Desde la creación de las grandes sociedades y la separación entre la dirección de la empresa y los propietarios de la misma han hecho necesaria la figura de la auditoria. La comprobación de las cuentas anuales de las empresas y su verificación ayudan a las mismas en su relación con los demás agentes que intervienen en las mismas como acreedores, deudores, sindicatos y organismos públicos entre otros. Por otra parte, se produce una gran concentración de empresas auditadas por parte de 4 grandes sociedades de auditoria, investigadas a día de hoy por la Unión Europea por oligopolio del mercado, influyendo en la economía a nivel global, y habiendo sido decisivas en la grave crisis financiera como participes al no haber sido capaces de ver el panorama nada halagüeño que se cernía sobre la crisis financiera que se aproximaba. En cuanto a la rotación del auditor, esta se hace necesaria para mantener su independencia con respecto a su cliente, no produciéndose la misma por imposición legal, quedando en entredicho el trabajo de los auditores así como el de las sociedades a las que representan. En cuanto a la auditoria para PYMES, estas en caso de obligarlas por ley producirían costes y absorberían recursos materiales y personales de las empresas auditadas que en los tiempos que corren serían difícil de soportar, por lo que mi opinión se manifiesta claramente en contra ya que los beneficios que producirían serían menores que los gastos y contratiempos que generarían.

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El Auditor: funciones y tipos. ¿Son realmente necesarios?
KPMG, PWC, E&Y y Deloitte. ¿Quiénes son?
Rotación del Auditor.
Auditoría para PYMES.
Alumno: Javier Navarrete Rojas.

2. El trabajo del auditor.
El trabajo del auditor consiste en el examen,
mediante el uso de técnicas y verificaciones
idóneas, de las cuentas anuales, demás
documentación contable y otros estados
financieros cuyo fin primordial es comprobar que
las mismas reflejan la imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera y de los resultados de la
entidad auditada así como de la gestión interna
de la misma en su caso y emitir un informe que
pueda tener efectos frente a terceros.

3. El trabajo del auditor: funciones.
• De la definición anterior del trabajo del auditor obtenemos las
siguientes funciones:
 Revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados
financieros o documentos contables de la Empresa.
 Realizar dicha revisión y verificación mediante el uso de técnicas idóneas,
planificando el trabajo a realizar y documentando las operaciones realizadas tanto
en los papeles de trabajo como en los archivos temporal y permanente utilizados.
 Examen del sistema de control interno de la empresa analizando que se cumplan
las directrices de la dirección, la protección de activos y la ausencia de errores y
fraudes.
 Realizar el trabajo de acuerdo con principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados recogidos en Código de Comercio, la Ley de Sociedades
Anónimas (LSA), el PGC y las normas del ICAC.
 Emitir un informe que tenga efectos frente a terceros sobre la razonabilidad de los
estados financieros (balance, cuenta de pérdidas y ganancias y memoria) de
acuerdo con los PCGA.

4. El trabajo del auditor: ¿Es necesario y útil?
A partir de la revolución industrial surgida en
el Reino Unido comenzó a desarrollarse la
auditoria tal y como hoy la conocemos, al surgir
las grandes sociedades, en las cuales se desliga la
propiedad de la misma de sus administradores,
provocando que los accionistas y terceros necesiten comprobar que
la información económica y financiera que les facilitan los gestores se
corresponde con la realidad.
Es pues útil y necesario la realización de auditorias por parte de
empresas totalmente independientes que puedan dar credibilidad a
la situación económica y financiera proporcionada por la alta
dirección, tanto para los accionistas como para los diferentes agentes
económicos y sociales que intervienen en la misma.

5. El trabajo del auditor: tipos de auditoria.
Auditor externo o legal
Auditor interno
Auditor operativo
Profesional independiente con
formación solvente y reconocida.
Competencia profesional atestiguada con titulación académica.
Profesional con experiencia en
organización.
Mantiene una relación contractual
de servicios.
Mantiene
relación
laboral
dependiente de la empresa.
Mantiene una relación contractual
de servicios.
Tiene responsabilidad frente a
terceros: civil, penal y profesional.
Responde, frente a la organización
de que de-pende, del trabajo
realizado.
Responde frente al que le contrató.
Emite informe con efectos frente a
terceros.
Informa y recomienda sobre el
control interno con propuestas de
mejora. Uso exclusivo interno.
Propone modificaciones. Emite
informes de uso exclusivo de la
Dirección con las acciones a llevar
a cabo.
Analiza los estados contables y
emite
opinión
sobre
su
razonabilidad.
Evalúa el sistema de control
interno y propone mejoras para la
consecución de los objetivos.
Analiza la organización y establece
mejoras eficientes.
Aplica normas y principios
generalmente aceptados.
Carece de normas generalmente
aceptadas; las establecen las
organizaciones en función de los
objetivos.
Aplica técnicas de organización y
su experiencia.
Realiza su actividad puntualmente
y en cortos periodos de tiempo
dentro del ejercicio contable.
Sólo depende de su propia ética
profesional.
Depende de su propia ética
profesional y del acuerdo firmado.

6. El oligopolio de las “Big Four”.
• Desde el año 2002 tras el caso “Enron” quedan 4 grandes
empresas de auditoria, las cuales son conocidas como las “Big
Four”:
Cuyos datos son los siguientes:

7. Medidas contra el oligopolio.
• El hecho de que en Europa y en nuestro caso particular, España, las
4 grandes empresas de auditoria conocidas como Big Four auditen
el 100 % de las empresas que cotizan en el Ibex 35 nos muestra el
oligopolio que ejercen, por lo que desde los poderes públicos se
deben de adoptar medidas que abran al resto de sociedades de
auditoria la introducción en el mercado y una mayor diversificación
así como la apertura de un expediente por Oligopolio, tanto por la
CNMV como por la Comisión Nacional de la Competencia (CNC).
• La comisión Europea publico en el año 2010 “el libro verde”, un
informe de la misma en la que se realizaban diversas
recomendaciones con el fin de terminar con el oligopolio de las 4
grandes empresas de auditoria con el objetivo de lograr disminuir la
influencia de las mismas en Europa y la creación de una agencia
netamente europea.

8. Rotación del auditor
•
¿Estarías de acuerdo con establecer una
rotación obligatoria del auditor que
trabaja para una empresa? ¿o es mejor
que el mismo audite siempre a una
empresa, es decir, que el auditor se
perpetúe en la empresa?
Si, ya que el hecho de que un auditor se
perpetúe en una empresa implica que su
imparcialidad y objetividad se vea
comprometida. Además el hecho de
imponer la rotación del auditor, no
implicaría una menor calidad en la
realización de la misma, ya que los
procedimientos están establecidos y
obligarían a la dirección de la empresa a
facilitar los datos con menor probabilidad
de haber “cocinado” los mismos.
•
¿qué efectos puede tener esto en la
opinión del auditor?, ¿o así conoce mejor
a la empresa y su actividad y así el servicio
será de más calidad?
Como bien se expone en la respuesta
anterior, la independencia del auditor no
se ve comprometida con la instauración
del procedimiento de rotación del auditor,
aunque como se observa, la misma debe
ser impuesta mediante su inclusión en la
misma en la Ley de Auditoria de Cuentas
(LAC).
En cuanto a un servicio de calidad, este se
ofrecerá mejor cuanto mas independiente
sea el mismo, y el hecho de no haber
tenido un contacto constante en el tiempo
con la dirección hará que el auditor realice
las pruebas de forma mas exhaustiva, con
lo que mejorará la confianza en el informe
emitido por el auditor.

9. Auditoria para PYMES.
•
¿Se debería obligar también a las PYMES a
someterlas a una auditoría, aunque fuera
más limitada o menos completa?, ¿o
supondría más trabajo para la empresa
cliente que, por ser PYME, es pequeña?
Las limitaciones de personal y de recursos
tanto administrativos como financieros
hacen inviable que una PYME pueda en
primer lugar destinar recursos a los
requerimientos que sean solicitados por la
empresa de auditoria, así como que sería
un gasto extraordinario que en muchos
casos no traería como resultado un
beneficio, por lo que desde mi punto de
vista NO se debería de obligar a las PYMES
a la realización de auditorias.
•
¿deberían las auditorías ofrecer garantías
sobre la solidez de una empresa para, por
ejemplo, solicitar un préstamo?, ¿habría
que regular el nivel máximo de honorarios
que una sociedad de auditoría puede
recibir de un solo cliente?
En ese caso SI, ya que se supone que en la
realización de la misma se han verificado
los estados contables y financieros de la
empresa, siempre y cuando la misma
ofrezca resultados con beneficios.
En cuanto a los honorarios que las
sociedades de auditoria pueden recibir de
un solo cliente estas se deberían de limitar
para impedir que la independencia y
objetividad puedan correr riesgos y verse
los informes manipulados a favor de la
empresa contratante.

10. Bibliografía:
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•
Ley de Auditoria de Cuentas (LAC) . http://www.boe.es/boe/dias/2011/07/02/pdfs/BOE-A2011-11345.pdf
Auditoria editorial McGraw Hill http://www.mcgrawhill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
Bruselas cuestiona la independencia de las auditoras y su oligopolio, publicado por el País el
14 de octubre de 2010.
http://elpais.com/diario/2010/10/14/economia/1287007202_850215.html
Bruselas quiere acabar con el "oligopolio" de las cuatro grandes auditoras, publicado por el
diario Intereconomía en octubre del año 2010. http://www.intereconomia.com/noticiasnegocios/analisis/inversion/bruselas-quiere-acabar-oligopolio-las-cuatro-grandes-auditoras
Concentración del mercado de servicios de auditoria en el IBEX-35.
http://audicacauditoria.blogspot.com.es/2013/01/concentracion-del-mercado-deservicios.html
BIG FOUR. http://queaprendemoshoy.com/trabajar-en-una-big-four/
Apuntes Unidad 1 y 2.