CLASE I

1. Una auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre la
información cuantificable de una entidad económica para
determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre
la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser
realizada por una persona competente e independiente.

2. Muchos de los usuarios de estados financieros y miembros del público
en general confunden la auditoria con la contabilidad. La confusión
proviene del hecho que la mayor parte de una auditoria se relaciona
con la información contable.
La contabilidad es el proceso de registro, clasificación y resumen de
sucesos económicos en una forma lógica con el propósito de
proporcionar información financiera para la toma de decisiones

3. La auditoría es el examen de información por parte de una tercera
persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de
establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que tal información posee.
Al auditar datos contables, lo que importa es determinar si la
información registrada refleja adecuadamente los sucesos
económicos que ocurrieron durante el periodo contable.

4. CONTABILIDAD
Procesa información financiera.
AUDITORÍA
Examina o verifica la razonabilidad
de la información financiera

5. TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria de estados financieros
• Auditoria operativa
• Auditoria de cumplimiento
• Auditoria Interna
• Auditoria de Gestión
• Auditoria ambiental
• Auditoria Fiscal
• Auditoria tributaria

6. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
 Examen de los EF, su objetivo es hacer posible al auditor el expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo
sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes financieros
identificado o a otros criterios.
 Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados
financieros, el usuario no debe asumir que la opinión es una seguridad en
cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con
que la administración ha conducido los asuntos de la entidad.

7. AUDITORIA OPERATIVA
 Una auditoria operacional es una revisión de cualquier parte del proceso y
métodos de operación de una compañía con el propósito de evaluar su
eficiencia y eficacia. Al término de una auditoria operacional, es común
que la administración espere algunas recomendaciones para mejorar sus
operaciones.
 En las auditorias operacionales, los análisis no se limitan a la contabilidad,
en ellos se puede incluir la evaluación de la estructura de una compañía,
las operaciones de cómputo, los métodos de producción, la
comercialización y cualquier otra área

8. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
 El propósito de una auditoria de cumplimiento es
determinar si el auditado está cumpliendo con algunos
procedimientos, reglas o reglamentos específicos que
fije alguna autoridad superior.
 En una auditoria de cumplimiento para una empresa
privada podría incluirse el determinar si el personal de
contabilidad está siguiendo los procedimientos que ha
prescrito el contralor de la compañía, al análisis de los
niveles de salarios para cumplir con las leyes del salario
mínimo o examinar los convenios contractuales con
banqueros y otros prestamistas para asegurarse que la
compañía está cumpliendo con los requisitos legales.

9. AUDITORIA INTERNA
 La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un
sistema de información de una unidad económica, realizado por un
profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma.
 Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los
terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

10. AUDITORIA ADMINISTRATIVA O DE GESTION
 Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen
integral o parcial de una organización con el propósito de precisar
su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
 Norbeck: “La Auditoria de gestión es una técnica de control
relativamente nueva que proporciona a la gerencia un método
para evaluar la efectividad de los procedimientos operativos y los
controles internos”.
 William P. Leonard: “La Auditoria de gestión puede definirse como
un examen completo y constructivo de la estructura organizativa
de una empresa, institución o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”.
 E. Hefferon: “Es el arte de evaluar independientemente las
políticas, planes, procedimientos, controles y prácticas de una
entidad, con el objeto de localizar los campos que necesitan
mejorarse y formular recomendaciones para el logro de esas
mejoras.

11. AUDITORIA AMBIENTAL
 Criterio de Auditoria: Políticas, practicas, procedimientos o requerimientos
contra los que el auditor compara la información recolectada sobre la gestión
ambiental.
 Los requerimientos pueden incluir estándares, normas, requerimientos
organizacionales específicos, y requerimientos legislativos o regulatorios.

12. AUDITORIA FISCAL
 Es el examen y evaluación critica y sistemática practicada por un auditor
fiscal(fiscalizador de hacienda) en base a un conjunto de procedimientos y
técnicas sobre las operaciones, estados contables, y demás documentos
sustentatorios de carácter comercial, financiero, tributario, legal
pertenecientes a los contribuyentes, dentro de un marco legal tributario
aplicable a cada periodo sujeto a verificación y fiscalización

13. AUDITORIA TRIBUTARIA
 La auditoria tributaria debe concebirse desde el punto de ayuda al empresario
a detectar en forma oportuna los distintos errores ya sea en la liquidación del
impuesto o en las interpretaciones de las normas aplicables al sector de modo
a estar preparado para cualquier tipo de requerimiento de las autoridades
fiscales. Este tipo de auditoria lo realiza un auditor del sector privado.

14. Tipos de auditores
 Despachos de contadores públicos: Los despachos de contadores públicos tienen
como responsabilidad principal la realización de auditorias de estados financieros
históricos publicados de todas las sociedades, la mayoría compañías
razonablemente grandes.
 Auditores de la Contraloría General del Estado: La Contraloría General del
Estado es una dependencia independiente de la rama legislativa del gobierno
central. Está encabezado por el Contralor General, informa y es responsable solo
ante el congreso. Una parte cada vez mayor de los esfuerzos de auditoria de la
Contraloría se han dedicado a evaluar la eficiencia y efectividad operacional de
diversos programas y dependencias gubernamentales.

15. Tipos de auditores
 Auditores de la oficina de recaudación de impuestos:
La oficina de recaudación de impuestos, la
Subsecretaria de Estado de Tributación tienen como
responsabilidad la aplicación de leyes de impuestos tal
y como la ha definido el Congreso y las interpretan los
Tribunales. Gran responsabilidad de esta oficina es
auditar las declaraciones de impuestos de los
contribuyentes a fin de determinar si están
cumplimiento con las leyes impositivas.
 Auditores Internos: Los auditores internos son
contratados por compañías en forma independiente
para realizar auditorias para la dirección de las
mismas. Las responsabilidades de los auditores varían
considerablemente dependiendo del patrón. Algunos
equipos de auditores internos consisten sólo en dos o
tres empleados que quizás dediquen la mayor parte de
su tiempo a realizar auditorias de cumplimiento
rutinarias.

16. AUDITORIA EXTERNA E INTERNA
DEFINICION:
 AUDITORIA EXTERNA: Es el examen de un objeto/asunto, efectuado por un
profesional INDEPENDIENTE o un estudio de auditores, a fin de emitir una
opinión o informe sobre el mismo. Puede realizar una auditoria externa
FINANCIERA o IMPOSITIVA.

17. DEFINICION:
 AUDITORIA INTERNA: Es el examen de un objeto/asunto, efectuado por un
profesional DEPENDIENTE, a fin de emitir una opinión o informe sobre el mismo.
 No emite una opinión con todas las características de un informe de auditoria, sino
que hace una opinión, puntos de vista, que refuerzan los informes financieros y de
control interno para presuntos usuarios.

18. DIFERENCIAS
 AUDITORIA INTERNA:
 La auditoria interna lo realiza un profesional que trabaja en la empresa donde
hará el trabajo de auditoria.
 Su trabajo se basa generalmente en el control Interno, un ambiente de
control, una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y
procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o
supervisión.

19. DIFERENCIAS
 AUDITORIA EXTERNA:
 Es la auditoria realizada por un o un grupo de profesionales independientes
que hace una revisión de los estados financieros y emiten una opinión sobre el
mismo dentro de un marco de referencia de reportes financieros identificado.

20. Elemento Auditoría Externa Auditoría Interna
Sujeto Profesional Independiente
(Auditor Externo).
Funcionario de la
Empresa (Audit. Interno).
Acción y Objeto Examen de los Estados
Financieros.
Examen de la gestión del
ente.
Propósito Emitir una opinión sobre la
razonab. de los EEFF.
Promover mejoras en la
gestión del ente.
Informe Principal
Dictamen de Auditoría
Recomendac.p/ mejorar la
gestión de la entidad.
Grado de Independencia Mayor Menor
Usuarios de los informes La empresa y el público en
general
La empresa
Responsabilidad Profesional, civil y/o penal Laboral
Intensidad de los trabajos
sobre cada área
Menor Mayor
Continuidad del trabajo Periódico Contínuo

21. DEMANDA ECONOMICA DE
AUDITORIA
 Los contadores son los preferidos de los grandes estudios, por sus amplios
conocimientos de Contabilidad, Auditoría o Impuestos. Pero cada vez se les
exige más que tengan una visión amplia.
 Las competencias técnicas son tan importantes como las personales. Hoy el
auditor tiene que transformarse en un asesor de negocios, y para ello debe
estar informado, ser atento, saber expresarse y relacionarse con el cliente

22. Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan a los
auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la
auditoría de estados financieros históricos.
Quién emite las NIAs?
El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) aprobadas
por el Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

23. N.I.A.
 La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que
realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente,
denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo
sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos
técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el
interés público.

24. N.I.A.
 Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser aplicadas, en forma
obligatoria, en la auditoria de estados financieros y deben aplicarse también,
con la adaptación necesaria, a la auditoria de otra información y de servicios
relacionados.
 En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoria.
 Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar
la desviación.

25. Estas normas pueden dividirse en tres grandes grupos:
1) Normas Generales o Personales, se refieren a las cualidades
referidas a la persona del auditor;
2) Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo, se refieren a la
realización del trabajo de auditoría;
3) Normas Relativas a la Información, se refiere a la presentación
del Dictamen de Auditoría.