Tratamiento de cuenta mercaderias (1)

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Tratamiento de cuenta mercaderias (1)

  1. 1. MERCADERIAS
  2. 2. Clasificación de las Existencias  Empresas Comerciales  Empresas Manufactureras
  3. 3. Costo de las Mercaderías  Costo neto Facturado  Costos Asociados
  4. 4. Términos Asociados  Castigos: son los retiros de mercaderías del inventario por encontrarse en condiciones que no permiten ser aprovechadas.  Mermas: son los faltantes de inventario
  5. 5. Sistemas de Control de Inventarios  Sistema de Inventarios Periódicos Control sistemático de las existencias mediante el recuento físico de los inventarios  Sistema de Inventario Permanente Control mediante “Kardex” de cada uno de los productos
  6. 6.  Mayor auxiliar cuenta mercaderías (Kardex existencias) UNIDADES VALORES Fecha Detalle P.U Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Costo Unitario
  7. 7. Determinación Costo de Ventas  Método Indirecto o por Deducción: se basa en el uso del Inventario periódico: Inventario Inicial Más Compras Más Costos Asociados Menos Devoluciones de Compra = Inventario Disponible para la venta Menos Castigos de Mercaderías Menos Inventario Final = Costo de las Mercaderías Vendidas
  8. 8.  Método Directo: está basado en el inventario perpetuo o permanente, utiliza mayores auxiliares para cada producto que comercialice la empresa.
  9. 9. Métodos de Valorización de Existencias  L.I.F.O (U.E.P.S)  F.I.F.O (P.E.P.S)  P.M.P
  10. 10. Métodos de Registro Contable  Cuenta Unica  Desdoblamiento de la Cuenta  Permanencia de Inventario
  11. 11. Cuenta Única  Este método consiste en emplear una sola cuenta “Mercadería” para registrar al Debe el costo de las compras y al Haber las ventas a precio de venta, mezclando conceptos de activo y de resultado a la vez.  Por lo tanto ésta cuenta podría tener saldo Deudor y Acreedor.  Si en un momento hubiese cero existencia:  Saldo Deudor representaría una pérdida  Saldo Acreedor representaría una ganancia  Si existiese cierto nivel de existencia el saldo no representaría más que la diferencia entre el Débito y el Crédito si no se asocia dicho saldo con las mercaderías en existencia.
  12. 12.  Ejemplo: Mercaderías 150.000 a Caja 150.000 • Compra de mercaderías Pagando al contado Caja 160.000 a Mercaderías 160.000 • Venta del 80% de las Existencias al contado
  13. 13.  Para encontrar significado al saldo de la cuenta (en el ejemplo anterior SA: 10.000.-) hay que relacionarlo con la mercadería en existencia.  Por ejemplo si la existencia final fuese de $30.000.  El valor del Saldo es acreedor se le suma el Inventario, determinando una utilidad de $40.000.-  Si la cuenta está saldada con existencia final esta representa una utilidad 
  14. 14.  El valor del Saldo es Deudor se le resta al inventario final lo que podría originar una pérdida o ganancia:  Resultado= IF- SD  Si Saldo Deudor > Inventario Final = Pérdida  Si el Saldo Deudor < Inventario Final = Utilidad
  15. 15. Ajuste  Cada periodo se debe efectuar un ajuste para reflejar en el activo el inventario final y reflejar los resultados de las ventas del periodo. Mercaderías 40.000 a Resultado en venta de Mercaderías 40.000  G: ajuste método cuenta única
  16. 16. Desdoblamiento de la Cuenta Mercaderías  Este método consiste en crear una cuenta de Mayor para cada uno de los conceptos incluidos en la cuenta única de mercaderías, por lo que el nombre “Desdoblamiento de la Cuenta Unica” describe el método con bastante propiedad. A modo de Ejemplo tenemos las siguientes cuentas de mayor:  Inventario inicial; Inventario Final; Compras; Ventas; Devolución de compras; Devolución de venta; Resultado de castigos; Retiro Propietario; Fletes, Seguros y Embalajes
  17. 17. Ejemplo de registro: Inventario Inicial:480000 Inventario Final: 620000 Compras 5200000 IVA CF 936000 A Forma de pago 6136000 • por las compras del mes de mayo 01. ____________ /______________ Forma de pago 9794000 A Ventas 8300000 IVA DF 1494000 • por ventas del mes de mayo  
  18. 18. Fletes y Seguros 360000 IVA CF 64800 A Forma de Pago 424000 • por gastos de compra mes mayo 2001.   __________/________________ Devoluciones de Ventas 100000 IVA DF 18000 A Forma de Pago 118000 • por devoluciones de ventas mes mayo 2001.        
  19. 19. ___________/_______________ Forma de Pago 188800 A Devolución de compra 160000 IVA CF 28800 • por devolución de compras mes mayo 2001.   ___________/_______________ Castigo Mercaderías 80000 A Resultado Castigo 80000 • por castigo mercaderías mes mayo 2001.      
  20. 20.  Ajuste de las cuentas Inventario Final 620000 Devol. Compras 160000 Resultado Castigo 80000 Costo de Ventas 5180000 A Inventario Inicial 480000 Compras 5200000 Fletes y Seguros 360000 • ajuste por el costo de ventas  
  21. 21. ____________/______________ Ventas 100000 A Devolución ventas 100000 • Neteo de las ventas Análisis Saldos de estas cuentas:  Inventario final = Saldo deudor refleja la existencia final de mercaderías a una fecha determinada, Cuenta ACTIVO.  Costo de venta = Saldo deudor representa el costo de la mercadería vendida, cuenta RESULTADO PÉRDIDA.    Ventas = Saldo Acreedor, corresponde a las ventas netas efectuadas , cuenta RESULTADO GANANCIA.  
  22. 22. El Resultado Bruto se calcula por la diferencia entre las ventas netas y el costo de venta. Por ejemplo:   VENTAS NETAS = $ 8.200.000.- ( - ) Costo de ventas = (5.180.000).- ---------------------- Margen bruto o Utilidad bruta $ 3.020.000.-  
  23. 23.  El procedimiento del Desdoblamiento de la Cuenta Mercaderías que es una variante de la cuenta única, entrega información relativa a las compras y a las existencias iniciales del período, pero el saldo no refleja la existencia física en bodega. Es necesario efectuar ajustes a objeto de proporcionar ésta información mediante la determinación del inventario de mercaderías. Además se determina el costo de ventas, a través de la contabilidad por mera diferencia entre las partidas que lo aumentan y lo diminuyen, y el margen bruto se deduce sin realizar un ajuste contable sino realizando un Estado del Resultado Bruto.   ( VENTAS NETAS .- COSTO DE VENTAS = MARGEN BRUTO)
  24. 24. Permanencia de Inventario  Esta metodología de registro de movimiento de mercaderías, utiliza tres cuentas de mayor principales: una de Activo; Mercaderías y dos de resultado; COSTOS DE VENTA (Pérdida) y VENTAS (Ganancias).   Las tarjetas de existencia o mayores auxiliares de mercaderías entregarán información relativa a la cantidad y valor de cada artículo adquirido o vendido.  
  25. 25.  Procedimiento Contable del método permanencia en inventario    Se contabiliza en el libro diario las operaciones que se relacionan con el movimiento de mercaderías utilizando las cuentas antes mencionadas.   Se ajusta la cuenta mercaderías por el costo de la venta en cada venta que se produce, pudiendo calcular de esta manera el resultado bruto.   Se traspasan las anotaciones efectuadas en el libro diario al Libro Mayor, utilizando mayores auxiliares de mercaderías para controlar el movimiento de las entradas y salidas de éstas.
  26. 26.  En el uso del método Permanencia en Inventario, la cuenta mercaderías refleja la existencia real en cualquier momento, desglosada y analizada en las tarjetas de existencia o mayores auxiliares. La cuenta Costo de Ventas, pasa a constituir una cuenta fundamental, ya que en cada venta que se efectúe, se debe reflejar el costo de lo vendido y por lo tanto tenemos la posibilidad de calcular de inmediato el Resultado Bruto.  (VENTAS – COSTO DE VENTAS )

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