1. CONTABILIDAD I
LA ECUACION CONTABLE
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UNIVERSIDAD FRANCISCO
GAVIDIA

2. OBJETIVOS:
 Identificar los efectos de las transacciones de causa
y efecto del Activo, Pasivo y Capital.
 Poner en práctica las Reglas del Cargo y el Abono.
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3. ECUACION CONTABLE
 Para comprender de manera mas expedita y
sencilla “La Ecuación Contable Fundamental”,
se presenta las diferentes denominaciones que
recibe “La Ecuación Contable”, da a conocer
cuales son los elementos esenciales de “La
Ecuación Contable”,
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4. ECUACION CONTABLE
 Conocer las denominaciones que ha adquirido en el
transcurso del tiempo “La Ecuación Contable
Fundamental”, nos facilitará la comprensión de la
terminología que emplean diferentes autores en sus
obras. Las denominaciones que utilizan algunos autores
del área contable son las siguientes:
 La Ecuación de Balance
 La Ecuación Contable Fundamental
 La Ecuación de Situación
 La Ecuación Básica
 La Ecuación de las Cuentas Reales
 La Ecuación de las Cuentas Patrimoniales
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5. DEFINICION DE ECUACION CONTABLE
FUNDAMENTAL
Si partimos del significado de ecuación,
observamos que simplemente es una igualdad
de términos que contiene una o más incógnitas.
Contable por que ésta igualdad se basa en tres
elementos fundamentales del área contable
como ser: a) Activo o Derechos b) Pasivo u
Obligaciones con terceros c) Capital y/o
Patrimonio (obligaciones para con el propietario
o socios)
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6.  Por lo tanto “La Ecuación Contable Fundamental” se
aplica en todo momento, desde el inicio de la
empresa (es decir desde el balance de apertura), así
también cuando la empresa u organización en su
ciclo de vida realiza diferentes transacciones
comerciales.
 Una transacción es un hecho o condición que
requiere un asiento en libros o registros contables.
Las transacciones pueden expresarse en términos
de su efecto sobre la ecuación contable expresado
en términos monetarios.
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7. ELEMENTOS BÁSICOS DE “LA ECUACION
CONTABLE FUNDAMENTAL”
 Para tener el concepto más claro, amplio y poder
demostrar numéricamente y en términos de unidades
monetarias la relación de igualdad financiera en la
ecuación de balance, es necesario en primera instancia,
indagar en los conceptos de los componentes que
incluye la mencionada ecuación.
 Como mencionamos anteriormente los elementos de la
ecuación contable fundamental son: Activo o Derechos;
Pasivo u Obligaciones con terceros; Capital y/o
Patrimonio (obligaciones para con el propietario o
socios).
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8. ECUACION CONTABLE
• RECURSOS DE VALOR
POSEIDOS
Primer
Elemento de la
Ecuación
Contable
ACTIVOS
• CANTIDAD QUE SE
DEBE, O DERECHOS DE
LOS PROVEEDORES,
ACREEDORES SOBRE
LOS ACTIVOS.
Segundo
Elemento de la
Ecuación
Contable
PASIVOS
• CAPITAL INVERTIDO
POR LOS DUEÑOS O
DERECHOS DE LOS
ACCIONISTAS SOBRE
LOS ACTIVOS
Tercer
Elemento de la
Ecuación
Contable
CAPITAL
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9. ECUACION CONTABLE/PATRIMONIAL
 IGUALDAD (ECUACION) FUNDAMENTAL
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
 PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
 PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
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10. EJEMPLOS DE ECUACION
CONTABLE
No. ACTIVO PASIVO CAPITAL
1 $500,000.00 $250,000.00
2 500,000.00 $ 250,000.00
3 $800,000.00 $ 350,000.00
4 $900,000.00 450,000.00
5 150,000.00 $ 450,000.00
6 $875,000.00 $ 275,000.00
7 175,000.00 $ 200,000.00
8 $ 450,000.00 $ 275,000.00
9 $ 75,000.00 $ 45,000.00
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11. TEMA No. 2
EL SISTEMA CONTABLE:
CATALOGO DE CUENTAS Y
MANUAL DE APLICACIÓN
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12. OBJETIVOS
DEFINIR LA ESTRUCTURA DEL
SISTEMA CONTABLE.
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13. SISTEMA CONTABLE
 Para la clasificación de las cuentas es necesario que
se cumplan ciertos principios:
 Se deberá clasificar todas las cuentas de la
empresa, completamente y bien determinadas, de
tal forma que no ofrezcan dualidad o confusión.
 La clasificación se hará desde lo más general, hasta
lo más específico (grupo, rubro, cuenta, sub cuenta,
sub sub cuenta).
 Las cuentas se ordenarán de acuerdo al orden que
tienen establecido en los Estados Financieros.
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14. SISTEMA CONTABLE
 Los títulos (nombres) de las cuentas, deberán
asignarse de tal forma, que definan y den a entender
claramente a que grupo pertenecen.
 Para cada clasificación (cuenta) deberá asignarse
un nombre para la cuenta general y una
especificación para cada una de las sub cuentas
(sub división de la cuenta).
 En las Clasificaciones y sobre todo en las sub
cuentas, se deberán dejar márgenes de rectificación
o ampliación, por futuras necesidades.
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15. SISTEMA CONTABLE
 Las Cuentas se clasifican:
 Cuentas de Balance: Son todas las cuentas de
Activo, Pasivo y Capital propiamente dichas. Se
consideran como cuentas de balance, los bienes y
derechos de la empresa, las deudas y obligaciones
a terceros y los aportes efectuados por el dueño o
dueños, así como las reservas que fueren creadas.
Se exceptúan como cuentas de balance, las
cuentas que originan ganancias o pérdidas, tales
como: Compras, costos, gastos, así como los
productos y las ventas.
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16.  Cuentas de Resultados: Dentro de la
clasificación de las cuentas de resultados
encontramos dos tipos:
 Cuentas de Resultado Deudoras: Son todas
aquellas cuentas que provocan un egreso de
dinero, para determinados usos que, son los
que producen ganancias o pérdidas a la
empresa, tales como: Compras, costos y gastos
así como rebajas y devoluciones concedidas.
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17. SISTEMA CONTABLE
 Cuentas de Resultado Acreedoras: son todas aquellas
cuentas que proveen un ingreso de dinero por
determinadas fuentes, ya sea por ventas, productos u
otros ingresos, así como las rebajas y devoluciones
obtenidas.
 Cuentas de Orden: En este rubro se clasifican todas
las cuentas que registren bienes y productos recibidos
no para propiedad inmediata de la empresa, sino en
consignación.
 Cuentas de Orden Por-Contra: En este rubro se
registran los nombres de las personas o empresa que
proporcionaron los bienes o productos.
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18. Las Partidas Contables:
Nos sirven para efectuar el análisis resumen de las
transacciones de la empresa.
Clasificación:
 Partidas de Ingreso: Son las que se utilizan para
registrar los ingresos de efectivo, que tenga la empresa
(por ventas al contado, abonos de clientes, etc.)
 Partidas de egresos: Son las que se utilizan para
registrar los egresos de efectivo o cheques (sean por
compras en efectivo, pago de gastos, etc.)
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19.  Partidas de Diario: Son las que se utilizan
cuando se registran operaciones que no reflejan
ni ingreso ni egreso (compras al crédito, ventas
al crédito, etc.)
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20.  Partidas de Ajuste: como su nombre lo indica, sirven
para ajustar las cuentas que al final de ejercicio no
estén reflejando el saldo correcto, ya sea por errores o
por depreciaciones, etc.
 Partidas de Liquidación: Se utilizan para liquidar las
cuentas de resultados, ya sean deudoras o acreedoras.
 Partidas de Cierre: Sirven para cerrar las distintas
cuentas de balance, ya sea por la finalización del
ejercicio contable o por el cierre de la empresa.
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21. CATALOGO DE CUENTAS SE DEFINE COMO:
 Es un listado sistemático de todas las cuentas
que conforman la estructura básica de la
contabilidad de una entidad con su respectiva
codificación.
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22. CATALOGO DE CUENTAS
 Los catálogos se codifican ya sea en forma
numérica o una combinación de números y letras.
 Las codificaciones se harán atendiendo a las
siguientes generalidades (cuando la codificación es
numérica)
 Un dígito: Indica la clasificación general (activo,
pasivo, capital), elementos básicos.
 Dos dígitos: Indica la clasificación por rubro de
agrupación.
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23. CATALOGO DE CUENTAS
 Tres dígitos: Indica la cuenta de mayor (caja,
bancos, cuentas por pagar, capital, etc.) En algunos
catálogos la cuenta de mayor está codificada con
cuatro dígitos.
 Cuatro dígitos: indica la sub cuenta de la cuenta
mayor (por ejemplo en los gastos de administración,
sub cuenta, sueldos, en la cuenta de proveedores
sub cuenta locales).
 Cinco Dígitos: Indica las sub sub cuentas de las
cuentas de mayor.
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24.  QUIEN AUTORIZA ESTE SISTEMA CONTABLE
 El Contador Público autorizado por el Consejo de
Vigilancia de la Contaduría Pública tiene la facultad de
Legalizar Sistemas Contables
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25. SISTEMA CONTABLE
 QUE COMPRENDE ESTE SISTEMA
CONTABLE:
 Descripción del sistema contable,
 Catálogo de cuentas y
 Manual de aplicación
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26. AUTORIZACION SISTEMA CONTABLE
 Para ello, la empresa o comerciante deben entregar al
contador Público una solicitud escrita firmada por el
representante legal, adjuntando el catálogo y manual,
así como copia de NIT y constancia del pago de la
matrícula de comercio.
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27. DESCRIPCIÓN SISTEMA
CONTABLE
 La descripción del sistema contable debe contener:
 Datos generales: Dirección, teléfono de la entidad, activo
en giro, fecha, nombre y registro del auditor externo
elegido en el pacto social (si es comerciante social) y la
actividad económica desarrollada.
 Datos del sistema: Método de valuación de inventarios
(PEPS, CP, u otro) y el sistema que se utilizará (perpetuo
o analítico) y las bases de costeo (histórico o
predeterminado) si la entidad es comercial, industrial,
agrícola, ganadera, avícola o de servicios.
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28.  Datos de los registros contables y otros: Señalar si
en la contabilidad se utilizan libros empastados y
foliados (numerados), hojas o tarjetas; la forma de
operar, sistematizada o manual, e indicar que libros
o tarjetas se van a legalizar y la manera en que se
registran las operaciones.
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29. IMPORTANCIA DEL CATALOGO DE
CUENTAS:
 La importancia del catálogo de cuentas así como el
manual de aplicación de cuentas radica en:
 Sirve de guía al contador o encargado de la
contabilidad, ya que con el catálogo, podrá hacer las
correspondientes partidas por las transacciones de
la empresa.
 Cada una de las transacciones tiene definido
uniformemente a que cuenta o cuentas se aplicará.
 Sirve de base para la elaboración del balance, así
como el estado de pérdidas y ganancias.
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30.  Cuando se contrata nuevo personal para
contabilidad, le muestra cómo se aplican las
cuentas por las transacciones de la empresa.
 Debido a que para legalizar un sistema de
contabilidad es una obligación tener el catálogo
de cuenta y manual de aplicaciones, reviste de
una gran importancia en el aspecto legal.
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31. FORMACION DEL CATALOGO DE CUENTAS:
 Todas las empresas que lleven contabilidad formal,
deberán tener un catálogo de cuentas y un manual de
aplicación de cuentas adecuado y actualizado a las
necesidades de la empresa, y las modificaciones que
las leyes exigen. De acuerdo a la Ley Reguladora de la
Contaduría Pública, se le da la facultad al Contador
Público para la legalización del sistema contable.
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32. Formación del Sistema Contable
 Normas para elaborar catálogos y manuales de instrucciones
de cuentas:
 Se debe presentar la estructura de la codificación. Esta debe
ser consistente entre el catálogo y el manual de instrucciones.
En el manual debe colocarse el código y el nombre de la
cuenta, y se indica cuándo se carga y cuándo se abona, su
naturaleza y lo que representa.
 No deben emplearse como cuentas de mayor los siguientes
rubros de agrupación: corriente, disponible, gastos generales,
exigible, otros pasivos, capital, reservas, gastos de operación,
activo fijo, propiedad, planta y equipo, otros activos, superávit,
bienes inmuebles, muebles y equipo.
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33. FORMACIÓN SISTEMA
CONTABLE
 Sin embargo, en el activo no corriente fijo pueden
emplearse estas cuentas: bienes muebles, bienes
inmuebles, bienes depreciables, bienes no
depreciables.
 En el activo no corriente, fijo, debe incluirse la
cuenta “Revaluaciones” y en el capital debe incluirse
su contra cuenta “reserva por revaluación de activo
fijo” o “superávit por revaluación de activo fijo”.
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34.  Las cuentas complementarias de activo,
estimación para cuentas incobrables, estimación
para obsolescencia de inventario, depreciación
acumulada, pueden ir a continuación de las
cuentas que valúan, acompañadas por los
signos R o CR, o se pueden incluir por separado
en el pasivo.
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35. FORMACIÓN SISTEMA CONTABLE
 En las sociedades se incluirá en otros activos o en el
capital con R o CR las cuentas de pérdidas de ejercicios
anteriores y pérdidas del ejercicio.
 La ley dispone que en las reservas deben ser: “reserva
legal” o reserva por revaluaciones. En el caso de no
aparecer reserva laboral (como parte del patrimonio) la
cuenta provisión para obligaciones laborales podrá
aparecer dentro del rubro de otros pasivos o pasivos
contingentes.
 Gastos pagados por anticipado constituye una cuenta de
activo corriente, por lo tanto, dentro de los cargos
diferidos podemos mencionar los gastos de
organización, instalación y reorganización.
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36. Formación Sistema Contable
 En el caso de una empresa individual, en los
encabezados que integran las partes del sistema
debe incluirse el nombre del propietario, la
denominación del establecimiento y las cuentas
“cuenta personal” y “Capital”, en el caso de una
sociedad de personas, deben utilizarse las
cuentas “préstamos a socios” y en el de una
sociedad de capital “préstamos a accionistas”.
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37. CONCEPTO DE MANUAL DE
APLICACIÓN DE CUENTAS
SE DEFINE ASI:
Es un documento donde se listan las cuentas de
mayor con sus respectivos códigos y se describe de
forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en
ellas, cómo se cargan y cómo se abonan. Cada
entidad tiene un catálogo y un manual de
instrucciones acorde a sus necesidades específicas.
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38. COMO CONCLUSION
 No existe un catálogo y un manual de cuenta
estándar, puesto que éstos se basan en las
operaciones que realiza un negocio, las cuales son
tan diversas y distintas de una entidad a otra.
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