica
3
1 Datos de Verificación
1. RFC del emisor
2
2. RFC del receptor
3. Folio fiscal (UUID)
27. Facturación electrónica CFDI
Facturación Electrónica
Representación impresa
Requisitos:
1. Sello digital del SAT y del emisor.
2. Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
3. La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”.
4. Código de barras (rubro II.E del Anexo 20.)
Código de barras bidimensional contiene:
• RFC del emisor.
• RFC del receptor.
• Total del comprobante
• UUID del comprobante (Folio fiscal)
29. Reformas
Código Fiscal de la Federación
Artículos 17 - D, 28, 29,
29 A,B,C,D
2012
Publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 12 de diciembre de 2011
30. Vigencia de los Certificados
Artículo 17- D, décimo párrafo.
Para los efectos fiscales, los certificados tendrán una vigencia
máxima de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se
hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de
un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo.
……………………………………………………………………………
…….
• Aplicable a los certificados que se expidan a partir del:
• 1 de enero de 2012.
31. Simplificación de la Comprobación Fiscal
2011 2012
Disposición fiscal Artículos Reglas Requisitos Artículos Requisitos
Código Fiscal de la Federación 4 35 6 22
Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2 15 -
Ley del Impuesto sobre la Renta 5 5 -
Reglamento dela Ley del Impuesto sobre la Renta 10 20 -
Ley del Impuesto al Valor Agregado 2 2 -
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1 4 -
Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios 1 3 -
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 2 2 -
Resolución Miscelánea fiscal 20 49 -
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 3 17 -
Resolución de Facilidades Administrativas 1 5 -
158 22
32. Principales modificaciones al Código Fiscal de la Federación 2012
Los artículos quedan de la siguiente manera:
28 Integración de la Contabilidad
29 y 29-A, Comprobantes fiscales digitales.
. 29-B, Otras formas de comprobación distintas al comprobante
fiscal digital.
29-C Comprobantes que se expidan en operaciones con el
público en general.
29-D Comprobantes que amparen mercancías en transporte.
33. Requisitos de los comprobantes fiscales digitales
Información del emisor del comprobante fiscal
• Se eliminan
Nombre denominación o razón social
Domicilio fiscal
• Se conserva únicamente la clave del RFC
• Deben contener el régimen fiscal en que tributa
Artículo 29-A fracción I del CFF
34. Esquema de transición hasta 30 de junio 2012
• Podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los
siguientes requisitos:
1. El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
2. La unidad de medida.
3. Identificación del vehículo de la persona física, en tratándose
de contribuyentes que cumplan sus obligaciones por conducto
del coordinado y que hayan optado por pagar el impuesto
individualmente.
35. Esquema de transición hasta 30 de junio 2012
• Podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos:
4. La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.
5. En el caso de pago en parcialidades. El número, la fecha y el importe
total del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total
de la operación.
6. La forma en que se realizó el pago, así como los últimos cuatro
dígitos del número de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de
servicios o de los llamados monederos electrónicos.
37. Resultados Estadísticos
3,811,946.300
Comprobantes Fiscales Digitales
A marzo 2012
1,800,000,000 1,663,345,820
1,600,000,000
1,400,000,000
1,200,000,000 1,015,386,717
1,000,000,000
760,334,813
800,000,000
600,000,000
400,000,000 278,706,069
74,949,018
15,516,665
200,000,000 139,509 3,567,689
0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
ENERO-MARZO
Fuente: Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI)
38. Estadísticas
Factura Electrónica
Emisores de febrero de 2005 a marzo de 2012
Contribuyentes que emiten Factura
Electrónica
563,327 %
Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) 189,025 34%
Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet (CFDI)
374,302 66%
Comprobantes
189,025, 34%
Fiscales Digitales (CFD)
374,302, 66%
Comprobantes
Fiscales Digitales por
Internet (CFDI)
Fuente: Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI)
39. Estadísticas
Contribuyentes emisores de CFD que migraron a CFDI
Factura Electrónica Emisores FE
563,327
Comprobantes emitidos por esquema
Facturas Electrónicas Emitidas 3,811,946,300
3,618,232,609, 95%
Comprobantes Fiscales
Digitales (CFD)
Comprobantes Fiscales 193,713,691, 5%
Digitales por Internet (CFDI)
40. Estadísticas
2011 2012
TRIMESTRE EMISORES CFDI TRIMESTRE EMISORES CFDI
Enero-Marzo 22,379 19,191,703 Enero-Marzo 41,987 74,562,241
Abril-Junio 42,340 62,158,010 Total 41,987 74,562,241
Julio-Septiembre 108,826 29,621,868
Octubre- Diciembre 158,770 8,179,869
Total 332,315 119,151,450
TENDENCIA
CFDI CFDI
Enero-Marzo Enero-Marzo
2011 19,191,703 2012 74,562,241
55,370,538 Facturas Electrónicas más que en 2011
Se ha logrado casi el numero de CFDI emitidos de Enero a Junio del
2011 en tan solo el primer trimestre del 2012
41. Resultados PAC´S
47 Proveedores
Autorizados
de Certificación PAC´S
Al 20 de abril del 2012
42. Canales de orientación
Orientación para consultas específicas
Consultas por Internet
Mi Portal www.sat.gob.mx
Acceso con su RFC y su clave CIEC
Las 24 horas, los 365 días del año.
Atención telefónica
InfoSAT 01 800 4636 728
Llame sin costo desde todo el país.
De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.