Breve teoria introductoeria a la contabilidad

1. Organización de la producción.
(71-31)
Introducción al concepto de
BALANCES y Cuadro de Resultados.
12 – teo
Preparado por:
Ing. Alberto Di Maio.
Setiembre 2005
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2. 1) INTRODUCCION A LOS CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Vamos a tratar de conceptualizar estos términos, que escuchamos o leemos muy a menudo
pero no siempre entendemos.
Para ello vamos a suponer la situación de una familia, parecida tal vez a las nuestras, a la que
en un instante le analizamos y ordenamos el valor en dinero de “lo que tiene” y el valor en
dinero de “ donde sacó lo que tiene”.
La familia podrá tener:
 Algún dinero en el banco o “bajo el colchón”
 Un amigo le debe dinero.
 Alimentos en la despensa
 Un departamento o casa en que vive y un auto.
Además debe una parte importante del crédito con el que pagó el auto y tiene, además, una
deuda con un tío.
Pensemos ahora que la diferencia, entre lo que tiene y lo que debe, es la “única” parte que
verdaderamente le pertenece. A esa diferencia la llamamos “Patrimonio Neto”.
Si ordenamos arbitrariamente tendremos:
Lo que tiene: Dinero Efectivo De donde sacó: Deudas
Acreencia con el amigo lo que tiene Patrimonio Neto
Bienes para Consumir
Casa , auto etc.
Si ahora Definimos referido a un determinado instante
ACTIVO = Lo que tiene = Destino de fondos: Es el importe, en dinero, de la suma de todo
lo enunciado (efectivo, deuda del amigo, bienes para consumir, casa auto etc etc)
Deudas :Es el importe de lo que la familia debe (Crédito por el auto y deuda con el tío)
Patrimonio neto: El importe que verdaderamente pertenece a la familia.
PASIVO = De donde sacó lo que tiene = Origen de fondos: = Deudas + Patrimonio Neto
PASIVO = ACTIVO por definición
TODO MEDIDO EN DINERO.
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3. 2) INTRODUCCION AL CONCEPTO DE RESULTADOS.
Imaginemos ahora que el padre de la familia de nuestro ejemplo trabaja y cobra un sueldo que
es el único ingreso de la familia.
Gasta como todas las familias en el supermercado, ropa, teléfono, luz, gas, el colegio de los
chicos, paga impuestos, los intereses del crédito por el auto etc etc.
En un mes determinado supongamos que a la familia le sobran $300 como diferencia entre lo
que cobró de sueldo y la suma de los gastos consumidos. Si pensamos un poco más
notaremos que, si los $300 no le sobraron como dinero en efectivo, pero tiene $300 más de
comida acumulada en la despensa que al final del mes anterior, o le devolvió $300 adicionales al
tío con lo que su deuda con éste disminuyó, el efecto y la definición son las mismas.
Ese es el Resultado Económico de la familia en el mes.
Si pensamos ahora cuidadosamente notaremos que esos $300 se deben reflejar en un
aumento del Patrimonio Neto de la familia en el mes.
Resultado económico de un período de tiempo: Es el importe de la diferencia entre el
patrimonio neto al inicio y al final del período.
Fórmula para la determinación de resultados
A1 = D1 + PN1 ------------ A1 - D1 = PN1
A2 = D2 + PN2 ------------------- A2 - D2 = PN2
PN2 - PN1 = R ( Resultado del período transcurrido entre los
instantes 1 y 2)
PN2 = PN1 + R
El resultado de un período de tiempo es el reflejo de la evolución del PN del inicio.-
Si ahora nos olvidamos de la familia y vamos a una empresa veremos que los conceptos son los
mismos ( y que nos perdone el rigor Contable).
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4. EXPRESION GRAFICA DE LA EVOLUCION PATRIMONIAL DE UNA EMPRESA
PRIMER EJERCICIO SEGUNDO EJERCICIO
Situación Formación de la Sociedad Antes de la distribución de Después de la Antes de la Distribución
Utilidades Distribución de de Utilidades
Utilidades
DEUDAS DEUDAS DEUDAS
ACTIVO DEUDAS
Patrimo- ACTIVO
CAPITAL nio neto ACTIVO
(PN) CAPITAL
CAPITAL CAPITAL (PN) ACTIVO
(PN)
RESERVAS
RESULT. RESERVAS (PN)
POSITIV
RESULT.
POSITIV.
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5. PRINCIPALES CUENTAS* COMPONENTES DEL ACTIVO, PASIVO Y DEL
PATRIMONIO NETO
1. Cuentas Patrimoniales:
(*) A todas las cuentas que componen el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto se las llama
Cuentas Patrimoniales
Activo ( Destino de Fondos) Pasivo ( Origen de Fondos )
Caja o Disponibilidades Deudas. Comerciales o Financieras.
Créditos Provisiones y Previsiones.
Bienes de Cambio Patrimonio Neto
Bienes de Uso. Capital
Otras Empresas Reservas
Bienes Inmateriales Resultados Acumulados
2. Cuentas de Resultados.
A las cuentas que componen el Cuadro de Resultados (para un período dado) se las llama
Cuentas de Resultados. Son ejemplos de Cuentas de Resultados:
Ventas del Período.
Costos de los Productos vendidos. (Materias Primas, Mano de obra)
Gastos Generales del período (Fabricación, Comercialización, Logística, Administración etc)
Impuestos. (Directos sobre la Facturación, Ingresos Brutos por Ej), (Fijos del Período,
Municipales por Ej), (Indirectos, a las Ganancias por Ej) . El IVA no entra en el CR .Por que??
Amortizaciones.
Resultados Financieros. ( Impuesto al cheque, Gastos bancarios, Punitorios cobrados a
clientes intereses pagados por endeudamiento etc)
3. Plan de Cuentas.
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6. El conjunto de Cuentas Patrimoniales y de Resultados (hay también subcuentas de apertura por
ejemplo el costo de un determinado producto en dos plantas de elaboración distintas de la
misma empresa) se agrupa ordenadamente en lo que se denomina Plan de Cuentas.
Prácticamente todas las empresas, tienen hoy sus Planes de Cuentas y sus Sistemas Contables
en sistemas de Computación “Enlatados”.
4. Agrupaciones Temporales.
Agrupación temporal de activos y pasivos, teniendo en cuenta el plazo de realización,
exigibilidad y permanencia
Activos Corrientes Pasivos corrientes
Disponibilidades Deudas (a menos de un año)
Créditos (a menos de un año) Provisiones ( “ “ )
Bienes de Cambio
Inversiones (a menos de un año)
Activos no Corrientes Pasivo no Corriente
Créditos (a más de un año) Deudas (a más de un año)
Inversiones (a más de un año)
Bienes de Uso
Bienes inmateriales
Agrupación conceptual
Capital en Giro = (Disponibilidades + Créditos + Bienes de Cambio + Colocaciones
Financieras – ( Deudas + Provisiones ))
REGISTRACIONES CONTABLES
Definición: Son las que reflejan las operaciones económicas y financieras que hace una
empresa.-
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7. Recordemos que todas se agrupan en “cuentas” que componen el Plan de Cuentas de la
Empresas.
Ejemplos de operaciones:
1. Compra de bienes de cambio (Materia Prima por ejemplo)
2 Compra de bienes de uso (Una máquina por ejemplo)
3. Venta de bienes de cambio
4. Pago de una deuda contraída por la compra de bienes
5. Pago de todo tipo de gastos (sueldos, gastos de mantenimiento, Energía Eléctrica etc, etc).
6. Amortización de bienes de uso.
7. Pago de intereses por una deuda o cobranza de intereses por un depósito bancario.
8. Distribución de utilidades en efectivo o acciones entre los a accionistas
Clasificación de las Operaciones Contables
Operaciones permutativas:
Modifican los saldos de las Cuentas Patrimoniales entre si.
No modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto.
Son operaciones entre cuentas Patrimoniales exclusivamente..
Operaciones modificativas:
Son operaciones con Cuentas de Resultados.
Modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto
Existen 2 únicas operaciones de modificación del Patrimonio Neto no generadas por Cuentas de
Resultados.
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8. ESTADOS DE BALANCE Y RESULTADOS (C.D.G.P.)
-
ACTIVO PASIVO CUADRO DE RESULTADOS
Disponibilidades Deudas de Corto Plazo Venta Bruta
Caja Comerciales (Impuestos directos)
Bancos ------------------------------------------
Anticipos de clientes. Ventas netas
Créditos Proveedores de M.Primas
(Gastos directos)
A clientes Financieras Mano de Obra.
Anticipos a Proveedores Materias.Primas
Bancos -----------------------------------------
Bienes de cambio Otras
Utilidad básica
Materias Primas Deudas de Largo Plazo (Gastos fijos )
Producción en Proceso de fábricas
Producto terminado Idem Anterior de administración.
de comercialización.
Bienes de uso Provisiones y Previsiones)
(Amortizaciones)
Cuentas de Orden ---------------------------------------------
(Resultados Financieros)
Invers. en otras Empresas TOTAL DEUDAS
(Impuestos fijos)
Bienes Inmateriales Patrimonio neto ------------------------------------------
Utilidad bruta
Marcas Capital
Patentes Reservas (Impuestos indirectos)
----------------------------------------------- Resultados Acumulados -----------------------------------------
---------------------------------------------
TOTAL ACTIVO Utilidad neta
TOTAL PATRIM. NETO
---------------------------------------------
TOTAL PASIVO
Bibliografía Recomendada:
CONTABILIDAD – Cátedra de Economía de la empresa – C.E.I. Guía de T.P. ( 11.41.10)
Ing. Luis M. Marino. (1971) IMPERDIBLE!!!.
ESTADO DE RESULTADOS – Cátedra Economía de la Empresa . C.E.I. (11.41.07)
Ing. Jorge A. Olivieri . (1971).
ESTADOS CONTABLES – Idem. Idem. (11.41.05)
Forma Legal Ing. Jorge A. Olivieri. (1971)
Cualquier buen libro de Contabilidad .
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