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1
PARAGUAY
ANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Y PERSPECTIVAS
2
CONTENIDO
1. Análisis del Sistema Tributario y su
evolución reciente
2. Perspectivas de Inversión y Desarrollo
3. Principales conclusiones
3
Análisis del Sistema Tributario
y su evolución reciente
LEY 125
LEY
2.421 LEY 4.673 LEY 5.061
1991 1992-1999 2000-2003 2004 2005-2011 2012 2013
4
Evolución de la Reforma Tributaria en Paraguay
Se pone en Vigencia la Ley
125/91, se introduce el
IVA. La presión Tributaria
era del 8%
Como Resultado de la
Reforma y la evolución
de la economía la
Presión Tributaria llega
al 11,2%
Años de turbulencia
económica. La
presión tributaria
baja al 8%.
Reforma Tributaria Ley
2421/04, se reduce
IRACIS del 30 al 10% y se
crea el IRP (pero se
mantiene en suspenso)
Se incorporar la
aplicación del IVA
Agropecuario y la
Reforma del IMAGRO.
Se pone en vigencia el
IRP – Presión Tributaria
llega al 12,3%
64.5%
64.7%
65.7%
64.8%
67.9%
66.3%
70.2%
69.6%
67.2%
68.9%
61.0%
62.0%
63.0%
64.0%
65.0%
66.0%
67.0%
68.0%
69.0%
70.0%
71.0%
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Participación de los Ingresos Tributarios en el total de
Ingresos Fiscales
Promedio
67%
Los Ingresos Tributarios constituyen el pilar del financiamiento del Presupuesto,
representando casi el 70% del total de los ingresos del Estado.
6
Evolución de los Ingresos Tributarios
En miles de millones de G.
MilesdemillonesdeG.
Variación%
 Promedio de crecimiento 2004-2008 fue del 19%
 Promedio de crecimiento 2009-2013 apunta a un 12%
Ver US$
4,929
5,471
6,295
7,019
8,656
9,207
11,406
13,211
13,871
14,790
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
-
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
16,000
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Tributarios Variación
25.9%
34.1%
11.0%
15.1%
11.5%
23.3%
6.4%
23.9%
15.8%
5.0%
6.6%
17.1%
13.4%
12.4% 11.2%
15.7%
16.3%
-2.0%
20.0%
10.8%
3.4%
18.4%
-5.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Tributarios PIB
Ingresos Tributarios vs. Evolución del PIB
Variación Porcentual
Reforma
Ley 2421/04
La elasticidad de los ingresos tributarios mide en cuántos puntos
porcentuales varían los ingresos tributarios cuando el PIB varía en 1%. De
acuerdo estudios realizados la elasticidad tributaria en Paraguay es de
aproximadamente 1,21 (promedio 1992-2013).
8
Estructura Tributaria
Principales Impuestos como % del PIB
En el año 2013 el IVA representa el 6,1% del PIB, el Impuesto a la Renta Empresarial el 2,4%,
mientras que los Selectivos 1,6% y los aranceles aduaneros el 1,3%, entre los más importantes.
Con esto observamos que la presión tributaria 2013 se ubicó en el orden del 11,4%.
Impuestos Vigentes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Impuesto a la Renta Empresas 1,8% 1,9% 2,8% 2,2% 2,5% 2,7% 2,4%
Impuesto a la Renta Personal 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,01%
Impuesto al Valor Agregado 5,0% 5,5% 5,6% 6,3% 6,5% 6,5% 6,1%
Impuesto Selectivo al Consumo
Combustibles 1,4% 1,3% 1,4% 1,2% 1,3% 1,3% 1,1%
Impuesto Selectivo al Consumo
Otros 0,4% 0,4% 0,5% 0,6% 0,5% 0,6% 0,5%
Aranceles Aduaneros 1,2% 1,3% 1,2% 1,6% 1,6% 1,5% 1,3%
Otros Impuestos 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 10,1% 10,5% 11,6% 12,0% 12,5% 12,7% 11,4%
9
Estructura Tributaria
Participación de los tributos sobre el total de la Recaudación
El IVA representa más del 50% de toda la recaudación tributaria, los impuestos sobre la renta el 20%,
mientras que los Selectivos el 15% y los aranceles aduaneros el 11%, entre los más importantes. .
Impuestos Vigentes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Impuesto a la Renta Empresas 17,5% 18,5% 23,9% 18,4% 19,8% 20,9% 20,9%
Impuesto a la Renta Personal 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1%
Impuesto al Valor Agregado 49,9% 52,0% 48,1% 52,6% 52,3% 51,5% 53,2%
Impuesto Selectivo al Consumo
Combustibles 14,3% 12,1% 12,0% 9,9% 10,1% 10,5% 9,7%
Impuesto Selectivo al Consumo
Otros 4,4% 4,1% 4,4% 4,7% 4,3% 4,4% 4,2%
Aranceles Aduaneros 12,0% 12,3% 10,7% 13,4% 12,9% 11,8% 11,1%
Otros Impuestos 2,0% 1,0% 0,9% 1,0% 0,8% 0,8% 0,9%
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
26.3%
25.0%
18.4% 18.1% 18.0%
15.2% 14.5%
11.5% 12.2%
11.0%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
Argentina Brasil Bolivia Uruguay Chile Ecuador Perú Paraguay
(2013)
Colombia Venezuela
Presión Tributaria Comparada
Promedio
17,5%
Paraguay está entre los países con menor presión tributaria de Latinoamérica, lo
cual constituye una barrera para incrementar los niveles de inversión pública
necesarias para reducir la importante brecha que en materia de infraestructura,
salud, educación, etc., tiene nuestro país.
11
Regresividad del Sistema Tributario
Años Impuestos Directos Impuestos Indirectos
2007 19,5% 80,5%
2008 19,5% 80,5%
2009 25% 75%
2010 19,4% 80,6%
2011 20,5% 79,5%
2012 22% 78%
2013 22% 78%
Promedio 21% 79%
Casi el 80% de la recaudación tributaria descansa en impuestos indirectos
(IVA, ISC, Aranceles, otros) y solamente el 20% en impuestos directos
(IRACIS, IRAGRO, IRPC e IRP).
12
Tasas Impositivas Comparadas
TRIBUTOS PARAGUAY ARGENTINA URUGUAY BRASIL
IVA 0-5-10 21 23 19 (promedio)
Imp. a la Renta – Empresas 10 30 24 35
Imp. a la Renta – Personas
Físicas
8-10 9-35 10-25 15- 27,5
Imp. Selectivo al Consumo
Cigarrillos
13 45 40 (promedio) 70
Imp. Selectivo al Consumo
Whisky
11 20 86,5 130
Imp. Selectivo al Consumo
Cerveza
9 13 N/D 40
Imp. Selectivo al Consumo
Gasoil
18 27 N/D 30
Paraguay tiene los niveles impositivos más bajos del MERCOSUR.
Fuente: Observatorio Fiscal de Latinoamérica y el Caribe
13
Participación e/ Comercio Interno y Comercio Exterior
Años
Derivados del Comercio
Interno
Derivados del Comercio
Exterior
2007 45,3% 54,7%
2008 45,1% 54,9%
2009 52,1% 47,9%
2010 46,7% 53,3%
2011 47,9% 52,1%
2012 51,2% 48,8%
2013 53% 47%
Promedio 48,7% 51,3%
Se observa claramente la alta dependencia de la recaudación tributaria de las
operaciones de comercio exterior (incluye aranceles, IVA y Selectivo), representando
más del 50% del total de ingresos tributarios.
14
Reforma Tributaria de la Ley 2421/04
• En el 2004 la implementación de la Ley 2421/04 de
Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal introdujo
una serie de modificaciones en el sistema tributario que se regía
por la Ley 125/91.
• La tasa del impuesto que grava las actividades comerciales
industriales y de servicios (IRACIS) se redujo del 30% al 20% en el
primer año y 10% a partir del segundo año.
• Con relación al IVA cuya tasa era del 10%, se extendió la base y se
redujo la tasa para medicamentos y artículos de la canasta
familiar al 5%.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
15
Impuesto a la Renta Empresarial
En miles de millones de G.
En el 2004 la recaudación del IRACIS aumentó en 49%. La reforma produjo
un cambio en la tendencia generando un crecimiento promedio del 20% en
el periodo 2004-2013 cuando durante el periodo 1992-2003 el promedio se
situaba en 16%.
16
Rendimiento del IVA en la Región
País 1990 1995 2005 2012
Argentina 2,5 6,3 6,6 7,9
Brasil 10,4 8,6 8,3 7,5
Chile 6,4 7,5 7,8 7,6
Paraguay - 4,9 5,3 6,8
Uruguay 5,5 6,6 8,1 8,8
Fuente: Observatorio Fiscal de Latinoamérica y el Caribe
País
Año de
introducción
Tasa
Inicial
2012
Argentina 1975 16 21
Brasil
(ICMS
promedio) 1964 n/d 20,5
Chile 1975 20 19
Paraguay 1993 10 5 - 10
Uruguay 1987 21 22
Tasas Rendimiento (%PIB)
Paraguay cuenta con la tasa más baja de la región (5%-10%) frente a un
promedio del 20% en los demás países. Sin embargo en términos del PIB el
rendimiento del IVA paraguayo está en línea con el resto.
17
Cantidad de Contribuyentes
La cantidad de contribuyentes se ha incrementado un 80% desde la
implementación de la Ley 2.421/04. Cabe mencionar que los últimos años se
ha hecho un ajuste al registro de contribuyentes, dando de baja a un número
considerable.
329,442
581,639
2005 2013
18
Reformas Tributarias Recientes
 Ley 4673/12 «Que Modifica y Amplia el Impuesto a la Renta Del Servicio de Carácter
Personal»
 Con esta Ley se puso en vigencia el Impuesto a la Renta Personal, que estaba en suspenso desde el
año 2004.
 En estos primeros dos años de vigencia se ha logrado recaudar G. 81 mil millones de forma directa y
se han inscripto más de 20 mil contribuyentes.
 El objetivo principal de este impuesto es la formalización de la economía a través de una mayor
cultura tributaria.
 Ley 5061/13 «Que Modifica Aspectos del Impuesto a la Renta Agropecuaria y del IVA»
 Esta Ley tuvo como principal objetivo el cambio en el sistema de liquidación del Impuesto a la Renta
Agropecuaria y la incorporación de los productos primarios como aspectos gravados por el IVA.
 Con esta reforma se pretende mejorar la eficiencia en la recaudación de este sector de la economía,
que con el sistema anterior ha tenido un discreto comportamiento, representando apenas un 0,05%
del PIB en términos del IRAGRO.
19
Aporte al Impuesto a la Renta por Sectores Económicos
24.8%
10.2%
12.8%
3.5%
41.9%
6.7%6.2%
19.7%
1.7% 1.1%
65.2%
6.1%
Agricultura y
Ganadería
Industria Electricidad y Agua Construcción Comercio y Servicios Otros
Participación en el PIB
Aporte Impuesto a la Renta
El sector agropecuario representa casi el 25% del PIB y solo aporta el 6% en
recaudación del Impuesto a la Renta, mientras que los sectores industrial,
comercial y servicios aportan el 85% de la recaudación este tributo.
20
Resumen de la Reforma Tributaria sobre el Sector
Agrícola
Medida
Impacto
(Millones de US$)
% PIB
Generalización del IVA 103 0,5
Reforma del IRAGRO 110 0,5
Total 213 1%
Con las reformas tributarias que están siendo analizadas esperamos una
recaudación adicional de 213 millones de dólares aproximadamente, que
equivalen a 1% del PIB.
21
Ingresos Tributarios por Impuestos
PORCENTAJES DE PARTICIPACIÓN
Fuente: Sistema de Contabilidad (SICO) - Sistema de Programación Presupuestaria (SIPP).
26%
12%50%
11%
1%
Renta
ISC
IVA
Arencel
externo
Otros
18%
16%
52%
13%
1%
Renta
ISC
IVA
Arencel
externo
Otros
2010 2015
2010 2015
22
Perspectivas de Inversión y
Desarrollo
- Lucha contra la Pobreza
- Crecimiento Económico
Inclusivo
- Inserción del Paraguay
en el Mundo
Infraestructura
Protección
Social
Capacidad
Institucional
Desarrollo
Productivo
Estrategia para el Desarrollo
•Asistencia Técnica
•Banca Publica
•Innovación Tecnológica
•Incentivo a cadenas de
valor con PyMEs
•Implementación Apps
•Leyes de Fomento a las
inversiones
•Financiamiento para
obras públicas
• Mejora de la oferta laboral
(calidad y cantidad)
• Acceso a Servicios Sociales
• Transferencias
Condicionadas
• Subsidios más focalizados
•Monitoreo y Evaluación
de Proyectos
•Administración financiera
del Estado
•Mejora de la imagen del
Paraguay
ESTABILIDAD MACROECONÓMICA
Fuente: Elaboración propia con datos del Fondo Monetario Internacional.
19.9
18.3
19.1
24.7
18.9
18.0 17.5
18.9
14.9
16.5
17.4
20.3
23.6
20.4
16.0 15.9
0
5
10
15
20
25
30
1980 1990 2000 2010
Argentina Brasil Uruguay Paraguay
Inversión Total (% del PIB)
PAÍSES DEL MERCOSUR
24
Evolución del PIB Total y del PIB Agrícola
TASAS DE CRECIMIENTO ANUAL
24.1% 10.5%
-25.0%
49.9%
7.0%
-28.3%
50.0%
5.4%
6.4%
-4.0%
13.1%
4.3% -1.2% 13.6%
-40%
-30%
-20%
-10%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Agricultura PIB Total
25
DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
Fuente: Banco Mundial. UNDP
2012 H DI
rank
Country
2012 H DI
Value
2012 Life
Expectancy at
Birth
2010 Mean
Yearsof
Schooling
2011
Expected
Yearsof
Schooling
2012 Gross
N ational
Income (GN I)
per capita
2012 GN I per
capita rank
minusH DI
Rank
40 Chile 0.819 79.3 9.7 14.7 14987 13
45 Argentina 0.811 76.1 9.3 16.1 15347 7
51 Uruguay 0.792 77.2 8.5 15.5 13333 11
59 Cuba 0.78 79.3 10.2 16.2 5539 44
59 Panama 0.78 76.3 9.4 13.2 13519 1
61 Mexico 0.775 77.1 8.5 13.7 12947 4
62 CostaRica 0.773 79.4 8.4 13.7 10863 12
77 Peru 0.741 74.2 8.7 13.2 9306 6
85 Brazil 0.73 73.8 7.2 14.2 10152 -8
89 Ecuador 0.724 75.8 7.6 13.7 7471 7
91 Colombia 0.719 73.9 7.3 13.6 8711 -6
107 El Salvador 0.68 72.4 7.5 12 5915 -5
108 Bolivia(Plurinational State of) 0.675 66.9 9.2 13.5 4444 7
111 Paraguay 0.669 72.7 7.7 12.1 4497 4
129 Nicaragua 0.599 74.3 5.8 10.8 2551 10
133 Guatemala 0.581 71.4 4.1 10.7 4235 -14
161 Haiti 0.456 62.4 4.9 7.6 1070 7
Latin Americaand the Caribbean 0.741 74.7 7.8 13.7 10300
De 187 países, Paraguay se encentra en el puesto 111, sólo por encima de Nicaragua,
Guatemala y Haití en Latinoamérica. En 2011 el ranking de Paraguay fue 109.
0.00
0.05
0.10
0.15
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40
Argentina Brazil Chile China
Guatemala Honduras Paraguay Peru
Fuente: Fondo Monetario Internacional. WEO-Abril 2014
PIB per cápita basado en PPP (dólares corrientes) como % del PIB
per cápita de EE.UU.
El PIB per
cápita del
Paraguay ha
permanecido
constante
relativo a los
demás países.
DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
Fuente: Ministerio de Hacienda
Necesidad de incrementar la presión tributaria para hacer frente a
los desafíos de la política fiscal
6,5 7,7 7,3 8,6
9,6 9,1 8,8
3,1
3,7 3,4 3,7
4,4
4,1 5,32,5
4,1
3,4
4,0
4,8
3,9
5,3
1,5
2,0
1,8
1,9
1,9
1,5
2,3
13,6
17,5
15,9
17,3
20,8
18,5
21,8
2008 2009 2010 2011 2012 2013 PGN 2014
Salarios Transferencias Gasto de Capital Otros
Gastos (%PIB)
10.7 11.6 12.0 12.6 12.7 11.4 11.9
5.1
5.9 5.1
5.5 6.2
5.1
7.3
15.8
17.5 17.1
18.0 19.0
16.6
19.3
2008 2009 2010 2011 2012 2013 PGN
2014
No Tributarios Tributarios
Ingreso Total
Ingresos (%PIB)
DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
29
• El sistema tributario paraguayo descansa principalmente en la tributación
indirecta. Así mismo, casi el 50% de la recaudación sigue dependiendo del
comercio exterior.
• La Presión Tributaria de Paraguay (12% promedio) no es suficiente para hacer
frente a las necesidades de inversión, tanto en infraestructura como en los
sectores sociales. El desafío en la política tributaria en el mediano plazo es seguir
avanzando en la formalización de la economía y en la mejora de la eficiencia de
los impuestos sobre la renta.
• La reciente reforma realizada a la tributación del Sector Agropecuario apunta a
una mayor justicia tributaria y al aumento en la recaudación de este tributo (1%
del PIB adicional).
• El Paraguay requiere de una fuerte inversión en infraestructura en el mediano
plazo, para reducir las brechas en sectores clave como la construcción de
carreteras, puentes, agua y saneamiento, transmisión eléctrica y comunicaciones
en general.
• La economía paraguaya presenta una alta volatilidad por su dependencia de la
producción primaria (soja-carne). El desafío de las políticas económicas es reducir
esta volatilidad a través del fomento de una nueva matriz productiva que
incorpora una diversificación sostenida de la producción y mayor inversión
pública y privada.
CONCLUSIONES:
30
MUCHAS GRACIAS
31
Recaudación Tributaria
(US$ Millones)
VOLVER
825 885
1,117
1,395
1,984
1,854
2,407
3,148 3,137
3,444
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

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Análisis del Sistema Tributario y Perspectivas / Ministerio de Hacienda (Paraguay)

  • 1. 1 PARAGUAY ANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y PERSPECTIVAS
  • 2. 2 CONTENIDO 1. Análisis del Sistema Tributario y su evolución reciente 2. Perspectivas de Inversión y Desarrollo 3. Principales conclusiones
  • 3. 3 Análisis del Sistema Tributario y su evolución reciente
  • 4. LEY 125 LEY 2.421 LEY 4.673 LEY 5.061 1991 1992-1999 2000-2003 2004 2005-2011 2012 2013 4 Evolución de la Reforma Tributaria en Paraguay Se pone en Vigencia la Ley 125/91, se introduce el IVA. La presión Tributaria era del 8% Como Resultado de la Reforma y la evolución de la economía la Presión Tributaria llega al 11,2% Años de turbulencia económica. La presión tributaria baja al 8%. Reforma Tributaria Ley 2421/04, se reduce IRACIS del 30 al 10% y se crea el IRP (pero se mantiene en suspenso) Se incorporar la aplicación del IVA Agropecuario y la Reforma del IMAGRO. Se pone en vigencia el IRP – Presión Tributaria llega al 12,3%
  • 5. 64.5% 64.7% 65.7% 64.8% 67.9% 66.3% 70.2% 69.6% 67.2% 68.9% 61.0% 62.0% 63.0% 64.0% 65.0% 66.0% 67.0% 68.0% 69.0% 70.0% 71.0% 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Participación de los Ingresos Tributarios en el total de Ingresos Fiscales Promedio 67% Los Ingresos Tributarios constituyen el pilar del financiamiento del Presupuesto, representando casi el 70% del total de los ingresos del Estado.
  • 6. 6 Evolución de los Ingresos Tributarios En miles de millones de G. MilesdemillonesdeG. Variación%  Promedio de crecimiento 2004-2008 fue del 19%  Promedio de crecimiento 2009-2013 apunta a un 12% Ver US$ 4,929 5,471 6,295 7,019 8,656 9,207 11,406 13,211 13,871 14,790 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% 35.0% 40.0% - 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Tributarios Variación
  • 7. 25.9% 34.1% 11.0% 15.1% 11.5% 23.3% 6.4% 23.9% 15.8% 5.0% 6.6% 17.1% 13.4% 12.4% 11.2% 15.7% 16.3% -2.0% 20.0% 10.8% 3.4% 18.4% -5.0% 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% 35.0% 40.0% 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Tributarios PIB Ingresos Tributarios vs. Evolución del PIB Variación Porcentual Reforma Ley 2421/04 La elasticidad de los ingresos tributarios mide en cuántos puntos porcentuales varían los ingresos tributarios cuando el PIB varía en 1%. De acuerdo estudios realizados la elasticidad tributaria en Paraguay es de aproximadamente 1,21 (promedio 1992-2013).
  • 8. 8 Estructura Tributaria Principales Impuestos como % del PIB En el año 2013 el IVA representa el 6,1% del PIB, el Impuesto a la Renta Empresarial el 2,4%, mientras que los Selectivos 1,6% y los aranceles aduaneros el 1,3%, entre los más importantes. Con esto observamos que la presión tributaria 2013 se ubicó en el orden del 11,4%. Impuestos Vigentes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Impuesto a la Renta Empresas 1,8% 1,9% 2,8% 2,2% 2,5% 2,7% 2,4% Impuesto a la Renta Personal 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,01% Impuesto al Valor Agregado 5,0% 5,5% 5,6% 6,3% 6,5% 6,5% 6,1% Impuesto Selectivo al Consumo Combustibles 1,4% 1,3% 1,4% 1,2% 1,3% 1,3% 1,1% Impuesto Selectivo al Consumo Otros 0,4% 0,4% 0,5% 0,6% 0,5% 0,6% 0,5% Aranceles Aduaneros 1,2% 1,3% 1,2% 1,6% 1,6% 1,5% 1,3% Otros Impuestos 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 10,1% 10,5% 11,6% 12,0% 12,5% 12,7% 11,4%
  • 9. 9 Estructura Tributaria Participación de los tributos sobre el total de la Recaudación El IVA representa más del 50% de toda la recaudación tributaria, los impuestos sobre la renta el 20%, mientras que los Selectivos el 15% y los aranceles aduaneros el 11%, entre los más importantes. . Impuestos Vigentes 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Impuesto a la Renta Empresas 17,5% 18,5% 23,9% 18,4% 19,8% 20,9% 20,9% Impuesto a la Renta Personal 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% Impuesto al Valor Agregado 49,9% 52,0% 48,1% 52,6% 52,3% 51,5% 53,2% Impuesto Selectivo al Consumo Combustibles 14,3% 12,1% 12,0% 9,9% 10,1% 10,5% 9,7% Impuesto Selectivo al Consumo Otros 4,4% 4,1% 4,4% 4,7% 4,3% 4,4% 4,2% Aranceles Aduaneros 12,0% 12,3% 10,7% 13,4% 12,9% 11,8% 11,1% Otros Impuestos 2,0% 1,0% 0,9% 1,0% 0,8% 0,8% 0,9% TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
  • 10. 26.3% 25.0% 18.4% 18.1% 18.0% 15.2% 14.5% 11.5% 12.2% 11.0% 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% Argentina Brasil Bolivia Uruguay Chile Ecuador Perú Paraguay (2013) Colombia Venezuela Presión Tributaria Comparada Promedio 17,5% Paraguay está entre los países con menor presión tributaria de Latinoamérica, lo cual constituye una barrera para incrementar los niveles de inversión pública necesarias para reducir la importante brecha que en materia de infraestructura, salud, educación, etc., tiene nuestro país.
  • 11. 11 Regresividad del Sistema Tributario Años Impuestos Directos Impuestos Indirectos 2007 19,5% 80,5% 2008 19,5% 80,5% 2009 25% 75% 2010 19,4% 80,6% 2011 20,5% 79,5% 2012 22% 78% 2013 22% 78% Promedio 21% 79% Casi el 80% de la recaudación tributaria descansa en impuestos indirectos (IVA, ISC, Aranceles, otros) y solamente el 20% en impuestos directos (IRACIS, IRAGRO, IRPC e IRP).
  • 12. 12 Tasas Impositivas Comparadas TRIBUTOS PARAGUAY ARGENTINA URUGUAY BRASIL IVA 0-5-10 21 23 19 (promedio) Imp. a la Renta – Empresas 10 30 24 35 Imp. a la Renta – Personas Físicas 8-10 9-35 10-25 15- 27,5 Imp. Selectivo al Consumo Cigarrillos 13 45 40 (promedio) 70 Imp. Selectivo al Consumo Whisky 11 20 86,5 130 Imp. Selectivo al Consumo Cerveza 9 13 N/D 40 Imp. Selectivo al Consumo Gasoil 18 27 N/D 30 Paraguay tiene los niveles impositivos más bajos del MERCOSUR. Fuente: Observatorio Fiscal de Latinoamérica y el Caribe
  • 13. 13 Participación e/ Comercio Interno y Comercio Exterior Años Derivados del Comercio Interno Derivados del Comercio Exterior 2007 45,3% 54,7% 2008 45,1% 54,9% 2009 52,1% 47,9% 2010 46,7% 53,3% 2011 47,9% 52,1% 2012 51,2% 48,8% 2013 53% 47% Promedio 48,7% 51,3% Se observa claramente la alta dependencia de la recaudación tributaria de las operaciones de comercio exterior (incluye aranceles, IVA y Selectivo), representando más del 50% del total de ingresos tributarios.
  • 14. 14 Reforma Tributaria de la Ley 2421/04 • En el 2004 la implementación de la Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal introdujo una serie de modificaciones en el sistema tributario que se regía por la Ley 125/91. • La tasa del impuesto que grava las actividades comerciales industriales y de servicios (IRACIS) se redujo del 30% al 20% en el primer año y 10% a partir del segundo año. • Con relación al IVA cuya tasa era del 10%, se extendió la base y se redujo la tasa para medicamentos y artículos de la canasta familiar al 5%.
  • 15. 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 15 Impuesto a la Renta Empresarial En miles de millones de G. En el 2004 la recaudación del IRACIS aumentó en 49%. La reforma produjo un cambio en la tendencia generando un crecimiento promedio del 20% en el periodo 2004-2013 cuando durante el periodo 1992-2003 el promedio se situaba en 16%.
  • 16. 16 Rendimiento del IVA en la Región País 1990 1995 2005 2012 Argentina 2,5 6,3 6,6 7,9 Brasil 10,4 8,6 8,3 7,5 Chile 6,4 7,5 7,8 7,6 Paraguay - 4,9 5,3 6,8 Uruguay 5,5 6,6 8,1 8,8 Fuente: Observatorio Fiscal de Latinoamérica y el Caribe País Año de introducción Tasa Inicial 2012 Argentina 1975 16 21 Brasil (ICMS promedio) 1964 n/d 20,5 Chile 1975 20 19 Paraguay 1993 10 5 - 10 Uruguay 1987 21 22 Tasas Rendimiento (%PIB) Paraguay cuenta con la tasa más baja de la región (5%-10%) frente a un promedio del 20% en los demás países. Sin embargo en términos del PIB el rendimiento del IVA paraguayo está en línea con el resto.
  • 17. 17 Cantidad de Contribuyentes La cantidad de contribuyentes se ha incrementado un 80% desde la implementación de la Ley 2.421/04. Cabe mencionar que los últimos años se ha hecho un ajuste al registro de contribuyentes, dando de baja a un número considerable. 329,442 581,639 2005 2013
  • 18. 18 Reformas Tributarias Recientes  Ley 4673/12 «Que Modifica y Amplia el Impuesto a la Renta Del Servicio de Carácter Personal»  Con esta Ley se puso en vigencia el Impuesto a la Renta Personal, que estaba en suspenso desde el año 2004.  En estos primeros dos años de vigencia se ha logrado recaudar G. 81 mil millones de forma directa y se han inscripto más de 20 mil contribuyentes.  El objetivo principal de este impuesto es la formalización de la economía a través de una mayor cultura tributaria.  Ley 5061/13 «Que Modifica Aspectos del Impuesto a la Renta Agropecuaria y del IVA»  Esta Ley tuvo como principal objetivo el cambio en el sistema de liquidación del Impuesto a la Renta Agropecuaria y la incorporación de los productos primarios como aspectos gravados por el IVA.  Con esta reforma se pretende mejorar la eficiencia en la recaudación de este sector de la economía, que con el sistema anterior ha tenido un discreto comportamiento, representando apenas un 0,05% del PIB en términos del IRAGRO.
  • 19. 19 Aporte al Impuesto a la Renta por Sectores Económicos 24.8% 10.2% 12.8% 3.5% 41.9% 6.7%6.2% 19.7% 1.7% 1.1% 65.2% 6.1% Agricultura y Ganadería Industria Electricidad y Agua Construcción Comercio y Servicios Otros Participación en el PIB Aporte Impuesto a la Renta El sector agropecuario representa casi el 25% del PIB y solo aporta el 6% en recaudación del Impuesto a la Renta, mientras que los sectores industrial, comercial y servicios aportan el 85% de la recaudación este tributo.
  • 20. 20 Resumen de la Reforma Tributaria sobre el Sector Agrícola Medida Impacto (Millones de US$) % PIB Generalización del IVA 103 0,5 Reforma del IRAGRO 110 0,5 Total 213 1% Con las reformas tributarias que están siendo analizadas esperamos una recaudación adicional de 213 millones de dólares aproximadamente, que equivalen a 1% del PIB.
  • 21. 21 Ingresos Tributarios por Impuestos PORCENTAJES DE PARTICIPACIÓN Fuente: Sistema de Contabilidad (SICO) - Sistema de Programación Presupuestaria (SIPP). 26% 12%50% 11% 1% Renta ISC IVA Arencel externo Otros 18% 16% 52% 13% 1% Renta ISC IVA Arencel externo Otros 2010 2015 2010 2015
  • 23. - Lucha contra la Pobreza - Crecimiento Económico Inclusivo - Inserción del Paraguay en el Mundo Infraestructura Protección Social Capacidad Institucional Desarrollo Productivo Estrategia para el Desarrollo •Asistencia Técnica •Banca Publica •Innovación Tecnológica •Incentivo a cadenas de valor con PyMEs •Implementación Apps •Leyes de Fomento a las inversiones •Financiamiento para obras públicas • Mejora de la oferta laboral (calidad y cantidad) • Acceso a Servicios Sociales • Transferencias Condicionadas • Subsidios más focalizados •Monitoreo y Evaluación de Proyectos •Administración financiera del Estado •Mejora de la imagen del Paraguay ESTABILIDAD MACROECONÓMICA
  • 24. Fuente: Elaboración propia con datos del Fondo Monetario Internacional. 19.9 18.3 19.1 24.7 18.9 18.0 17.5 18.9 14.9 16.5 17.4 20.3 23.6 20.4 16.0 15.9 0 5 10 15 20 25 30 1980 1990 2000 2010 Argentina Brasil Uruguay Paraguay Inversión Total (% del PIB) PAÍSES DEL MERCOSUR 24
  • 25. Evolución del PIB Total y del PIB Agrícola TASAS DE CRECIMIENTO ANUAL 24.1% 10.5% -25.0% 49.9% 7.0% -28.3% 50.0% 5.4% 6.4% -4.0% 13.1% 4.3% -1.2% 13.6% -40% -30% -20% -10% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Agricultura PIB Total 25
  • 26. DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO Fuente: Banco Mundial. UNDP 2012 H DI rank Country 2012 H DI Value 2012 Life Expectancy at Birth 2010 Mean Yearsof Schooling 2011 Expected Yearsof Schooling 2012 Gross N ational Income (GN I) per capita 2012 GN I per capita rank minusH DI Rank 40 Chile 0.819 79.3 9.7 14.7 14987 13 45 Argentina 0.811 76.1 9.3 16.1 15347 7 51 Uruguay 0.792 77.2 8.5 15.5 13333 11 59 Cuba 0.78 79.3 10.2 16.2 5539 44 59 Panama 0.78 76.3 9.4 13.2 13519 1 61 Mexico 0.775 77.1 8.5 13.7 12947 4 62 CostaRica 0.773 79.4 8.4 13.7 10863 12 77 Peru 0.741 74.2 8.7 13.2 9306 6 85 Brazil 0.73 73.8 7.2 14.2 10152 -8 89 Ecuador 0.724 75.8 7.6 13.7 7471 7 91 Colombia 0.719 73.9 7.3 13.6 8711 -6 107 El Salvador 0.68 72.4 7.5 12 5915 -5 108 Bolivia(Plurinational State of) 0.675 66.9 9.2 13.5 4444 7 111 Paraguay 0.669 72.7 7.7 12.1 4497 4 129 Nicaragua 0.599 74.3 5.8 10.8 2551 10 133 Guatemala 0.581 71.4 4.1 10.7 4235 -14 161 Haiti 0.456 62.4 4.9 7.6 1070 7 Latin Americaand the Caribbean 0.741 74.7 7.8 13.7 10300 De 187 países, Paraguay se encentra en el puesto 111, sólo por encima de Nicaragua, Guatemala y Haití en Latinoamérica. En 2011 el ranking de Paraguay fue 109.
  • 27. 0.00 0.05 0.10 0.15 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 Argentina Brazil Chile China Guatemala Honduras Paraguay Peru Fuente: Fondo Monetario Internacional. WEO-Abril 2014 PIB per cápita basado en PPP (dólares corrientes) como % del PIB per cápita de EE.UU. El PIB per cápita del Paraguay ha permanecido constante relativo a los demás países. DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
  • 28. Fuente: Ministerio de Hacienda Necesidad de incrementar la presión tributaria para hacer frente a los desafíos de la política fiscal 6,5 7,7 7,3 8,6 9,6 9,1 8,8 3,1 3,7 3,4 3,7 4,4 4,1 5,32,5 4,1 3,4 4,0 4,8 3,9 5,3 1,5 2,0 1,8 1,9 1,9 1,5 2,3 13,6 17,5 15,9 17,3 20,8 18,5 21,8 2008 2009 2010 2011 2012 2013 PGN 2014 Salarios Transferencias Gasto de Capital Otros Gastos (%PIB) 10.7 11.6 12.0 12.6 12.7 11.4 11.9 5.1 5.9 5.1 5.5 6.2 5.1 7.3 15.8 17.5 17.1 18.0 19.0 16.6 19.3 2008 2009 2010 2011 2012 2013 PGN 2014 No Tributarios Tributarios Ingreso Total Ingresos (%PIB) DESAFÍOS PARA EL DESARROLLO
  • 29. 29 • El sistema tributario paraguayo descansa principalmente en la tributación indirecta. Así mismo, casi el 50% de la recaudación sigue dependiendo del comercio exterior. • La Presión Tributaria de Paraguay (12% promedio) no es suficiente para hacer frente a las necesidades de inversión, tanto en infraestructura como en los sectores sociales. El desafío en la política tributaria en el mediano plazo es seguir avanzando en la formalización de la economía y en la mejora de la eficiencia de los impuestos sobre la renta. • La reciente reforma realizada a la tributación del Sector Agropecuario apunta a una mayor justicia tributaria y al aumento en la recaudación de este tributo (1% del PIB adicional). • El Paraguay requiere de una fuerte inversión en infraestructura en el mediano plazo, para reducir las brechas en sectores clave como la construcción de carreteras, puentes, agua y saneamiento, transmisión eléctrica y comunicaciones en general. • La economía paraguaya presenta una alta volatilidad por su dependencia de la producción primaria (soja-carne). El desafío de las políticas económicas es reducir esta volatilidad a través del fomento de una nueva matriz productiva que incorpora una diversificación sostenida de la producción y mayor inversión pública y privada. CONCLUSIONES:
  • 31. 31 Recaudación Tributaria (US$ Millones) VOLVER 825 885 1,117 1,395 1,984 1,854 2,407 3,148 3,137 3,444 - 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013