Deducciones fiscales aplicables a las actividades de I+D+i en España. Actualizado 2013

1. FISCALIDAD I+D+i
SERVIGUIDE CONSULTORÍA_innovacion@serviguide.com

2. FISCALIDAD I+D+i
DEFINICIONES DE I+D+I
INCENTIVOS DE LA I+D+i
SEGURIDAD JURÍDICA

3. DEFINICIONES I+D+i
Investigación
Desarrollo tecnológico
Innovación

4. TERMINOLOGÍA Y DEFINICIONES DE LAS ACTIVIDADES DE
I+D+I
(UNE 166000:2006)
Investigación: indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior
comprensión en el ámbito científico o tecnológico.
Desarrollo Tecnológico: aplicación de los resultados de la investigación, o de cualquier otro tipo de
conocimiento científico, para la fabricación de nuevos materiales, productos, para el diseño de nuevos procesos,
sistemas de producción o de presentación de servicios, así como la mejora tecnológica sustancial de materiales,
productos, procesos o sistemas preexistentes.
Esta actividad incluirá:
-Materialización de los resultados de la investigación en un plano, esquema o diseño;
-Creación de prototipos no comercializables;
-Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no se conviertan o utilicen en
aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
Innovación: actividad cuyo resultado es la obtención de nuevos productos o procesos, o mejoras
sustancialmente significativas de los ya existentes.
Las actividades de innovación son:
-Incorporación de tecnologías materiales e inmateriales;
-Diseño industrial;
-Equipamiento e ingeniería industrial;
-Lanzamiento de la fabricación;
-Comercialización de nuevos productos o procesos.

5. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
Bonificación
Compatibilidades

6. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
compatibles
Incentivos directos Incentivos indirectos
Subvenciones y préstamos Deducción, Reducción y Bonificación
Permiten mantener criterios sectoriales NO presentan estas restricciones
dirigir la I+D+i
Características de los Incentivos Indirectos:
 Protegen la confidencialidad de las actuaciones empresariales. No se hacen públicos
los proyectos.
 Respetan políticas I+D+i empresariales. No existen áreas temáticas prioritarias,
regiones, sectores...
 Son función directa de la inversión empresarial ”real” en I+D+i: a mayor gasto, mayor
deducción.
 Aplican a todos los gastos asociados al proyecto de I+D.

7. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
INCENTIVOS EN LA CUOTA ÍNTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Artículo 35 del RDL 4/2004
“Deducciones por actividades de Investigación
y Desarrollo e Innovación Tecnológica”
Todas las empresas ubicadas en el estado español (sujetas al Impuesto de Sociedades)
pueden ser beneficiarias de los incentivos fiscales si han financiado actividades de I+D e
IT, independientemente del tamaño, del sector de actividad y del resultado final del
proyecto.

8. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN POR I+D
TIPO DEDUCCIÓN GASTOS I+D Media gasto I+D Exceso media gasto I+D
(incluido 2 últimos años 2 últimos años
amortizaciones)
25% 42%
Inversiones
inmovilizado 8%
DEDUCCIÓN Gastos de personal
ADICIONAL exclusivo 17%

9. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
BASES DEDUCCIÓN GASTOS I+D (art. 35)
Servicios Gastos de
Gastos de personal Amortizaciones
subcontratados materiales
- 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo
BASES DEDUCCIÓN INVERSIÓN I+D (art. 35)
Inversión inmovilizado materiales e inmateriales (excluyendo inmuebles y terrenos)
Afectación exclusiva a actividades I+D (No actividades Innovación Tecnológica)
- 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo

10. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN POR IT (según RDL 4/2004)
TIPO DEDUCCIÓN GASTOS Innovación IT 12%
(incluido amortizaciones)
BASES DEDUCCIÓN GASTOS I+D (art. 35)
Como:
- Diagnóstico tecnológico
- Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción
- Adquisición de tecnología avanzada (patentes, licencias, “know-how” y diseños): límite 1.000.000 €
- Obtención certificado calidad (ISO 9000, GMP -industria farmacéutica o alimentación- o similares):
exclulidos gastos de implantación
Servicios Gastos de
Gastos de personal Amortizaciones
subcontratados materiales
- 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo

11. INCENTIVOS A LA I+D+i
Deducciones
Las deducciones aplicables por actividades de IT son mucho más reducidas, tanto
conceptualmente (tipos de proyectos y de gastos) como cuantitativamente, que las de I+D, y no
contemplan deducciones adicionales como personal con dedicación exclusiva a actividades de
I+D o deducción por inversiones.
Por ello, es de gran importancia
identificar y documentar correctamente el tipo de proyecto como I+D o IT.
LÍMITES A LAS DEDUCCIONES TOTALES (I+D+i, medioambiente, TICs...)
No podrán exceder conjuntamente 25% cuota íntegra minorada
EXCEPTO: suma de deducciones art. 35 y 36 > 10%
cuota íntegra minorada 50% cuota íntegra minorada
Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en liquidaciones posteriores hasta 15 años inmediatos y
sucesivos, excepto las deducciones del art. 35 y 36, hasta 18 años.

12. INCENTIVOS A LA I+D+i
Bonificación por personal investigador
REAL DECRETO 278/2007: “Bonificaciones en
BONIFICACIÓN DEL 40% la cotización a la Seguridad Social respecto
del personal investigador”
Retomadas por
En aportaciones Ley 17/2012
empresariales a las cuotas
de la Seguridad Social por
contingencias comunes
respecto del personal
investigador.*
PARA UN MISMO PROYECTO
la bonificación del 40% del personal dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i
es incompatible con la aplicación de las deducciones fiscales por actividades de
I+D+i.
*trabajadores incluidos en los grupos 1 (Ingenieros y Licenciados), 2 (Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados), 3 (Jefes
administrativos y de taller) y 4 (ayudantes no titulados) de cotización al Régimen General de la Seguridad Social que, con carácter exclusivo y
por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa, se dediquen a actividades de I+D+i, ya sea su contrato de carácter indefinido, en
prácticas, o de carácter temporal por obra o servicio determinado (duración mínima 3 meses)

13. INCENTIVOS A LA I+D+i
Compatibilidades
La bonificación es compatible con el
Programa de Fomento de Empleo, siempre
que la suma de ambas bonificaciones no sea
superior al 100% de la cuota empresarial a la
Seguridad Social.
Asimismo no podrán, en concurrencia con
otras medidas de apoyo público establecidas
para la misma finalidad, superar el 60% del
coste salarial anual correspondiente al
contrato que se bonifica.

14. SEGURIDAD JURÍDICA
Informe Motivado
Proceso de Certificación
Tipos de Certificación
Requisitos

15. SEGURIDAD JURÍDICA
Informe Motivado (I.M.)
La legislación actual presenta algunas incertidumbres que pueden minimizarse documentando correctamente las
actividades efectuadas y argumentando los criterios utilizados para la calificación de las mismas como I+D o IT.
Los informes motivados no son obligatorios para acceder a las deducciones fiscales por I+D e IT pero otorgan
certeza jurídica de que la Agencia Tributaria no cuestionará la naturaleza de I+D o IT.
Distinguimos los siguientes tipos según su finalidad:
SOLICITUD I.M. A SOLICITUD I.M. B SOLICITUD I.M. C SOLICITUD I.M. D
Cumplimiento de Cumplimiento de Cumplimiento de Cumplimiento de
requisitos requisitos requisitos requisitos personal
científicos y científicos y científicos y investigador
tecnológicos. tecnológicos. tecnológicos.
Aplicar la Calificación de Calificación de Aplicar las
deducción fiscal actividades de I+D actividades de I+D bonificaciones a
por actividades de y/o IT para y/o IT e las cuotas de la
I+D y/o IT acompañar a las identificar gastos Seguridad Social
consultas e inversiones para del personal
vinculantes. acompañar los investigador en
acuerdos previos exclusiva
de valoración

16. SEGURIDAD JURÍDICA
Proceso de Certificación
RECEPCIÓN DOCUMENTACIÓN
INFORME DE REVISIÓN DE LA SOLICITUD DOC
DOC INCOMPLETA
COMPLETA
INFORME DEL TÉCNICO
CONFORMIDAD CON RD 1432/2003
CONFORMIDAD CON UNE 166001 (a petición del cliente)
ACCIONES
CORRECTIVAS
SELECCIÓN DEL EXPERTO (6 DÍGITOS UNESCO) CLIENTE
INFORME DE EXPERTO
INFORME DE AEN-CTC 068
VIABILIDAD DE LA CERTIFICACIÓN
CERTIFICADO DE CONTENIDO
EX-ANTE AUDITORÍA DE
INFORME
GASTOS
DE ACCIONES
EJECUCIÓN CORRECTIVAS
CERTIFICADO DE REVISIONES ANUALES
CONTENIDO Y 1ª EJECUCIÓN HASTA FIN DE PROYECTO

17. SEGURIDAD JURÍDICA
Tipos de Certificación
CONTENIDO EX_ANTE
CONTENIDOS Y PRESUPUESTOS
Para solicitud de I.M. Tipo B o C
CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN SEGUIMIENTO
CONTENIDOS Y EJECUCIÓN TÉCNICA-ECONÓMICA
Para solicitud de I.M. Tipo A
PERSONAL INVESTIGADOR
RELACIÓN Y ACTIVIDADES DE I+D DEL PERSONAL
Para solicitud de I.M. Tipo D

18. SEGURIDAD JURÍDICA
Requisitos
NORMA UNE 166001:2006 RD 1432/2003
Memoria Memoria
Objetivos y planteamiento para alcanzarlos Resumen del proyecto. Estructura general de los
Innovación y novedad del proyecto trabajos y los objetivos del proyecto
Estudio del estado del arte Innovación y novedad del proyecto
Avances científicos y/o técnicos del proyecto Avances científicos y/o técnicos que propone el
Protección de la propiedad de los resultados proyecto
Legislación y otras regulaciones Protección de la propiedad de los resultados
Planificación Planificación
Generalidades Planificación, objetivos, estructura del proyecto,
Fases, tareas y sus interacciones diferentes subprocesos y fases, trabajos y conclusiones
Identificación y gestión de riesgos y puntos al finalizar cada fase
críticos Detalle y justificación de actividades que constituyen
Estructura organizativa y personal investigación, desarrollo y actividades que
Control del programa de trabajo constituyen innovación
Presupuesto Estado de la situación técnica actual del sector, en el
Recursos asignados al proyecto ámbito nacional y en el ámbito internacional
Estimación y control de costes Limitaciones técnicas del estado actual
Control de la documentación del proyecto Novedades introducidas como I+D e IT
Seguimiento del proyecto Presupuesto
Plan de explotación de resultados Estimación de costes en la planificación definida
Identificación de un nuevo producto o proceso Recursos materiales necesarios del proyecto
Mercado potencial Identificación de la procedencia de los recursos
Protección de resultados Otros aspectos
Explotación económica Información complementaria
Cuenta de explotación
Beneficios industriales y económicos del
proyecto

19. Oficinas Centrales A Coruña
C Juan Flórez 82, Local 6
15005 – A Coruña
Tlf.: 981 145 134
Fax: 981 145 923
Oficina Santiago de Compostela
Pz. Fco. Fdez. del Riego 2, 1ºA
15707 - Santiago de Compostela
Tlf.: 981 552 059
Fax: 981 575 181
Oficina Vigo
C Urzáiz , 27 1ºB
36201 - Vigo
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