Este documento describe la auditoría interna como el examen sistemático de una unidad económica realizado por profesionales internos para mejorar los sistemas y emitir informes. La auditoría interna evalúa el control interno, los registros y operaciones para sugerir mejoras. Sus funciones incluyen evaluar el cumplimiento de normas y la efectividad de procesos. La auditoría interna es importante para ayudar a la dirección a mejorar la eficiencia y proteger los activos de la empresa.
2. Auditoría Interna
La Auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas
y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son
de circulación interna y no tienen trascendencia a los
terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Pública.
Las auditorías internas son hechas por personal de la
empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la
evaluación permanente del control de las actividades
administrativas, transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una
operación más eficiente y eficaz.
3. Auditoría Interna
IMPORTANCIA
La auditoría interna surge con posterioridad a la
auditoría externa por la necesidad de mantener un
control permanente y más eficaz dentro de la empresa
y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor
externo. Generalmente, la auditoría interna clásica se
ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de
control interno, es decir, del conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en las empresas
para proteger el activo, minimizar las posibilidades de
fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar
la calidad de la información económico-financiera. Se
ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero.
4. b) Auditoría Interna
La auditoría interna es un servicio que reporta al más
alto nivel de la dirección de la organización y tiene
características de función asesora de control, por tanto
no puede ni debe tener autoridad de línea sobre
ningún funcionario de la empresa, a excepción de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditoría
interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas
de la empresa, pues su función es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta dirección toma las
medidas necesarias para su mejor funcionamiento.
La auditoría interna solo interviene en las operaciones
y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organización a la cual
presta sus servicios, pues como se dijo es una función
asesora.
5. 1.7 Diferencias entre auditoría interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría
Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales
se pueden detallar así:
· En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre
el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría
Externa la relación es de tipo civil.
· En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está
destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría
Externa este dictamen se destina generalmente para
terceras personas o sea ajena a la empresa.
· La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe
Pública, debido a su vinculación contractual laboral,
mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de
dar Fe Pública.
6. VENTAJAS
a) Ser una ayuda primordial a la dirección al evaluar de
forma relativamente independiente los sistemas de
organización y de administración.
b) Facilitar una evaluación global y objetiva de los
problemas de la empresa, que generalmente suelen
ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
c) Poner a disposición de la dirección un profundo
conocimiento de las operaciones de la empresa,
proporcionado por el trabajo de verificación de los
datos contables y financieros.
d) Contribuye eficazmente a evitar las actividades
rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se
desarrollan en las grandes empresas.
e) Favorece la protección de los intereses y bienes de
la empresa frente a terceros.
f) Se practica dentro de la propia empresa.
7. DESVENTAJAS
Los ejecutores de la revisión podrían utilizarla como
medio de poder.
Los ejecutores no tienen independencia profesional.
Tiene la desventaja que cada empresa tiene sus
características propias y especiales de manera que
deben enfocarse al tipo de empresa que se trate,
además puede modificarse porque es el control
interno haya variado por lo que los procedimientos
también serán diferentes.
9. Las funciones basica del auditor son:
Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas,
estrategias, planes y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodología para
instrumentar una auditoria.
Captar la información necesaria para evaluar la
funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones
y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y
cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los métodos de operación y los
sistemas de información.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a
los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuación dictadas por los
grupos de filiación, corporativos, sectoriales e
instancias normativas y en su caso, globalizadoras.
10. Otras funciones tipo del auditor son:
Proponer los sistemas administrativos y/o las
modificaciones que permitan elevar la efectividad de la
organización.
Analizar la estructura y funcionamiento de la
organización en todos sus ámbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y económicas
que inciden en el funcionamiento de la organización.
Analizar la distribución del espacio y el empleo de
equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e información financiera.
Mantener el nivel de actuación a través de una
interacción y revisión continua de avances.
Proponer los elementos de tecnología de punta
requeridos para impulsar el cambio organizacional.
Diseñar y preparar los reportes de avance e informes
de una auditoria.
11. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
Se clasifican en:
Naturaleza.
Objetivo y alcance.
Responsabilidad y autoridad.
Independencia.
12. Naturaleza
La Auditoría Interna es la denominación de una
serie de procesos y técnicas, a través de las
cuales se da una seguridad de primera mano a
la dirección respecto a los empleados de su
propia organización, a partir de la observación
en el trabajo respecto a:
Si los controles establecidos por la
organización son mantenidos adecuada y
efectivamente.
Si los registros e informes reflejan las
operaciones actuales y los resultados
adecuada y rápidamente en cada
departamento u otra unidad, y si estos se
están llevando fuera de los planes, políticas o
13. Objetivos y Alcance
El objetivo de la Auditoría interna es
asistir a los miembros de la organización,
descargándoles de sus responsabilidades
de forma efectiva. Con este fin les
proporciona análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e información
concerniente a las actividades revisadas.
Incluye la promoción del control efectivo a
un costo razonable.
14. Responsabilidad y Autoridad
El propósito, autoridad y responsabilidad
del departamento de Auditoría interna
debe definirse en un documento formal
por escrito, aprobado por la dirección y
aceptado por el consejo, especificando el
alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen
autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditan.
15. Independencia
Para asegurar el grado efectivo de
independencia necesario para el
auditor interno, estará subordinado e
informará de su trabajo al ejecutivo
más alto del escalafón; solo por este
camino puede asegurar un alcance
adecuado de responsabilidad y de
efectividad en el seguimiento de las
recomendaciones.
16. ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR
INTERNO
Los elementos de la Auditoría interna,
excepto para asignaciones especiales,
pueden clasificarse en:
Cumplimiento.
Verificación.
Evaluación.
17. Cumplimiento
Extensión con que son seguidas las políticas,
reglas, buenas prácticas de negocios,
principios contables generalmente aceptados,
leyes, regulaciones del gobierno y hasta el
sentido común.
Verificación
La dirección debe recibir una seguridad
permanente de la validez de los informes
actuales superior a la que es posible obtener
por el examen anual del auditor externo.
Generalmente, la verificación incluirá registros,
informes y cuentas.
Evaluación
Es la responsabilidad más importante del
auditor interno, debe revisar constantemente
el sistema de control y estar seguro que es
adecuado, y que se mantiene tal y como
espera la dirección.
18. Conclusión:
La función de auditoría interna es una
actividad que no puede dejar de estar
presente en las organizaciones, en
función de los beneficios que puede
aportar a los administradores de las
mismas, por medio de la prevención de
inconsistencias en los procedimientos,
políticas y controles, permitiéndoles
optimizar de esta forma la protección de
sus activos, sus operaciones y, por
consiguiente, su desarrollo, crecimiento
y resultados financieros.
