Estados financieros nic_1_-_nic_7

Programa Diplomado
IFRS

Nuestra Universidad

• Rankeada como una de las 3 mejores
universidades privadas del país, la UDD se ha
posicionado como una reconocida universidad,
gracias a su alta calidad académica, su
prestigioso cuerpo docente y al marcado espíritu
de liderazgo y emprendimiento que la
caracteriza.

CARACTERISTICAS DEL
PROGRAMA
• El Diplomado proporcionará a los participantes un
conocimiento amplio, profundo y crítico de los
aspectos claves y efectos del Management bajo la
aplicación de las nuevas normas IFRS.

• Para repetir el éxito de nuestras versiones anteriores,
el esfuerzo apunta a que este Diplomado esté
dirigido a una cantidad reducida de participantes,
con el fin de facilitar el desarrollo grupal de casos
prácticos y su interacción con los académicos quienes
además poseen una vasta trayectoria de
implementación de IFRS.

CARACTERISTICAS DEL
PROGRAMA

• El programa está centrado en todas las temáticas
claves IFRS, fundamentalmente aquellas IAS e IFRS
que afecten el proceso de negocios de las diversas
empresas presentes en Chile y en la Región
latinoamericana.
• Este programa se ha diseñado para guiar a los
participantes paso a paso a través de los aspectos
gerenciales y técnicos más importantes de las IFRS,
incluyendo los recientes pronunciamientos del IASB
e IFRIC , las exigencias planteadas por la S.V.S en
Chile a través de su circular N 1879 y las normas
IFRS para PYMES (empresas no reguladas).

INTRODUCCIÓN A LAS IFRS

• AGENDA
Programa Diplomado IFRS UDD
• Antecedentes de la conversión a IFRS
• Pasos a seguir en el proyecto de conversión
• Algunos efectos del Management con la
aplicación de las IFRS
• Conclusiones

Germán Droguett M. Ph.D

Por qué IFRS

• El uso de diferentes “sets” de principios para cada
país hace más difícil y costoso a los inversionistas el
comparar oportunidades y hacer decisiones
financieras informadas.

• Las diferencias entre los principios contables,
también implican costos adicionales de preparación
de información en base a modelos múltiples de
reportes.


Por qué IFRS
La fuente de VALOR pasó de los Activos
Tangibles a los Activos Intangibles

Activos
Intangibles 38%
62%
80%

Activos
Tangibles 62%
38%
20%
1982 19921 20092
1. Brookings Institute
2. Baruch Lev analysis of S&P500 companies

Las IFRS persiguen acortar la brecha entre el valor contable y valor
económico de las empresas


Por qué las empresas implementan IFRS

• Exigencia de compañías matrices
• Posibilidad de obtener recursos de deuda en el exterior
• Interés de inversionistas extranjeros
• Necesidad de tener estados financieros bajo un único
juego de principios contables para evaluar la gestión
• Comparación con empresas del exterior
• Resolución de salvedades o aclaración de cuentas
• Cumplimiento de regulación


Enfoque de los IFRS
TRES GRANDES PILARES PARA IFRS

REGISTRO

PRESENTACION REVELACION


Elementos Básicos de las IFRS

Marco Conceptual
+
Normas Específicas (NIC/NIIF)
+
Interpretaciones (SIC/IFRIC)
=
Estados Financieros

TRANSPARENCIA


CONVERGENCIA A IFRS EN CHILE


Contexto actual de inversiones en Chile y
normativa contable aplicada

Inversionistas
(Europeos)

IFRS

Organismos S.E.C.
Locales Chile e Inversiones
. PCGA Americanas
US GAAP

PCGA

PCGA locales de cada país.
Inversiones
en el exterior


Contexto IFRS (año 2013) de Inversión
en Chile y en el exterior

Inversionistas
(Europeos)

IFRS

IFRS S.E.C.
Organismos Chile
+ Inversiones
Locales. IFRS IFRS Americanas

IFRS

Inversiones
en el exterior ¿Cómo enfrentar
PCGA local este escenario?


¿Cuales son los plazos de
adopción en Chile?

IFRS


Cronograma - La primera Aplicación
en Chile

01-01-2013
Voluntario Plazo Final


Primeros
Impactos
informados
en Chile


Algunas noticias...


Consideraciones y Pasos a seguir en el
proyecto de conversión


Lo primero: Eliminar Mitos
respecto a la implementación de IFRS….

“Adoptar IFRS
será como “No deberíamos “Nuestros
cualquier otro incluir Gerencia sistemas son
proyecto de senior…es suficientemente
contabilidad … El suficiente para flexibles …
departamento ellos entender lo podemos
contable necesita básico” manejar los
establecer las nuevos
reglas y requerimientos
comunicarlas” contables”

“IFRS no “No entiendo
puede ser porque el
tan apuro…
diferente de
los que Tenemos
hacemos hasta fines
hoy en día” del 2012”

21

ALINEAR A SU
ORGANIZACION...ES UN
PROYECTO DE EMPRESA...


Agilizar el proceso ... sin perder
el control..


IFRS
Nos puede dar una ventaja competitiva

Agilidad Control

SE DEBE TRABAJAR EN
EQUIPO...
LAS IFRS TIENEN IMPACTOS
MULTIDISCIPLINARIOS


PROYECTO DE CONVERSION

3 FASES
FUNDAMENTALES


IFRS
CONVERGENCIA A

EVALUACION DE
IMPACTOS

IMPELEMTACION
IFRS

DISEÑO
ANALISIS

Hoy

0 1 2 3 Tiempo


FASE 1
Análisis



.. FASE 1 : ANALISIS

• Concientización
• Percepción de áreas de impacto
• Capacitación del personal
• Diagnóstico (identificación de
diferencias de GAAP).
• Cuantificar las diferencias GAAP
(Evaluación de Impacto)


Impactos preliminares
adopción IFRS en Chile
+
Moneda Combinaciones y
Activos fijos y
Impuestos de renta de
Activos fijos
Combinaciones
Provisiones propiedades Extranjera propiedades de Instrumentos
(IAS 37) (IAS 12)
inversión (IAS 21) de negocios
inversión de negocios (IFRS 3)
Financieros
(IAS 16, 40) (IAS 22+IFRS 3) (IAS 39/ IAS 32)
(IAS 16)
Impacto Financiero

Adopción
Adopción
inicial
Gastos
Consolidación Beneficios a
Inventarios Impairmentde Activosde activos
Retiro en desuso inicial
empleados financieros
activos (IFRS 1)
(IFRS 1)
(IAS 27/28) (IAS 2) y descontinuidad
ydescontinuidad
(IAS 19) (IAS 23)
(IAS 36) de operaciones
Segmentos de
Inversiones, Instrumentos
Impuesto de (IFRS 5)
negocio
consolidación Leasing Financieros
renta (IAS 12) 32 Reconocimiento
(IAS 27/28, SIC 12) 17) (IAS 39/ IAS
(IFRS 8) (IAS de ingresos Inventarios
Beneficios
IFRS 7) Reconocimiento
(IAS 18)
de ingresos ( empleados
Agricultura)
Intangibles
(IAS 18) (NIC 19)
(IAS 41)
Negocios conjuntos Cambios políticas
(IAS 31) (IAS 38) Deterioro (IAS 36)
Contables (IAS 8)
Inventarios
(IAS 2) Planes post retiro
Eventos posteriores Arrendamientos Presentación de
Información
(IAS 10) (IAS 26) los estados
- Leasing de segmentos
Contratos financieros
(IAS 17) de negocio
- construcción (IAS 1, 30 7)7)
(IAS 1 y y
(IAS 14)
(IAS 11)

- +

Complejidad de implementación



FASE 2
Diseño



FASE 2 : DISEÑO

• Decidir acerca de políticas contables
• Establecer modificaciones necesarias
a sistemas,procesos y procedimientos.



FASE 3
Implementa-
ción



FASE 3 : IMPLEMENTACION
IFRS

Implantar los cambios de manera
Sustentable.
Alerta a las modificaciones..
Formación continua....


AREAS DE IMPACTO IFRS
Se sugiere dar un enfoque de un proyecto
gerencial...considerando 4 áreas de
impacto:

Fuente: Presentaciones IFRS de KPMG

... para procesar todos los efectos significativos en forma estructural.


Conversión IFRS – Cronograma ilustrativo

Diagnóstico 1 a 2 meses
Determinar las diferencias contables y Evaluar los potenciales Priorizar actividades conversión y
temas tributarios claves impactos en el negocio realizar recomendaciones

Diseño y Planeación 2 a 4 semanas
Lanzamiento y
Entrenamiento del Desarrollar un plan Desarrollar un plan
planeación del
equipo líder de comunicación de entrenamiento
proyecto

Desarrollo de Soluciones 3 a 12 meses
•Realizar diseño técnico y funcional
•Seleccionar políticas contables y •Preparar políticas contables y
•Desarrollar cambios a sistemas
soluciones control tributario manuales procedimientos
•Definir estrategia de pruebas
•Re-evaluar procesos de negocios y •Preparar formato EEFF y
•Documentar cambios a procesos y
efectos IT manual de cuentas
controles
•Finalizar plan conversión •Preparar paquetes de
•Identificar cambios de roles y
•Impacto cuantitativo proforma (30/9) consolidación y revelación
responsabilidades

Implementación 6 a 8 meses
Finalizar la Probar y
Comunicar Comunicar
selección y Adopción por remediar,
Políticas cambios a Reportes
manuales de primera vez – incluyendo
contables y procesos y paralelos bajo
políticas Producir reporte paralelos
tributarias y sistemas y IFRS
contables y escenarios integrales. (“Dry
entrenar entrenar
control tributario Run”)

Revisión post implementación 2 a 4 meses
Dar solución a Revisar
Presentación de
temas cumplimiento
resultados y
postergados e con nuevas Transición a operaciones
evaluación de
implementar políticas y
implementación
mejoras procedimientos


Algunos efectos del Management con la
aplicación de las IFRS


La descripción de la Estrategia a través
de una relación causa-efecto IFRS
Perspectiva Financiera
Fuentes de Crecimiento Retorno de Fuentes de Productividad
1. Drivers para el logro
La Inversión
Estrategia Estrategia de del performance
Ingresos Productividad financiero

Perspectiva del Cliente
Proposición de Valor

Precio Calidad Tiempo Funcionalidad Imagen Servicio 2. Identifica los segmentos
objetivo y su proposición de
valor única y perdurable.

Perspectiva Procesos Internos
3. Define los procesos que
Procesos transformarán los activos
Procesos Procesos intangibles usando la
Gestión
Innovativos Operativos cadena de valor.
Clientes

Perspectiva Recursos Humanos y Tecnologicos
4. Define los activos
Tangibles e intangibles
Clima para la Tecnologías que conducen los
RRHH
Acción
procesos


Perspectiva Recursos Humanos y Tecnológicos

Clima para la Tecnologías
RRHH
Acción

1. VALUACION
2. DETERIORO
1. COMPENSACIONES 1. COMPETENCIAS IFRS 3. DEPRECIACION
2. BENEFICIOS 2. ADHESION AL PROYECTO 4. COMPRAR O ARRENDAR

Algunos Casos:
1. Edificios
2. Equipos computacionales
3. Maquinaria Industrial
4. Arriendo de flota de vehiculos contrato a 4 años


Perspectiva Procesos Internos
Procesos
Procesos Procesos
Gestión
Innovativos Operativos
Clientes

Procesos
Innovativos

Reconocimiento
I+D


Como Valorar la Innovación y
La Trampa del FDC
La mayoría de los ejecutivos
compara los flujos de caja de
la innovación contra el Flujo de
Las
escenario –por defecto- de no efectivo
hacer nada, que supone – metodologías
proyectado
incorrectamente- que la salud proveniente de de FDC y VPN
actual de la empresa se implícitamente
mantendrá permanentemente invertir en una
hacen esta
si la inversión no se efectúa. innovación A
Para una mejor evaluación del comparación
valor de una innovación, la B
comparación debería hacerse
entre el flujo descontado de C Las empresas Flujo de
caja proyectado y el escenario deberían hacer efectivo
más probable de una esta
disminución en el desempeño estimado
El flujo de efectivo más comparación
debido a la ausencia de la proveniente
inversión en la innovación probable como de no hacer
resultado de no hacer nada
nada


Perspectiva del Cliente

Precio Calidad Tiempo Funcionalidad Imagen Servicio

Precio Servicio

Reconocimiento
Valorizacion de de Ingresos
inventarios
Algunos Casos:
¿Es razonable el valor de nuestros inventarios?
¿Que regalamos a nuestros clientes? ¿Costo o
menor venta?
Reconocimiento
Reconocimiento según se factura o realiza la
de Ingresos
venta? ¿Existe alto grado de certeza en el la
conformidad y pago del cliente?


Perspectiva Financiera
Fuentes de Crecimiento Fuentes de Productividad

Retorno de
Estrategia La Inversión Estrategia de
Ingresos Productividad

Retorno de
La Inversión
Estrategia
Ingresos

1. Valuación
2. Deterioro

Reconocimiento Reconocimiento
de Ingresos I+D
Valorización de
inventarios


Comentarios generales luego de una
implementación
 Fue apropiada la participación de la alta gerencia

 Fue oportuna la revisión de los covenants y tasas con los bancos

 Fueron muchos los cambios con respecto a PCGA

 Si no hubiéramos implementado los cambios en los sistemas de
información no tendríamos la información confiable y oportuna

 Se presentaron cambios en los procesos de control interno

 Adaptamos oportunamente los reportes de información
financiera para uso interno (ej. Presupuestos)
 Afortunadamente ya estamos en IFRS.


Algunas dificultades para
la convergencia
 Recursos humanos disponibles en el mercado son limitados
(Profesionales capacitados)

 Entrenamientos disponibles en el mercado son limitados y
normalmente no cumplen con la profundidad que las
compañías necesitan

 Aumento en los costos por conceptos de asesorías y procesos
de implantación y conversión a IFRS

 Falta de proactividad y respuesta a tiempo en el proceso de
conversión


Conclusiones de una Convergencia
 Una convergencia exitosa requiere de una adecuada planificación,
no se puede dejar nada al azar.

 Los IFRS son transversales a las Organizaciones, No es solo un
mundo “Contable”.

 Eventualmente nos pueden afectar en la manera de gestionar los
negocios

 Es necesario que todos tengan el entrenamiento adecuado como
punto de partida.

 Entender la envergadura de los efectos en las empresas por parte
de áreas como TI, es fundamental para saber que cambios se
deben efectuar en los sistemas.

MARCO CONCEPTUAL
ESTADOS FINANCIEROS


AGENDA DE LA SESION

 Marco Conceptual
 NIC1 Presentación de Estados Financieros
 NIC 7 Estado de Flujo Efectivo
 NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones y
Errores
 NIC 34 Información Financiera Intermedia
 NIIF 8 Información Financiera por Segmentos
 NIC 10 Hechos Posteriores a la Fecha de Balance
 NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas


NIC / NIIF

Marco conceptual


Marco conceptual

Establece conceptos relacionados con la preparación y
presentación de estados financieros para usuarios
externos.


Marco conceptual Propósito

Ayudar a:
1. IASB en la emisión de futuras normas
2. Convergencia
3. Los organismos locales en la emisión de sus normas
4. Los preparadores de estados financieros en la aplicación
de las NIC / NIIF
5. Los auditores
6. Los usuarios en la interpretación de los EF
7. Suministrar información a los usuarios sobre la
metodología de emisión de NIC / NIIF


Marco conceptual - Alcance

 No es una NIC y no define reglas particulares
 Define conceptos básicos
 Conflicto entre marco y NIC, prevalece ésta
 Para estados financieros de propósito general
incluyendo los consolidados
 Para todo tipo de Compañías privadas y públicas
 Información común para múltiples usuarios y
puede incluir cuadros e información
suplementaria
 No cubre estados financieros prospectivos, sobre
una base diferente (para impuestos) u otros


Marco conceptual
Usuarios

Diferentes personas, grupos y organizaciones :
Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad
Empleados: Estabilidad
Prestamistas: Riesgo de su crédito
Proveedores y acreedores: Pago de deudas
Clientes: Continuidad de la empresas
Gobierno: Impuestos, regulación de las
actividades económicas, fijar políticas
Público en general: Impacto social o del medio ambiente

Responsable de prepararlos y presentarlos

Administración de la Compañía


Marco conceptual
Objetivo de los estados financieros

1. Suministrar información acerca de :
- Situación financiera
- Desempeño
- Cambios en la posición financiera

2. Presentar la gestión de la administración
sobre los recursos confiados a ella

Incluyen igualmente notas e información
complementaria


Marco conceptual
Hipótesis fundamentales

 Base de acumulación o
devengo – contabilidad
acumulativa

 Se reconocen cuando
ocurran no cuando
mueve el efectivo.
 Diferente de la
contabilidad de caja

Negocio en marcha

Se espera que la empresa siga
funcionando. Si no se usa otra
base.


Marco conceptual
Características cualitativas

Atributos que hacen útil los estados financieros

Comprensibilidad Entiendan los usuarios

Relevancia Ejerza influencia en los usuarios
Predictiva y confirmativa

A lo largo del tiempo o entre
Comparabilidad empresas. Coherencia en el
reconocimiento y medición de los
hechos económicos


Marco conceptual
Características cualitativas

Libre de errores materiales y de
sesgo o prejuicio y el usuario
Fiabilidad confía en que es una imagen fiel
(presentación razonable)

Representación fiel
Esencia sobre forma
Neutralidad
Prudencia
Integridad


Marco conceptual
Limitaciones a información relevante y confiable

OPORTUNIDAD

Equilibrio entre las
características COSTO -BENEFICIO
cualitativas


Marco conceptual
Elementos de los estados financieros
RESULTADOS:

•Ingresos
Son las categorías •Gastos
en que se agrupan
los efectos
financieros de los
hechos
económicos
SITUACION FINANCIERA:

•Activos
•Pasivos
•Patrimonio neto


Marco conceptual

ACTIVOS

Beneficios
económicos futuros:
Recurso El potencial para Sucesos
controlado generar flujos de pasados
efectivo o
equivalentes


Marco conceptual

PASIVOS

Sucesos pasados

Obligación presente Debe desprenderse
adquirida. Diferente de recursos para su
de un compromiso cancelación.
futuro a menos que Recursos que
sea un acuerdo incorporan beneficios
irrevocable económicos


Marco conceptual

PATRIMONIO

Parte residual de los
activos de la empresas
deducidos sus pasivos


Marco conceptual

INGRESOS

Incrementos
Entradas o
en beneficios Disminuciones
incrementos
económicos de pasivos
de activos

Que den como resultado en un Incluye: Ingresos ordinarios (del curso
aumento del PATRIMONIO, neto, normal del negocio) y las ganancias
diferente de aportes de capital (otras)


Marco conceptual

GASTOS

Disminución en
Salidas o
los beneficios Aumento
disminución
económicos de pasivos
de activos

Incluye: gastos ordinarios (del curso
Que den como resultado una
normal del negocio) y las pérdidas
disminución del PATRIMONIO, neto,
(otras)
diferente de aportes de capital


Marco conceptual
Criterios de reconocimiento

Incorporar en los estados financieros
RECONOCIMIENTO
un hecho económico

1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios

2. Sea MEDIBLE fiablemente

Considerar la MATERIALIDAD


Marco conceptual
Criterios de medición

determinar el valor por el cual el hecho
MEDICIÓN
económico será reconocido

BASES DE MEDICION:

1. Costo histórico
2. Costo actual o corriente
3. Valor realizable o de liquidación
4. Valor presente
5. Valor razonable (?)


NIC 1
Presentación de Estados Financieros


Objetivo de la NIC 1
1. Establece las bases para la presentación
de los EEFF con propósitos de
información general.

2. Establece requisitos para la
presentación de EEFF y ofrece
directrices para determinar su estructura.

3. Fija los requisitos mínimos sobre el NIC 1 (IAS 1)
contenido de los EEFF.

4. El reconocimiento, la medición y la
información a revelar sobre
determinadas transacciones y otros
hechos, se tratan en otras Normas y sus
Interpretaciones.


NIC 1 Modificada

1. La nueva NIC 1 entró en vigencia a partir del 1 de enero del
2009.

2. La IASB ha considerado los requisitos establecidos por el FAS
130 del Instituto Americano de Contadores Públicos donde se
norma lo referido a “otras ganancias integrales acumuladas”
también conocido como “other comprehensive income” en
inglés. Por lo tanto queda debidamente homologado.


Alcance

1. NIC 1 aplica a todo tipo de EEFF con propósitos de información
general, que sean preparados y presentados conforme a las NIC.

2. NIC 1 no será de aplicación a la estructura y contenido de los
estados financieros intermedios, que se presenten en forma
resumida, y se preparan de acuerdo con la NIC 34 - Información
Financiera Intermedia.

3. NIC 1 aplica a todas las entidades, con independencia que preparen
estados financieros consolidados o individuales (NIC 27 - Estados
Financieros Consolidados e Individuales).


Presentación de estados financieros NIC 1
Objetivo de los estados financieros

SUMINISTAR 1. SITUACION FINANCIERA
INFORMACIÓN (Activos, pasivos y patrimonio)
ACERCA DE
2. RESULTADOS INTEGRALES
(ingresos y gastos)

3. FLUJOS DE EFECTIVO

4. VARIACION PATRIMONIAL

Para una amplia gama de
usuarios en la toma de
decisiones económicas
Es responsabilidad de la
administración

Componentes

Estado de
Estado Posición
de Resultados financiera
integrales Estado de Flujo
de Efectivo

Otros
Resultados
integrales

Políticas Contables
y Notas
Estado de Cambios
En el Patrimonio

Nota: Se deberá incorporar un estado de situación financiera al comienzo del período comparativo más antiguo cuando la
entidad aplica una política contable retrospectivamente o efectúa un re-expresión de partidas en sus estados financieros o
cuando reclasifica partidas en sus estados financieros.


Consideraciones en su preparación

1. INFORMACIÓN COMPARATIVA

Se debe presentar información
comparativa con respecto (cifras
descripción) al periodo anterior.

Si hay modificaciones en la
presentación los valores del año
anterior se reclasifican explicando
los detalles de ello

Si es imposible comparar se deben
revelar los detalles


Presentación de Estados Financieros NIC 1:

• Estado de Posición Financiera

FP PC
ANC AC
PNC PNC
AC ANC FP
PC


11
2010


Estructura y contenido

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

Presentar como mínimo en el cuerpo de este estado:
 Ingresos y gastos
 Costos financieros
 Resultado por uso del método de participación
 Gasto de impuesto
 Resultado de operaciones discontinuadas
 Utilidad o pérdida

Separar en el estado de resultados la ganancia o
pérdida asignable a intereses minoritarios y la asignable
a la matriz



ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Los gastos se presentarán bajo uno de dos métodos:
 Función
 Naturaleza



ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES

Por función Por Naturaleza
 Presenta el costo de ventas,  Presenta las variaciones en
los gastos de el inventario inicial y final, la
administración, ventas y mano de obra, materia prima,
operación separados gastos de personal,
depreciaciones y otros
 Debe presentar en notas la
naturaleza de estos gastos
 Debe incluir
Complementariamente los
Gastos de Personal y
Depreciación

Usar el que mejor represente los elementos inherentes a la
rentabilidad de la empresa


Presentación de estados financieros
NIC 1 Estructura y contenido

OTROS RESULTADOS
INTEGRALES (Other
Comprehensive Income)

Se puede presentar de dos formas:
Como complemeto del Estado de Resultados Integarles
Como un Estado anexo aparte
Muestra principalmente los movimientos que pasaron
por patrimonio (No aportes ni dividendos) y que no
afectaron los resultados del ejercicio.


Otros Resultados Integrales


Presentación de estados financieros
NIC 1 Estructura y contenido

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Presenta básicamente los movimientos que han tenido
las cuentas Patrimoniales durante el periodo contable


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ejemplo)
Grupo Telefónica
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Millones de euros
Atribuible a la Sociedad dominante
Instrumentos de Diferencias Atribuible a Total
Capital Prima de Reserva Reserva de Ganancias
Nº de acciones Fecha patrimonio de Total socios Patrimonio
social emisión legal revalorización acumuladas
propios conversión externos Neto

Saldo al 31 de
diciembre de 2004 4.955.891.361 31-12-2004 4.956 5.288 790 1.358 - 690 - 953 - 309 10.440 1.902 12.342
Distribución de dividendos - 1.296 - 1.083 7 - 2.372 - 396 - 2.768
Reducción de capital -34.760.964 06-06-2005 - 35 - 123 158
Variación neta de instrumentos
de patrimonio propios - 1.769 159 - 74 - 1.684 - 1.684
Compras y ventas de
participaciones minoritarias - 23 - 23 1.042 1.019
Traspasos - 429 429
Ingresos y gastos reconocidos
en el ejercicio 130 4.132 2.135 6.397 824 7.221
Otros movimientos - 18 - 7 - 25 53 28
Saldo al 31 de
diciembre de 2005 4.921.130.397 31-12-2005 4.921 1.671 920 1.358 - 373 2.410 1.826 12.733 3.425 16.158

Distribución de dividendos - 2.627 - 2.627 - 569 - 3.196
Variación neta de instrumentos
de patrimonio propios 1.198 44 - 537 705 705
Compras y ventas de
participaciones minoritarias - 283 - 283
Traspasos
Ingresos y gastos reconocidos
en el ejercicio 64 6.584 - 302 6.346 241 6.587
Otros movimientos 21 21 9 30
Saldo al 31 de
diciembre 2006 4.921.130.397 31-12-2006 4.921 2.869 984 1.358 - 329 5.851 1.524 17.178 2.823 20.001



NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Bases para la elaboración de los EE.FF.
 Políticas contables
 Información adicional no incluida en los EE.FF.

Se presentan en forma sistemática y referenciadas

Incluyen narraciones y detalles de cifras

Incluye información adicional requerida por las NIC NIIF




Orden de las notas sería:
 Estado de cumplimiento con NIC NIIF
 Resumen de políticas contables
 Detalles de la información incluida en los estados
financieros
 Otras revelaciones tales como contingencias, acuerdos
contractuales, revelaciones no financieras como riesgos,
objetivos y políticas gerenciales



NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

En políticas contables revelar:
 Bases de medición usadas en la preparación de los
estados financieros
 Otras políticas contables relevantes
 Los juicios efectuados por la gerencia en el proceso de
aplicar las políticas contables que tienen efectos
significativo en los estados financieros




Otras revelaciones:
 Asumciones claves sobre el futuro e incertidumbres
que puedan generar riesgos sobre el valor de activos
y pasivos
 Domicilio y forma legal
 Naturaleza de las operaciones y actividades
 Nombre de la matriz actual y de la última (si hay
cambio)
 Dividendos declarados antes de la autorización de los
E.F.
 Dividendos preferentes acumulados no pagados


NIC 7 – Estado de Flujo de Efectivo


Objetivo

Exigir a las entidades que proporcionen información acerca de los
cambios históricos en el efectivo y los equivalentes de efectivo que
posee una entidad, mediante la presentación de un estado de flujo de
efectivo, clasificado como provenientes de actividades de operación,
de inversión y de financiamiento.


Alcance

Las entidades deben preparar un estado de flujo de efectivo, de acuerdo
con los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como
parte integrante de sus estados financieros, para cada período en que
sea obligatoria la presentación de éstos.


Definiciones

Efectivo: Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la
vista.

Equivalentes de efectivo: son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en montos conocidos de
efectivo, sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y
equivalentes de efectivo.


Definiciones

Actividades de operación: son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o
financiamiento.

Actividades de inversión: son las de adquisición y enajenación de
activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en los
equivalentes de efectivo.

Actividades de financiamiento: son las actividades que producen
cambios en el monto y composición del capital pagado y de los
préstamos obtenidos por la entidad.


Las actuales normas Chilenas establecen que los intereses
y dividendos, ya sean recibidos o pagados, deben ser
presentados formando parte de las actividades de la
operación.

La NIC 7 establece que los intereses y dividendos, ya sean
recibidos o pagados, deben ser presentados por separado
y clasificados según corresponda en actividades de
financiamiento, inversión u operación.


Estado de Flujos de Efectivo (NIC 7)

Clasificación de los flujos de efectivo
Clasificación de los flujos de efectivo

Flujos de las Flujos de Flujos de
 
Operaciones Inversión Financiación

Presentación de los Flujos Operativos
Presentación de los Flujos Operativos

Método Directo Método Indirecto

+/- Resultados Netos
+/- Resultados Netos
Refleja Cobros y Pagos en
Refleja Cobros y Pagos en
+/- Transacciones Sin
+/- Transacciones Sin
Términos Brutos
Términos Brutos Movimiento Efectivo
Movimiento Efectivo


Grupo Telefónica
Estado de flujos de efectivo consolidado de los ejercicios anuales terminados el 31 de diciembre
Millones de euros

2.006 2.005
Flujo de efectivo procedente de las operaciones
Cobros de explotación 60.285 44.353
Pagos a proveedores por gastos y pagos de personal - 41.475 - 30.532
Cobro de dividendos 76 71
Pagos por intereses y otros gastos financieros - 2.372 - 1.520
Pagos por impuestos - 1.100 - 1.233
Flujo de efectivo neto procedente de las operaciones (Nota 23) 15.414 11.139
Flujo de efectivo procedente de actividades de inversión
Cobros procedentes de desinversiones materiales e inmateriales 129 113
Pagos por inversiones materiales e inmateriales - 6.933 - 4.423
Cobros por desinversiones en empresas, netos de efectivo y equivalentes enajenados 2.294 502
Pagos por inversiones en empresas, netos de efectivo y equivalentes adquirido - 23.757 - 6.571
Cobros procedentes de inversiones financieras no incluidas en equivalentes de efectivo 109 148
Pagos procedentes de inversiones financieras no incluidas en equivalentes de efectivo - 220 - 18
Cobros netos procedentes de activos financieros corrientes 312 625
Cobros por subvenciones de capital 14 32
Flujo de efectivo neto procedente de actividades de inversión (Nota 23) - 28.052 - 9.592
Flujo de efectivo procedente de actividades de financiación
Pagos por dividendos (Nota 12) - 3.196 - 2.768
Operaciones con los accionistas - 2.346 - 2.055
Emisiones de obligaciones y bonos (Nota 13) 13.528 875
Cobros por préstamos, créditos y pagarés 30.489 16.534
Amortización de obligaciones y bonos (Nota 13) - 1.668 - 3.697
Pagos por amortización de préstamos, créditos y pagarés - 22.235 - 9.324
Flujo de efectivo neto procedente de actividades de financiación (Nota 23) 14.572 - 435
Efecto del tipo de cambio en cobros y pagos - 372 166
Efecto de cambios en métodos de consolidación y otros efectos no monetarios 28 10


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Ejercicio Nº 1
Clasificación de actividades

Indicar qué tipo de flujo generarán las actividades siguientes: de explotación, de inversión o de
financiación:

Actividad Explotación Inversión Financiación
1 Dividendos recibidos
2 Dividendos pagados a los accionistas
3 Beneficios derivados de la venta de inmovilizado
4 Amortización del inmovilizado material
5 Pago de impuestos
6 Provisión por clientes de dudoso pago
7 Intereses pagados
8 Pagos de accionista por ampliación de capital
9 Pagos de efectos comerciales aceptados
10 Pagos de arrendamientos financieros
11 Cobro de una indemnización por un incendio
12 Pago por la adquisición de una patente
13 Cobro de préstamos concedidos
14 Pagos a empleados
15 Reembolso de fondos tomados en préstamo


CONCLUSIONES


Reflexiones Finales

Material protegido a través del Registro de Propiedad Intelectual


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