documento con los ciclo de auditoria de todas las cuetas del estado financiero

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AUDITORIA FINANCIERA CON BASE EN LOS CICLOS
Ciclos de la información financiera
 Ciclo de tesorería – Administración financiera
 Ciclo de inventarios
 Ciclo de inversiones
 Ciclo de propiedad planta y equipo
 Ciclo y de pagos compras
 Ciclo de nomina
 Ciclo de ingresos y ventas
 Ciclo de gastos
 Ciclo patrimonio
PROGRAMA PARA EFECTUAR PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO
Información general
¿Se mantienen actualizados
los archivos de contabilidad
y se obtienen sus saldos
mensualmente?
Si No
¿’Se emplea un plan
contable?
¿El propietario emplea un
plan presupuestario para
controlar los ingresos y los
gastos?
¿Considera el empresario
que todos sus empleados son
honestos?
Los fondos personales del
propietario y sus ingresos y
gastos personales ¿están
completamente separados
del negocio?
¿Se hacen regularmente
provisiones de efectivo?
¿Se exige al tenedor de
libros que tome vacaciones
anualmente?

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Prueba de transacciones
Procedimientos para
realizar
Ref. P/T Hecho por
Seleccionar reconocimientos
de los diarios y cotejarlos
contra los libros mayores.
Impresionar la información
en cuanto sea adecuada y de
su correcta clasificación
Probar sumas de registros
diarios selectivamente.
Inspeccionar el libro mayor
general y conocer si los
registros son correctos.
Ciclo de tesorería – Administración Financiera
Comprende el manejo de los fondos de las empresas; comienza con el reconocimiento de
los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros
usos y termina con el retorno de este a los inversionistas y acreedores.
Ciclo de tesorería
Funciones típicas del ciclo Asientos contables
comunes
Documentos importantes
 Relación con
sociedades
financieras y de
crédito.
 Relaciones con
accionistas.
 Obtención y pago de
financiamiento.
 Emisión y retiro de
acciones
 Compra y venta de
inversiones en
valores.
 Certificados
provisionales de
acciones.
 Acciones emitidas.
 Obligaciones, bonos,
papel comercial.
 Acciones, bonos y
otros instrumentos

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 Administración del
efectivo y las
inversiones
 Acumulación, cobro
y pago de intereses y
dividendos
 Custodia física del
efectivo y los
valores.
 Administración de
monedas extranjeras
incluyendo riesgos
cambiarios.
 Administración y
vigilancia de la
deuda (principal e
intereses).
 Operaciones de
inversión y
financiamiento.
 Administración
financiera de planes
de beneficio a
empleados
 Administración de
seguros
 Acumulación,
cobros y pagos de
intereses y
dividendos.
 Amortización de
descuentos, gastos y
primas diferidos, en
relación con deudas
e inversiones.
 Cambios en los
valores según libros
de inversiones de
desuda.
 Compra y venta de
moneda extranjera.
adquiridos como
inversiones.
 Títulos de crédito
como cheques,
pagares, cartas de
crédito.
 Contratos de cambio
de moneda
extranjera para
entrega futura.
 Fideicomiso o
convenios para el
plan de beneficios a
empleados.
 Pólizas de seguros.
Evaluación de efectivo
¿Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo
fijo?
Si No
¿Los encargados del manejo de la caja menor son
independientes del cajero general u otro empleado que maneja
remesas de clientes u otra clase de dineros?
¿La responsabilidad principal de cada fondo está limitada a una
sola persona?
¿Los pagos de caja menor no tienen un límite máximo?
¿Los comprobantes de caja menor tienen la firma del
beneficiario?

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¿Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se
presentan los comprobantes de los gastos a fin de que sean
inspeccionados por quien firma el cheque?
¿Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor,
bien sea por el departamento de auditoría interna o por otra
persona independiente de las labores de caja?
¿Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del
encargado del fondo?
¿Fue hecho el arqueo por sorpresa? ¿En caso negativo, se
considera hacer uno nuevo sorpresivo?
¿Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la
empresa?
¿Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por
empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dineros
de la empresa?
¿Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados se
entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara
las reconciliaciones?
Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones
contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva
reconciliación, particularmente en cuanto a:
• ¿Comparación del número y valor de los cheques contra el libro
de salidas de caja?
•Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los
cheques?
• ¿Comparación con los saldos del mayor general?
¿La existencia de chequeras en blanco están controladas en
forma tal que evite que personas no autorizadas para girar
cheques puedan hacer uso indebido de ellas?
¿La firma o contrafirma de cheque en blanco está prohibido?
¿En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por
medio de inspecciones posteriores de los cheques o información
comprobatoria de que tales cheques han sido usados
correctamente?
¿La práctica de girar cheques al “portador” está prohibida?
¿En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de
que tales cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo
de caja menor o utilizados con otros fines apropiados?
¿Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados
aquellos dañados o anulados a fin de evitar su uso, y son
archivados con el propósito de controlar su secuencia numérica?
¿Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son
sellados por el banco y archivados cronológicamente?
¿En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro
de entradas de caja, al menos en forma selectiva, por alguien
diferente del cajero?

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¿Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para
asegurarse de que los ingresos son depositados en las mismas
especies en que fueron recibidos?
Evaluación de cuentas por cobrar
Las funciones del departamento de despacho son independientes
de las de:
a. ¿Recibo?
b. ¿Contabilidad?
c. ¿Facturación?
d. ¿Cobranza?
Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el
departamento de crédito antes de su aceptación, o por otras
personas que no tengan intervención alguna en:
a. ¿Despachos?
b. ¿Facturación?
c. ¿Manejo de cuentas de clientes?
¿Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes
debidamente aprobadas?
¿Después del envío de los artículos, una copia de la orden de
despachos es enviada directamente al departamento de
facturación?
¿Todas las órdenes de despacho son controladas numéricamente
por el departamento de contabilidad?
El departamento de cuentas por cobrar funciona
independientemente de los Departamentos de:
a. ¿Despacho?
b. ¿Facturación?
c. ¿Cobranzas?
¿Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son
suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas
por cobrar?
¿Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son
registrados únicamente con base en copias de las facturas de
ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente
autorizados?
¿Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por
cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo?

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¿Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en
el mayor general, por un empleado distinto de encargado de las
cuentas por cobrar?
¿Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas
por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de
clientes contra las cuentas individuales para determinar que las
partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar?
En caso de ventas al contado o pago de documentos que deben
ser devueltos al cliente, ¿la cinta de la registradora, las boletas de
ventas, recibos de mostrador y cualesquiera otras informaciones
similares, son preparadas y revisadas por un empleado
independiente de quien recibe el efectivo?
¿Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal, se
depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros
únicamente por la oficina principal?
¿La aceptación y prórroga de letras, pagares y cheques post-
fechados a favor de la compañía son aprobados por el jefe o
gerente de crédito u otro funcionario autorizado?
¿Se lleva un registro de documentos por cobrar?
Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar
son comprobados periódicamente por medio de un examen
independiente de los pagarés, letras y cheques respectivos.
¿El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra
la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona
que custodia los documentos?
¿Los pagarés o letras descontadas son registrados en el mayor
por medio de una cuenta especial que permita ejercer control
contable sobre ellos?
Ciclo de Inventarios
Ciclo de inventarios
Funciones típicas del ciclo Asientos contables
comunes
Documentos importantes