H

1. 1
Especialización en Impuestos
Imposición a las Rentas I
2023

2. 2
Grava todas las ganancias obtenidas por:
Fuente Argentina
Personas humanas y/o jurídicas más
Residentes del país de: Fuente Extranjera
Personas humanas y/o jurídicas Fuente Argentina
Residentes extranjeras de
Este procedimiento se denomina “Criterio de la Renta Mundial”

3.  Existen distintos criterios para delimitar el ámbito en el cual un país ejerce su
potestad tributaria.
 En el caso de argentina al igual que la mayoría de los países se adopta el criterio
de Renta mundial
 Este criterio se basa en el concepto de Residencia.
 Este criterio de renta mundial se contrapone al de fuente, el cual está basado
exclusivamente en la territorialidad.

4. La Ley N.° 25.871 de Migraciones define:
 residente permanente, a todo extranjero que, con el propósito de establecerse
definitivamente en el país, obtenga una admisión en tal carácter. Asimismo, se
considerarán residentes permanentes los inmigrantes parientes de ciudadanos
argentinos, nativos o por opción, entendiéndose como tales al cónyuge, hijos y
padres.
 residencia precaria, puede ser revocable por la Dirección de Migraciones, y su
validez será de hasta 90 días corridos, pudiendo ser renovables hasta la resolución
de la admisión solicitada, y habilitará a sus titulares para permanecer, salir y
reingresar al territorio nacional, trabajar y estudiar durante su período de vigencia.

5.  Los extranjeros admitidos o autorizados como "residentes transitorios" no
podrán realizar tareas remuneradas o lucrativas, ya sea por cuenta propia o en
relación de dependencia, con excepción de los incluidos en la subcategoría de
"trabajadores migrantes estacionales“.
 Salvo que fueran expresamente autorizados por la Dirección Nacional de
Migraciones o en Convenios de Migraciones suscriptos por la República
Argentina.
 Los extranjeros a los que se le hubiera autorizado una residencia precaria podrán
ser habilitados para trabajar por el plazo y con las modalidades que establezca la
Dirección Nacional de Migraciones.

6.  El criterio de renta mundial implica que los residentes de un estado, tributan sobre la
totalidad de las rentas generadas, sean éstas obtenidas en el país de residencia o en el
exterior.
 Los sujetos residentes extranjeros, tributarán en el país en el cual se produzca dicha
ganancia
 Sobre la base de este criterio en muchas ocasiones se produce la doble imposición
tributaria, es decir un mismo hecho imponible se encuentra gravado por dos
jurisdicciones distintas
 A los efectos de resolver esta problemática los países realizan acuerdos bilaterales
denominados Convenios para evitar la doble imposición. Art. 75 inc. 22 CN, que
poseen supremacía sobre las leyes impositivas.

7. 7
 Art.116 – Concepto de residentes argentinos
 Art.117 –Pérdida de la condición de residente argentino. Cómputo del plazo
(Art.281 DR).
 Art.118 – Pérdida de la condición de residentes. Procedimiento
 Art.120 – Pérdida de la condición de residentes
 Art.122– Doble residencia
 Art. 123 – No residentes que permanecen en el país
 RG 4236/18 .- Concepto vivienda permanente y derogación RG 1621.
 RG 4377/18.- Baja de CUIT y alta de responsable sustituto

8. 2020
 Personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas.
 Personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido residencia permanente en el
país, o hubieren permanecido con autorizaciones temporarias por 12 meses.
 Sucesiones indivisas, cuando el causante a la fecha del deceso revestía la condición de
residente argentino.
 Los sujetos comprendidos en el Art.73 a) LIG.
 Las sociedades y empresas unipersonales de los incisos b) y d) y ultimo párrafo del Art. 53
LIG, constituidas en el país.
Concepto Residencia Fiscal Argentina

9. 2020
 Los fideicomisos (no financieros) regidos por el Código Civil y Comercial de la Nación y
los Fondos comunes de inversión (cerrados) del 2do párrafo de la Ley N.° 24.083 y sus
modif.
 Los establecimientos permanentes definidos en el Art.22 LIG y Art. 73 b) LIG son
residentes argentinos desde el inicio de la actividad.
 Representantes oficiales del estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires con permanencia continuada en el exterior.
 Las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan permanecido en el país con
autorizaciones temporarias, 12 meses y siempre que las ausencias no excedan 90 días dentro
del cómputo de los 12 meses, son residentes a partir del mes subsiguiente.
.
Concepto de Residencia Fiscal Argentina

10. 2020
 Illia, Raúl H. Tribunal Fiscal de la Nación, sala C - 31/03/2005. Establecimiento
permanente (Art.73 b) LIG). Posee el centro de intereses vitales en el exterior.
 Fideicomiso Edificio La Favorita de Rosario Cámara Nacional de Apelaciones en lo
Contencioso administrativo Federal, sala II - 18/06/2020. Fiduciantes-beneficiarios
residentes en el país y en el exterior. Sujeto pasivo de las obligaciones tributarias.
 De La Balze, Felipe Alberto c. EN-AFIP-DGI s/ Inc. Apelación Cámara Nacional de
Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala IV - 06/04/2021. Doble
residencia. Se verifico que poseía un inmueble en Argentina para habitar durante sus
estadías en el país, en el cual mantenía sus relaciones familiares y económicas, y había
permanecido más tiempo en el país que en Uruguay en los períodos analizados.
Concepto de Residencia Fiscal Argentina

11. 2020
• La adquisición de residencia permanente en un estado extranjero y la permanencia
continuada en un país extranjero por un período de 12 meses, se presume que con
intención de radicarse.
• Los efectos de la pérdida de la condición de residente argentino, se produce a partir
del primer día del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubieran
cumplido alguna de las condiciones señaladas.
• PH residente argentino que se muda a Ecuador el 14/6/2020
PÉRDIDA DE LA RESIDENCIA ARGENTINA.
1/01/2020 14/06/2020
31/12/2020
1/08/2021 31/12/2021
Residente
extranjero
Residente argentino

12. 2020
Conforme el Art.122 LIG se aplica doble residencia, para las personas humanas, en las
siguientes situaciones:
• Se entenderá residente argentino, cuando posee vivienda permanente en el país.
•Se entenderá residente argentino, cuando el Centro de Intereses vitales se ubica en
Argentina.
•En aquellos casos en los cuales no pueda determinarse ninguno de los puntos anteriores, se
atenderá al tiempo que permanece en el Estado Argentino versus el exterior.
•En el caso que el sujeto hubiere pasado igual cantidad de días en ambos Estados, se lo
considera residente, cuando sea de nacionalidad argentina.
CONCEPTO DOBLE RESIDENCIA FISCAL.

13. 2020
La RG AFIP 4236/18 AFIP reglamento los siguientes conceptos:
•Vivienda Permanente: se refiere al alojamiento de una persona en forma continua, sin
importar el título jurídico que posea sobre la misma, pudiendo ser el locatario, usufructuario
etc.
•Incluye a inmuebles destinados con carácter principal o accesorio al desarrollo de
actividades comerciales, productivas y/o de cualquier otra naturaleza.
•Quedan excluidos aquellos establecimientos utilizados en estadías de corta duración por
motivos de viajes, placer, estudios, negocios, placer y similares etc.
• Centro de Intereses Vitales: es el lugar donde mantiene sus relaciones personales y
económicas más estrechas, las deben ser consideradas en forma conjunta.
CONCEPTO RESIDENCIA FISCAL ARGENTINA
.

14. 2020
NO RESIDENTES QUE ESTAN PRESENTE EN EL PAÍS
Estas personas tributaran por su rentas de fuente argentina exclusivamente, sin perder su
residencia:
• Sujetos de nacionalidad extranjera que ingresen al país con fines de estudio y/o
investigación.
• Miembros diplomáticos y consulares, personal técnico y administrativo extranjeros
ejerciendo funciones oficiales y su grupo familiar acompañante.
• Los representante y agentes extranjeros que actúen en organismos internacionales en lo que
la Nación sea pate, y desarrollen sus actividades en el país.
• Las personas humanas de nacionalidad extranjera, que por razones laborales permanezcan
en el país por un período que no supere los 5 años al igual que sus familiares a cargo.

15. 15
 RG 3014/2011 (AFIP). Certificado de residencia fiscal.
 Dictamen Nº 34/2001- Dirección de Asesoría Legal – Procedimiento de solicitud de
Certificado de Residencia Fiscal
 Conforme el Art. 19 LIG y Art. 23 y 24 DR Las sociedad constituidas en países cooperantes a
los fines de la transparencia fiscal, que son aquellos países, dominios, jurisdicciones,
territorios, estados asociados o regímenes tributarios especiales, que hayan suscripto
Convenios para evitar Doble Imposición (CDI), o Acuerdos de Intercambio de Información
Internacional en materia tributaria, conforme lo dispuesto en el Art. 75 de la Constitución
Nacional tendrán privilegio en su aplicación, a las normas impositivas de orden interno.
 Actualmente Argentina cuenta con 19 Convenios para evitar doble imposición vigentes, los
que pueden ser consultados en la dirección:
http://www.afip.gov.ar/institucional/acuerdos.asp, y que se encuentran en castellano.

16. 16
A partir de Enero de 2018, se entiende que constituye ganancia gravada, cualquiera
fuera el sujeto que las obtenga :
 La venta de bienes muebles amortizables.
 Los resultados de la venta de acciones, valores y certificados representativos de
acciones y demás valores, cuotas de fondos comunes de inversión, certificados de
participación de fideicomisos financieros, monedas virtuales, títulos, bonos y demás
valores. Art. 9 DR
 Los resultados derivados de la venta de inmuebles y la transferencia de derechos
sobre inmuebles, en la medida que hayan sido adquiridos a partir del 1° de Enero de
2018 y los bienes recibidos por legado o donación , cuando el causante lo hubiere
adquirido o recibido a partir del 1° de Enero de 2018.

17. 17
 Art. 5 LIG. Y Art. 10 DR Concepto de Fuente Argentina.
 Dictamen Nº 76/2006 - Dirección de Asesoría Técnica - 14 de Noviembre de 2006 -
Fuente Argentina
 RG 739/98 AFIP. Retención a beneficiarios del exterior. Procedimiento, modificada por la
RG 4227/18 (AFIP)
 Art. 102 LIG. Beneficiarios del exterior. Presunción absoluta en carácter de pago único y
definitivo.
 Dictamen 13/2013- Dirección Asesoría Técnica. Servicios prestados en Brasil.
 AUSTRAL LÍNEAS AÉREAS (CIELOS DEL SUR SA) - CNFED. CONT. ADM. - SALA
C - 2/6/2009. Sistema informático Amadeus de reserves de pasajes y hotelería.

18. 18
Características
 Las rentas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en Argentina.
 Sin considerar nacionalidad, domicilio o residencia del
titular o las partes.
 Créditos garantizados con derechos reales sobre bienes
situados en la Argentina
 Intereses o rendimientos de activos financieros, cuya
entidad emisora este constituida en Argentina, cualquiera
fuera la entidad, el lugar de emisión o depósito de tales
acciones y demás valores
Fuente del gravamen

19. 19
Presunciones
Absolutas de
Fuente Argentina
 Transporte Internacional
 Agencia de Noticias Internacionales
 Seguros o reaseguros ...
 Remuneraciones o sueldos del equipo
directivo que actúa en el exterior
 Asesoramiento Técnico
 Productores y Distribuidores de
películas...
Fuente del gravamen

20. 20
 Presunciones
Absolutas
 Jurisprudencia
 Consorcios de Gestión del Puerto de
Quequén – T.F.N. Sala C del 24.06.2004 –
Transporte internacional.
 Dictamen 13/2013 DAT – Servicios
prestados en el exterior.
 Dictamen 76/2006 DAT .Importación
 Dictamen 16/2013 – DAT – jugadores de
otro país en Argentina
 Dictamen 42/2004 – DAT transmisión de
datos p/satélites. Art. 13 LIG
Fuente del gravamen

21. 21
Caso de Aplicación
Renta Mundial

22. 22
Muchas gracias!!!