trabajo

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ACTIVIDAD 6
AUDITORIA II
NRC: 8817
CRISTIAN DAVID DIAZ CIFUENTES ID. 000663892
NICOLAS ANDRES SALCEDO
TUTOR: LUZ ADRIANA BETANCURT SUAREZ
UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS – SEDE CHINCHINA
CONTADURÍA PÚBLICA
SEMESTRE VII
2021

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INTRODUCCIÓN
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, “Muestreo de auditoría”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, "Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”. La muestra es un conjunto
representativo y finito que se extrae de la población accesible. La muestra representativa es aquella
que por su tamaño y características similares a las del conjunto, permiten hacer inferencias o
generalizar los resultados al resto de la población con un margen de error conocido. El muestreo
estadístico es una herramienta de la investigación científica cuya función básica es determinar qué
parte de una población en estudio debe examinarse con el fin de hacer inferencias sobre dicha
población.
Mediante la elaboración de este documento se hace un recorrido más a fondo de las herramientas
metodológicas y los aspectos conceptuales inherentes al proceso de determinación de las posibles
técnicas de muestreo, su clasificación, requeridas para ejecutar eficientemente los procedimientos de
auditoría y de esta forma alcanzar la consecución de los objetivos trazados en cualquier actuación
dentro cualquier actuación fiscal.

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Métodos de Muestreo
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje
inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas
las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al
auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
La NIA 530 "Muestreo de Auditoría”, aplica cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de
auditoría en la realización de los procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor
del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar
pruebas de controles y de detalle, así como para evaluar los resultados de la muestra.
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar condiciones sobre la población de la que se selecciona la muestra
Se entiende por muestreo en auditoría, la aplicación de un procedimiento a una cantidad inferior a la
totalidad de los componentes o elementos de un conjunto o población. (Esto es una selección
representativa de transacciones, documentos, cuentas, elementos), con el propósito de evaluar alguna
característica de la población total.
"El auditor debe determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel
aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la población entera; entre
menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamaño de la muestra.
El auditor puede determinar apropiado la estratificación de la población de acuerdo a las
características de la misma.
El muestreo estadístico: requiere la utilización de técnicas que permitan la formulación de
conclusiones sobre una población con una base matemática. El muestreo estadístico permite al
auditor obtener conclusiones soportadas en niveles de confianza aritmética sobre una población de
datos. Es necesario que la muestra sea representativa o de lo contrario se limita la capacidad del
auditor de obtener las conclusiones.
El muestreo no estadístico: consiste en el enfoque empleado por el auditor que quiere emplear su
propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de la muestra. El muestreo no
estadístico puede no ser objetivo y, por lo tanto, los resultados de una muestra de este tipo pueden
carecer de justificación matemática. Este muestreo puede emplearse cuando se requieren resultados
rápidos o cuando se requiere confirmación de una condición antes que la necesidad de extraer
conclusiones que presenten una exactitud matemática.
Selección aleatoria: aplicada a través de generadores de números aleatorios
Selección sistemática: consiste en dividir el número de unidades de muestreo de la población por el

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tamaño de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. El auditor tendría que verificar que las
unidades de muestreo de la población no estén estructuradas de tal modo que el intervalo de
muestreo corresponde a un determinado patrón de la población.
Muestreo por unidad monetaria: es un tipo de selección ponderada por el valor en la que el
tamaño, la selección y la evaluación de la muestra tienen como resultado una conclusión en valores
monetarios
Selección fortuita o casual: También llamada selección incidental, el auditor selecciona la muestra
sin recurrir a una técnica estructurada. Y todos los elementos de la población deben tener la
posibilidad de ser seleccionado. La selección incidental no es adecuada en caso de muestreo
estadístico.
Selección en bloque: implica la selección de uno o de varios bloques de elementos contiguos de la
población. La principal razón para realizar la selección de bloque es que existen productos en la
compañía que por rotación o valor en algunos casos es importante tener el control sobre el producto.
El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base razonable para la
formulación de conclusiones sobre una población de la cual se extrae la muestra.
El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorará el alcance, el enfoque y la eficiencia de
las auditorías y permite al auditor proporcionar aseguramiento sobre los procesos de negocio que
sean relevantes para que la organización cumpla con sus metas y objetivos.
La elección entre uno u otro tipo de muestreo depende de los objetivos del estudio, del esquema de
investigación y de la contribución que se espera de la auditoría
Objetivos principales para poder determinar un muestreo de auditoría:
Realizar el trabajo de muestreo en donde se proporcionar una base razonable sobre el trabajo o sobre
la muestra que se va a trabajar.
Comprobar que las cuentas y saldos analizados que no existan errores materiales.
El auditor al momento de realizar el muestreo de auditoría tiene que verificar los importes o registros
en contabilidad si están correctos o están incompletos, tomando la población y el conjunto de
elementos físicos o conjunto de documentos en caso de contabilidad un ejemplo podría ser facturas,
cheques y entre otros. Para ello puede utilizar métodos tales como:
 La observación consiste obtener información mediante la percepción intencionada que el
auditor usa al momento de extraer o hacer la muestra, este tiene que tomar interés por su
trabajo el auditor también tiene que tener confianza, precisión y criterio.
 La confianza se tendrá que seleccionar el nivel de riesgo general de auditoría para establecer
la confianza de la prueba la precisión.
 El grado de precisión de la prueba de cumplimiento dependerá de la confianza que

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depositamos en los sistemas de control interno cuando definimos el objetivo de la prueba.
 El criterio hace referencia a que el auditor tiene que aplicar al momento de extraer o al
momento de sacar la muestra.
Cálculo para el tamaño de la muestra
 Porcentaje de error –e-: Es el margen de error que el auditor puede tolerar – Mientras más
bajo es mejor y más exacto.
 Nivel de confianza –z-: Es el monto de incertidumbre que el auditor está dispuesto aceptar.
Mientras mayor sea el nivel de certeza más alto debe ser este número, por ejemplo 99%, más
alta será el tamaño de la muestra.
 Tamaño de la muestra -N- En muchos casos es conocida y se considera como población
finita, en caso contrario, la población será definida como infinita.
 Distribución de respuestas -P- Si no se conoce siempre se utiliza 0.50 que es el que provee
una muestra más exacta. Q es igual 1-P.
Tipos de riesgos
El riesgo del muestreo se define como el riesgo de que la conclusión a la que llega el auditor, que se
basa en una muestra determinada, pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado
la misma técnica de auditoría al total de la población.
Aceptación incorrecta: el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica como poco
probable, cuando en la realidad es probable
Rechazo incorrecto: el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica como probable,
cuando en realidad es poco probable.
Margen de error tolerable y esperado:
Los errores tolerables: representan el número máximo de errores que el auditor está dispuesto a
aceptar y, aun así, llegar a la conclusión de que el objetivo es correcto.
Los errores esperados: son errores que el auditor espera encontrar en una población basada en los
resultados de auditorías anteriores, en cambios en los procesos o de acuerdo a evidencias o
conclusiones de otras fuentes.
Siempre que se hace una auditoría o revisión, existe la posibilidad de que el auditor incurra en un
riesgo que afecte el resultado de la auditoría, lo que debe ser considerado precisamente para
minimizar esos riesgos y sus efectos.

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¿Qué es un riesgo de auditoría?
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la posibilidad de
que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas
significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto, se debe
analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias
que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten
determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
 Riesgo inherente
 Riesgo de control
 Riesgo de detección.
Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por
lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que
es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones

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como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de
recurso humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y
ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.
Riesgo de detección
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo
que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va
a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
Clasificación de los tipos de riesgo.
Los tipos de riesgos empresariales pueden clasificarse de la siguiente manera:
Riesgos de producción: capacidad de planta, aptitud de los procesos de fabricación,
dificultades con proveedores y restricciones de suministros esenciales, acumulación de
existencias y almacenamiento excesivo, materiales y equipos obsoletos desde una
perspectiva económica y/o técnica.

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Riesgos de ventas: cambios en la demanda, información de productos insuficiente,
publicidad desacertada, transporte de mercancías y productos, productos retirados del
mercado, acontecimientos nacionales e internacionales, dificultades de exportación de
productos.
Riesgos financieros: exigencia a corto y largo plazo de créditos y nivel de endeudamiento,
inversiones deficientes, morosidad o insolvencia de clientes, actitud de inversores.
Riesgos del medio ambiente: ubicación de planta en áreas peligrosas, relaciones de trabajo
y ambiente social, condiciones económicas nacionales e internacionales, estabilidad política.
Riesgos de dirección: costos, precios y beneficios, participación en el mercado, imagen y
expansión, medios de distribución, estabilidad económica y solvencia financiera.
Riesgos personales: accidentes laborales o extralaborales, incapacidad por lesión,
enfermedades, secuestro.
Riesgos de daños materiales: daños provocados por fenómenos naturales, caída de objetos,
conflictos bélicos, ondas sonoras, acciones político-sociales, fenómenos fisicoquímicos como
el fuego y otros, rotura de instalaciones o equipos, pérdida de beneficios, incumplimientos
contractuales, pérdida de archivos informática.
Riesgos de reclamación judicial: publicidad, contratos de garantía, alquiler y otros,
negligencia, transporte de sustancias peligrosas, conducción de vehículos.
La evaluación de riesgos es considerada a partir de dos perspectivas: probabilidad e
impacto. Probabilidad constituye la posibilidad de que un acontecimiento ocurra, mientras
que el impacto analiza el efecto en caso de ocurrencia. Prácticamente ninguna organización
lucrativa o no lucrativa opera en un ambiente libre de riesgos, por eso es importante la
administración de los riesgos anticipando posibles pérdidas o daños implementando
procedimientos que minimicen el impacto financiero de dichas pérdidas.
La auditoría hoy en día debe evolucionar de un enfoque de verificación de hechos efectuados
con posterioridad a un enfoque preventivo basado en los riesgos mediante una perspectiva
estratégica y amplia, lo cual va facilitar el proceso de auditoría y va generar información de
mejor calidad. Una auditoría interna basada en riesgos permite evaluar la manera en que se
administran los riesgos en una empresa o compañía, adquirir un conocimiento integral del
negocio, incluyendo estrategias y procesos para administrar los riesgos, lo que resulta en una

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auditoría efectiva y eficiente. Se centra en indicadores clave exitosos que impulsan a las
organizaciones y permite agregar valor mediante la auditoría
Conclusiones
Las técnicas de muestreo dentro de una auditoría le permiten y ayuda al auditor a emitir una opinión
acerca del negocio en marcha, evaluar sus metas, examinar su gestión y actores para así mismo la
organización poder efectuar un seguimiento posterior con un plan de acciones preventivas y
correctivas, proporcionando un mejor desempeño, y una mejora continua de la empresa.
Cuando el auditor utiliza el muestreo asume el riesgo de muestreo, esto quiere decir, que la
conclusión del auditor basada en una muestra puede diferir de la que obtendría aplicando el mismo
procedimiento de auditoría en toda la población y basado en su criterio profesional, al tener
identificado los riesgos más comunes dentro de la organización el paso a seguir es hacer un
seguimiento de los mismos con ayuda del auditor interno o externo para definir la manera como se
debe empezar a controlar y prevenir estos riesgos.
BIBLIOGRAFIA
https://www.gerencie.com/esquema-del-plan-de-auditoria-interna-basado-en-riesgos.html
https://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_mue_aud_pp.pdf
https://incp.org.co/la-eficiencia-del-muestreo-en-auditoria/

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