Tipos de muestreo

1. Especialización en Revisoría Fiscal.
Muestreo Estadístico
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
Ing. Claudia Patricia Chaustre Sánchez
Esp. Práctica Pedagógica Universitaria
Magister en Ciencia y Tecnología de Materiales, UFPS
Jefe Área Básica FCEAC, UNILIBRE Cúcuta
claudia.chaustre@unilibrecucuta.edu.co

2. El muestreo de auditoría se define en
la NIA-ES 530 como la “aplicación de
los procedimientos de auditoría a un
porcentaje inferior al 100% de los
elementos de una población relevante
para la auditoría, de forma que todas
las unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas con el
fin de proporcionar al auditor una
base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre toda la
población” y la unidad de muestreo o
elementos de la población.
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico

3. De acuerdo a la norma NIA-ES 530, tiene sentido aplicar muestreo cuando:
- No sea posible examinar el 100% de los elementos de la
población.
- La población esté constituida por un número elevado de
elementos; por tanto, el tamaño de la muestra que se obtenga
sea muy inferior al del total elementos de la población. En este
sentido, el tamaño de la población influye poco en el tamaño
de la muestra a partir de poblaciones de 200 elementos y nulo
a partir de 2.000 elementos.
- Los distintos elementos de la población sean homogéneos
entre sí.
- Con base a la evaluación inicial y la experiencia de ejercicios
anteriores, se espere que se produzcan ninguno o pocos
errores en el área o afirmación sobre la que se pretende
obtener evidencia (puesto que el tamaño de la muestra
requerida aumenta al aumentar el número de errores
esperados).

4. LA NIA-ES 530 IDENTIFICA EN EL
MUESTREO ESTADÍSTICO
Las siguientes características:
a) Selección aleatoria de los elementos de la muestra
b) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar
los resultados de la muestra, incluyendo la medición del
riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta las características
a) y b) se considera muestreo no estadístico”.
La decisión de utilizar muestreo estadístico o no
estadístico es un tema de juicio profesional.
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico

5. VENTAJAS DEL MUESTREO
ESTADÍSTICO
El muestreo estadístico presenta una serie de ventajas
para el auditor:
• Medir los resultados con precisión, aumentando la
fiabilidad de la información.
• Economizar tiempo cuando la población a analizar
tiene un tamaño muy grande, y de esta forma se
reducen los costos
• Defender con mejores fundamentos la amplitud de las
pruebas realizadas, haciendo más sencilla la
planificación del trabajo.
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico

6. LIMITACIONES DEL MUESTREO
ESTADÍSTICO
Entre los inconvenientes se pueden presentar los
siguientes:
• Puede surgir un gran número de elementos de
poco valor e importancia en determinadas
muestras, provocando una escasa
representatividad.
• En verificaciones minuciosas (cuando se trata de
detectar fraudes) este método puede presentar
limitaciones.
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico

7. MUESTREO ESTADÍSTICO
 Respecto del UNIVERSO:
Homogeneidad: Si no existe homogeneidad,
surge la necesidad de estratificar*.
*Estratificación: Proceso de dividir la población
en subpoblaciones, cada una de las cuales es un
grupo de unidades de muestreo que tienen
similares características.
 Respecto de la MUESTRA:
Igual posibilidad de elección: Igual probabilidad.
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico

8. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
ENFOQUES DE TIPOS DE MUESTREO
ESTADÍSTICO
La NIA 530 lo define como el tipo de
muestreo que presenta las siguientes
características:
 Todas las unidades tienen
igual probabilidad de
participar en la muestra
 Enfoque matemático para
calcular el tamaño de la
muestra.
 Permite cuantificar el
riesgo de muestreo.
NO ESTADÍSTICO
 Cada unidad NO tiene
igual probabilidad de
participar en la muestra
 La selección de la
muestra se basa en
juicio del auditor
 No se puede calcular el
riesgo de muestreo

9. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
ELECCIÓN ENTRE MUESTREO ESTADÍSTICO Y
NO ESTADÍSTICO
 Ambos métodos se apoyan significativamente en el
juicio del auditor.
 No es necesario, llevar a cabo todas las pruebas de
auditoría sobre una base estadística. El auditor
debe considerar los objetivos de auditoría y la
naturaleza del universo objeto de la muestra.

10. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
TIPOS DE DATOS
Se clasifican de acuerdo a la variable de estudio :
 Datos Cualitativos: Admiten pocos
procedimientos estadísticos, tales como conteo o
asociación.
 Datos Cuantitativos: Permiten el cálculo de gran
variedad de parámetros o estadígrafos, que
permiten caracterizar todo el conjunto de
elementos estudiados.
 Datos Cronológicos o Series de Tiempo: conjunto
de registros de un elemento, en diferentes épocas
o períodos, generalmente a intervalos iguales de
tiempo.

11. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
TÉCNICAS DE MUESTREO
A. Muestreo de Atributos.
Se aplica en poblaciones binomiales para las que los
resultados pueden ser únicamente dos:
cumple o no cumple.
Normalmente se utiliza en pruebas diseñadas para
validar la eficacia operativa de un control, es decir,
«pruebas de cumplimiento».

12. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
A. Muestreo de Atributos: Ej de pruebas de controles
o de cumplimiento:
Compras: Concordancia entre orden de compra y
factura; que se haya seleccionado la mejor cotización;
que se haya facturado el precio correcto; que se
apliquen los descuentos pactados.
Pagos: Que esté debidamente aprobado el pago; que
haya comprobantes que justifiquen el desembolso;
que se haya pagado el valor correcto.

13. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
A. Muestreo de Atributos: ejemplos:
Ventas: Que se facture con los precios
correctos; correcta aplicación del IVA de acuerdo a su
categoría (gravados, exentos y excluidos)
Cobranzas: Cumplimiento de plazos; aplicación de
descuentos.
Personal: Autorización de las horas extras; días de
licencia correctos; liquidación y pago de seguridad
social de acuerdo al ingreso base de cotización.

14. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico
TÉCNICAS DE MUESTREO
B. Muestreo de variables: Se utiliza cuando el
auditor pretende alcanzar conclusiones sobre una
población en términos de importe monetario. Se
utiliza en las pruebas sustantivas.
Ej. Revisión de las conciliaciones de cuentas del
activo (bancos, cuentas por cobrar, inventarios,
propiedad, planta y equipo).

15. ¿CÓMO SE SELECCIONAN LAS
MUESTRAS?
MUESTREO ALEATORIO SIMPLE
• Población homogénea
de tamaño N
• Cada elemento tiene la
misma probabilidad de
ser elegido en la
muestra
• Seleccionar
aleatoriamente n
números de entre 1 a N

16. MUESTREO SISTEMÁTICO
• La población de tamaño N se
divide en n grupos de tamaño
k = N/n.
• De los primeros k elementos
se selecciona uno
aleatoriamente
• El resto de elementos se
obtienen sistemáticamente
• Tomando el elemento j + ik
• j es el lugar elegido entre los
primeros k e i = 1, 2,…..( n-1)
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Especialización en Revisoría Fiscal
Módulo de Muestreo Estadístico

17. MUESTREO
ALEATORIO
ESTRATIFICADO
•
•Población compuesta por
varios grupos
• Grupos bien identificados
(estratos)
• Los individuos
pertenecen sólo a un
estrato
• N tamaño de la población
• L número de estratos
• N h es el número de
elementos en el h-ésimo
estrato

18. SELECCIÓN DEL MÉTODO DE
MUESTREO
SE DEBE TENER EN CUENTA QUE: SI EL
COEFICIENTE DE VARIACIÓN ES MENOR O
IGUAL AL 30%, DEBE REALIZARSE EL
MUESTREO ALEATORIO SIMPLE; SI POR EL
CONTRARIO ES MAYOR A DICHO VALOR, SE
DEBE APLICAR EL MUESTREO ALEATORIO
ESTRATIFICADO.