1. FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEO
IVA EN COLOMBIA
PRESENTADO POR
SANTIAGO HIDALGO
MONICA ROCIÓ MORENO
CAROLINA NAVARRETE MORENO
CONTABILIDAD Y COSTOS

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es sin lugar a dudas el
impuesto más común, o en realidad debería ser el más
conocido. Sin embargo, vale la pena la pregunta de qué es el
IVA, pues no todos conocen su fundamento y el significado de
esta sigla, por lo que hoy en Economías nos enfocaremos a
responderla.

3. ¿Qué es el IVA?
El Impuesto sobre el valor agregado o Impuesto sobre el valor
añadido es un impuesto que se aplica en la gran mayoría de países,
y para la Unión Europea su aplicación es total.
La historia del IVA nos lleva a la edad Media, cuando el Reino de
Castilla de este país estaba reconquistando los territorios del Reino
de Granada. Fue en el año 1342 cuando el rey Alfonso XI estableció
el impuesto a los ciudadanos, y con él pudo financiar el ejército que
asedió y conquistó la ciudad de Algeciras.
El IVA varía mucho de país a país. En España, por ejemplo, es del
18%, mientras que para México alcanza el 16% y para Argentina el
21%. Según Wikipedia los IVAS más bajos son los de Ghana e Irán
(3%), mientras que Suecia, Noruega y Hungría tienen la tasa más
alta (25%).

4. CONCEPTO:
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto
al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo
de bienes y servicios. Es un impuesto del orden nacional, indirecto,
de naturaleza real de causación instantánea y de régimen general.
En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico
de la producción, importación y distribución.

5. Hecho generador del impuesto a las ventas:
Por hecho generador se entiende el presupuesto de hecho
expresamente definido en la Ley, cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
El Estatuto Tributario en el libro tercero, título I que trata del
hecho generador del impuesto sobre las ventas, en su artículo
420, señala los hechos sobre los cuales recae el impuesto así:

6. • La Venta de Bienes corporales muebles en el territorio nacional
que no hayan sido expresamente excluidas.
•La prestación de servicios en el territorio nacional.
•La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente. (literal C del artículo 420 del E.T.)
• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con
excepción de las loterías. Este nuevo hecho generador no
corresponde a una venta o prestación de un servicio, sino a un
derecho a participar en una rifa, juego o evento de los calificados
por la ley como suerte y azar (literal D del artículo 420 del E.T.)

7. Causación del impuesto: La causación del impuesto es el momento
a partir del cual se entiende configurado el hecho jurídico material o
hecho generador que da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria, desde el cual debe ser registrada en la contabilidad y
declarada. Desde la óptica del hecho generador, el impuesto sobre
las ventas es de carácter instantáneo y se causa por cada operación
sujeta al impuesto.
El Estatuto Tributario establece de manera general el momento en
que se causa el impuesto sobre las ventas así:
En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente y falta de estos, en el momento de la entrega.

8. En los retiros de bienes corporales
muebles hechos por el responsable para
su uso o para formar parte de los activos
fijos de una empresa, en la fecha del
retiro.
En la prestación de servicios, en la
fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la
fecha de terminación de los
servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere primero.

9. En las importaciones, al tiempo
de nacionalización del bien. En
este caso el impuesto se
liquidará conjuntamente con
liquidación y pago de los
derechos de aduana.
En los juegos de suerte y azar,
en el momento de realización
de la apuesta, expedición del
documento, formulario,
boleta o instrumento que da
derecho a participar en el
juego

10. Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países,
incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen
implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y
servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas
categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para
bienes suntuarios).

11. África
Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Impuesto de ventas y de bienes (‫عةةةىة ةةلةةضةر ة‬
‫ةةيةةةبةةة‬
‫ة‬ ‫ا‬ ‫ةلة‬
Egipto 10% GST
‫) ةةلةة ةضةةةةفةة ةةلةةقةيةةةم ة‬
‫ا م ا ة ا ة ةة‬
BTW / Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added
Sudáfrica 14% 0%
VAT Tax'ñjpjp'
Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

12. América
América del Norte
Tasa
País Tasa normal Abreviatura Nombre original
reducida
Goods and Services Tax / Taxe sur les
GST / TPS produits et services
Canadá 5% 4.5%Nota 1
HST / TVN Harmonized Sales Tax / Taxe de vente
harmonisée
16%
México 11% IVA Impuesto al Valor Agregado
(desde 2010)

13. América Central
Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Honduras 12% ISV Impuesto sobre Ventas
Nicaragua 15% IVA Impuesto al Valor Agregado
El
13% IVA Impuesto al Valor Agregado
Salvador
12% IVA Impuesto al Valor Agregado
Guatemala
Impuesto de Transferencia de Bienes
Panamá 7% ITBMS
Muebles y Servicios
Costa
13% IV Impuesto de Ventas
Rica

14. Caribe
Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Barbados 15% VAT Value Added Tax
Impuesto sobre Transferencia
República
16% ITBIS de Bienes Industrializados y
Dominicana
Servicios
IVU Este es un impuesto
Puerto Rico 7% sobre las ventas finales (sales Impuesto sobre la venta y uso
tax)

15. América del Sur
Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Argentina 21% 10.5% o 0% IVA Impuesto al Valor Agregado
* Imposto sobre produtos
industrializados (Impuesto sobre productos
industrializados) - Impuestos Federales cuya
alicuota depende del tipo de producto. Para
IPI - del 5% Productos importados es de 35% y para autos
al 60%* importados del 35% al 65% dependendo de la
5% (min) +
ICMS - del potencia del motor
Brasil 7% (min) + 0%
7% al 18%** ** Imposto sobre circulação e serviços (Impuesto
5% (min)
ISS - del 2 al sobre la comercialización y servicios) -Estado
7% Fiscal (cada Estado Fiscal tiene su alicuota que
puede variar dentre 7% y 18%)
Imposto sobre serviço de qualquer
natureza (Impuesto sobre cualquier servicio) -
Impuestos municipales
13% (tasa
nominal)
IVA Impuesto al Valor Agregado
Bolivia 14.94% (tasa
efectiva)

16. Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Impuesto a las Ventas y Servicios (de
Chile 19% IVA iure)1
Impuesto al Valor Agregado (de facto)
Colombia 16% 1% IVA Impuesto sobre el Valor Agregado
Ecuador 12% IVA Impuesto al Valor Agregado
Guyana2 16% 0% VAT Value Added Tax
Paraguay 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado

17. Tasa
País Tasa reducida Abreviatura Nombre original
normal
Impuesto General a
Perú 18% IGV
la Ventas
Trinidad y
15%
Tobago
Impuesto al Valor
Uruguay 22% 10% IVA
Agregado
8% ó 0% (Isla de Margarita y Impuesto al Valor
Venezuela 12% IVA
Península de Paraguaná) Agregado

18. África
Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Impuesto de ventas y de bienes (‫عةةةىة ةةلةةضةر ة‬
‫ةةيةةةبةةة‬
‫ة‬ ‫ا‬ ‫ةلة‬
Egipto 10% GST
‫) ةةلةة ةضةةةةفةة ةةلةةقةيةةةم ة‬
‫ا م ا ة ا ة ةة‬
BTW / Belasting op Toegevoegde Waarde / Valued Added
Sudáfrica 14% 0%
VAT Tax'ñjpjp'
Ghana 3% 0% VAT Valued Added Tax

19. Asia
Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
AAH Avelatsvats arjheki hark
Armenia 20% 0%
ԱԱՀ Ա վ ե լա ց վ ա ծ ա ր ժ ե ք ի հ ա ր կ
Azerbaiyán 18% 10% ó 0% ƏDV Əlavə dəyər vergisi
Corea (附加 , Bugase) =
16% VAT
del Sur (附加價値 , Bugagachise)
Reformed Value Added Tax, locally known
Filipinas 12%Nota 2 RVAT
as Karagdagang Buwis
Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ =
Georgia 18% 0% DGhG
დამატებული ღირებულების გადასახადი
Impuesto sobre el Valor Añadido (‫ارزش ب ییر مالیییییات‬
‫ی‬
Irán 3% VAT
‫)افیییزوده‬

20. Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
IndiaNota 3 12,5% 4%, 1%, o 0% VAT Valued Added Tax
Pajak Pertambahan
Indonesia 10% 5% PPN
Nilai
IsraelNota 4 17% Ma'am = ‫מס ערך מוסף‬
Consumption
Japón 5% 消費税
tax
República Popular
17% 6% o 3% 增值税 pinyin:zēng zhí shuì
China Nota 5
Jordania 16% GST Goods and Sales Tax
Kazajistán 13% Қосымша салық құны

21. Tasa Tasa
País Abreviatura Nombre original
normal reducida
Líbano 10% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
MalasiaNota Goods and Services Tax (Gobierno de
6 10% GST
Impuestos)
Pakistán 16% 1% o 0% GST General Sales Tax
Singapur 7% GST Goods and Services Tax
Sri Lanka 12%
Tailandia 7% VAT Value Added Tax,
Business
Taiwán 5% 0%
Tax 營業稅
Turquía 18% 8% o 1% KDV Katma değer vergisi
Vietnam 10% 5% o 0% GTGT Giá Trị Gia Tăng

22. Europa
Tasa
País Tasa normal Abreviatura Nombre original
reducida
Albania 20%4 0% TVSH Tatimi mbi Vleren e Shtuar
19% (0% MwSt. Mehrwertsteuer
Alemania 7%
en Heligoland) USt. Umsatzsteuer
Impost indirecte sobre la prestació de
Andorra 4% 1% ISI
serveis empresarials i professionals
Austria 20% 12% o 10% USt. Umsatzsteuer
BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Bélgica 21%18% 12% o 6% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
MWSt Mehrwertsteuer
Bosnia y
17% PDV Porez na dodanu vrijednost
Herzegovina
Bulgaria 20% 7% o 0% ДДС Данък върху добавената стойност

23. País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
17% (desde
Chipre 5% o 8% ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
marzo 2012)
Croacia 22% 10% PDV Porez na dodanu vrijednost
25% moms Merværdiafgift
Dinamarca
Eslovaquia 20% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
Eslovenia 20% 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
21% 5 10% (Desde el 1
IVA Impuesto sobre el valor añadido
septiembre 2012)
España 7% en las Islas 4% o 0% en las Islas IGIC Impuesto General Indirecto
Canarias Canarias enCanarias Canario en las Islas Canarias
Estonia4 20% 9% o 0% km käibemaks
ALV Arvonlisävero
Finlandia 23% 13% o 9%
Moms Mervärdesskatt

24. País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Francia 19,6% 2,1% o 5,5% o 7,0% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
13% o 6,5%
Φόρος Προστιθέμενης
Grecia 4 23% (reducido en un 30% al 13%, ΦΠΑ
Αξίας
6% y 3% en las islas)
25% (desde julio de
Hungría 5% ÁFA általános forgalmi adó
2009)
Cáin
CBL
Irlanda 4 21% 13,5%, 9%, 4,8% o 0% Bhreisluacha (Irlandés)
VAT
Value Added Tax (Inglés)
24,5% 7%Nota 9 VSK Virðisaukaskattur
Islandia
21% (desde el 15 de Imposta sul Valore
Italia 10% o 4% IVA
septiembre del 2011) Aggiunto
Tatimi mbi Vlerën e
16% TVSH
Kosovo Shtuar
Pievienotās vērtības
Letonia4 22% 12% o 0% PVN
nodoklis

25. Tasa
País Tasa normal Abreviatura Nombre original
reducida
Lituania4 21% 9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
12%, 9%, 6%,
Luxemburgo 15% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
o 3%
Malta 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud
República de
18% 5% ДДВ Данок на Додадена Вредност
Macedonia
Moldavia 20% 5% TVA Taxa pe Valoarea Adăugată
Montenegro 17% PDV Porez na dodatu vrijednost
Merverdiavgift (Bokmål)
Noruega 25% 14% o 8% MVA
o meirverdiavgift (nynorsk)
Países Bajos 19% (21% a partir del 1
6% o 0% BTW Belasting toegevoegde waarde
de octubre de 2012)
23% (desde el 1 de
Polonia 8%, 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
enero de 2011)

26. Tasa
País Tasa normal Abreviatura Nombre original
reducida
23% (desde el 1 de Imposto sobre o Valor
Portugal 13% o 6% IVA
enero de 2011) Acrescentado
Reino VAT (Galés: Value Added Tax (Galés: Treth ar
20%6 5% o 0%
UnidoNota 10 TAW) Werth)
República 20% (desde enero 10% (desde enero
DPH Daň z přidané hodnoty
Checa de 2010) de 2010)
24% (desde julio
Rumanía 9% TVA Taxa pe valoarea adăugată
de 2010)
Налог на добавленную стоимость
Rusia 18% 10% o 0% НДС / NDS
/ Nalog na dobavlennuyu stoimost
Serbia 19% 8% o 0% PDV Porez na dodatu vrednost
Suecia 25% 12% o 6% Moms Mervärdesskatt
MWST Mehrwertsteuer
TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Suiza 8,0% 3,8% o 2,5%
IVA Imposta sul valore aggiunto
TPV Taglia sin la Plivalur
Ucrania 20% 0% ПДВ Податок на додану вартість

27. Oceanía
País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
Australia 10% 0% GST Goods and Services Tax
Fiyi 12.5% 0% VAT Value Added Tax
Goods and Services Tax
Nueva Zelanda 15% GST