2. Trabajo y funciones de un auditor
El trabajo del auditor consiste principalmente en
examinar, revisar y verificar información, registros,
procesos, etc, con objeto de expresar una opinión
sobre su fiabilidad.
-¿Qué función realiza?
Su función es analizar, mediante la utilización de las técnicas de
revisión y verificación idóneas, la información económica financiera
deducida de los documentos contables examinados, y que tiene
como objeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto
su opinión responsable sobre la fiabilidad de la citada información, a
fin de que se pueda conocer y valorar dicha información por
terceros.
3. Resumiendo, el auditor debe:
-Identificar áreas de mejora.
-Priorizar acciones de optimización
-Establecer políticas y procedimientos.
-Implementar y evaluar
-Dotar de visión
El auditor en ningún momento debe interferir en el normal desarrollo de
una empresa o área auditada.
4. ¿Necesidad y utilidad?
La función del auditor es útil y necesaria por las siguientes razones:
- Para los directivos y administradores: es una forma de asegurarse que
la dirección se ha llevado de acuerdo con las políticas y procedimientos
establecidos. Es también una forma de garantizar la honestidad de la
gestión.
- Para los accionistas y propietarios: Les muestra el rendimiento
obtenido y la forma en que se maneja y conserva su patrimonio.
- Para los inversores: Para invertir en acciones y obligaciones de la
compañía deben obtener información digna de confianza que les permita
conocer los rendimientos y situación financiera.
- Para las entidades de crédito: cuando reciben solicitudes de crédito de
importancia, necesitan conocer datos fiables con respecto a la solvencia
de la empresa, resultado de sus operaciones, capacidad de pago, etc.
5. Tipos de Auditoria
1. Auditoria Interna: Tiene por objeto verificar los diferentes
procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una
empresa con el fin de conocer si funcionan como se había previsto al
tiempo que ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los
mismos.
2. Auditoria Externa: consiste en que una empresa ajena supervise que
los estados financieros de la empresa cumplen las leyes o normas
específicas. Los usuarios de la información financiera de estas entidades
son inversores, agencias gubernamentales y l público en general.
3. Auditoria Operativa: El objetivo es el examen de la gestión de la
empresa con el propósito de evaluar la eficacia de los resultados con
respecto a las metas previstas. Una auditoria de este tipo requiere la
existencia previa de un plan de actividades y presupuesto concreto de
los resultados esperados.
6. Auditoria operativa Auditoria Interna Auditoria Externa
Propone modificaciones Informa y recomienda Emite dictamen
El informe es de uso exclusivo
de la dirección
El informe tiene utilidad interna. El informe tiene efectos frente
a terceros.
El auditor es profesional no
sometido a norma legal.
El auditor tiene relación con la
empresa.
El auditor es independiente con
formación probada.
Responde frente al que lo
contrató.
Responde frente a la empresa
del trabajo realizado.
Tiene responsabilidad frente a
terceros: civil, penal y
profesional.
Realiza su actividad
puntualmente y en un período
de tiempo adecuado.
Realiza su actividad de forma
continua durante todo el
ejercicio contable.
Realiza su actividad
puntualmente y durante
tiempos cortos en el ejercicio
contable.
Emite informes a la dirección
con las reformas a efectuar.
Emite informes extensos y
descriptivos del control interno,
con propuestas de mejora.
Emite un informe breve y
conciso según los modelos
preestablecidos.
7. Empresas KPMG, PWC,
Ernst&Young y DELOITTE
Son cuatro firmas multinacionales que prestan servicios profesionales de
asesoramiento, consultoría y auditoria a la mayoría de las grandes
empresas de relevancia económica a nivel internacional. Acaparando casi
el 90% de la cuota de mercado.
Se les conoce con el nombre de Big Four, y en mi opinión, este
“oligopolio” no es beneficioso, ya que la dominación de cualquier sector
económico lleva, en primer lugar, a que los precios se disparen si los
gobiernos no intervienen con políticas de control sobre el mismo. Y en
segundo lugar, ello provoca que la emisión de informes y opiniones
sobre la gestión del sector, desvirtualice la realidad a favor de intereses
particulares.
Los conflictos comerciales entre estas grandes firmas han terminado por
perjudicar la confianza en el sector de la auditoria.
Ya existen una serie de propuestas para terminar con este problema, se
conoce con el nombre de “Libro verde”.
8. Rotación del auditor
Personalmente estaría de acuerdo con la rotación obligatoria del
auditor, ya que no se vería influenciado por la amistad que puede
llegar a establecerse entre él y su cliente, y ver asegurados los
honorarios recibidos por el trabajo realizado.
Sus informes serían más objetivos, actuaría con
total independencia y la calidad de los mismos
mejoraría considerablemente.
Ahora bien, es cierto que si no hay rotación, el
auditor posee un mayor conocimiento de la
empresa auditada que podría aumentar la calidad
de la auditoria.
9. Independencia del auditor
Es una de las principales cualidades de un auditor, según la segunda
Norma Técnica de Auditoria “el auditor de cuentas, durante su actuación
profesional mantendrá una posición de absoluta independencia
integridad y objetividad”.
Por ello, son adecuados los controles para asegurar la independencia de
los auditores, ya que con ellos se evita que los trabajos desarrollados por
el auditor estén influenciados por hechos o circunstancias que puedan
hacer peligrar la objetividad de su labor.
Creo que no sería beneficioso para una entidad que una misma empresa
auditora le asesore en materia legal, fiscal, laboral y contable, ya que
aunque si es cierto que así tendría un mayor control de la empresa,
también se podría ver mermada la independencia del auditor al estar en
conflicto su deber como autor con el hecho de mantener su puesto de
trabajo.