TEMA 1 y 2 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD.pdf

Univ. Adriana Rosario Martinez Coaquira 1
INTRODUCCIÓN
A LA
CONTABILIDAD

Etimología
El termino contabilidad proviene de la voz latina “computare” que
significa contar. Verbo que incluye dos aceptaciones que son:
Un sistema de
contabilidad
debe ser
narrativo, tener
un orden
cronológico y
correlativo de
las
transacciones
Narrar Las operaciones
suscitadas que
hacen referencia
a la contabilidad
debe ser
valuadas en
términos de
unidades
monetarios y
expresadas en
cantidades
Computar

Univ. Adriana Rosario Martinez Coaquira
Contabilidad
Es un sistema de
información financiera,
referida a hechos
económicos, financieros y
sociales suscitados en
una empresa, destinado
para la toma y control de
decisiones por parte de
los usuarios
Es un sistema de
información financiera,
referida a hechos
económicos, financieros y
sociales suscitados en
una empresa, destinado
para la toma y control de
decisiones por parte de
los usuarios
Su objetivo es
proporcionar información
financiera razonable con
propósitos generales,
referida al
 desempeño financiero
 y los flujos de efectivo de una
empresa,
que sea útil a los usuarios
al momento de toma y
controlar sus decisiones
económicas
Su objetivo es
proporcionar información
financiera razonable con
propósitos generales,
referida al
 desempeño financiero
 y los flujos de efectivo de una
empresa,
que sea útil a los usuarios
al momento de toma y
controlar sus decisiones
económicas

Información financiera
Actividades de
negocio
Actividades de
negocio
Estrategia de
negocios
Estrategia de
negocios
Información
financiera y estados
financieros
Información
financiera y estados
financieros
Estrategia de
negocio
Estrategia de
negocio
Visión
Misión
Objetivos
Estrategia
contable
• Selección de
políticas
contables
• Estimaciones
• revelaciones
Estrategia
contable
• Selección de
políticas
contables
• Estimaciones
• revelaciones
Ambiente de
negocios
Ambiente de
negocios
Ambiente
contable:
• Inversionistas
• Reguladores
• SIN
• Normas de
contabilidad
• Mercados de
capital
Ambiente
contable:
• Inversionistas
• Reguladores
• SIN
• Normas de
contabilidad
• Mercados de
capital
¿RIESGOS?

Usuarios de la
contabilidad
Accionistas
Socios
propietarios
Gerentes Prestamistas
Estado
SIN
5

ESTADOS
FINANCIEROS
Balance
general
Estado de
Resultados
Estado de
evolución del
patrimonio
Estado de
flujos de
efectivo
Notas a los
estados
financieros
1
La información
financiera
suministrada por la
contabilidad, se
materializa al
preparar y
presentar estados
financieros
periódicamente:
2
3
4
5
6

Vencimientos anuales (IUE)
Empresa Mes de cierre
Fecha de
vencimiento
• Empresas industriales
• Empresas petroleras
• Empresas constructoras
31 de marzo 29 de junio
• empresas gomeras, castañeras,
agrícolas, ganaderas
agroindustriales
30 de junio 28 de octubre
• Empresas mineras 30 de septiembre 28 de enero
• Empresas comerciales
• Empresas bancarias
• Empresas de servicios profesionales
• Otras empresas no contempladas
en las anteriores
31 de diciembre 30 de abril
7

Balance general Estado de resultados
Estado de evolución
del patrimonio
Estado de flujos de
efectivo
Notas a los estados
financieros

Para proporcionar esta
información, la
contabilidad utiliza
determinados medios o
instrumentos de gran
importancia que son:
9
1
Registros
de diario
2
Registros
de mayor
3
Balance de
comprobación
4
Hoja de
trabajo

Registros de diario
Balance de
comprobación
Registros de mayor
Hoja de trabajo

NORMAS DE
CONTABILIDAD

Son el conjunto de
pronunciamientos aprobados y
emitidos por organismos colegiados
(colegio de auditores de Bolivia),
sobre directrices o lineamientos
técnicos, que condicionan y validad
la preparación y presentación de la
información financiera, con
propósitos generales, expuesta en
estados financieros de una empresa
¿Qué son
las
normas
contables?
Por tanto
constituyen el
marco de referencia
adoptado por los
auditores para el
ejercicio de la
profesión
12

Destinada a la preparación de:
• Estados financieros
• Selección de políticas y estimaciones contables
Normas generales
Normas generales
Determinada a una amplia información financiera destinada a:
• Inventarios
• Propiedades planta y equipo
• Activos intangibles
• Arrendamientos, etc.
Normas especificas
Normas especificas
13

Normas de Contabilidad y auditoria
Son aprobadas y emitidas por el consejo técnico nacional de auditoria y contabilidad
y refrenadas por el colegio de auditores de Bolivia, se clasifican en:
14
Normas de contabilidad
para el sector privado
Normas de contabilidad para el
sector privado con fines de lucro
Normas nacionales de contabilidad
Normas internacionales de información
financiera
Normas de contabilidad para el
sector privado sin fines de lucro
• Normas de contabilidad financiera
Normas de contabilidad
para el sector publico
Normas básicas del sistema de
contabilidad integrada
Normas internacionales de
contabilidad Sector publico

Normas Nacionales de contabilidad (para el sector privado con fines de lucro)
NC Detalle
1 Principios y normas técnico contables generalmente aceptados para la preparación de EE. FF.
2 Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio
3 Estados financieros a moneda constante (ajuste por inflación)
4 Re valorización técnica de activos fijos
5 Principios de contabilidad para la industria minera
6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio
7 Valuación de inversiones permanentes
8 Consolidación de estados financieros
9 Normas de contabilidad para la industria petrolera
10 Tratamiento contable de los arrendamientos
11 Información esencial requerida para una adecuada exposición de los Estados Financieros
12 Tratamiento contable de operaciones en moneda extranjera cuando coexisten mas de tipo de cambio
13 Cambios contables y su exposición
14 Políticas contables su exposición y revelación
15

Ratificar la vigencia de los pronunciamientos
1
Adoptar los pronunciamientos técnicos emitidos por la
federación internacional de contabilidad IFAC Únicamente en
ausencia de pronunciamientos técnicos específicos del país o
reglamentaciones sobre un asunto determinado en: auditoria,
ética, educación, administración y finanzas y su publico
2
Anteponer los pronunciamientos de la IFAC con los
pronunciamientos reglamentaciones técnicas locales
3
Compatibilizar los pronunciamientos de la IFAC con los
pronunciamiento y reglamentaciones técnicas locales
4
Difundir y poner a disposición de la profesión en Bolivia los
siguientes pronunciamientos de la IFAC, mientras se emitan normas
locales
5 16
Normas internacionales de contabilidad
Resolución No 02/94 de
fecha 10 de mayo de 1994,
aplicación de normas
internacionales de la
profesión de Auditoria y
contabilidad en la republica
de Bolivia. Sancionada por
el comité Ejecutivo
nacional del Colegio de
Auditores de Bolivia en su
sesión ordinaria No CAUB
30/94 de 16 de junio de
1994 resuelve:

Normas internacionales de contabilidad NIC
N° NC DETALLE
1 1 Presentación de Estados Financieros
2 2 Existencias (Inventarios)
3 7 Estado de Flujos de Efectivo
4 8 Políticas contables cambios en las estimaciones
contables y errores
5 10 Hechos posteriores a la fecha de balance
6 11 Contratos de Construcción
7 12 Impuesto sobre las Ganancias
8 14 Información Financiera por segmentos
9 16 Inmovilizado material
10 17 Arrendamientos
11 18 Ingresos Ordinarios
12 19 Retribuciones a los empleados
13 20 Contabilización de las Subvenciones Oficiales e
Información a Revelar sobre Ayudas Públicas
14 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de
la moneda extranjera
15 23 Costes por intereses
N° NC DETALLE
16 24 Información a revelar por partes vinculadas
17 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de
Prestaciones sobre Retiros
18 27 Estados Financieros Consolidados y separados
19 28 Inversiones en entidades asociadas
20 29 Información Financiera en Economías Híper inflacionarias
21 30 Información a Revelar en los Estados Financieros de Bancos y
Entidades Financieras Similares
22 31 Participaciones en negocios conjuntos
23 32 Instrumentos Financieros Presentación
24 33 Ganancias por Acción
25 34 Información Financiera Intermedia
26 36 Deterioro del Valor de los Activos
27 37 Provisiones Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
28 38 Activos Intangibles
29 39 Instrumentos Financieros Reconocimiento y Valoración
30 40 Inversiones Inmobiliarias
31 41 Agricultura
17

Normas internacionales de información Financiera NIFF
NIFF DETALLE
NIFF 1 Adopción por primera vez de las normas Internacionales de información financiera
NIFF 2 Pagos basados en Acciones
NIFF 3 Combinaciones de negocios
NIFF 4 Contratos de seguro
NIFF 5 Activos no corrientes
NIFF 6 Exploración y Evaluación
NIFF 7 Instrumentos financieros información a revelar
NIFF 8 Segmentos de operación
NIFF 9 Instrumentos financieros
NIFF 10 Estados financieros consolidados
NIFF 11 Acuerdos conjuntos
NIFF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades
NIFF 13 Medición de valor razonable
NIFF 14 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas
NIFF 15 Ingresos de contratos con clientes
NIFF 16 Arrendamientos
18

Disposiciones legales en el estado
plurinacional de Bolivia
Código de
comercio
Ley general de
trabajo
Código civil
Ley general de
bancos y
entidades
financieras
Código tributario y
sus decretos
reglamentarios
Ley de sistema de
regulación
sectorial
Ley de seguros
Ley de
administración y
control
gubernamentales

ECUACIONES
CONTABLES

Transacciones que realiza una empresa
Compra de
bienes
Pago de los
bienes
Compra de
servicios
Pago de
servicios
Compra de
mercaderías
Pago de
mercaderías
Venta de
mercaderías
Cobro de
mercaderías
vendidas al
crédito
Venta de
servicios
Cobro de los
servicios
Pago de
remuneraciones
y beneficios al
personas
Pago de
impuestos
Obtención de
prestamos
Pago de
prestamos
Recepción de
aportes
efectuados por
los propietarios
Distribución de
utilidades a los
propietarios

Elementos de la información financiera
22
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
PASIVO
PATRIM
ONIO
PATRIM
ONIO
INGRESO
INGRESO
COSTO
/GASTO
COSTO
/GASTO

Elementos de la información financiera
23
Elementos del estado
de situación
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Elementos del estado
de resultados
INGRESOS
COSTOS/GASTOS

ACTIVO
Conjunto de
recursos
económicos
presentes
Controlado por
la entidad
Como resultados
de sucesos
pasados
De lo cual es probable
que se obtengan
beneficios económicos
futuros o potenciales
de servicio
No se considera activo, si del
desembolso (pago), es improbable
obtener beneficios económicos
futuras. En su lugar, tal
transacción lleva al
reconocimiento de un gasto

Activo - derecho
Un activo es un derecho para la entidad, con una obligación de un tercero, puede ser:
Derecho a recibir dinero
Derecho de recibir bienes y
servicios
Derecho a beneficios procedente
de una obligación de terceros

Activo - derecho
Un activo es un derecho para la entidad, sin una obligación de un tercero
Derechos sobre objetos físicos,
ales como propiedades, planta y
equipo o inventarios
Derecho a utilizar propiedad
intelectual (activo intangible)

Activo - derecho
Tenemos el
derecho a
utilizar el
objeto
Derecho a
vender
derechos
sobre el objeto
El derecho a
pignorarlo
Pignorar es otorgar o ceder algo como
garantía, por tanto, es una operación
financiera, que consiste en la concesión
de un préstamo a cambio de una prenda

Activo – Beneficios económicos futuros
Los activo tiene el potencial para contribuir directa o indirectamente a generar
flujos (movimientos por entradas y salidas) de efectivo para una empresa, teniendo
una o mas de las siguientes capacidades:
Puede Individualmente o en combinación con otros recursos
económicos para producir bienes o prestar servicios
Pueden ser utilizados para establecer un pasivo
Puede tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras
partidas equivalentes
Puede extinguir pasivos mediante la transferencia del recurso
económico

Ejemplo de beneficio económico
Si la empresa compra 2 vehículos:
1) Un auto Ferrari para que el gerente general lo use para trasladarse
de su casa a las oficinas, le costó Bs 100.000
2) Un camión repartidor de la mercadería en toda la ciudad de la paz
Bs 100.000
-
¿puede generar beneficio
económico?
Solo si se vende
¿Cuanto de beneficio
económico?
Bs 30.000 mejor oferta
¿puede generar beneficio
económico?
Si, a través de la
repartición de mercadería
¿Cuanto de beneficio
económico?
Depende de cuanto trabajo

Activo –control
El control vincula un recurso económico con una entidad
Si una parte controla un recurso económico, ningún tercero controla este recurso
(arrendamientos)
El control incluye la capacidad presente de impedir que terceros dirijan el uso del
recurso económico y la obtención de los benéficos económicos futiros
Puede controlar un recurso económico si tiene la capacidad presente de dirigir el
uso del recurso económico y obtener los beneficios económicos
Una entidad Puede controlar parte proporcional de una propiedad inmobiliaria de
los derechos que surgen de la propiedad de dicho elemento

¿Cómo se reconoce
un activo?
Partamos de la definición de los
activos:
un activo es un recurso
económico presente
controlado por la entidad
como resultado de sucesos
pasados
un recurso económico es un
derecho que tiene el potencial
de producir beneficios
económicos
Preguntas
Cumple con
la definición
de
elemento?
¿es un
recurso
económico
presente?
¿esta
controlado
por la
entidad?
¿proviene
de sucesos
económicos
pasados?
¿Tiene el
potencial de
producir
beneficios
económicos?
¿Se puede
medir en
una forma
relevante y
fiel a la
realidad?
¿se puede
cuantificar en
términos
monetarios, la
información
sobre los
activos?

PASIVO
La entidad
tiene una
obligación
La obligación de
transferir un
recurso
económico
Es un obligación
presente que existe
como resultado de
sucesos pasados
Es una obligación presente
de la entidad de transferir
un recurso económico
como resultado de sucesos
pasados

Obligación?
Una obligación es un deber o responsabilidad que una
entidad no tiene capacidad práctica de evitar
Una obligación siempre es debida a un tercero (o
terceros)
Muchas obligaciones se establecen por contrato o medios
similares y son legalmente exigibles por la parte o partes a
quienes se les deben
Las obligaciones pueden también surgir de las prácticas
tradicionales de una entidad, políticas publicadas o
declaraciones especificas (obligación implícita)

PASIVO – Transferencia de un recurso económico
La obligación debe tener el potencial de requerir que la entidad transfiera un recurso económico a
un tercero o a varios terceros
Obligaciones de pagar
efectivo
Obligaciones de entregar
bienes o prestar servicios
Obligaciones de transferir un
recurso económico si ocurre un
determinado suceso futuro
incierto

PASIVO – obligación presente como resultado de sucesos pasados
• La entidad ya ha obtenido beneficios económicos o realizado un acción
• Y como consecuencia, la entidad tendrá o podría tener que transferir un
recurso económico que no se hubiera trasferido en otro caso
Los beneficios
económicos
obtenidos
podrían incluir
por ejemplo,
bienes o
servicios
Por ejemplo a
explotación de
in negocio
concreto a un
mercado en
específico
Una obligación
presente puede
existir incluso si la
correspondiente
transferencia de
recursos económicos
no puede ser
exigible hasta algún
momento futuro

PATRIMONIO
Son derechos sobre la
parte residual de los
activos de la entidad, una
vez deducidos todos sus
pasivos
Estos derechos pueden
establecerse mediante
contrato, legislaciones
instrumentos similares, e
incluyen:
Acciones de
varios tipos,
emitidos por la
entidad
Algunas obligaciones
para la entidad de emitir
otros derechos sobre el
patrimonio cuotas de
capital

patrimonio
Diferentes clases de derechos cobre el
patrimonio tales como acciones ordinarias y
acciones preferentes, pueden conceder a sus
tenedores de derechos distintos como ser:
Dividendos, si la entidad
decide pagar dividendos
a tenedores que cumplen
ciertas condiciones
El producto de satisfacer
los derechos sobre el
patrimonio, bien en su
totalidad, en el momento
de la liquidación o en
parte en otros momentos
Otros derechos sobre el
patrimonio

Patrimonio
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESO
Son
incrementos
en los activos
O
disminuciones
en los pasivos
Que dan lugar
a incrementos
en el patrimonio
Distintos de los relacionados con aportaciones de los tenedores de
derechos sobre el patrimonio
Si emiten acciones y se pague a ala empresa 8incremento de
patrimonio=
Si tiene que ver con la actividad principal de la empresa ahí si

GASTO
Son
disminuciones
en los activos
O incremento
en los pasivos
Que dan lugar
a disminuciones
en el patrimonio
Distintos de los relacionados con distribuciones de los tenedores de
derechos sobre el patrimonio
Si se distribuyen acciones y se pague a ala empresa 8incremento de
patrimonio=
Si tiene que ver con la actividad principal de la empresa ahí si

COSTO
Son inversiones
durante el ciclo
normal de
operaciones de
una entidad
Donde se espera
el retorno del
desembolso de
ese dinero
Se espera el retorno
del dinero a un
largo o corto plazo

Ecuación fundamental de la contabilidad
42
A : Activo
P : Pasivo
P* : Patrimonio
ECUACIONES ESTÁTICAS
Igualdad que expresa relación financiera
donde el patrimonio no sufre ningún cambio
ECUACIONES DE BALANCE
• Igual que expresa relación financiera
consta de 3 variables las cuales son:

Demostración
Almacenes ANAPQUI a una determinada fecha posee:
43
A Dinero en efectivo Bs 45,000
A Mercaderías Bs 75.000
A Una movilidad Bs 80.000
A Muebles Bs 40,000
A Computadoras Bs 30.000
A Acciones de CBN Bs 20.000
A Adeudo de Jose Silvestre Bs 20.000
P Adeudo en favor de Facundo mendoza Bs 35.000
P Adeudo en favor de Maria meneses Bs 30.000
P Préstamo del banco de crédito Bs 40.000
ADEUDO DE: nos
deben
ADEUDO A FAVOR
DE: NOSOTROS
DEBEMOS

ACTIVO PASIVO
Dinero Bs 45.000 Facundo Mendoza Bs 35.000
Muebles Bs 40.000 María Meneses Bs 30.000
Movilidad Bs 80.000 Préstamo del banco Bs 40.000
Computadoras Bs 30.000
Acciones CBN Bs 20.000
José Silvestre Bs 20.000 Total Pasivo Bs 105.000
Mercadería Bs 750.000 PATRIMONIO
Aportes de capital Bs 205.000
TOTAL ACTIVO Bs 310.000 TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
Bs 310.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
310.0000 = 105,000 + PATRIMONIO
310.000 – 105.000 = PATRIMONIO
PATRIMONIO = 205.000

Ecuación fundamental de la contabilidad
45
ECUACIONES
DINÁMICAS
Igualdad que
expresa relación
financiera donde
el patrimonio SI
sufre algún
cambio
ECUACIÓN DE
RESULTADO
Igualdad que
expresa relación
financiera de
Utilidad o perdida
con relación a los
ingresos y gastos

Ecuación de resultados
46
INGRESO GASTO
Nos pueden generar UTILIDAD O PERDIDA
UTILIDAD
SI
I > G
PÉRDIDA
SI
G > I
U = I - G P = G - I

Demostración
Almacenes ANAPQUI a una determinada fecha posee:
47
G Compra de mercaderías Bs 20.000
G Sueldos del personal Bs 15.000
G Alquileres de almacenes Bs 30.000
G Publicidad y propaganda Bs 5.000
I Venta de mercaderías Bs 25.000
I Comisiones percibidas Bs 3.000
G Servicios Bs 10.000

GASTOS INGRESOS
Compra de mercaderías Bs 20.000
Venta de
mercaderías Bs 25.000
Sueldo del personal Bs 15.000
Comisiones
percibidas Bs 3.000
Alquiler de almacenes Bs 30.000
Publicidad y propaganda Bs 5.000
Servicios Bs 10.000
TOTAL GASTOS Bs 40.000 TOTAL INGRESOS Bs 68.000
GASTOS = 40.000
INGRESOS = 68.000
UTILIDAD = INGRESOS MENOS
GASTOS
UTILIDAD = 28.000
Los ingresos son
mayores a los
gastos entonces
es una UTILIDAD
Demostración

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